CIA科1第01講強制指南

1、行距： 單倍 1.2倍 1.5倍 1.7倍 2倍字體： 大 中 小    隱藏: 講義編號 字體：大  中  小  打印： 省紙版>> 清晰版>> 自定義>> 答案：顯示 第一部分A1章節(jié)內(nèi)部審計定義第01講強制指南第一部分強制指南主要內(nèi)容：內(nèi)部審計的概念性框架國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)屬性標(biāo)準(zhǔn)（1000序列）講義編號NODE01044700010100000101：針對本講義提問內(nèi)部審計的概念性框架講義編號NODE01044700010100000102：針對本講義提問國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)

2、框架（The IIAs International Professional Practices Framework- IPPF）是由（The Institute of Internal Auditors）國際技術(shù)委員會按照適當(dāng)程序制定的權(quán)威標(biāo)準(zhǔn)，它包括: 國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架強制指南內(nèi)部審計的定義闡明內(nèi)部審計的基本宗旨，性質(zhì)和工作范圍內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范闡明開展內(nèi)部審計的個人或機(jī)構(gòu)需要遵循的原則和行為規(guī)范，表明了對執(zhí)業(yè)行為規(guī)范的最低要求，而不是具體活動國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)以原則為導(dǎo)向的強制性要求，為實施和推動內(nèi)部審計提供了框架，包括：一、關(guān)于內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)和評價內(nèi)部審計工作效果的基

3、本要求的條款，這些要求普遍使用于全球范圍內(nèi)的組織和個人。二、 釋義，對準(zhǔn)則中名詞或者概念作出解釋，使表達(dá)更加規(guī)范和統(tǒng)一，為了正確理解和適用標(biāo)準(zhǔn)，需要同時考慮相關(guān)闡述和釋義講義編號NODE01044700010100000103：針對本講義提問強制指南由“內(nèi)部審計定義”、“職業(yè)道德規(guī)范” 和“國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)”三部分共同構(gòu)成。 遵循強制指南的原則對于內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)是必須且重要的，是內(nèi)部審計師履行其職責(zé)的基礎(chǔ)。強制指南的制定遵循既定的盡職審查程序，包括公布征求意見稿，廣泛聽取各界的意見。 強制指南適用于全球范圍內(nèi)提供內(nèi)部審計服務(wù)的個人或者機(jī)構(gòu)。講義編號NODE01044700010100

4、000104：針對本講義提問強力推薦指南立場公告立場公告表明內(nèi)部審計在特定事項中的角色，職責(zé)，所持的立場以及觀點。立場公告有助于對內(nèi)部審計感興趣的社會各界了解重大治理風(fēng)險或者控制事項，以及內(nèi)部審計在其中扮演的角色和發(fā)揮的作用實務(wù)公告實務(wù)公告主要幫助內(nèi)部審計師適用“內(nèi)部審計定義”，職業(yè)道德規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，同時推動良好的實踐。實務(wù)公告用于實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的方式，方法和需要考慮的因素，但是不包括詳細(xì)的過程和程序。實務(wù)公告包括的內(nèi)部審計實務(wù)與跨國、國內(nèi)或特定行業(yè)的事項，特定業(yè)務(wù)類型以及法律法規(guī)事宜相關(guān)實務(wù)指南實務(wù)指南為開展內(nèi)部審計活動提供詳細(xì)的指引，包括具體的過程和程序，例如工具，技術(shù)，程序以及分步驟的方

