增值稅練習(xí)題

1、練習(xí) 1 某機(jī)床廠（增值稅一般納稅人），2010 年 某月份外購項目如下（假定外購貨物均已驗收入庫， 相關(guān)票據(jù)均在本月認(rèn)證并抵扣） ：（1）外購鋼材，價款 50000 元，增值稅專用 發(fā)票注明稅額 8500 元。（2）外購煤炭，價款 10000 元，增值稅專用 發(fā)票注明稅額 1300 元。（3）外購協(xié)作件，價款 30000 元，增值稅專 用發(fā)票注明稅額 5100 元。（4）外購低值易耗品 6500元，其中從 "一般 納稅人 "購入物品 4000 元，增值稅專用發(fā)票注明稅 額 680 元。（5）外購生產(chǎn)用電力，價款 2000 元，增值稅 專用發(fā)票注明稅額 340 元。（6）外

2、購生產(chǎn)用水，價款 1000 元，增值稅專 用發(fā)票注明稅額 60 元。第一，該廠本月進(jìn)項稅額為：鋼材 8500 元，煤炭 l300 元，外協(xié)件 5100元，低值易耗品 680 元，電 力 340 元，外購水 60 元，合計： 15980 元。該廠本月份銷售情況如下：（1）采用托收承付結(jié)算方式銷售給甲廠機(jī)床 60000元（不含稅），貨已發(fā)出，托收已在銀行辦 妥，貨款尚未收到。（2）采用分期收款結(jié)算方式銷售給乙廠機(jī)床， 價款 l00000 元（不含稅），貨已發(fā)出，合同規(guī)定本 月到期貨款 40000 元，但實(shí)際只收回貨款 20000元（3）采用其他結(jié)算方式銷售給丙廠機(jī)床及配 件，價款 80000 元（

3、不含稅），貨已發(fā)出，貨款已 收到。根據(jù)上述資料，計算該廠本月應(yīng)納增值稅。第二，本月銷項稅額的計算。該廠本月銷售貨物的結(jié)算方式分為托收承付、 分期收款和其他結(jié)算方式三種。按照增值稅政策規(guī) 定：對采用托收承付和其他結(jié)算方式的，其納稅義 務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出，同時收訖價款或者取得索 取價款憑證的當(dāng)天；對采用分期收款結(jié)算方式銷售 貨物的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收 款日期當(dāng)天。因此，該廠本月份的計稅銷售額為： 銷售給甲廠貨物，價款 60000 元。 銷售給乙廠貨物，價款 40000 元。 銷售給丙廠貨物，價款 80000 元。 合計 l80000 元。本月銷項稅額=180000X 17%=3

4、0600（元） 第三，本月應(yīng)納增值稅稅額的計算。本月應(yīng)納增值稅稅額 =30600（銷項稅額） - 15980（進(jìn)項稅額） =14620（元） 練習(xí) 2某物資系統(tǒng)金屬公司（增值稅一般納稅人）， 主要從事工業(yè)金屬材料的采購和供應(yīng)業(yè)務(wù)。 2009 年 5 月各類金屬材料的銷售收入額為 987500元 （不含稅）。本月外購貨物情況如下（假定外購貨 物貨款已支付，相關(guān)票據(jù)均在本月認(rèn)證并抵扣） ：（1）外購螺紋鋼 120 噸，單價每噸 4300元， 價款 516000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額 87720 元。（2）外購鍍鋅板 100 噸，單價每噸 4900元， 價款 490000元，增值稅專用發(fā)票注明稅

5、額 83300（3）外購鏟車一部，價款 42000 元，增值稅 專用發(fā)票注明稅額 7140 元，交付倉庫使用。（4）將本月購進(jìn)的螺紋鋼 20 噸，轉(zhuǎn)為本單位 基本建設(shè)使用，價款 86000 元。（5）由于公司倉庫管理不善，本月購進(jìn)的鍍 鋅板被盜丟失 l0 噸，價款 49000 元。根據(jù)上述資料，計算該公司本月應(yīng)納增值稅稅 額。該公司本月的經(jīng)營業(yè)務(wù)，除貨物的正常購銷外， 還有三個特點(diǎn)：第一，購進(jìn)一部鏟車自用，按照規(guī) 定應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理，其進(jìn)項稅額是可以抵扣的； 第二，將購進(jìn)的螺紋鋼用于本單位基本建設(shè)，按照 規(guī)定，其進(jìn)項稅額不得抵扣；第三，購進(jìn)的鍍鋅板 被竊丟失，按照規(guī)定屬非正常損失，其進(jìn)項稅額

