XX公司審計報告披露核對表精

1、公開發(fā)行證券公司審計報告披露核對與控制表按照證監(jiān)會有關(guān)財務報告披露準則與要求特制定本核對與控制表。凡本事務所簽署的公開發(fā)行證券公司審計報告，包括年度審計報告及上市（IPO）審計報告需完成本表并經(jīng)復核批準后方能簽署。（核對欄應注明是否與披露要求一致，一致是“Y”表示，不一致或未披露用“N”表示，不適用用N/A表示）。披露要求核對不一致或未披露理由總則審計報告是否已由事務所蓋章，及由兩名或兩名以上注冊會計師簽名蓋章。一、 編制合并財務報表的公司，納入合并范圍的子公司以及未納入合并范圍但對公司財務報告有重大影響的控股子公司以及不屬于合并報表范圍但對公司財務報告有重大影響的聯(lián)營企業(yè)的財務報告，是否已由

2、具有證券期貨相關(guān)業(yè)務資格的會計師事務所審計。財務報表二、 披露的財務報表是否包括資產(chǎn)負債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表、現(xiàn)金流量表。1首次發(fā)行股票公司財務報表是否為不少于最近三個會計年度的利潤及利潤分配表、不少于最近三年年末的資產(chǎn)負債表以及不少于最近一個會計年度的現(xiàn)金流量表。（非整體改制重組設(shè)立且運行不足三年的首次發(fā)行股票公司，在有關(guān)資產(chǎn)負債表的披露方面，只需披露改組設(shè)立股份有限公司后各年年末的資產(chǎn)負債表。）（首次發(fā)行股票公司為股份有限公司運行不足三年的，可以不提供設(shè)立日前的利潤分配表。）2發(fā)行新股的上市公司財務報表是否執(zhí)行上市公司新股發(fā)行招股說明書的有關(guān)規(guī)定。3披露定期報告的上市公司財務報表是

3、否為報告期末以及前一個年度末的比較式資產(chǎn)負債表、該期和去年同期的比較式利潤及利潤分配表、該期的現(xiàn)金流量表。三、 編制合并財務報表的公司，是否披露合并財務報表，及母公司財務報表。四、 財務報表之間、財務報表各項目之間、財務報表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字之間，是否相互勾稽。五、 財務報表中會計數(shù)據(jù)的排列是否自左至右，最左側(cè)為最近一期數(shù)據(jù)；六、 表內(nèi)各主要報表項目是否標有附注編號，并與財務報表附注編號相一致； 七、 財務報表以及財務報表附注是否披露金額單位（可以為人民幣元、千元或百萬元）。八、 公司提供的財務報表是否加蓋公司公章，由公司會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）、主管會計工作的公司負責人、公司法定代

4、表人簽名并蓋章。若公司設(shè)置總會計師的，總會計師是否簽名并蓋章。財務報表附注九、 公司基本情況：1首次發(fā)行股票公司：首次公開發(fā)行證券的公司應簡述公司歷史沿革、改制情況、行業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營范圍、主要產(chǎn)品或提供的勞務、主業(yè)變更、公司的基本組織架構(gòu)等。公司在報告期間內(nèi)因收購、出售資產(chǎn)或吸收合并等引起公司重大資產(chǎn)或主營業(yè)務發(fā)生變更的，是否予以說明。2設(shè)立股份有限公司：首次公開發(fā)行證券的公司若從其設(shè)立為股份有限公司時起運行不足3年的，應說明設(shè)立為股份有限公司之前各會計期間的財務報表主體及其確定方法和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動情況。3已上市公司再籌資和披露定期報告時：是否簡述公司歷史沿革、所處行業(yè)、經(jīng)營范圍、

5、主要產(chǎn)品或提供的勞務等。公司在報告期間內(nèi)因收購、出售資產(chǎn)或吸收合并等引起公司主營業(yè)務發(fā)生變更的，應予以說明。十、 公司是否按照附注標準格式披露報告期內(nèi)采用的主要會計政策、會計估計和合并財務報表的編制方法： 1遵循企業(yè)會計準則的聲明。2財務報表的編制基礎(chǔ)。3會計期間。4記賬本位幣。若記賬本位幣為人民幣以外的其他貨幣的，說明選定記賬本位幣的考慮因素及折算成人民幣時的折算方法。5計量屬性在本期發(fā)生變化的報表項目及其本期采用的計量屬性。6編制現(xiàn)金流量表時現(xiàn)金等價物的確定標準。7發(fā)生外幣交易時以及在資產(chǎn)負債表日采用的折算方法，以及匯兌損益的處理方法。8金融資產(chǎn)的分類方法；金融工具的確認依據(jù)和計量方法；金

