四大報表之間的勾稽關系

1、1、先說資產(chǎn)負債表、利潤表和所有者權益變動表，這個關系主要體現(xiàn)在資產(chǎn)負債表的所有者權益部分和利潤表之間，因為資產(chǎn)負債表是時點數(shù)，利潤表是期間數(shù)，口徑不同，所以勾稽關系也主要在所有者權益部分，畢竟利潤表賺得的就是所有者的收益。當然事事無絕對，不能說資產(chǎn)負債表的未分配利潤期末減期初一定等于當期凈利潤，因為可能還有分紅這個減項，所以要看勾稽關系，最關鍵的還是所有者權變動表，這個表是時點數(shù)結合期間發(fā)生額，最清楚，但因為與經(jīng)營關系不密切，編的人不多，看得人更少；2、還有就是資產(chǎn)負債表，利潤表，現(xiàn)金流量表，這三個表的核心在現(xiàn)金流量表，可以說現(xiàn)金流量表的編制基礎是資產(chǎn)表和利潤表，一般來說，不看具體賬，光靠前

2、兩個表，也可以把現(xiàn)金流量表的主要數(shù)字編出來，業(yè)務復雜的誤差率要高一點，業(yè)務簡單的，誤差率就小，叔做過幾家中型公司的現(xiàn)金流量表，只看兩張表，編的數(shù)字一分不差。不過以上誤差率指經(jīng)營性現(xiàn)金流量凈額，這個數(shù)字是現(xiàn)金流量表的核心，只要這個數(shù)字不出大差錯，現(xiàn)金流量表就不能說編的不對。說起勾稽關系，我想先提出另外一個詞-“復式記賬”，有借必有貸、借貸必相等，正因為有這個恒等式，所以一項資產(chǎn)的增加意味著一項負債的增加或者另一項資產(chǎn)的減少，一項收入的增加意味著一項資產(chǎn)的增加或者一項負債的減少，一項成本的增加意味著一項資產(chǎn)的減少或者一項負債的增加，數(shù)字就是這樣從一端到另一端、從一張表到另一張表流轉。這是了解什么是

3、勾稽關系的一個起點。資產(chǎn)負債表和利潤表的勾稽關系：資產(chǎn)負債表和利潤表本就是一體的，雖然你看到的資產(chǎn)負債表都是時點數(shù)年初數(shù)、期末數(shù)，而利潤表是本期發(fā)生數(shù)，但是當你在資產(chǎn)負債表的年初數(shù)和期末數(shù)中間加上本期增減數(shù)之后，你就發(fā)現(xiàn)可以把利潤表整個裝到資產(chǎn)負債表中的所有者權益中的未分配利潤項下。利潤表最終的結果“凈利潤”就是資產(chǎn)負債表“未分配利潤”本期增減中的一個因子。資產(chǎn)負債利潤表和現(xiàn)金流量表的勾稽關系：利潤表上的收入不一定代表資產(chǎn)負債表上收到了貨幣資金（也就意味著不代表現(xiàn)金流量表上有現(xiàn)金流入），也可能是賒銷帶來的資產(chǎn)負債表上應收賬款的增加，支出亦然。簡單點說資產(chǎn)負債利潤表是權責發(fā)生制，現(xiàn)金流量表是收付

4、實現(xiàn)制。 （貌似這是在說區(qū)別，不是在說關系III）如同在說資產(chǎn)負債表和利潤表的關系一樣，直接法編制的現(xiàn)金流量表也是可以裝到資產(chǎn)負債表中的貨幣資金項下的。年初有多少錢，本期流入多少流出多少，加減得到期末有多少錢。間接法編制的現(xiàn)金流量表就是利潤表的一個延續(xù)，是銜接在凈利潤后面的，是描述從凈利潤到經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流的過程，他要說明的是影響凈利潤中諸多因子中，有多少是沒有現(xiàn)金收付的，或者是不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流的。比如成本中有多少是從資產(chǎn) （折舊）轉進來的數(shù)字，而不是付了現(xiàn)金出去；收入中有多少是賒銷的并沒有收進來現(xiàn)金 ；或者反過來雖然不是今年利潤表里的收入/成本，但是今年客戶給錢了 /給供應商錢了 ；還有

