第3章 會計要素

1、第三章 會計要素第一節(jié) 企業(yè)的經(jīng)濟活動與資金運動一.業(yè)經(jīng)濟活動的基本內(nèi)容從廣義角度上看，企業(yè)作為一種經(jīng)濟資源的“配置器”，是社會經(jīng)濟活動的必要環(huán)節(jié)，不僅可以使其存在方式更加合理，而且能夠使財富得到增值。企業(yè)，特別是制造企業(yè)，可以直接創(chuàng)造物質(zhì)財富。現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)理論和制度經(jīng)濟學(xué)理論認為，“企業(yè)是一種契約的組合”。從企業(yè)角度看，這些契約關(guān)系形成了與契約相關(guān)的各種經(jīng)濟關(guān)系。與特定企業(yè)對應(yīng)的的契約方，即為企業(yè)的“要利益相關(guān)者”。企業(yè)以其經(jīng)營者為代表所有者（投資者或股東）員工銀行供應(yīng)商等債權(quán)人客戶與供應(yīng)商政府及其經(jīng)濟監(jiān)督機構(gòu)（投資者或股東）圖3-1 企業(yè)與其主要經(jīng)濟利益相關(guān)者的經(jīng)濟關(guān)系在企業(yè)的一切契約中，企業(yè)

2、所有者與其企業(yè)經(jīng)營者之間的契約是最高層次、最重要的契約。股東等企業(yè)所有者在保留財產(chǎn)終極所有權(quán)的前提下，將與其財產(chǎn)產(chǎn)權(quán)相關(guān)的一部分占有、使用、收益及分配權(quán)利授予企業(yè)的經(jīng)營者。股東與企業(yè)經(jīng)營者之間因此形成的這種關(guān)系，在經(jīng)濟學(xué)中被稱為“委托代理關(guān)系”。毫無疑問，委托方股東必然要求受托方企業(yè)經(jīng)營者認真履行對股東交付財產(chǎn)的安全完整、保值增值等受托責(zé)任。企業(yè)經(jīng)營者承擔(dān)的受托責(zé)任財產(chǎn)保管責(zé)任保值財產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任增值會計責(zé)任出具會計報告真實可靠法律責(zé)任。以法經(jīng)營圖3-2 企業(yè)經(jīng)營者承擔(dān)的受托責(zé)任為了切實履行經(jīng)營者的受托責(zé)任，企業(yè)管理層必須確保企業(yè)經(jīng)濟活動有序進行，并使得企業(yè)經(jīng)濟資源達到優(yōu)化配置的狀態(tài)。企業(yè)的經(jīng)濟活

3、動按其性質(zhì)可以分為三類：經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動。企業(yè)（內(nèi)部事項）投資者收到股東投資與企業(yè)減資銀 行取得借款與歸還借款被投資者對外投資與收回投資供應(yīng)商購買商品或服務(wù)與支付款項客 戶銷售商品或服務(wù)與收取款項圖3-3 企業(yè)經(jīng)濟活動的經(jīng)濟內(nèi)容二.品生產(chǎn)企業(yè)與商品流通企業(yè)經(jīng)濟活動的基本特征與資金運動產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)其生產(chǎn)經(jīng)營活動由相互關(guān)聯(lián)的供應(yīng)、生產(chǎn)和銷售三個環(huán)節(jié)構(gòu)成。在正常情況下,企業(yè)的經(jīng)濟活動是一個川流不息的過程,這一過程也是運用分配和耗用經(jīng)濟資源的過程。于資金是企業(yè)經(jīng)濟資源的貨幣表現(xiàn)形式或價值表現(xiàn)形式,因此企業(yè)經(jīng)濟活動的同時也表現(xiàn)為企業(yè)的資金運動。企業(yè)資金運動具體表現(xiàn)為不同形態(tài)的資金的相互轉(zhuǎn)換。