6、融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認依據(jù)和計量方法；主要金融資產(chǎn)的公允價值確定方法、減值測試方法和減值準備計提方法。金融負債的分類方法；主要金融負債公允價值的確定方法。本期內(nèi)將尚未到期的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，說明持有意圖或能力發(fā)生改變的依據(jù)。披露承擔匯率波動風險的金融工具的匯率風險。9應收款項壞賬準備的確認標準、計提方法。10.存貨分類依據(jù)；發(fā)出存貨的計價方法；確定不同類別存貨可變現(xiàn)凈值的依據(jù)及存貨跌價準備的計提方法；存貨的盤存制度以及低值易耗品和包裝物的攤銷方法。11.投資性房地產(chǎn)的種類和計量模式；采用成本模式的，投資性房地產(chǎn)的折舊或攤銷方法以及減值準備計提依據(jù)；采用公允價值模式的，應披露該

7、項會計政策選擇的依據(jù)，包括投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場的合理證據(jù)；公司能夠從房地產(chǎn)交易市場取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價格及其他相關(guān)信息，從而對投資性房地產(chǎn)的公允價值進行估計的證據(jù)；同時說明對投資性房地產(chǎn)的公允價值進行估計時涉及的關(guān)鍵假設(shè)和主要不確定因素。12.固定資產(chǎn)的確認條件、分類、折舊方法，各類固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊率。如存在閑置固定資產(chǎn)應說明其認定標準、折舊方法。認定融資租賃的依據(jù)，融資租入固定資產(chǎn)的計價方法、折舊方法。13.在建工程的類別、結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的標準和時點。14.生物資產(chǎn)的確定標準、分類，各類生物資產(chǎn)的使用壽命和預計凈殘值的確定依據(jù)、折舊方法和減值準

8、備計提方法。采用公允價值計量生物資產(chǎn)的，應披露采用公允價值的依據(jù)。15.無形資產(chǎn)的計價方法；使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其使用壽命估計情況；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，使用壽命不確定的判斷依據(jù)；對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，還應說明每一個會計期間對該無形資產(chǎn)使用壽命進行復核的程序，以及針對該項無形資產(chǎn)的減值測試結(jié)果；劃分公司內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段支出和開發(fā)階段支出的具體標準。16.除存貨、投資性房地產(chǎn)及金融資產(chǎn)外，其他主要類別資產(chǎn)的資產(chǎn)減值準備確定方法。17.資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入獨立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入的依據(jù)；計提應收款項壞賬準備、存貨跌價準備依據(jù)，計提可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、

9、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、商譽及其他資產(chǎn)減值的依據(jù)。18.長期股權(quán)投資的初始計量、后續(xù)計量及收益確認方法；確定對被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù)。19.借款費用資本化的確認原則、資本化期間、暫停資本化期間以及借款費用資本化金額的計算方法。計算各項利息費用時利率的確定方法，采用實際利率計算利息費用的，說明實際利率的計算過程。20.股份支付的種類及權(quán)益工具公允價值的確定方法；確認可行權(quán)權(quán)益工具最佳估計的依據(jù)。21.銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等交易的收入確認方法。按完工百分比法確認提供勞務的收入時，確定完工進度的方法；公司確認讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的依據(jù)；建造合

10、同的結(jié)果能夠可靠估計的依據(jù)和確定合同完工進度的方法。22.確認遞延所得稅資產(chǎn)的依據(jù)。23.編制合并報表時，合并范圍發(fā)生變更的理由。24.公司年金計劃的主要內(nèi)容及重大變化。25.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、非金融資產(chǎn)證券化業(yè)務的主要會計處理方法。27.公司應說明被套期項目、對應的套期工具、指定該套期關(guān)系的會計期間，以及套期有效性評價方法。十一、 稅項是否披露按稅種分項說明報告期執(zhí)行的法定稅率。各分公司、分廠異地獨立繳納所得稅的，應說明各分公司、分廠執(zhí)行的所得稅稅率。本期內(nèi)所得稅稅率的變化、稅率優(yōu)惠政策，若稅率、稅率優(yōu)惠政策較上期沒有發(fā)生變化，也應說明。存在各稅種的稅負減免的，應按稅種分項說明相關(guān)法律法規(guī)或政策