5、法和形成書面文件的范例講義編號NODE01044700010100000105：針對本講義提問強力推薦的指南是IIA通過正式批準(zhǔn)程序認(rèn)可的，闡述有效執(zhí)行強制性指南（“內(nèi)部審計定義”、職業(yè)道德規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)）的實務(wù)，即為滿足強制性指南的要求提供一系列適用的解決方案，其并非旨在為特定情況給出明確的答案，更宜用作指引，包括立場公告、實務(wù)公告和實務(wù)指南三部分。強力推薦的指南雖然不具有強制性，但它有助于對標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行解釋，或?qū)?biāo)準(zhǔn)應(yīng)用于特定內(nèi)部審計環(huán)境中。強力推薦的指南可以由勝任的內(nèi)部審計師憑借其專業(yè)判斷加以運用。講義編號NODE01044700010100000106：針對本講義提問【典型試題】1.內(nèi)部審計專

6、業(yè)界使用的標(biāo)準(zhǔn)，不包括以下哪項內(nèi)容？A.用于評估和衡量內(nèi)部審計部門運行情況的標(biāo)準(zhǔn)B.內(nèi)部審計師最低限度的道德行為標(biāo)準(zhǔn)C.旨在說明內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)怎樣實施的陳述D.適用于各種內(nèi)部審計部門的標(biāo)準(zhǔn)  正確答案B答案解析A.不正確。標(biāo)準(zhǔn)為衡量內(nèi)部審計行為提供依據(jù)， 其工作標(biāo)準(zhǔn)描述了內(nèi)部審計活動的性質(zhì)并提出了衡量內(nèi)部審計活動開展的質(zhì)量準(zhǔn)繩。B.正確。職業(yè)道德規(guī)范與內(nèi)部審計定義， 標(biāo)準(zhǔn)是三個強制性指南的重要組成部分，其是衡量內(nèi)部審計師道德行為的標(biāo)準(zhǔn)，表明了對執(zhí)業(yè)行為規(guī)范的最低要求，而不是具體活動。C.不正確。標(biāo)準(zhǔn)的宗旨之一是說明內(nèi)部審計實務(wù)的基本原則，并為開展多種不同的內(nèi)部審計活動制定框架

7、。D.不正確。標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，要實現(xiàn)內(nèi)部審計師的責(zé)任， 必須遵守標(biāo)準(zhǔn)，因此，標(biāo)準(zhǔn)適用于各種內(nèi)部審計部門。講義編號NODE01044700010100000107：針對本講義提問內(nèi)部審計專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：標(biāo)準(zhǔn)屬性標(biāo)準(zhǔn)（說明開展內(nèi)部審計活動的機(jī)構(gòu)和個人的特征）工作標(biāo)準(zhǔn)1000-宗旨、權(quán)力和職責(zé)工作標(biāo)準(zhǔn)闡述了內(nèi)部審計工作的性質(zhì)，并提出衡量內(nèi)部審計活動質(zhì)量的準(zhǔn)繩，從總體上說明內(nèi)部審計服務(wù)1100-獨立性和客觀性1200-專業(yè)能力和應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎1300-質(zhì)量保證和改進(jìn)程序?qū)傩詷?biāo)準(zhǔn)只有一套，通用于各行各業(yè)。工作標(biāo)準(zhǔn)只有一套，通用于各行各業(yè)。講義編號NODE01044700010100000108：針對本講義提問主要內(nèi)

8、容：A1.1 內(nèi)部審計的定義及其理解A1.2 內(nèi)部審計工作性質(zhì)與治理、風(fēng)險管理和控制的關(guān)系A(chǔ)1.3 內(nèi)部審計活動的宗旨、權(quán)力和職責(zé)講義編號NODE01044700010100000109：針對本講義提問第02講內(nèi)部審計的定義及其理解章節(jié)A1.1 內(nèi)部審計的定義及其理解主要內(nèi)容： A1.1.1 現(xiàn)代內(nèi)部審計 A1.1.2 內(nèi)部審計定義的釋義 A1.1.3 確認(rèn)和咨詢服務(wù)講義編號NODE01044700010200000101：針對本講義提問A1.1.1 現(xiàn)代內(nèi)部審計: 現(xiàn)代內(nèi)部審計的目的: 內(nèi)部審計已經(jīng)從最初的主要以會計為導(dǎo)向發(fā)展為以管理為導(dǎo)向的專業(yè)?，F(xiàn)代內(nèi)部審計提供的服務(wù)包括: 對組織的控制、