4、企業(yè)資金運動具有以下的特點：企業(yè)資金運動具有關(guān)聯(lián)性。企業(yè)資金運動具有有序性。企業(yè)資金運動具有增值性。第二節(jié) 會計要素的含義與構(gòu)成一會計要素的含義與確立的依據(jù)會計要素是會計工作的具體對象，是對企業(yè)資金及其運動所作的基本分類。是會計用以反映財務(wù)狀況，確定經(jīng)營成果的因素，是會計核算內(nèi)容的具體化，是構(gòu)成財務(wù)會計報告的基本因素，即大類項目，是進行確認和計量的依據(jù)，也是設(shè)計會計科目的依據(jù)，會計要事之間的關(guān)系從數(shù)量上構(gòu)成會計等式。資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤是最基本的會計要素。嚴格的講，企業(yè)的資金運動包括兩層含義，一是客觀存在的資金本身，二是客觀存在的資金運動過程。資金作為企業(yè)經(jīng)濟資源的貨幣形式

5、，其存在是客觀的，相當(dāng)于特定的企業(yè)而言，與其資金關(guān)聯(lián)的兩個重大問題是：企業(yè)在特定時日的資金以何種具體形式存在（即資金占用）；企業(yè)在特定時日的資金是以何種方式取得的（即資金來源）。實質(zhì)上前者是指企業(yè)的資產(chǎn)問題，而后者是指企業(yè)的負債和所有者權(quán)益問題。在某一特定時日，一定數(shù)額的企業(yè)經(jīng)濟資源（資金）總是以各種不同的方式存在于企業(yè)，如庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、存貨、長期投資、機器設(shè)備、廠房、建筑物、專利權(quán)、商標權(quán)等。以這些具體方式存在于企業(yè)的經(jīng)濟資源稱之為企業(yè)的資產(chǎn)。企業(yè)的資產(chǎn)在未來能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。與此相對應(yīng)，企業(yè)在某一特定時日的資產(chǎn)，必然具有明確的來源渠道。企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟資源，是投

6、資者投入還是舉債借入，應(yīng)當(dāng)是心知肚明的。從企業(yè)形成的機理來說，企業(yè)的經(jīng)濟資源首先來源于企業(yè)投資者的投資，即投資入股的資金。就這些資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系而言，其財產(chǎn)權(quán)利屬于投資者，因而企業(yè)從投資者手中獲得的資金被稱為“所有者權(quán)益”。除此外，為了保證企業(yè)資金有序的進行運動，往往還需要以舉債的方式取得另外的資金。企業(yè)以舉債獲得的資金稱為企業(yè)的“負債”。因此，企業(yè)的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益構(gòu)成企業(yè)在某一特定時日資金狀況的三個靜態(tài)基本要素。資 產(chǎn)負 債所有者權(quán)益資金（企業(yè)）資金占用資金來源圖3-6 資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益形成的過程現(xiàn) 金材 料在產(chǎn)品產(chǎn)成品現(xiàn) 金供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程利潤（收益）收入（產(chǎn)出）費用（

7、投入）資金并不是靜止的，是總是處在運動變化之中的，資金的靜止是相對的，而運動是絕對的。只有資金的不斷變化和運動才能生產(chǎn)出各種產(chǎn)品，將產(chǎn)品銷售取得銷售收入，將收入與生產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)生的相應(yīng)費用進行比較，所取得的差額就是為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益，稱之為利潤或收益。因此收入、費用和利潤說明企業(yè)在一定時期取得的經(jīng)營成果，又組成會計的三個動態(tài)基本要素。圖3-7 收入、費用和利潤形成過程會計要素確定的意義和作用會計要素的確定遵循了企業(yè)經(jīng)濟活動的基本規(guī)律，符合財務(wù)會計目標，也向利益相關(guān)者提供對其決策有用的會計信息的會計目標，決定了會計要素的確立必須體現(xiàn)會計信息內(nèi)容與結(jié)構(gòu)的具體要求。二資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益會計以下公式

8、反映企業(yè)在一定日期的財務(wù)狀況：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益（一）、資產(chǎn)資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源。該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。企業(yè)資產(chǎn)按流動性劃分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。1流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)是指企業(yè)在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。包括：現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、待攤費用、存貨等?，F(xiàn)金和各種存款處于貨幣狀態(tài)，所以又稱貨幣資產(chǎn)。短期投資是指企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)，持有時間不超過一年（含一年）的投資，包括各種股票、債券、基金投資等。應(yīng)收及預(yù)付款項包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、