11、依據(jù)、批準機關(guān)、批準文號、減免幅度及有效期限。對于超過法定納稅期限尚未繳納的稅款，應列示主管稅務機關(guān)的批準文件。享有其他特殊稅收優(yōu)惠政策的，應說明該政策的有效期限、累計獲得的稅收優(yōu)惠以及已獲得但尚未執(zhí)行的稅收優(yōu)惠。十二、 企業(yè)合并及合并財務報表：1.是否披露公司所控制的境內(nèi)外重要子公司的全稱、注冊地、業(yè)務性質(zhì)、注冊資本、經(jīng)營范圍以及本公司期末對其實際投資額、實質(zhì)上構(gòu)成對子公司的凈投資的余額、持股比例和表決權(quán)比例等。對于通過企業(yè)合并取得的子公司，應分別“通過同一控制下的企業(yè)合并取得的子公司”和“通過非同一控制下的企業(yè)合并取得的子公司”兩大類別做上述披露。2.對納入合并范圍但母公司擁有其半數(shù)或半數(shù)

12、以下表決權(quán)的子公司，應說明納入合并范圍的原因。對于母公司擁有半數(shù)以上表決權(quán)，但未能對其形成控制的被投資單位，應說明未形成控制的原因。3.公司報告期內(nèi)合并范圍如發(fā)生變更的，應當披露變更原因，并披露報告期內(nèi)新納入合并范圍公司以及報告期內(nèi)不再納入合并范圍公司的凈資產(chǎn)和凈利潤。4.公司報告期內(nèi)合并范圍如發(fā)生變更的，應當披露變更原因，并披露報告期內(nèi)新納入合并范圍公司以及報告期內(nèi)不再納入合并范圍公司的凈資產(chǎn)和凈利潤。5.說明屬于“同一控制下企業(yè)合并”的判斷依據(jù)，披露同一控制的實際控制人。本期發(fā)生同一控制下企業(yè)合并的，應披露被合并方自合并本期期初至合并日的收入、凈利潤、現(xiàn)金流量等情況。6.披露非同一控制下企

13、業(yè)合并中商譽(負商譽)的金額和確定方法。若發(fā)生非同一控制下的購買、出售股權(quán)而增加或減少子公司的，應說明購買日或出售日的確定方法。同時，還應說明相關(guān)交易公允價值的確定方法。十三、 編制合并財務報表的公司，是否按照本準則對合并會計報表項目進行注釋，亦對母公司財務報表的主要項目進行注釋。十四、 對資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)、負債項目，注釋最近期間的期末、期初比較數(shù)據(jù)，所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)項目、利潤表和現(xiàn)金流量表項目應按照比較財務報表逐期列示并說明各期重要數(shù)據(jù)變動情況。因擔?；蚱渌蛟斐伤袡?quán)或使用權(quán)受到限制的資產(chǎn)項目，應在其附注中充分披露。十五、 對資產(chǎn)負債表中的外幣賬項，是否列示其原幣、折算匯率、折

14、算的記賬本位幣金額。財務報表項目附注十六、 貨幣資金是否按現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金分別列示貨幣資金情況。有抵押、凍結(jié)等對變現(xiàn)有限制或存放在境外、或有潛在回收風險的款項是否單獨說明。十七、 交易性金融資產(chǎn)1.交易性金融資產(chǎn)分別交易性債券投資、交易性權(quán)益工具投資、指定為以公允價值計量且其變動計入本期損益的金融資產(chǎn)、衍生金融資產(chǎn)等類別，披露其期初公允價值和期末公允價值。2.應說明交易性金融資產(chǎn)投資變現(xiàn)是否存在重大限制，以及相應原因。十八、 應收票據(jù)是否列示應收票據(jù)的種類、金額。已用于質(zhì)押的應收票據(jù)，應單獨列示出票單位、出票日期、到期日、金額等重要事項。充分披露有追索權(quán)的票據(jù)背書、以票據(jù)為標的資產(chǎn)

