個(gè)人所得稅納稅申報(bào)技巧

1、案例：李某是從事焚化品經(jīng)營的個(gè)體工商業(yè)戶，經(jīng)營了一個(gè)月之后，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)要對他進(jìn)行稅收治理。由于他的經(jīng)營規(guī)模比較小，自己沒有建賬 能力，稅務(wù)機(jī)關(guān)對他采取核定征收的治理方法。當(dāng)稅務(wù)人員到該業(yè)戶進(jìn)行調(diào)查其經(jīng)營情形時(shí)，有一段對話耐人尋味。稅務(wù)人員咨詢：你的經(jīng)營情形如何？ 該業(yè)戶回答：本店經(jīng)營用房的月租金為500元，水電等費(fèi)用平均個(gè)月為100元，要緊由夫妻倆支撐著門面，平均月毛收入大約為2 000元。稅務(wù)人員咨詢：你們的經(jīng)營盈利情形還好吧？該業(yè)戶回答：那個(gè)生意確實(shí)是不賺鈔票！當(dāng)稅務(wù)人員要求他們?nèi)鐚?shí)提供經(jīng)營情形時(shí)，他們一再陳述自 己不 賺鈔票，銷售100塊鈔票的物資，只有10塊鈔票的毛利，也確實(shí)是講

2、, 毛 利率只有10%?？紤]到當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)將業(yè)戶夫妻的月工資定 為500 元。按照業(yè)戶的申報(bào)能夠運(yùn)算出該業(yè)戶的經(jīng)營情形:該業(yè)戶的月營業(yè)額=（500+100+500X 2） / 10%=16 000 （元） 如果按照業(yè)戶的申報(bào)，就應(yīng)該以16 000元作為計(jì)稅依據(jù)，則:應(yīng)納增值稅=16 000/ 1.06X 6%二90566 （元） 由于在一個(gè)集鎮(zhèn)上經(jīng)營花圈等焚化品的業(yè)戶專門少，因而業(yè)務(wù)可 比性不強(qiáng)，而且，對該行業(yè)的業(yè)務(wù)核定也沒有權(quán)威性的意見可供參考，因 此，稅務(wù) 機(jī)關(guān)在具體核定營業(yè)情形時(shí)往往是按照業(yè)戶的自報(bào)為基礎(chǔ)。明顯，該業(yè)戶所申報(bào)的情形與實(shí)際是不相符的。因?yàn)樵擃愋袠I(yè)平常業(yè)務(wù)量盡管不

3、多，但毛利率大。如果真像該業(yè)戶所申報(bào)的那樣，他們真無法經(jīng)營 下去。通過反復(fù)核實(shí)，稅務(wù)人員將業(yè)戶 的經(jīng)營毛利率確定為20%,則調(diào)整后的 營業(yè)額核定為:（500+100+500X 2） /20%=8 000 （元）從而確定該業(yè)戶的月應(yīng)繳納增值稅額為:8 000/1 06 X 6%二45283（元）稅收籌劃專家認(rèn)為：如果該業(yè)戶具有稅收籌劃意識，針對當(dāng)?shù)亍敖?jīng)營花圈等焚化品的業(yè)戶專門少，因而業(yè)務(wù)可比性不強(qiáng)，而且，對該行 業(yè)的 業(yè)務(wù)核定也沒有權(quán)威性的意見可供參考”的特點(diǎn)進(jìn)行適當(dāng)籌劃，適當(dāng)提升經(jīng)營 毛利率的申報(bào)，情形就會發(fā)生變化.假設(shè)毛利率為50%（比較接近 該行業(yè)的實(shí)際 盈利能力），則該業(yè)戶的月營業(yè)額應(yīng)當(dāng)

4、確定為:（500+100+500X 2）/50%=3 200（元）該業(yè)戶的月應(yīng)納增值稅額為:3 200/ 1.06X 6%二181 13（元）毛利率由10%上升到50%,而應(yīng)納增值稅額則由905.66元下 降到181.13元，兩者相差724.53元，兩者的差別多么的大啊，況且所得稅 沒有包含在里面呢！稅務(wù)籌劃專家進(jìn)一步指出，如果結(jié)合現(xiàn)行政策，為了照管下崗工和個(gè)體工商業(yè)戶，目前，國家稅務(wù)總局差不多下發(fā)文件，提升了起征 點(diǎn)。照現(xiàn)行政策，該業(yè)戶能夠免繳增值稅呢！E3分析點(diǎn)評:在個(gè)人從事生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中進(jìn)行稅收策劃，對毛利率的把握和報(bào)往往是專門關(guān)鍵的咨詢題。有的人不了解稅務(wù)機(jī)關(guān)對個(gè)體工商業(yè)戶核 定稅

5、收 的原理，當(dāng)稅務(wù)人員來調(diào)查、了解其生產(chǎn)經(jīng)營情形的時(shí)候，總是少 不了給稅務(wù) 人員道苦經(jīng)，往往是把自己生產(chǎn)經(jīng)營的盈利能力講得專門低，結(jié)果倒反而吃了殊不知，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定對個(gè)體工商業(yè)戶征稅的多少，并不是或者要緊不是以納稅人的毛利來確定的，流轉(zhuǎn)稅的核定就更是如此。它是以納稅人實(shí)現(xiàn)的銷售額或營業(yè)額作為計(jì)稅依據(jù)，再以法定的稅率和征收率運(yùn)算出來的。樣的情形下，對納稅人的營業(yè)額的核定有五種方法:（1）按照耗用的原材料、燃料、動力等推（測）算核定；（2）按照成本加合理的費(fèi)用和利 潤核定；（3）按照清產(chǎn)核資盤點(diǎn)庫存核定；（4）核實(shí)收入憑證測算實(shí)際收入核 定；（5）省級稅務(wù)機(jī)關(guān)按照當(dāng)?shù)厍樾我?guī)定的其他方法核定。其中以