9、預(yù)付貨款、待攤費用等。存貨是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有的以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)狀態(tài)，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等，包括原材料、燃料、輔助材料、包裝物、低值易耗品、商品停留在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、半成品以及生產(chǎn)完工的產(chǎn)成品等。2長期投資長期投資是指除短期投資以外的投資。包括持有時間準備超過一年（不含一年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準備變現(xiàn)的債券、其他債權(quán)投資和其他長期投資。3固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過兩年的

10、也應(yīng)當(dāng)作固定資產(chǎn)。4無形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人、或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。5其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)是指除上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)。如長期待攤費用、特種儲備物資、 銀行凍結(jié)資產(chǎn)等（二）負債負債是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。負債按其流動性分為流動負債和長期負債。1流動負債流動負債是指將在一年（含一年）或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收貨款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款，預(yù)提費用和一年內(nèi)到期的長期借款等。2長期負債長期負債是指償還期在一年或超過一年的一個營

11、業(yè)周期以上的負債，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。圖3-8 資產(chǎn)負債組合圖（三）所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。包括實收資本（或股本）、以及形成的資本公積金、盈余公積金和未分配利潤。1實收資本（或股本）企業(yè)的實收資本是指投資者按照企業(yè)章程，或合同協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。股份有限公司的股本應(yīng)當(dāng)在核定的股本總額及在核定的股份總額范圍內(nèi)發(fā)行股票取得。2資本公積資本公積包括資本（或股本）溢價、接受捐贈的資產(chǎn)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資產(chǎn)折算差額等。3盈余公積一般企業(yè)和股份有限公司的盈余公積包括法定盈余公積、任意盈余公積和法定公益金。外商企業(yè)的

12、盈余公積包括儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金和利潤歸還投資等。盈余公積是從企業(yè)凈利潤中按照有關(guān)規(guī)定提取的。4未分配利潤 未分利潤是指企業(yè)本期未分配完的或待下年分配的利潤。圖39所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)圖三收入、費用和利潤會計用下列公式計算企業(yè)在一定時期內(nèi)的經(jīng)營成果：收入-費用（成本）=利潤（一）收入收入是指企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。收入不包括第三方，或者客戶的代收款項。1主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入是企業(yè)在某一時期從事主要經(jīng)營活動獲取的收入，扣除應(yīng)列入當(dāng)期的銷售退回、銷售折扣與折讓后的余額。2其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入是指除主營業(yè)務(wù)收入

13、以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)收入，如銷售材料、代購代銷、出租固定資產(chǎn)和包裝物等取得的收入。收入基本業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入材料銷售代購代銷技術(shù)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)出租對外提供運輸圖310 收入的組成（二）費用費用是指企業(yè)在生產(chǎn)和銷售商品和提供勞務(wù)等日?；顒又兴l(fā)生的各種耗費。圖3-11費用結(jié)構(gòu)圖（三）利潤利潤是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤是主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本、和主營業(yè)務(wù)稅金及附加，加上其他業(yè)務(wù)利潤，減去營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用后的余額。利潤總額是指營業(yè)利潤加上投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的余額。投資收益是企業(yè)對外投

14、資所取得的收益，減去發(fā)生的投資損失和計提的投資減值準備后的凈額。補貼收入，是指企業(yè)按規(guī)定實際收到退還的增值稅、或按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補貼，以及屬于國家財政扶持的領(lǐng)域而給予的其他形式的補貼。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出，是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項收入和各項支出。利潤營業(yè)利潤投資收益營業(yè)外收支凈額主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧固定資產(chǎn)處置凈損失非季節(jié)性和非修理期間停工損失職工子弟學(xué)校經(jīng)費計提減值準備非常損失、公益性捐贈債務(wù)重組損失賠償金、違約金固定資產(chǎn)盤盈固定資產(chǎn)處置凈收益非貨幣性交易收益罰款收入無法支付的款項教育費附加