15、的資產(chǎn)證券化安排。因出票人無力履約而將票據(jù)轉(zhuǎn)為應收賬款的票據(jù)，以及期末公司已經(jīng)背書給他方但尚未到期的票據(jù)，按票據(jù)的出票單位、出票日期、到期日、金額等重要事項進行逐項披露，或者合并披露此類票據(jù)總額、到期日區(qū)間。十九、 應收股利是否分項列示1年以上應收未收的應收股利、應收利息金額，對其中金額較大的，應分別被投資單位或投資項目說明每項應收股利未收回的原因和對相關(guān)款項是否發(fā)生減值的判斷；分別貸款單位說明每項應收利息未收回的原因和對相關(guān)款項是否發(fā)生減值所作的判斷。二十、 應收利息是否分項列示應收利息金額，對其中金額較大的，是否說明其性質(zhì)或內(nèi)容。二十一、 應收款項分別單項金額重大的應收款項、單項金額不重大

16、但按信用風險特征組合后該組合的風險較大的應收款項、其他不重大應收款項，列示這三類應收款項金額、占應收款項總額的比例、壞賬準備計提比例和金額。對應收款項應說明如下事項：1.單項金額重大的應收款項，應單獨說明其計提的比例及其理由；單項金額不重大但按信用風險特征組合后該組合的風險較大的應收款項，應說明確定該組合的依據(jù)；2.以前年度已全額計提壞賬準備，或計提壞賬準備的比例較大，但在本年度又全額或部分收回的，或通過重組等其他方式收回的應收款項，應說明其原因，原估計壞賬準備計提比例的理由，以及原估計壞賬準備計提比例的合理性；3.本年度實際核銷的應收款項性質(zhì)、原因及其金額。若實際核銷的款項是因關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的

17、，應單獨披露；4.應收款項中如有持公司5%(含5%)以上表決權(quán)股份的股東單位欠款，應予以說明，并單獨列示；如無此類欠款，也應予以說明；5.金額較大的其他應收款項，應說明其性質(zhì)或內(nèi)容；6.列示金額(按欠款方合并后的金額)位列前五名的應收賬款和其他應收款項及其對應的欠款年限、占應收賬款總額或其他應收款總額的比例。7.應收關(guān)聯(lián)方款項占應收款項總額的比例。8.不符合終止確認條件的應收款項的轉(zhuǎn)移，應在附注中單獨列示其金額。9.以應收款項為標的資產(chǎn)進行資產(chǎn)證券化的，需簡要說明相關(guān)交易安排。二十二、 預付賬款：1.應按不同賬齡列示預付賬款余額及各賬齡余額占預付賬款總額的比例。賬齡超過1年的重要預付賬款，應逐

18、項說明未及時結(jié)算的原因。2.預付賬款中如有預付持公司5%(含5%)以上表決權(quán)股份的股東單位的款項，應單獨列示。金額較大的預付賬款(占期末預付賬款總額的30%及以上)，應說明其性質(zhì)和內(nèi)容。3.若各會計期間的期末預付賬款余額比上期期末預付賬款余額增加或減少超過30%或預付賬款期末余額超過資產(chǎn)總額的10%的，應說明其原因。二十三、 對屬于證券化標的且不符合終止確認條件的金融工具，應分項披露其金額。二十四、 存貨：分項列示存貨期初、期末金額及對應的跌價準備，披露計提存貨跌價準備的依據(jù)及本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準備的原因、本期轉(zhuǎn)回金額占該項存貨期末余額的比例。存貨期末余額含有借款費用資本化金額的，應予披露。二十

19、五、 是金額較大的其他流動資產(chǎn)，應列示其內(nèi)容、性質(zhì)。二十六、 分別持有至到期投資、貸款和應收款項、可供出售金融資產(chǎn)，列示其期初金額、期末金額。持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，列示重分類的持有至到期投資金額及該金額占可供出售金融資產(chǎn)總額的比例。披露本期內(nèi)出售但尚未到期的持有至到期投資金額，及其占該項投資在出售前金額的比例。二十七、 供出售金融資產(chǎn)的長期債權(quán)投資，按其種類列示長期債權(quán)投資的面值、年利率、初始投資成本、到期日、本期利息、累計應收或已收利息、期末余額。二十八、 分別融資租賃、分期收款銷售商品、分期收款提供勞務披露對應的長期應收款金額。二十九、 長期股權(quán)投資：1.分別對合營企業(yè)