5、有些利潤表里的費用不屬于經(jīng)營活動范疇的剔除出去。把凈利潤這樣加加減減下來最終會得到經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量。不同的報表關系是通過具體的會計分錄聯(lián)系到一起的，【資產(chǎn)負債表】是科目發(fā)生的凈額，【利潤表】科目既有代表凈額的科目 （如利得和損失 ） 也有代表總 額的科目（收入、費用等 ），【現(xiàn)金流量表】科目余額均是匯總額。從我目前學習的情況看來，認為【資產(chǎn)負債表】和【現(xiàn)金流量表】之間最常用的是下面公式 （資產(chǎn)負債表】和【現(xiàn)金流量表】之間的勾稽關系）：【資產(chǎn)負債表】總權益 （本期期末 ）-【資產(chǎn)負債表】總權益 （本期期初 ） =【利 潤表】凈利潤這個也容易理解，企業(yè)經(jīng)營資金來源于負債和所有者權益， 以流動資

6、產(chǎn)、非 流動資產(chǎn)等形式持有通過經(jīng)營活動， 產(chǎn)生營業(yè)收入、營業(yè)成本，再扣除經(jīng)營成本 及繳的稅費，剩下的就歸企業(yè)，成為“所有者”權益了。注意：有一個新手容易犯錯的地方，在【資產(chǎn)負債表】和【利潤表】上都有的一個指標叫未分配利潤。其中【資產(chǎn)負債表】未分配利潤是累計數(shù)，【利潤表】未分配利潤是當期數(shù)，這兩個概念不一樣！如果期數(shù)大于 1 的時候則有：【資產(chǎn)負債表】未分配利潤（期末 ）-【資產(chǎn)負債表】未分配利潤（期初 ）=【現(xiàn) 金流量表】未分配利潤如果期數(shù)等于 1 時則為：【資產(chǎn)負債表】未分配利潤=【現(xiàn)金流量表】未分配利潤我剛開始做報表分析的時候，這一塊費了好大功夫才弄懂?，F(xiàn)金流量表的編制可通過【資產(chǎn)負債表】

7、和【利潤表】推算，部分科目推算過程如下 （即【現(xiàn)金流量表】與【資產(chǎn)負債表】和【利潤表】之間的勾稽關系）:銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=主營收入 *1.17+ 其他收入 +應收票據(jù) （ 初- 末）+應收賬款 （初-末）+預收賬款 （末-初）+銷售材料代購代銷業(yè)務收到的現(xiàn)金+已 核銷的壞賬損失 -銷售退回支付的現(xiàn)金 -計提應收賬款壞賬準備期末余額收到的稅費返還 =應收補貼款 （初-末）+補貼收入 +所得稅本期貸方發(fā)生額收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金（經(jīng)營租賃 ）=營業(yè)外收入貸方發(fā)生額 +其 他業(yè)務收入貸方發(fā)生額 +其他應收貸方發(fā)生額 +其他應付款貸方發(fā)生額 +銀行存款利息收歡迎下載2入購買商品、接

8、受勞務支付的現(xiàn)金=（主營成本 +存貨 （末-初） *1.17+ 其他業(yè)務支出 （除利息）+應付票據(jù) （初-末）+應付賬款 （初-末）+預付賬款 （末-初）+購買材 料代購代銷支付的現(xiàn)金 -銷售退回收到現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=應付工資借方 +應付福利費借方 +管理 費用里養(yǎng)老保險金、待業(yè)保險金住房公積金醫(yī)療保險金+成本及制造費用明細表中勞動保護費。購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)所支付現(xiàn)金放在投餈項目中支付的各項稅費 （經(jīng)營項目產(chǎn)生的耕地占用稅、契稅等投資所發(fā)生的）=應 交稅金借方 +其他應交款借方 +管理費用中稅金借方 +其他業(yè)務支出有關稅金支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金（經(jīng)營租賃的

9、支付的租金 ）=營業(yè)外支出除固定資產(chǎn)處置損失 +管理費用 （除工資、福利、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金）+營業(yè)費用、成本及制造費用 （除工資、福利、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險）+其他應收款借方 +其他應付款借方 +銀行手續(xù)費收回投資所收到的現(xiàn)金 =長、短期投資 （初-末）+長期債權投資本金 （ 初-末）取得投資收益所收到的現(xiàn)金=利潤表投資收益 -應收利息 （末-初）-應收股 利（末-初）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=固定資產(chǎn)清理的貸方余額 +無形資產(chǎn) （末-初）+其他長期資產(chǎn) （ 末-初）+非常

