財務(wù)管理之公司審計督察體系流程.doc

1、 1、目的為了加強審計督察部的審計督察職能,維護(hù)公司經(jīng)營、管理秩序的穩(wěn)定,以確保實現(xiàn)公司的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)。2、適用范圍2.1審計督察部依據(jù)部門職責(zé),對公司職能部門和駐外機構(gòu)進(jìn)行審計督察。2.2審計督察按工作分類大致分為財務(wù)審計、業(yè)務(wù)督察、法務(wù)三大類。財務(wù)審計分為常規(guī)審計和專項審計;業(yè)務(wù)督察分為常規(guī)督察和專項督察;法務(wù)分為獎懲和刑事案件處理。3、術(shù)語本程序采用GB/T190002000idt ISO9000:2000質(zhì)量管理體系基礎(chǔ)和術(shù)語、GB/T190012000idt ISO9001:2000質(zhì)量管理體系要求及質(zhì)量手冊中相關(guān)部分的術(shù)語。4、工作職責(zé)4.1常規(guī)審計職責(zé):4.2專項審計職責(zé):4.3

2、常規(guī)督察職責(zé):4.4專項督察職責(zé) 4.5法務(wù)職責(zé)5、工作程序5.1財務(wù)審計: A.根據(jù)公司的經(jīng)營方針和審計督察部門對審計工作的安排,結(jié)合公司對審計要求,制訂年度審計工作計劃,確定審計項目,報經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后實施。B.審計督察部門在審計項目確定后應(yīng)組成審計組。由審計督察部門負(fù)責(zé)人委任審計組長,實行審計組長負(fù)責(zé)制。C.審計組至少應(yīng)由二人以上人員組成,且應(yīng)具備與其從事的審計項目相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。審計組應(yīng)明確分工,責(zé)任到人。D.審計組在實施審計前應(yīng)編制審計方案。E.在編制審計方案前,應(yīng)做好以下工作:a收集資料,了解被審計部門(單位的基本情況,并要求被審計督察部門(單位提供有關(guān)情況和相關(guān)資料

3、。b學(xué)習(xí)、收集、了解與審計事項相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其它文件資料。c對曾經(jīng)審計的單位(部門,調(diào)閱研究并注意利用原有的審計檔案資料。F.審計方案的主要內(nèi)容包括:a編制審計方案的依據(jù);b被審計單位的名稱和基本情況;c審計的范圍、內(nèi)容、目標(biāo)、重點、實施步驟和預(yù)定時間;d審計組組長、審計督察組成員及其分工。審計方案應(yīng)由審計組編寫,經(jīng)審計組長或?qū)徲嫸讲觳块T負(fù)責(zé)人核稿后,報公司總經(jīng)理批準(zhǔn),由審計組長具體組織實施。G.審計組應(yīng)在實施審計前向被審計部門(單位發(fā)送審計通知書。審計通知書可直接送達(dá)或傳真(特快專遞。特殊情況下,經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn),審計通知書可以在審計組進(jìn)入被審計單位時送達(dá)。H.審計通知書的主要內(nèi)

4、容包括:a被審計單位名稱;b審計的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間;c審計組長和其它成員名單;d對被審計單位配合審計工作的具體要求; e審計單位簽章及簽發(fā)日期。審計組認(rèn)為需要被審單位自查的,應(yīng)在審計通知書中注明自查內(nèi)容、要求和期限。A.審計組進(jìn)入被審計單位后,應(yīng)主動向被審部門說明審計的意圖,提出需要被審計單位支持和配合審計工作的相關(guān)要求,并聽取相關(guān)負(fù)責(zé)人和有關(guān)人員的情況介紹。B.審計組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步了解被審計單位的管理體系、職責(zé)、(分支機構(gòu)還包括機構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)規(guī)模、資產(chǎn)狀況和內(nèi)部控制制度等情況。并對被審計單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行測試,據(jù)此確定審計督察重點。進(jìn)行符合性測試和實質(zhì)性測試時,一般應(yīng)采用審計抽樣的