20、投資、對聯(lián)營企業(yè)投資披露被投資單位名稱及主要財務信息。主要財務信息按合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)的報表數(shù)列示。合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)的重要會計政策、會計估計與公司的會計政策、會計估計存在重大差異的，應予以披露。披露內(nèi)容為:被投資單位名稱注冊地業(yè)務性質(zhì)本企業(yè)持股比例本企業(yè)在被投資單位表決權(quán)比例期末凈資產(chǎn)總額本期營業(yè)收入總額本期凈利潤2.對公司對被投資公司持股比例與其在被投資單位表決權(quán)比例不一致的，應說明原因。3.分別披露按成本法核算和按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，并按被投資單位披露長期股權(quán)投資的初始金額、期初余額、期末余額、增減變動情況等。若股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，還應列示從被投資單位分得的現(xiàn)金紅利。4.公司應

21、按被投資單位披露長期股權(quán)投資的減值情況。三十、 投資性房地產(chǎn)采用成本計量模式的投資性房地產(chǎn)，分項列示其原價、累計折舊、減值準備累計金額以及賬面價值的期初額、本期增加額、本期減少額、期末額。三十一、 固定資產(chǎn)及累計折舊1.是否分項列示固定資產(chǎn)的原價、累計折舊、減值準備累計金額以及賬面價值的期初額、本期增加額、本期減少額和期末額。2.公司應披露本期在建工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的情況。公司還應披露暫時閑置固定資產(chǎn)的賬面原值、累計折舊、減值準備和賬面凈值，若未對該暫時閑置固定資產(chǎn)計提減值準備，應披露未計提減值準備的原因以及預計何時投入正常生產(chǎn)經(jīng)營。公司應披露未辦妥產(chǎn)權(quán)證書的固定資產(chǎn)有關(guān)情況。3.通過融資租

22、賃租入的固定資產(chǎn)應披露每類租入資產(chǎn)的賬面原值、累計折舊、賬面凈值。通過經(jīng)營租賃租出的固定資產(chǎn)應披露每類租出資產(chǎn)的賬面價值。三十二、 是否分項列示各類工程物資的期初、期末余額。三十三、 在建工程：1.列示重要的在建工程名稱、預算數(shù)、期初余額、本期增加額、本期轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)額、其他減少額、期末余額、資金來源、工程投入占預算的比例。2.分項列示在建工程期初余額、本期增加額、本期轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)、其他減少額、期末余額中所包含的借款費用資本化金額。3.用于確定借款費用資本化金額的資本化率應單獨披露。4.披露主要工程項目的資金來源，資金來源應區(qū)分募股資金、金融機構(gòu)貸款和其他來源等。5.分項列示計提在建工程減值準

23、備的金額及計提的原因。三十四、 是否分項列示公司轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理賬面價值及轉(zhuǎn)入清理的原因。三十五、 分項披露生物資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的期初額、本期增加額、本期減少額、期末額。三十六、 無形資產(chǎn)：1.分項披露無形資產(chǎn)的累計減值準備金額、賬面價值的期初額、本期增加額、本期減少額、期末額。同時，披露本期發(fā)生的內(nèi)部研究開發(fā)項目支出總額，以及計入研究階段支出金額和計入開發(fā)階段的金額。2.在報告期內(nèi)發(fā)生的單項價值在100萬元以上的無形資產(chǎn)，若該資產(chǎn)原始價值是以評估值作為入賬依據(jù)的，還應披露評估機構(gòu)名稱、評估方法。對于通過非同一控制下企業(yè)合并形成的商譽，應列示商譽的計算過程。三十七、 是否分項