15、返還款圖35利潤的組成以上分兩組闡明了六個會計要素。在這兩組要素之間，客觀地存在著勾稽關(guān)系，每屆期末，就是在一定日期 ，利潤額必然與凈資產(chǎn)的增減數(shù)，亦所有者權(quán)益的期末增減數(shù)相等。 企業(yè)或因業(yè)務(wù)上的需要，或因有多余的閑散資金在經(jīng)營上暫時還不需要投入運營，往往用于對外投資，以對外投資收益減去投資損失的余額為投資凈收益，這是確定利潤的又一個調(diào)整因素。我們認為，利潤要素是由收入和費用（成本）兩個因素決定的，從獨立性上講它不能構(gòu)成一個獨立的要素，但考慮到利潤在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的重要性，將其列為會計要素之六也是可取的。以上六個會計要素，要素第一、二、三構(gòu)成資產(chǎn)負債表的組成，要素第四、五、六構(gòu)成利潤表的組成。

16、四會計要素的基本關(guān)系（一）會計基本等式會計要素之間的數(shù)量關(guān)系可用會計等式來表示。反映財務(wù)狀況的等式資產(chǎn)=權(quán)益反映經(jīng)營成果的等式收入-費用（成本）=利潤（二）靜態(tài)會計等式因為權(quán)益包括債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益，所以靜態(tài)會計等式有兩種：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益（說明企業(yè)總資產(chǎn)的規(guī)模）資產(chǎn)-負債=所有者權(quán)益（說明企業(yè)凈資產(chǎn)的規(guī)模）（三）動態(tài)會計等式收入-費用（成本）=利潤（四）靜態(tài)會計等式與動態(tài)會計等式的關(guān)系資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+收入-費用（成本）資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+利潤資產(chǎn)-負債=所有者權(quán)益+收入-費用（成本）資產(chǎn)-負債=所有者權(quán)益+利潤動態(tài)會計等式經(jīng)利潤分配后，又轉(zhuǎn)化為新的靜態(tài)會計等式，從動平衡

17、轉(zhuǎn)化靜平衡。這時“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+收入-費用（成本）或資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+利潤”等式則轉(zhuǎn)化為“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”，“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+收入-費用（成本）或資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+利潤”等式則轉(zhuǎn)化成了“資產(chǎn)-負債=所有者權(quán)益”。（五）會計等式能夠成立的原因資產(chǎn)是表明企業(yè)擁有多少經(jīng)濟資源和擁有什么樣的經(jīng)濟資源，權(quán)益是表明是誰提供了這些經(jīng)濟資源，誰對這些結(jié)資源擁有要求權(quán)（索取權(quán)）因此資產(chǎn)與權(quán)益之間形成了相互依存的關(guān)系。從靜態(tài)上看，資產(chǎn)不能脫離權(quán)益而單獨存在，沒有無資產(chǎn)的權(quán)益，也沒有無權(quán)益的資產(chǎn)；資產(chǎn)和權(quán)益是資金這同一事物從兩個不同側(cè)面觀察分析的結(jié)果，從其存在、分布與使用的形態(tài)

18、來看是資產(chǎn)，而從其形成與取得的來源來看是權(quán)益。從數(shù)量上看，有一定數(shù)額的資產(chǎn)，必定有一定數(shù)額的權(quán)益，反之，有一定數(shù)額的權(quán)益，也必定有一定數(shù)額的資產(chǎn)。也就是，資產(chǎn)與權(quán)益在數(shù)額上存在著必然相等的關(guān)系。從動態(tài)上看，不管企業(yè)發(fā)生什么樣的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，也不論經(jīng)濟業(yè)務(wù)的變化如何復(fù)雜，都不會破壞或改變資產(chǎn)等于權(quán)益之間的平衡關(guān)系。即不會破壞會計等式。例如，某電器公司某日的資產(chǎn)與權(quán)益的情況如下表：表31 某電器公司某日的資產(chǎn)與權(quán)益的基本情況資 產(chǎn)金 額負債及所有者權(quán)益金 額現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款原材料長期投資固定資產(chǎn)減：累計折舊固定資產(chǎn)凈值無形資產(chǎn)100026000035000035000765000300000010