9、風(fēng)險、治理進(jìn)行檢查和評價。（對財務(wù)狀況的檢查只是內(nèi)部審計的一部分。）講義編號NODE01044700010200000102：針對本講義提問內(nèi)部審計業(yè)務(wù)范圍: 廣泛的、不受限制的范圍。為滿足各利益相關(guān)方（治理層、管理層等）和自身發(fā)展的要求、內(nèi)部審計由內(nèi)部審計師對組織內(nèi)不同的運營和控制實施進(jìn)行系統(tǒng)、客觀的評價，廣泛的工作范圍涉及財務(wù)信息、合規(guī)性、信息技術(shù)（IT）、運營以及風(fēng)險和控制等，現(xiàn)階段，內(nèi)部審計則致力于綜合審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域，這些業(yè)務(wù)領(lǐng)域更能凸顯現(xiàn)代內(nèi)部審計師廣泛強調(diào)的增值服務(wù)和與風(fēng)險、控制和治理活動相關(guān)聯(lián)的要點。 講義編號NODE01044700010200000103：針對本講義提問現(xiàn)代內(nèi)部

10、審計的業(yè)務(wù)類型: -財務(wù)業(yè)務(wù): 對幾個或多個財務(wù)成果進(jìn)行檢查評價。（存在或發(fā)生、完整性、估價與分?jǐn)偂?quán)利與義務(wù)、陳述、披露）；-內(nèi)部控制（內(nèi)控）業(yè)務(wù): 對關(guān)鍵控制活動的設(shè)計和運行情況進(jìn)行檢查評價，控制正在被使用、是可靠的或被適當(dāng)遵循；-信息技術(shù)（IT） 業(yè)務(wù): 評價信息技術(shù)（IT）一般控制的設(shè)計和運行情況或控制實施的適用性；-合規(guī)性業(yè)務(wù):對關(guān)鍵控制活動和程序?qū)嵤z查評價活動，使之符合法律、法規(guī)、政策和合同等要求；運營業(yè)務(wù):對組織運營的效率和效果進(jìn)行評價， 包括執(zhí)行情況、業(yè)績目標(biāo)和防止不利情形的保障措施； 綜合業(yè)務(wù)：審計業(yè)務(wù)涉及財務(wù)、內(nèi)部控制、IT、合規(guī)性、運營等各領(lǐng)域，范圍廣泛，內(nèi)容交叉。講義

11、編號NODE01044700010200000104：針對本講義提問A1.1.2 內(nèi)部審計定義的釋義“內(nèi)部審計定義”闡述內(nèi)部審計的基本宗旨、性質(zhì)和工作范圍。根據(jù)國際內(nèi)部審計協(xié)會的最新定義，“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)”。IIA對內(nèi)部審計的定義是人們正確理解內(nèi)部審計作用與內(nèi)容的關(guān)鍵，同時也是構(gòu)建IPPF和指南的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容的基礎(chǔ)。對定義的理解可著重于以下幾個方面：確認(rèn)和咨詢服務(wù)；客觀的活動；增加價值和改善組織運營；為組織目標(biāo)服務(wù)；拓展審計領(lǐng)域；專業(yè)的特性。講義編號