24、列示公司除以上長期資產(chǎn)項目外的其他長期資產(chǎn)的金額。金額較大的其他長期資產(chǎn)，是否列示其內(nèi)容。三十八、 分別引起暫時性差異的資產(chǎn)或負債項目，列示對應的暫時性差異金額。三十九、 資產(chǎn)減值準備明細表按企業(yè)會計準則第30號應用指南的規(guī)定列報。四十、 短期借款：1.按借款條件(信用借款、抵押借款、保證借款、質(zhì)押借款等)分項列示短期借款金額。2.對已到期未償還的短期借款，應單獨列示貸款單位、貸款金額、貸款利率、貸款資金用途、未按期償還的原因及預計還款期，并在期后事項中反映報表日后是否已償還。若已到期的短期借款獲得展期，應說明展期條件、新的到期日。四十一、 交易性金融負債分別發(fā)行的交易性債券、指定為以公允價值

25、計量且其變動計入本期損益的金融負債、衍生金融負債、其他金融負債列示其期初公允價值、期末公允價值。四十二、 應付票據(jù)是否按應付票據(jù)的種類分項列示其金額，并說明下一會計期間將到期的金額。四十三、 應付款項：1.對于應付款項，包括應付賬款、預收賬款和其他應付款等，說明有無欠持有本公司5%(含5%)以上表決權(quán)股份的股東單位或關(guān)聯(lián)方的款項；如無此類欠款，也應說明。2.賬齡超過1年的大額應付賬款、預收賬款及其他應付款，應說明未償還或未結(jié)轉(zhuǎn)的原因，并在資產(chǎn)負債表日后事項中說明是否償還。金額較大的其他應付款，也應說明其性質(zhì)或內(nèi)容。四十四、 應付職工薪酬1.分別工資、獎金、津貼和補貼、職工福利、社會保險費、住房

26、公積金等項目，披露對應的期初賬面余額、本期增加額、本期支付額、期末賬面余額。2.披露應付職工薪酬中屬于拖欠性質(zhì)或工效掛鉤的部分。四十五、 應付股利是否按主要投資者列示欠付的應付股利金額并說明原因。四十六、 應交稅費1.分別所得稅、增值稅等稅種，披露其期初賬面余額、期末賬面余額。所在地稅務機關(guān)同意各分公司、分廠之間應納稅所得額相互調(diào)劑的，應說明稅款計算過程。四十七、 是否按費用類別披露預提費用年末結(jié)存余額的原因和各項費用的期初數(shù)、期末數(shù)。四十八、 預計負債列示預計負債的種類、形成原因以及各類預計負債的期初、期末余額和本期變動額。四十九、 一年內(nèi)到期的非流動負債是否分項列示1年內(nèi)到期的長期借款、應

27、付債券、長期應付款，其附注要求同“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”。對于逾期借款，分別貸款單位、借款金額、逾期時間、年利率披露；同時，還應說明逾期未償還的原因和預期還款期，并在期后事項中反映報表日后是否已償還。逾期借款獲得展期的，說明展期條件、新的到期日。五十、 長期借款按幣種、借款條件(信用借款、抵押借款、保證借款、質(zhì)押借款等)、貸款單位分項列示長期借款金額。五十一、 應付債券分項列示應付債券的種類、期限、發(fā)行日期、面值總額、溢價(折價)額、應計利息總額、期末余額。說明可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)股條件、轉(zhuǎn)股時間。五十二、 專項應付款分項列示專項應付款的種類、期初余額、本期結(jié)轉(zhuǎn)金額、期末余額等

28、。五十三、 股本說明報告期股本的變動情況。如果報告期內(nèi)有增資行為的，應披露執(zhí)行驗資的會計師事務所名稱和驗資報告文號。運行不足3年的股份有限公司，設(shè)立前的年份只需說明凈資產(chǎn)情況。有限責任公司整體變更為股份公司應說明公司設(shè)立時的驗資情況。五十四、 庫存股公司應披露與庫存股相關(guān)的如下信息1.回購本公司股份的原因及對應的庫存股成本確定方法；2.因庫存股注銷而減少的股本；3.注銷的庫存股成本高于對應股本成本的，披露依次沖減的資本公積、盈余公積、未分配利潤的金額；注銷的庫存股成本低于對應股本成本的，披露增加的資本公積金額；4.庫存股轉(zhuǎn)讓時，轉(zhuǎn)讓收入高于庫存股成本的，披露增加的資本公積金額；轉(zhuǎn)讓收入低于庫存