10、損失的保險賠償金注：小于零則在支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金中體現(xiàn) 要搞清報表勾稽關系先 要了解四個主表，資產(chǎn)負債表，利潤表，現(xiàn)金流量表，和所有者權益變動表1、先說資產(chǎn)負債表、利潤表和所有者權益變動表，這個關系主要體現(xiàn)在資產(chǎn)負債表的所有者權益部分和利潤表之間，因為資產(chǎn)負債表是時點數(shù)，利潤表是期間數(shù)，口徑不同，所以勾稽關系也主要在所有者權益部分，畢竟利潤表賺得的就是所有者的收益。當然事事無絕對，不能說資產(chǎn)負債表的未分配利潤期末減期初一定等于當期凈利潤，因為可能還有分紅這個減項，所以要看勾稽關系，最關鍵的還是所有者權變動表，這個表是時點數(shù)結合期間發(fā)生額，最清楚，但因為與經(jīng)營關系不密切，編的人不多，看

11、得人更少；2、還有就是資產(chǎn)負債表，利潤表，現(xiàn)金流量表，這三個表的核心在現(xiàn)金流量表，可以說現(xiàn)金流量表的編制基礎是資產(chǎn)表和利潤表，一般來說，不看具體賬，光靠前兩個表，也可以把現(xiàn)金流量表的主要數(shù)字編出來，業(yè)務復雜的誤差率要高一點，業(yè)務簡單的，誤差率就小，叔做過幾家中型公司的現(xiàn)金流量表，只看兩張表，歡迎下載3編的數(shù)字一分不差。不過以上誤差率指經(jīng)營性現(xiàn)金流量凈額，這個數(shù)字是現(xiàn)金流量表的核心，只要這個數(shù)字不出大差錯，現(xiàn)金流量表就不能說編的不對。說起勾稽關系，我想先提出另外一個詞“復式記賬”，有借必有貸、借貸必相等，正因為有這個恒等式，所以一項資產(chǎn)的增加意味著一項負債的增加或者另一項資產(chǎn)的減少，一項收入的增

12、加意味著一項資產(chǎn)的增加或者一項負債的減少，一項成本的增加意味著一項資產(chǎn)的減少或者一項負債的增加，數(shù)字就是這樣從一端到另一端、從一張表到另一張表流轉。這是了解什么是勾稽關系的一個起點。資產(chǎn)負債表和利潤表的勾稽關系：資產(chǎn)負債表和利潤表本就是一體的，雖然你看到的資產(chǎn)負債表都是時點數(shù)年初數(shù)、期末數(shù)，而利潤表是本期發(fā)生數(shù)，但是當你在資產(chǎn)負債表的年初數(shù)和期末數(shù)中間加上本期增減數(shù)之后，你就發(fā)現(xiàn)可以把利潤表整個裝到資產(chǎn)負債表中的所有者權益中的未分配利潤項下。利潤表最終的結果“凈利潤”就是資產(chǎn)負債表“未分配利潤”本期增減中的一個因子。資產(chǎn)負債利潤表和現(xiàn)金流量表的勾稽關系：利潤表上的收入不一定代表資產(chǎn)負債表上收到

13、了貨幣資金（也就意味著不代表現(xiàn)金流量表上有現(xiàn)金流入），也可能是賒銷帶來的資產(chǎn)負債表上應收賬款的增加，支出亦然。簡單點說資產(chǎn)負債利潤表是權責發(fā)生制，現(xiàn)金流量表是收付實現(xiàn)制。 （貌似這是在說區(qū)別，不是在說關系III）如同在說資產(chǎn)負債表和利潤表的關系一樣，直接法編制的現(xiàn)金流量表也是可以裝到資產(chǎn)負債表中的貨幣資金項下的。年初有多少錢，本期流入多少流出多少，加減得到期末有多少錢。間接法編制的現(xiàn)金流量表就是利潤表的一個延續(xù)，是銜接在凈利潤后面的，是描述從凈利潤到經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流的過程，他要說明的是影響凈利潤中諸多因子中，有多少是沒有現(xiàn)金收付的，或者是不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流的。比如成本中有多少是從資產(chǎn) （折舊