12、NODE01044700010200000105：針對本講義提問A1.1.3 確認(rèn)和咨詢服務(wù)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，已被擴(kuò)展為兩大類業(yè)務(wù)：確認(rèn)服務(wù)和咨詢服務(wù)。這是一種極為重要的分類，它使內(nèi)部審計師著重關(guān)注客戶的特定需要，并增強他們?yōu)楸窘M織增加價值的能力。近些年，內(nèi)部審計職業(yè)的變化都是以滿足利益相關(guān)者期望，為組織增加價值的重要性所驅(qū)使。確認(rèn)服務(wù)主要是滿足審計委員會和其他高級管理人員的要求，咨詢服務(wù)則是為響應(yīng)組織中某些管理人員或某主管的具體要求。由于內(nèi)部審計的技能及客觀性在滿足組織需要中得到很好的發(fā)揮，咨詢或顧問服務(wù)也得到不斷發(fā)展。通過提供確認(rèn)責(zé)任之外的服務(wù)，使內(nèi)部審計能夠更有效地增加組織

13、價值和改進(jìn)組織運營。講義編號NODE01044700010200000106：針對本講義提問標(biāo)準(zhǔn)對兩大類業(yè)務(wù)定義為：·確認(rèn)服務(wù)為獨立評估組織的治理、風(fēng)險管理和控制過程而對證據(jù)進(jìn)行的客觀檢查。·咨詢服務(wù)指提供咨詢建議及相關(guān)的客戶服務(wù)活動，其性質(zhì)和范圍需與客戶協(xié)商確定，目的是在內(nèi)部審計師不承擔(dān)管理職責(zé)的前提下，為組織增加價值并改進(jìn)組織的治理、風(fēng)險管理和控制的過程。正確理解確認(rèn)服務(wù)和咨詢服務(wù)可以幫助審計師適當(dāng)?shù)剡\用標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)服務(wù)強調(diào)獨立評價，咨詢服務(wù)的性質(zhì)和范圍是與客戶協(xié)商確定的，這是兩者的基本區(qū)別。講義編號NODE01044700010200000107：針對本講義提問確認(rèn)服務(wù)

14、確認(rèn)服務(wù)的性質(zhì)確認(rèn)服務(wù)是指內(nèi)部審計師對機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)、流程、系統(tǒng)或其他對象進(jìn)行客觀評價，以提供獨立意見或結(jié)論。提供確認(rèn)服務(wù)的性質(zhì)和范圍由內(nèi)部審計師確定。一般而言，確認(rèn)服務(wù)涉及三方：（1）與接受確認(rèn)服務(wù)的機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)、部門、流程或其他對象存在直接關(guān)系的個人或機(jī)構(gòu)，即被審計單位或個人；（2）開展確認(rèn)服務(wù)的個人或機(jī)構(gòu)，即內(nèi)部審計師；（3）應(yīng)用確認(rèn)服務(wù)的個人或機(jī)構(gòu)，即用戶。向組織提供的確認(rèn)服務(wù)的性質(zhì)必須在內(nèi)部審計章程中明確規(guī)定。如果內(nèi)部審計部門向組織外部的有關(guān)方面提供確認(rèn)服務(wù)，則此類確認(rèn)服務(wù)的性質(zhì)也必須在內(nèi)部審計章程中確定。講義編號NODE01044700010200000108：針對本講義提問咨詢服務(wù)咨詢

15、服務(wù)的性質(zhì)咨詢服務(wù)本質(zhì)上是一種顧問服務(wù)，一般應(yīng)客戶的具體要求而開展。咨詢服務(wù)的性質(zhì)和范圍需與客戶協(xié)商確定。顧問、建議、推動、培訓(xùn)等均屬于咨詢服務(wù)。咨詢服務(wù)一般涉及兩方：（1）提供咨詢建議的個人或機(jī)構(gòu)，即內(nèi)部審計師;（2）尋求并接受咨詢服務(wù)的個人或機(jī)構(gòu)，即客戶。在開展咨詢服務(wù)時，內(nèi)部審計師應(yīng)保持客觀性，不承擔(dān)管理責(zé)任。咨詢服務(wù)的性質(zhì)必須在內(nèi)部審計章程中確定。只有審計章程中明確了作用和責(zé)任，內(nèi)部審計師才能采取行動。許多咨詢服務(wù)是審計客戶提出的特殊要求，目的是幫助檢查由于組織變化、新技術(shù)應(yīng)用等而需要強化的現(xiàn)行程序。許多其他要求是由于組織提供新產(chǎn)品或新服務(wù)而提出的，內(nèi)部審計可以針對這些計劃活動和程序提