29、股成本的，披露依次沖減的資本公積、盈余公積、未分配利潤的金額。五十五、 資本公積是否分項列示報告期資本公積的變動情況及其原因、依據(jù)。若用資本公積轉(zhuǎn)增股本、彌補虧損的，是否說明其履行的法律程序及有關(guān)決議。五十六、 盈余公積是否分項列示報告期盈余公積的變動情況。用盈余公積轉(zhuǎn)增股本、彌補虧損、分派股利的，是否說明有關(guān)決議。五十七、 未分配利潤1列示報告期利潤分配比例以及未分配利潤的增減變動情況。若有對以前年度損益調(diào)整致使期初未分配利潤變動的情況，應對變動內(nèi)容、變動原因、依據(jù)和影響做出說明。2對于首次公開發(fā)行證券的公司，如果發(fā)行前的滾存利潤經(jīng)股東大會決議由新老股東共同享有，應明確予以說明；如果發(fā)行前的

30、滾存利潤經(jīng)股東大會決議在發(fā)行前進行分配并由老股東享有，公司應明確披露應付股利項目中列示的老股東享有的經(jīng)審計的利潤數(shù)。五十八、 主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本1是否分別主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入列示其本期發(fā)生額、上期發(fā)生額。同時，按產(chǎn)品或業(yè)務類別列示主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本及營業(yè)利潤情況。2是否披露公司前五名客戶的銷售收入總額，以及占公司全部銷售收入的比例。五十九、 分別固定造價合同、成本加成合同列示各項合同項目的合同總金額、累計已發(fā)生成本、累計已確認毛利(虧損為負數(shù))、已辦理結(jié)算的價款金額。六十、 分項列示營業(yè)稅費的計繳標準及金額六十一、 公允價值變動損益分項列示公允價值變動損益的內(nèi)容和金額。六

31、十二、 投資收益：1按投資單位分項列示投資收益的有關(guān)情況，包括投資收益的增減變動及其原因。同時，應說明投資收益匯回的重大限制。若不存在重大限制，也應做出說明。2若某項業(yè)務活動所獲得的投資收益占報告當期利潤總額的10%（含10%）以上的，是否對該項業(yè)務內(nèi)容、相關(guān)成本、交易金額等作出說明。3是否說明投資收益匯回的重大限制。若不存在重大限制，是否也作出說明。六十三、 資產(chǎn)減值損失分項列示資產(chǎn)減值損失的內(nèi)容及其本期發(fā)生額、上期發(fā)生額。六十四、 營業(yè)外收入或支出分項列示營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的內(nèi)容和金額。如營業(yè)外收入或支出總額占報告期利潤總額10%（含10%）以上的，是否披露主要項目類別、內(nèi)容和金額。六

32、十五、 遞延所得稅費用披露所得稅中“本期所得稅費用”和“遞延所得稅費用”的金額。六十六、 政府補助披露公司本期取得的政府補助種類及金額。六十七、 每股收益列示基本每股收益和稀釋每股收益的計算過程。六十八、 現(xiàn)金流量表相關(guān)項目支付或收到的其他與經(jīng)營活動、籌資活動、投資活動有關(guān)的現(xiàn)金，對于其中價值較大的是否分項單獨列示。母公司財務報表有關(guān)項目附注母公司財務報表有關(guān)項目是否包括應收賬款、其他應收款、長期投資、主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本、投資收益等項目；六十九、 主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本是否按主營業(yè)務種類分別披露；七十、 其他項目是否參照上述相應項目的要求加以注釋。證券化業(yè)務的會計處理七十一、 公司

33、是否根據(jù)信貸資產(chǎn)證券化試點管理辦法和企業(yè)會計準則第23號-金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，披露金融資產(chǎn)證券化業(yè)務的主要交易安排及其會計處理。涉及非金融資產(chǎn)的資產(chǎn)證券化業(yè)務，參照信貸資產(chǎn)證券化試點管理辦法和企業(yè)會計準則第23號金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的有關(guān)規(guī)定，披露資產(chǎn)證券化業(yè)務的主要交易安排及其會計處理。同時，應詳細說明資產(chǎn)證券化業(yè)務的破產(chǎn)隔離條款。七十二、 公司作為發(fā)起機構(gòu)對特定目的主體具有控制權(quán)的，或者雖然不具有控制權(quán)七十三、 但實質(zhì)上承擔其風險的，應當披露特定目的主體名稱及主要財務信息。對作為證券化標的資產(chǎn)的金融工具，應說明公司是否轉(zhuǎn)移了與該金融工具所有權(quán)有關(guān)的幾乎所有風險和報酬，并說明該金融工具是全部還是部分符合終