14、）轉進來的數(shù)字，而不是付了現(xiàn)金出去；收入中有多少是賒銷的并沒有收進來現(xiàn)金 ；或者反過來雖然不是今年利潤表里的收入/成本，但是今年客戶給錢了 /給供應商錢了 ；還有有些利潤表里的費用不屬于經(jīng)營活動范疇的剔除出去。把凈利潤這樣加加減減下來最終會得到經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量。不同的報表關系是通過具體的會計分錄聯(lián)系到一起的，【資產(chǎn)負債表】是科目發(fā)生的凈額，【利潤表】科目既有代表凈額的科目 （如利得和損失 ） 也有代表總 額的科目（收入、費用等 ），【現(xiàn)金流量表】科目余額均是匯總額。從我目前學習的情況看來，認為【資產(chǎn)負債表】和【現(xiàn)金流量表】之間最常用歡迎下載4的是下面公式 （資產(chǎn)負債表】和【現(xiàn)金流量表】之間

15、的勾稽關系）：【資產(chǎn)負債表】總權益 （本期期末 ）-【資產(chǎn)負債表】總權益 （本期期初 ） =【利 潤表】凈利潤這個也容易理解，企業(yè)經(jīng)營資金來源于負債和所有者權益， 以流動資產(chǎn)、非 流動資產(chǎn)等形式持有通過經(jīng)營活動， 產(chǎn)生營業(yè)收入、營業(yè)成本，再扣除經(jīng)營成本 及繳的稅費，剩下的就歸企業(yè)，成為“所有者”權益了。注意：有一個新手容易犯錯的地方，在【資產(chǎn)負債表】和【利潤表】上都有的一個指標叫未分配利潤。其中【資產(chǎn)負債表】未分配利潤是累計數(shù)，【利潤表】未分配利潤是當期數(shù)，這兩個概念不一樣！如果期數(shù)大于 1 的時候則有：【資產(chǎn)負債表】未分配利潤（期末 ）-【資產(chǎn)負債表】未分配利潤（期初 ）=【現(xiàn) 金流量表】未

16、分配利潤如果期數(shù)等于 1 時則為：【資產(chǎn)負債表】未分配利潤=【現(xiàn)金流量表】未分配利潤我剛開始做報表分析的時候，這一塊費了好大功夫才弄懂。現(xiàn)金流量表的編制可通過【資產(chǎn)負債表】和【利潤表】推算，部分科目推算過程如下（即【現(xiàn)金流量表】與【資產(chǎn)負債表】和【利潤表】之間的勾稽關系）:銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=主營收入 *1.17+ 其他收入 +應收票據(jù) （ 初- 末）+應收賬款 （初-末）+預收賬款 （末-初）+銷售材料代購代銷業(yè)務收到的現(xiàn)金+已 核銷的壞賬損失 -銷售退回支付的現(xiàn)金 -計提應收賬款壞賬準備期末余額收到的稅費返還 =應收補貼款 （初-末）+補貼收入 +所得稅本期貸方發(fā)生額 收到的其他

17、與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 （經(jīng)營租賃 ）=營業(yè)外收入貸方發(fā)生額 +其 他業(yè)務收入貸方發(fā)生額 +其他應收貸方發(fā)生額 +其他應付款貸方發(fā)生額 +銀行存款 利息收入購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金=（主營成本 +存貨 （末-初） *1.17+ 其他業(yè)務支出 （除利息）+應付票據(jù) （初-末）+應付賬款 （初-末）+預付賬款 （末-初）+購買材 料代購代銷支付的現(xiàn)金 -銷售退回收到現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=應付工資借方 +應付福利費借方 +管理 費用里養(yǎng)老保險金、待業(yè)保險金住房公積金醫(yī)療保險金+成本及制造費用明細表中勞動保護費。購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)所支付現(xiàn)金放在投餈項目中支付的各項稅費 （經(jīng)

18、營項目產(chǎn)生的耕地占用稅、契稅等投資所發(fā)生的）=應 交稅金借方 +其他應交款借方 +管理費用中稅金借方 +其他業(yè)務支出有關稅金支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金（經(jīng)營租賃的支付的租金 ）=營業(yè)外支出除歡迎下載5固定資產(chǎn)處置損失 +管理費用 （除工資、福利、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金）+營業(yè)費用、成本及制造費用 （除工資、福利、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險）+其他應收款借方 +其他應付款借方 +銀行手續(xù)費收回投資所收到的現(xiàn)金 =長、短期投資 （初-末）+長期債權投資本金 （ 初-末）取得投資收益所收到的現(xiàn)金=利潤表投資收益 -應收利息 （末-初）-應收股 利（末-初）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=固定資產(chǎn)清理的貸方余額 +無形資產(chǎn) （末-初）+其他長期資產(chǎn) （ 末-初）+非常損失的保險賠償金注：小于零則在支付其他與投資活動