16、供一些客觀建議。實施咨詢服務(wù)的審計師在不損害客觀性的情況下，可以更了解組織程序。講義編號NODE01044700010200000109：針對本講義提問開展咨詢服務(wù)的指導(dǎo)原則- 價值觀：內(nèi)部審計活動的價值觀體現(xiàn)在每一個雇用內(nèi)部審計師的組織內(nèi)，以一種適合該組織文化和資源的方式實現(xiàn)的。這種價值觀體現(xiàn)在內(nèi)部審計定義中，并且包含了確認(rèn)和咨詢活動。這些活動通過在管理、風(fēng)險和控制領(lǐng)域內(nèi)采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，來達(dá)到增加組織價值的目的。- 遵循內(nèi)部審計定義：在每一項內(nèi)部審計活動中都包含系統(tǒng)的、規(guī)范的評估方法。廣義類型的確認(rèn)服務(wù)和咨詢服務(wù)中通常包含有服務(wù)清單，不過，這些服務(wù)中還包括與廣義內(nèi)部審計定義相一致的

17、、演變進(jìn)化出來的增值服務(wù)類型。- 審計活動不只包括確認(rèn)和咨詢服務(wù)：內(nèi)部審計服務(wù)的種類有很多。確認(rèn)與咨詢服務(wù)并不相互排斥，也不排斥其他的審計活動（例如，調(diào)查和非審計性質(zhì)的工作）。許多審計服務(wù)既發(fā)揮確認(rèn)作用，又發(fā)揮咨詢（建議）作用。- 確認(rèn)與咨詢服務(wù)之間的相互關(guān)系：內(nèi)部審計咨詢服務(wù)豐富了增值型的內(nèi)部審計內(nèi)容。雖然咨詢服務(wù)通常是由提供確認(rèn)服務(wù)直接產(chǎn)生的，但也要認(rèn)識到確認(rèn)服務(wù)也可能產(chǎn)生咨詢服務(wù)。講義編號NODE01044700010200000110：針對本講義提問- 內(nèi)部審計章程授權(quán)實施咨詢服務(wù)：傳統(tǒng)上，內(nèi)部審計師提供了許多類型的咨詢服務(wù)，包括分析已建立控制制度，分析證券交易產(chǎn)品，被派出到相關(guān)單位分

18、析經(jīng)營情況并提出建議等等。董事會（或?qū)徲嬑瘑T會）應(yīng)該授權(quán)內(nèi)部審計活動提供額外服務(wù)并且在內(nèi)部審計章程中做出規(guī)定。內(nèi)部審計師在提供額外服務(wù)時，不能出現(xiàn)利益沖突現(xiàn)象，也不能違背對審計委員會承擔(dān)的責(zé)任。- 客觀性：咨詢服務(wù)可以增強對與確認(rèn)服務(wù)相關(guān)的經(jīng)營過程或事項的了解，并且不一定會損害內(nèi)部審計師或內(nèi)部審計活動的客觀性。內(nèi)部審計不具有管理決策的職能，是否采納或?qū)嵤┳鳛閮?nèi)部審計咨詢服務(wù)結(jié)果的建議取決于管理層，因此，管理層制定決策不會損害內(nèi)部審計的客觀性。- 提供咨詢服務(wù)的基礎(chǔ)：很多咨詢服務(wù)是確認(rèn)和調(diào)查業(yè)務(wù)活動的一個自然的工作延伸，可能就是內(nèi)部審計師提出的正式或非正式的建議、分析和評價。內(nèi)部審計活動被定位于