6、成本倒軋法 也確實(shí)是第2條按照成本加合理的費(fèi)用和利潤核定營業(yè)額的方法是使用 得最普 遍的。在那個(gè)地點(diǎn)，成本和費(fèi)用差不多上專門明確的，而利潤額的確定難度比較大，盡管有關(guān)法規(guī)規(guī)定把握10%的毛利率，但在實(shí)際核定稅款過程中采納不多，而按照當(dāng)?shù)赝袠I(yè)的盈利水平估算一個(gè)恰當(dāng)?shù)拿剩?算出應(yīng)納稅營業(yè)額作為計(jì)稅依據(jù)。毛利率越高，運(yùn)算出來的營業(yè)額越小，毛利 率越低，運(yùn)算出來的應(yīng)納稅營業(yè)額就越大。這在增值稅、營業(yè)稅的核 定過程中 的原理是一致的。至于所得稅按照現(xiàn)行規(guī)定，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)一樣差不多上采 納簡易方法征收。所謂簡易方法，確實(shí)是按照顧納稅營業(yè)額乘以當(dāng)?shù)囟悇?wù) 機(jī)關(guān)核 定的毛利率測算出應(yīng)納稅所得額，運(yùn)算

7、繳納所得稅。而更多的地點(diǎn)，只是采納 更簡便的方法征收所得稅，即按照營業(yè)額乘以附征率直截了當(dāng)運(yùn) 算出應(yīng)納所得 稅額。由此可見，營業(yè)額的確定專門重要，其中毛利率的確定又是十 分關(guān)鍵的。而與營業(yè)額存在直截了當(dāng)關(guān)系的是起征點(diǎn)的咨詢題，如果安排 得巧 妙，可能收到不征稅的成效。所謂起征點(diǎn)，也稱征稅起點(diǎn)，是按照征稅對象的數(shù)量，規(guī)定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，也確實(shí)是數(shù)量界限，達(dá)到那個(gè)標(biāo)準(zhǔn)或超過那個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的就其全部數(shù) 額征 稅，未達(dá)到那個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的就不征稅。樣地，各種稅的征收都有起征點(diǎn).國務(wù)院和財(cái)政部對增值稅的起征點(diǎn)的規(guī)定是：（1）納稅人銷售額未達(dá)到財(cái)政部規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的 免征其增值稅；（2）起征點(diǎn)的幅度:是銷售物資的起征點(diǎn)為

8、月銷售額2 001 500 元3 0000元5 000元。二是銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售額元。三是按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）銷售額150元200元。營業(yè)稅的起 征 點(diǎn)：（1）按期納稅的起征點(diǎn)幅度為1 000元5 000元；（2）按次納稅的起 征點(diǎn) 為每（日）營業(yè)額100元。在那個(gè)地點(diǎn)國家稅務(wù)總局只規(guī)定了一個(gè)相應(yīng)的幅度，各地按照當(dāng)?shù)氐?經(jīng)濟(jì)情形要規(guī)定具體的起征點(diǎn)按照以上情形我們就能夠發(fā)覺，個(gè)人從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，達(dá)到定的銷售數(shù)量才需繳稅，而達(dá)不到就不需要繳稅.那個(gè)銷售數(shù)量完全能夠由經(jīng) 營當(dāng)事人自己把握，因此，目前就顯現(xiàn)如此的現(xiàn)象：一些夫妻店將 原先就不專 門大的店面一分為二，改為夫和妻各開一個(gè)

9、店，如此，達(dá)不到當(dāng)?shù)匾?guī)定的起征點(diǎn)，所以也就無需繳納各種稅收了。與此同時(shí)，增值稅是以物資銷售或是應(yīng)稅勞務(wù)作為計(jì)稅依據(jù) 的,而營業(yè)稅則是以有關(guān)服務(wù)作為計(jì)稅依據(jù)的，如果兩者兼而有之，在具 體的核定 銷售額時(shí)換算起來就比較苦惱，納稅人往往也能夠從混合銷售和 兼營活動中討 巧，這也是個(gè)人從事稅收策劃一個(gè)技巧。800元，在具此外，在個(gè)人所得稅方面也存在起征點(diǎn)的稅收策劃咨詢題，我 國個(gè)人所得稅法規(guī)定個(gè)人所得稅的工資薪金起征點(diǎn)是月收入 體的征管過程中各地按照當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)情形，對所屬地區(qū)的個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)也 有具體的規(guī)定，如江蘇省為960元，這是其一，其二，稅法還規(guī)定 個(gè)人所得稅 實(shí)行代扣代繳、代征代繳，即實(shí)行源泉扣繳的治理方法。然而，就現(xiàn)實(shí)的情形而 言，這種治理方法還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有到期位，這就為那些分散取得收入的人規(guī)避稅收提 供了可能。關(guān)于這種情形，稅務(wù)