6、也 不得抵扣。因此，本月不得抵扣的購進(jìn)貨物的進(jìn)項 稅額為：（1）購進(jìn)固定資產(chǎn)，進(jìn)項稅額 7140 元。（2）購進(jìn)貨物（螺紋鋼 20 噸）用于本單位基 本建設(shè)：進(jìn)項稅額=86000X 17%=14620（元）（3）購進(jìn)貨物（鍍鋅板 10 噸）被竊丟失：進(jìn)項稅額=49000X 17%=8330（元） 本月應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額 =（ 87720-14620）+（83300-8330）+7140=155210（元）本月銷項稅額=987500X 17%=167875（元） 本月應(yīng)納增值稅稅額 =167875- 155210=12665（元）練習(xí) 3某企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2009 年 6 月 發(fā)生以下業(yè)

7、務(wù)：（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米 40 噸，每噸 收購價 3000元，共計支付收購價款 l20000 元。企 業(yè)將收購的玉米從收購地直接運(yùn)往異地的某酒廠生 產(chǎn)加工藥酒，酒廠在加工過程中代墊輔助材料款 15000 元。藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒時取得酒 廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi) 30000元、 增值稅額 5100 元，加工的藥酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市 場價格。本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出，取得 不含稅銷售額 260000元。另外支付給運(yùn)輸單位的 銷貨運(yùn)輸費(fèi)用 12000元，取得普通發(fā)票。 計算業(yè)務(wù)（ 1）中應(yīng)繳納的增值稅：銷項稅額=2600OOX 17%=44200（元） 應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅

8、額=120000X 13%+5100+1200（0 7%=21540（元） 應(yīng)納增值稅稅額 =44200-21540=22660（元）（ 2）購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額450000 元、增值稅額 76500元；支付給運(yùn)輸單位 的購貨運(yùn)輸費(fèi)用 22500 元，取得普通發(fā)票。本月將 已驗收入庫貨物的 80%零售，取得含稅銷售額 585000元， 20%用于本企業(yè)集體福利。計算業(yè)務(wù)（ 2）中應(yīng)繳納的增值稅： 銷項稅額 =585000（1+17%）X 17%=85000（元）應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額=（76500+22500X 7%X 80%=62460（元） 應(yīng)納增值稅稅額 =85000-6246

9、0=22540（元）【例 4】某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅 稅率為 17%某月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（ 1 ）外購生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得專用發(fā)票，注明價款 20 000 元， 稅額 3 400 元，貨款已付，設(shè)備已經(jīng)安裝完畢并交 付使用。（2）進(jìn)口原材料一批，海關(guān)審定的完稅價格 折合人民幣為 40000 元，從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額為 6 800 元，貨物已驗收入庫。（ 3）采用直接收款方式銷售貨物一批，價款58 500 元（含稅）。貨款已經(jīng)收到，貨物尚未發(fā)出， 提貨單已經(jīng)交給購貨方，開出增值稅專用發(fā)票。4）采用托收承付方式銷售貨物一批，取得不含稅 收入 40000 元，銷售時向購買方

10、收取價外費(fèi)用702 元，已辦妥托收手續(xù)。 該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額計算如下：（1）稅法規(guī)定購置固定資產(chǎn)取得的進(jìn)項稅額不得 抵扣，計入固定資產(chǎn)成本。（2）根據(jù)海關(guān)完稅憑證進(jìn)項稅額為 6 800 元。（3）將含稅銷售額換算為不含稅銷售額，銷項稅額=58 500+ （1+17% X 17%=8500 （元）4）價外費(fèi)用是含稅收入，價外費(fèi)用的銷項稅額=702/（ 1+17%）X 17%=10（2 元）當(dāng)期進(jìn)項稅額=6 800= 6 800 （元）當(dāng)期銷項稅額=58500/ （1+17% X 17%+40000+702/ （ 1+17%X 17%=15 402（元）當(dāng)期應(yīng)納稅額= 15 4026 800=