19、實施這類咨詢服務(wù)是基于內(nèi)部審計活動：（1）對組織的經(jīng)營、風(fēng)險及戰(zhàn)略的廣泛了解；（2）具有高標(biāo)準(zhǔn)客觀性。講義編號NODE01044700010200000111：針對本講義提問- 基礎(chǔ)信息的溝通：向高級管理層和審計委員會提供保證是內(nèi)部審計的首要存在價值，如果依據(jù)首席審計執(zhí)行官的判斷應(yīng)向髙級管理層及董事會成員報告的信息受到隱瞞，就無法開展咨詢服務(wù)。所有咨詢服務(wù)都應(yīng)該在這種背景下得到理解。- 組織所了解的咨詢服務(wù)原則：組織必須制定為所有成員所了解的咨詢服務(wù)的基本實施規(guī)定，而且這些規(guī)定應(yīng)該編入經(jīng)審計委員會批準(zhǔn)且組織已頒布的內(nèi)部審計章程中。- 正式咨詢服務(wù)：管理層通常聘請外部咨詢顧問實施正式咨詢服務(wù)，這

20、需要持續(xù)很長時間。不過，組織會發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計部門是唯一有資格實施一些正式咨詢?nèi)蝿?wù)的部門。當(dāng)內(nèi)部審計活動受命去執(zhí)行一項正式咨詢服務(wù)時，內(nèi)部審計小組應(yīng)該采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來實施這項業(yè)務(wù)。- 首席審計執(zhí)行官（CAE）的職責(zé)：咨詢服務(wù)使首席審計執(zhí)行官得以就特定的管理問題與管理層進(jìn)行對話。在對話中，業(yè)務(wù)范圍及時間期限要符合管理層的需要，但是，首席審計執(zhí)行官有權(quán)決定采取什么樣的審計技術(shù)，并且在業(yè)務(wù)結(jié)果的性質(zhì)和嚴(yán)重程度會給組織帶來重大風(fēng)險時，有權(quán)向高級管理層和審計委員會成員報告。- 解決沖突或新問題的標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)部審計師首要的還是一名內(nèi)部的審計師，因此，在開展業(yè)務(wù)活動中，也應(yīng)遵循IIA的職業(yè)道德規(guī)范及標(biāo)準(zhǔn)中

21、的屬性標(biāo)準(zhǔn)與工作標(biāo)準(zhǔn)，所有不可預(yù)見的沖突或活動都應(yīng)按照職業(yè)道德規(guī)范及標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定解決。講義編號NODE01044700010200000112：針對本講義提問確認(rèn)服務(wù)與咨詢服務(wù)的關(guān)系:確認(rèn)服務(wù)和咨詢服務(wù)并不相互排斥，它們也不排斥內(nèi)部審計師行為準(zhǔn)則中規(guī)定的其他類型服務(wù)活動。多數(shù)審計服務(wù)既包含確認(rèn)服務(wù)，也包括咨詢服務(wù)，有效的確認(rèn)活動可以提高咨詢服務(wù)的質(zhì)量，優(yōu)質(zhì)的咨詢服務(wù)有助于確認(rèn)活動的加強。咨詢服務(wù)通常產(chǎn)生于確認(rèn)服務(wù)（例如，業(yè)績評價審計可能演變成咨詢服務(wù)，即設(shè)計完善業(yè)績水平的衡量標(biāo)準(zhǔn)）;反之亦然,咨詢服務(wù)也可能衍生出確認(rèn)服務(wù)，比如在提供咨詢服務(wù)的過程中發(fā)現(xiàn)存在的問題比較重要，需要按鑒證性審計程序進(jìn)行