19、00000200000020000短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)交稅金長期借款實收資本資本公積19000755001000006000002180000456500合 計3431000合 計34310001、經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生引起資產(chǎn)項目之間彼此增減，增減金額相等從銀行提取現(xiàn)金60000元，這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，企業(yè)資產(chǎn)項目中的現(xiàn)金增加60000元，而資產(chǎn)項目中的銀行存款減少了60000元，只是引起資產(chǎn)內(nèi)部兩個項目之間以相等的金額一增一減的變動，不會引起資產(chǎn)總額的變動。資產(chǎn)與權(quán)益總額仍然保持不變。2、經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生引起權(quán)益項目之間彼此增減，增減金額相等向銀行借入短期借款50000元，直接償還應(yīng)付賬款。這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)

20、生后，使企業(yè)的短期借款增加了50000元，而使企業(yè)的應(yīng)付賬款減少了50000元，只是引起權(quán)益內(nèi)部（負債）兩個項目之間以相等的金額一增一減的變動，不會引起權(quán)益總額的變動。資產(chǎn)與權(quán)益總額仍然保持不變。3、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生引起資產(chǎn)和權(quán)益項目同時增加，增加的金額相等。企業(yè)接受投資者的投資80000元，款項存入銀行。這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生使企業(yè)的所有者權(quán)益（實收資本）增加80000元，同時也使企業(yè)的銀行存款增加80000元，資產(chǎn)和權(quán)益同時增加一個相同的數(shù)額，舊的平衡被打破了，新的平衡建立起來了，平衡關(guān)系不變。4、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生引起資產(chǎn)和權(quán)益項目同時減少，減少的金額相等。企業(yè)以銀行存款10000元償還銀行短期借

21、款。這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生使企業(yè)的權(quán)益（負債）減少10000元，同時也使企業(yè)的銀行存款減少10000元，資產(chǎn)和權(quán)益同時減少一個相同的數(shù)額，舊的平衡被打破了，新的平衡建立起來了，平衡關(guān)系仍然保持不變。以上所舉四項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，代表著四種不同的類型，除此之外，不會有其他類型。不論哪一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生，盡管總額有時不變，有時有增有減，但均不會影響資產(chǎn)與權(quán)益之間的平衡關(guān)系。根據(jù)以上的舉例，我們可以得出以下的結(jié)論：1、任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生都會使資產(chǎn)或權(quán)益雙方的兩個項目發(fā)生變動，變動的結(jié)果，使資產(chǎn)與權(quán)益總額始終保持平衡相等的關(guān)系。2、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，涉及資產(chǎn)與權(quán)益兩個方面項目變動的，會使雙方總額發(fā)生增加或減少，但

22、變動后的雙方總額依然相等。3、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，只涉及資產(chǎn)或權(quán)益一個方面項目變動的，不但原來雙方的總額相等，而且原來雙方總額還不變。（六）會計等式的作用1、設(shè)置會計科目的理論依據(jù)；2、復(fù)式記賬的理論依據(jù)；3、編制財務(wù)會計報告的理論依據(jù)；4、審查會計帳簿的理論依據(jù)。第三節(jié) 經(jīng)濟交易或事項的含義與類型一經(jīng)濟交易或事項的含義經(jīng)濟交易或事項是從會計角度觀察和把握經(jīng)濟活動的結(jié)果。經(jīng)濟交易是指企業(yè)與其他經(jīng)濟實體之間發(fā)生的商品或勞務(wù)交換、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、款項結(jié)算等經(jīng)濟活動。經(jīng)濟交易的發(fā)生往往涉及兩個或兩個以上的經(jīng)濟實體。事項包括“外部事項”和“內(nèi)部事項”。經(jīng)濟交易事項等概念源于英文會計文獻。它等同于我國會計實務(wù)中的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。經(jīng)濟業(yè)務(wù)是指客觀上能以貨幣計量并影響到會計要素發(fā)生變動的經(jīng)濟活動。是指會計應(yīng)當(dāng)記