11、 8 602（元） 練習(xí) 5某企業(yè)為居民企業(yè)， 08 年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：1、取得銷售收入 2500 萬元2、銷售成本 1100 萬元3、發(fā)生銷售業(yè)務(wù)費(fèi)用 670 萬元（其中廣告費(fèi) 450 萬元），管理費(fèi)480 萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi) 15 萬元） ，財務(wù)費(fèi)用 60 萬元4、銷售稅金 160 萬元（含增值稅 120 萬元）5、營業(yè)外收入 70 萬元，營業(yè)外支出 50 萬元（含 通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐贈 30 萬元，支付稅收滯納金 6 萬元）6、計入成本，費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額 150 萬元， 撥繳職工工會經(jīng)費(fèi) 3 萬元，支付職工福利費(fèi)和職工 教育經(jīng)費(fèi) 29 萬元要求：計算該企業(yè) 2008 年應(yīng)

12、納的企業(yè)所得稅1）當(dāng)年會計利潤總額 =2500+70-1100-670-480-60-40-50=170萬2）調(diào)增的廣告費(fèi)支出 =450-2500*15%=753）調(diào)增的業(yè)務(wù)招待費(fèi) =15-15*60%=64）調(diào)增的公益性捐贈支出 =30-20.4=9.65）調(diào)增的 3 費(fèi)支出=32-150*18.5%=4.256）應(yīng)納稅所得額 =170+75+6+9.6+4.25+6=270.857）應(yīng)納所得額 =270.85*25%=67.71練習(xí) 6 海東汽車配件廠為增值稅一般納稅人，2003 年 3 月，該廠發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2 日，外購生產(chǎn)用原材料一批，全部價款已 付并驗收入庫。從供貨方取得仿

13、偽稅控開具的的增 值稅專用發(fā)票上注明增值稅為 34 萬元。（2）8 日，外購用于裝飾廠部辦公大樓的建筑材 料一批，全部價款已付并已驗收入庫。從供貨方取 得仿偽稅控開具的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅為3.4 萬元. 當(dāng)月已將該批建筑材料用于辦公樓裝飾 .（3）15 日，外購用于生產(chǎn)用原材料一批，價款已 付，從供貨方取得仿偽稅控開具的增值稅專用發(fā)票 上注明增值稅為 51 萬。供貨方于 3 月 16 日將該批 材料發(fā)出。但海東廠 3 月 31 日仍未收到該批材料。（4）19 日，銷售產(chǎn)品一批，已收到全部價款（含 增值稅 585 萬元），開具了增值稅專用發(fā)票。（5）23 日，采用托收承付方式向南京某公司

14、銷售 產(chǎn)品一批，不含稅價款 100 萬元，增值稅發(fā)票已開 出。海東廠已將產(chǎn)品發(fā)出并向銀行辦理了托收承付 的手續(xù)。 3月 31 日尚未收到該貨款。（ 6）30 日，外購一批原材料，價款已付，材料已 驗收入庫。從供貨方取得仿偽稅控開具的增值稅專 用發(fā)票上注明增值稅 8.5 萬元。已近月底未及時到 稅務(wù)認(rèn)證通過。已知：海東廠銷售產(chǎn)品適用的增值稅率為 17%；2003年 3 月 1日留抵進(jìn)項稅額為 28 萬元。 要求：計算海東廠 2003年 3 月應(yīng)納增值稅額（除 有特別注明外，取得的仿偽稅控增值稅專用發(fā)票均 在當(dāng)月通過認(rèn)證） 解：當(dāng)月進(jìn)項稅額 34+51=85（萬元） 銷項稅額 =585/（1+17

15、%）+100*17%=10（2 萬元） 應(yīng)繳納增值稅 =102-85-28=-11 （萬元）當(dāng)月不用繳納增值稅，留抵下期抵扣 11 萬元。3、某日化廠為增值稅一般納稅人。 2003年 1 月該 廠發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（除有特別注明外，取得的防 偽稅控增值稅專用發(fā)票均在當(dāng)月通過認(rèn)證） ：（1）外購原材料一批，全部價款已付并驗收入庫。 從供貨方取得防偽稅控開具的增值稅專用發(fā)票上注 明增值稅為 30 萬元，另支付運(yùn)費(fèi) 2 萬元，已收到 運(yùn)輸單位開具的運(yùn)輸普通發(fā)票。（2）外購機(jī)器設(shè)備一套，全部價款已付并已交付 使用。從供貨方取得防偽稅控開具的增值稅專用發(fā) 票上注明增值稅為 3.4 萬元。（3）銷售產(chǎn)品一批