22、獨立的確認(rèn)服務(wù)等。首席審計執(zhí)行官應(yīng)該決定采用何種技術(shù)方法來對組織內(nèi)部的各項業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類。在一些情況下，實施“混合”業(yè)務(wù)可能比較妥當(dāng)，即將咨詢和確認(rèn)服務(wù)中的一些內(nèi)容融合到一起，形成一種混合方法。在其他情況下，區(qū)分業(yè)務(wù)中的確認(rèn)和咨詢內(nèi)容可能是比較恰當(dāng)?shù)摹Ｈ绻蛻粑械姆?wù)項目更適合內(nèi)部審計師實施確認(rèn)服務(wù)，那么內(nèi)部審計師就應(yīng)該實施確認(rèn)服務(wù)，而不應(yīng)該簡單地實施咨詢服務(wù)，以回避或允許其他人回避本適合確認(rèn)服務(wù)的委托要求。作為確認(rèn)服務(wù)實施的服務(wù)活動一旦被認(rèn)定更適合作為咨詢服務(wù)，那么就應(yīng)該調(diào)整業(yè)務(wù)方法。講義編號NODE01044700010200000113：針對本講義提問A1.2 內(nèi)部審計的工作性質(zhì)與治理、

23、風(fēng)險管理和控制的關(guān)系IIA在標(biāo)準(zhǔn)詞匯表里對內(nèi)部審計部門/活動做出如下定義：指為增加組織價值，改進(jìn)組織運營而提供獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢服務(wù)的部門、處室、咨詢、專家團(tuán)隊或其他專業(yè)人員。內(nèi)部審計活動采用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評價并改善組織的治理、風(fēng)險管理和控制過程的有效性，從而幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)。目前內(nèi)部審計活動通常被縮寫為GRC （治理、風(fēng)險管理和控制的首字母縮寫）。最初的內(nèi)部審計在管理管理層和董事會的授權(quán)下僅僅關(guān)注控制，現(xiàn)代內(nèi)部審計能夠且應(yīng)該能夠?qū)M織的風(fēng)險管理和治理過程提供更加廣泛深入的評價。內(nèi)部審計通常是組織風(fēng)險管理過程的最后一道防線，而組織的風(fēng)險、控制和治理情況很大程度上決定了一個組織在市場中的

24、競爭力，這三大領(lǐng)域的活動如果設(shè)計良好、實施有效，也能為組織的各利益相關(guān)方的良好互動提供支持。講義編號NODE01044700010200000114：針對本講義提問內(nèi)部審計的工作性質(zhì)風(fēng)險通過以下途徑協(xié)助組織管理風(fēng)險：識別和評估重大風(fēng)險暴露；協(xié)助改善風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系；監(jiān)控和評價風(fēng)險管理流程?？刂仆ㄟ^以下途徑幫助組織維持有效的控制：·評估控制的效率和效果；·促進(jìn)控制環(huán)境的持續(xù)講義編號NODE01044700010200000115：針對本講義提問治理評價并提出適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)建議，以改善組織為實現(xiàn)下列目標(biāo)的治理過程: -在組織內(nèi)部推廣適當(dāng)?shù)牡赖掠^和價值觀；-確保整個組織開展有效

25、的業(yè)績管理、建立有效的問責(zé)機(jī)制；-向組織內(nèi)部有關(guān)方面通報風(fēng)險和控制信息；-協(xié)調(diào)董事會、外部審計師、內(nèi)部審計師和管理層之間的信息溝通。內(nèi)部審計活動必須應(yīng)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評估并協(xié)助改善治理、風(fēng)險管理和控制過程。標(biāo)準(zhǔn)2100條款既反映了傳統(tǒng)領(lǐng)域中的內(nèi)部控制確認(rèn)和遵循性的內(nèi)部審計活動性質(zhì)或范圍，也反映了以風(fēng)險管理和治理為目的的現(xiàn)代內(nèi)部審計活動性質(zhì)或范圍。講義編號NODE01044700010200000116：針對本講義提問內(nèi)部審計的關(guān)鍵作用就是要在組織中致力于透明 度、問題的解決、有效的風(fēng)險管理、控制和治理等方 面，在大部分內(nèi)部審計活動中，對控制領(lǐng)域的審計活動是最成熟的。它經(jīng)歷了發(fā)展、評述到推廣