34、止確認條件。按公允價值計量時，說明公允價值的取得方式或所采用的估值技術(shù)及依據(jù)。關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易七十四、 公司是否按企業(yè)會計準則和中國證監(jiān)會的相關(guān)規(guī)定，說明其關(guān)聯(lián)方的認定標準。公司應披露關(guān)聯(lián)方的組織機構(gòu)代碼。七十五、 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，除按關(guān)聯(lián)方披露準則及其有關(guān)規(guī)定進行披露外，是否披露各類關(guān)聯(lián)交易占公司全部同類交易的金額比例。股份支付七十六、 公司應披露本期授予、行權(quán)和失效的各項權(quán)益工具總額；期末發(fā)行在外的股份期權(quán)或其他權(quán)益工具行權(quán)價格的范圍和合同剩余期限七十七、 以權(quán)益結(jié)算的股份支付的，應披露授予日權(quán)益工具公允價值的確定方法；等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日對可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計的確定方法

35、。本期估計與上期估計有重大差異的，應說明原因。公司還應披露資本公積中以權(quán)益結(jié)算的股份支付的累計金額。七十八、 以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的，應披露公司承擔的、以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計算確定的負債的公允價值確定方法。公司應披露負債中因以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付產(chǎn)生的累計負債金額。七十九、 公司應披露本期以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付而確認的費用總額，以及以股份支付換取的職工服務總額、其他服務總額。八十、 公司對股份支付進行修改的，應披露修改原因、主要修改條款?；蛴惺马棸耸?、 或有負債應按未決訴訟或仲裁形成的或有負債、對外提供擔保形成的或有負債、其他或有負債(不包括極小可能導致經(jīng)濟利益流出公

36、司的或有負債)等分項披露該事項形成的原因、預計產(chǎn)生的財務影響(如無法預計，應說明理由)、獲得補償?shù)目赡苄?。八十二?說明預計負債的期初余額、期末余額和本期變動情況及本期確認的預期補償金額。必要時，披露可能導致預計負債最佳估計數(shù)發(fā)生變化的各種因素。八十三、 如果公司沒有需要在財務報表附注中說明的或有事項，也應予以說明。承諾事項八十四、 對于資產(chǎn)負債表日存在的重大承諾事項，應在財務報表附注中按已簽訂的尚未履行或尚未完全履行的對外投資合同及有關(guān)財務支出、已簽訂的正在或準備履行的大額發(fā)包合同、已簽訂的正在或準備履行的租賃合同及財務影響、已簽訂的正在或準備履行的并購協(xié)議、已簽訂的正在或準備履行的重組計劃

37、、其他重大財務承諾等分項說明其存在的原因和金額。八十五、 公司應說明前期承諾的履行情況。如果公司沒有需要說明的承諾事項，也應予以說明。資產(chǎn)負債表日后事項八十六、 公司是否按有關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項準則的規(guī)定，說明資產(chǎn)負債表日后股票和債券的發(fā)行、對一個公司的巨額投資、協(xié)商中的并購或重組計劃、一年內(nèi)實施的重大經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整、金額重大的債務重組、自然災害導致的資產(chǎn)損失以及外匯匯率發(fā)生較大變動等非調(diào)整事項的內(nèi)容，估計對財務狀況、經(jīng)營成果的影響；如無法做出估計，應說明其原因。其他重要事項八十七、 非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組、股份支付、企業(yè)合并、租賃、金融工具、現(xiàn)金流量表是否按相關(guān)企業(yè)會計準則和中國證監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定進行披露。八十八、 報告期內(nèi)發(fā)生資產(chǎn)置換、轉(zhuǎn)讓及出售行為的公司，是否專項披露資產(chǎn)置換的詳細情況，包括資產(chǎn)帳面價值、轉(zhuǎn)讓金額、轉(zhuǎn)讓原因以及對公司財務狀況、經(jīng)營成果的影響等。八十九、 政府補助有附加性限制條件的，是否同時披露附加性限制條件。對