16、。取得含稅銷售額 351 萬元， 并加收手續(xù)費(fèi) 3.51 萬元（含 增值稅）（4）向小規(guī)模納稅企業(yè)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，收 到專用的收購憑證注明的收購價 20 萬元，款項已 付，農(nóng)產(chǎn)品作為原材料料已驗收入庫。 其他相關(guān)資料：該廠月初增值稅可抵扣進(jìn)項稅額為 7700 元，銷售產(chǎn)品增值稅率為 17%，運(yùn)輸費(fèi)扣稅率 7%，農(nóng)產(chǎn)品扣稅率為 13%。要求：計算該廠 1 月份應(yīng)納增值稅額。解：（1）進(jìn)項稅額：30+2X 7%=30.14萬元（2）進(jìn)項稅額： 3.4 萬元（3）銷項稅額：（351+3.51）*（ 1+17% X 17%=51.51 萬元(4) 進(jìn)項稅額：20 X 13%=2.6萬元1 月份應(yīng)納

17、增值稅額： 51.51-30.14-3.4-2.6-0.77=14.6 萬元4、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅率17%，2003年 6 月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下(除有特別注 明外，取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票均在當(dāng)月通 過認(rèn)證)( 1 )外購生產(chǎn)用原材料一批，防偽稅控的專用發(fā) 票上注明買價 80 萬元，增值稅 13.6 萬元，材料已 驗收入庫，另支付運(yùn)費(fèi) 3 萬元，已收到運(yùn)輸單位開 具的運(yùn)輸普通發(fā)票。( 2)向廢舊物資回收經(jīng)營單位購入廢舊物資，取 得廢舊物資經(jīng)營專用發(fā)票注明價款 30萬元，已驗 收入庫。( 3)為專項工程購入工程物資，專用發(fā)票注明買價 50 萬元，增值稅 8.5 萬元。工程物資

18、已驗收入 庫。(4) 購入零星材料，取得普通發(fā)票注明價款 2.34 萬元，材料驗收入庫。(5) 以舊換新方式向消費(fèi)者個人銷售商品 500件，每件含稅零售價 585 元，每件舊商品回收折價 85 元，實(shí)收貨款 25 萬元。( 6)專項工程領(lǐng)用一批上月購進(jìn)的庫存原材料，購入時不含稅價 8萬元，已抵扣額進(jìn)項稅額 1.36萬元。(7)銷售給某商場一批商品，含稅標(biāo)價為 351 萬 元，給予 10%的銷售折扣，已情節(jié)具增值稅專用發(fā) 票，但折扣額另開發(fā)票注明，實(shí)際收取含稅價為 315.9 萬元。(8)被意外事故毀損一批產(chǎn)品，成本價 10 萬元， 產(chǎn)品所耗用的購進(jìn)材料為成本的 60%，購入時增值 稅率為 17

19、%。已知該企業(yè)月初留抵進(jìn)項稅額 8200 元。 要求：計算 6 月份應(yīng)納增值稅額。解：(1)進(jìn)項稅額：13.6+3 X 7%=13.81萬元(2)進(jìn)項稅額：30X 10°%=3萬元( 3)不得抵扣( 4)不得抵扣(5) 銷項稅額：585 *(1+17% X 500X 17%=4.25萬元( 6)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出： 1.36 萬元( 7)銷項稅額： 351 *(1+17%) X 17%=51萬元( 8)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出： 10X 60%X 17%=1.02萬元6 月份應(yīng)納增值稅額： 4.25+51+1.36+1.02-13.81-3-0.82=40 萬元5、林某是中國公民，某年與某事業(yè)單位簽訂 1 年 的承包合同，承包該事業(yè)單位所屬的一家招待所。 該招待所在承包當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤總額 12 萬元，林某 按照承包合同規(guī)