26、的過程。內(nèi)部審計活動經(jīng)歷了很長的一段以控制為基礎(chǔ)的歷史。風(fēng)險管理是一個正在發(fā)展的領(lǐng)域?！爸卫怼边@個概念出現(xiàn)得較早，卻是三個領(lǐng)域中發(fā)展最慢的，對于很多內(nèi)部審計活動而言，治理是最有挑戰(zhàn)性的一個領(lǐng)域。倍受推崇的管理控制框架（如COSO、Cadbury、COCO等，在后面會詳細(xì)介紹其特征和用途）提出，在一個真空環(huán)境中考慮控制活動中考慮控制活動是沒有用的，為使控制發(fā)揮最大效應(yīng)，內(nèi)部控制應(yīng)符合組織的主要目標(biāo)，并防范阻礙實現(xiàn)目標(biāo)的風(fēng)險。內(nèi)部控制和內(nèi)部審計活動的作用是為了幫助組織促進(jìn)有效的治理和管理各種風(fēng)險，為此在治理、控制領(lǐng)域推薦新的可選擇框架較小型公眾公司財務(wù)報告內(nèi)部控制指南講義編號NODE0104470

27、0010200000117：針對本講義提問（2006）（COSO,s Internal Control Over Financial ReportingGuidance For Smaller Public Companies）和新發(fā)布的2013內(nèi)部控制整合框架。在風(fēng)險管理領(lǐng)域?qū)^續(xù)詳細(xì)介紹C0S0全面風(fēng)險管理框架 （COSO-ERM）的同時，力薦適用全球的風(fēng)險管理框架ISO 31000標(biāo)準(zhǔn)和特恩布爾指南（the Turnbull guidance）。值得一提的是由日內(nèi)瓦國際標(biāo)準(zhǔn)化組織發(fā)布的ISO 31000標(biāo)準(zhǔn)，因其為組織風(fēng)險管理提供了風(fēng)險管理的原則和實施指南，日益?zhèn)涫荜P(guān)注。講義編號NOD

28、E01044700010200000118：針對本講義提問A1.3 內(nèi)部審計活動的宗旨、權(quán)力和職責(zé)有效的內(nèi)部審計是組織管理層的重要資源，董事會或相關(guān)的治理層級和審計委員會將此歸因于內(nèi)部審計對組織機(jī)構(gòu)、文化、運營和風(fēng)險的了解，獨立、客觀、勝任的內(nèi)部審計師能夠為組織的內(nèi)部控制、風(fēng)險管理和治理過程增加價值。同樣，有效的內(nèi)部審計能為監(jiān)管者、雇員、債權(quán)人和股東等利益相關(guān)者提供合理保證。為實現(xiàn)內(nèi)部審計在組織中的價值，內(nèi)部審計需要的權(quán)力和獨立客觀性的保障需要得到明確的批準(zhǔn)，為更好地支持執(zhí)行管理層和董事會實現(xiàn)組織整體目標(biāo)，加強內(nèi)部控制和公司治理，內(nèi)部審計的宗旨、權(quán)力和職責(zé)也需要得到各方的支持和理解。講義編號NODE01044700010200000119：針對本講義提問內(nèi)部審計宗旨、權(quán)力和職責(zé)的特性，如下表所示：宗旨提供獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢服務(wù);增加價值和改善組織運營；采用系統(tǒng)、規(guī)范方法評價和改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)；檢測組織的風(fēng)險管理、控制和治理過程是否運轉(zhuǎn)正常并發(fā)揮作用；-溝通改善風(fēng)險的機(jī)會或交流風(fēng)險管理暴露程度。權(quán)力授權(quán)內(nèi)部審計不受限制地接觸與業(yè)務(wù)有關(guān)的記錄、人