5、方法。C.審計組通過審查被審計單位會計憑證、會計帳簿、會計報表,查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料、檢查現(xiàn)金、實物資產(chǎn),向有關(guān)單位和個人調(diào)查等方式進(jìn)行審計督察。D.審計組實施審計督察時,應(yīng)當(dāng)對審計工作進(jìn)行記錄,編制審計工作底稿。審計工作底稿應(yīng)當(dāng)反映審計工作全過程,應(yīng)當(dāng)記載審計督察人員在審計中獲取的證明材料的名稱、來源和時間等,并附有證明材料。E.審計工作底稿應(yīng)按編制順序可分為分項目審計工作底稿和匯總審計工作底稿。F.分項目審計工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計督察人員根據(jù)審計方案確定的內(nèi)容,逐步逐事編制形成,做到一項一稿或一事一稿。匯總審計工作底稿應(yīng)當(dāng)在分項目審計工作底稿編制完成的基礎(chǔ)上,按照分項目審計工作底稿的

6、性質(zhì)、內(nèi)容進(jìn)行分類歸集、綜合編制。G.審計工作底稿的主要內(nèi)容包括:a被審計單位的名稱;b審計項目名稱以及實施審計督察時間;c審計過程記錄;d編制者和復(fù)核者的姓名及編制和復(fù)核的日期;e索引號及頁次;f其它應(yīng)說明的問題。H.審計組在審計過程中應(yīng)當(dāng)收集用以說明審計事項真相并作為審計結(jié)論基礎(chǔ)的 證明材料。對作為證明材料的原始資料、有關(guān)文件和實物等,審計人員可進(jìn)行復(fù)印、復(fù)制、摘錄和現(xiàn)場拍照、錄相。審計督察人員現(xiàn)場收集的審計證據(jù)經(jīng)復(fù)核后交被審計單位簽名和簽章。I.審計人員調(diào)查取得的其它審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)注明來源并由提供者簽名或簽章。被審計或調(diào)查單位及有關(guān)人員對其出具的審計證據(jù)拒絕簽名或簽章的,審計人員應(yīng)當(dāng)在審計

7、證據(jù)或另附的材料上注明拒絕簽名或簽章的原因和日期。拒絕簽名或蓋章的原因不影響事實存在的,該證據(jù)仍可作為審計證據(jù)。J.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計督察組長、部門負(fù)責(zé)人或?qū)Ｂ殢?fù)核人分別在審計中,審計報告形成前期,審計報告提交總經(jīng)理審定前復(fù)核。審計工作底稿不得被擅自刪減或修改。K.審計組在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問題,且超出本次審計方案以外的范圍,應(yīng)報請公司總經(jīng)理同意后改變審計方案就地轉(zhuǎn)入專項審計。因故不能在本次審計工作中完成的,應(yīng)列入下次審計工作計劃。A.審計組應(yīng)將審計查證并已確定的審計事實和審計部門初步形成的審計處理意見同被審計單位口頭交換意見。聽取被審計單位對審計事實及初步處理意見的反映。并如實向?qū)徲嫴块T和公司總經(jīng)理匯報。B.審計應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)場審計過程結(jié)束后的十日內(nèi)提出審計報告,審計報告應(yīng)經(jīng)審計組集體研究討論。審計組長和審計部門負(fù)責(zé)人應(yīng)對審計報告的內(nèi)容和質(zhì)量負(fù)責(zé)。C.審計報告的主要內(nèi)容應(yīng)包括:a審計的內(nèi)容、范圍、方式、時間;b被審計單位的有關(guān)情況;c實施審計的有關(guān)情況;d審計評價意見;e對被審計單位違紀(jì)違規(guī)行為的定性、處理、處罰、整改建議及其依據(jù)。D.審計報告交公司總經(jīng)理審定前,審計組應(yīng)發(fā)出