2020年會計報表審計的崗位說明書

1、會計報表審計的崗位說明書導語：崗位說明書，是表明企業(yè)期望員工做些什么、規(guī)定員工應該做些什么、 應該怎么做和在什么樣的情況下履行職責的總匯。下是會計報表審計的崗位說明書，以供參考。會計報表審計的目標1.真實性：指報表反映的事項真實存在，有關業(yè)務在特定會計期間確實發(fā)生，并與賬戶記錄相符合，沒有虛列資產、負債余額和收 入、費用發(fā)生額。2.完整性： 指特定會計期間發(fā)生的會計事項均被記錄在有關賬 簿并在會計報表中列示，沒有遺漏、隱瞞經濟業(yè)務和會計事項，無賬 外資產。3.合法性：指報表的結構、項目、內容及編制程序和方法符合企業(yè)會計準則及國家其他有關財務會計法規(guī)的規(guī)定，存貨計價、 固定資產折舊、成本計算、銷

2、售確認、投資、報表合并基礎等方法的 改變經過財稅部門批準，經過調整后沒有違規(guī)事項。4.準確性：指準確無誤地對報表各項目進行分析、匯總并反映 在有關會計報表中。5.所有權和義務： 指列入報表的資產在資產負債表日確實為被 審計單位所有， 負債為其法定償還的債務責任， 對或有負債作了充分 說明，沒有遺漏和不具產權的列報。6.公允性： 指會計報表在所有重大方面的表述公允地反映了被 審計單位的財務狀況、經營成果和資金變動情況。7.一致性：指編制報表時，在會計處理方法的選用上前后期保 持一致，各種會計報表之間、報表內各項目之間、本期報表與前期報 表之間具有勾稽關系的數(shù)字保持一致。8.表達與揭示：指會計項目

3、在資產負債表、損益表及現(xiàn)金流量 表中被恰當?shù)胤诸悺?描述和揭示， 并對報表使用者關心或會計報表無 法揭示的內容在會計報表附注中予以充分揭示。會計報表審計的內容 首先要檢查各類報表是否編報齊全，仔細閱讀報表說明，注意報表反映的會計期間的財務狀況、 經營成果以及資金變動情況與其他 會計期間的分析對比， 有關重大影響因素是否予以揭示， 并要結合報 表內容的審計，驗證報表附注說明是否真實。審計要點如下：1.資產負債表審計審計人員應注重檢查資產負債表編制方法的正確性、報表項目的完整性以及報表所反映項目和內容的一貫性。1）檢查資產負債表是否按照會計制度規(guī)定的科目及格式編制，復算報表各項之間的勾稽關系。2）

4、將本期資產負債表各項目數(shù)字與前一期或各期相比， 查明有無變動較大或異常情況； 同時，檢查資產負債表與其他報表的勾稽 關系，并進行復算核對。3）全面核對資產負債表項目與總賬科目或有關明細賬數(shù)字是否相符，以總賬的本期發(fā)生額及余額與其所屬明細賬各分類科目的本 期發(fā)生額及余額之和相核對，檢查賬與賬之間的記錄是否相符。4）審計人員在上述檢查中應特別注意，經分析比較，若出現(xiàn)某些項目的數(shù)額與企業(yè)生產經營活動不相符的情況， 就要對這些項目 作重點檢查， 從總賬科目追查至原始憑證， 必要時應結合對往來賬的 函證、對存貨和固定資產等項資產的盤點，核實報表數(shù)字的真實性。2.損益表審計1）檢查損益表內各項目填列是否完

5、整，有無漏填、錯填；核對各項目數(shù)字之間的勾稽關系。2）檢查損益表與其他報表的勾稽關系， 特別注意核對損益表所列產品銷售收入、 產品銷售成本、 產品銷售費用和銷售稅金及附加 的本年發(fā)生數(shù)， 是否與其附表數(shù)一致， 損益表所列凈利潤是否與利潤 分配表數(shù)字一致。3）核對損益表各項目數(shù)字與相關的總賬、 明細賬數(shù)字是否相符，同時通過分析核對，發(fā)現(xiàn)有關損益項目數(shù)字的變化是否異常，并 對疑點作進一步檢查。4）結合對成本費用、銷售收入、利潤分配等有關明細賬的檢查，核實成本費用、各項收入、投資收益和營業(yè)外收支等項數(shù)字是否 準確，必要時要檢查有關原始憑證。5）結合對納稅調整的檢查，核實所得稅的計算是否正確，對各扣除

6、項目進行詳查， 審查有關明細賬和原始憑證， 注意有無多列扣 除項目或扣除金額超過標準等問題。3.現(xiàn)金流量表審計1）檢查現(xiàn)金流量表是否按照有關企業(yè)會計具體準則的規(guī)定編制。2）檢查現(xiàn)金等價物的確定是否恰當。3）檢查企業(yè)經營活動、 投資活動和籌資活動中現(xiàn)金流入流出量的計算是否完整、準確，與有關的會計資料和報表的記錄是否相符。4）檢查是否正確計算匯率變動對外幣現(xiàn)金流量的影響。5）檢查不涉及當期現(xiàn)金收支但對企業(yè)財務狀況或未來現(xiàn)金流量產生影響的重大投資活動、 籌資活動（如以長期投資、償還債務等） 是否在現(xiàn)金流量表附注中加以說明。4.合并報表審計1）檢查合并報表編制的基礎。 即審核：合并報表內容的全面、完整

7、性；子公司提供資料的完整性（包括子公司會計政策差異、母子 公司往來業(yè)務、債權債務、投資資料，子公司利潤分配、股權變動資 料）；母子公司決算日和會計期間的一致性；母子公司之間會計政策 的一致性；母公司對子公司投資的會計核算處理的正確性。2）檢查確認合并報表范圍。 根據(jù)母公司的長期投資賬和表明母公司與子公司之間投資與被投資關系的批準文件， 確實屬于合并范 圍的企業(yè)。 對于應合并而未合并的子公司， 要查明因何種原因未將其 納入合并范圍； 對于不應合并而進行了合并的企業(yè)， 要查明母公司是 否存在未經批準而收購（轉讓）股份等情況。3）檢查企業(yè)集團內部經濟往來情況。 即檢查母公司提供的有關經濟往來的資料是

8、否完整， 并通過核對合并報表的抵銷關系， 驗證 合并報表的真實性。1檢查母公司對子公司投資收益的處理是否按會計制度規(guī)定采用權益法進行核算， 少數(shù)股東權益是否予以正確反映。 母公司對子公 司權益性資本投資項目的數(shù)額與子公司所有者權益中母公司所持有 的份額是否相抵銷。2檢查子公司與母公司之間以及子公司之間發(fā)生的債權債務的相互抵銷情況。根據(jù)有關資料，核實債權債務是否真實存在；檢查母 公司是否按程序和規(guī)定將核對一致的債權債務進行抵銷， 對債權債務 不一致的情況逐項核對， 確定應否抵銷及抵銷多少； 檢查內部應收賬 款所計提的壞賬準備是否與管理費用進行了抵銷， 抵銷金額是否正確。3檢查未實現(xiàn)內部銷售利潤的相互抵銷是否正確。在檢查原始資料的基礎上抽查部