ctj_-全面預(yù)算管理體系

1、全面預(yù)算管理體系編制人： 復(fù)核人： 目 錄一、 全面預(yù)算管理及其在企業(yè)中的作用31、 預(yù)算釋義.32、 全面預(yù)算管理概述.33、 預(yù)算管理在企業(yè)中的作用.34、 企業(yè)預(yù)算管理與其他管理的關(guān)系.4二、 全面預(yù)算管理內(nèi)容41、 全面預(yù)算管理內(nèi)容的釋義.42、 財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容及關(guān)系圖.6三、 全面預(yù)算管理組織體系7四、 預(yù)算編制程序與方法71、 全面預(yù)算編制程序及流程附圖.72、 全面預(yù)算編制方法.16五、 預(yù)算執(zhí)行與控制反饋161、 全面預(yù)算執(zhí)行情況.162、 全面預(yù)算執(zhí)行的控制反饋.17六、 預(yù)算差異分析與調(diào)整181、 預(yù)算差異分析.182、 預(yù)算預(yù)算調(diào)整建議.18七、 考核評(píng)價(jià)與管理完善1

2、9一、全面預(yù)算管理及其在企業(yè)中的作用1、預(yù)算釋義預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時(shí)期內(nèi)（一般為一年或一個(gè)既定的期間內(nèi)）經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、投資等價(jià)值流相關(guān)的總體計(jì)劃，是公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和年度計(jì)劃的細(xì)化，它包括業(yè)務(wù)方面的預(yù)算（如收入預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等）和財(cái)務(wù)方面的預(yù)算（如資金預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、現(xiàn)金流量表預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算等）。2、全面預(yù)算管理概述全面預(yù)算是一種公司整體規(guī)劃和動(dòng)態(tài)控制的管理方法，是對(duì)公司整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一系列量化的計(jì)劃安排。 全面預(yù)算的有效推行將為公司各下屬單位確定了具體可行的努力目標(biāo)，同時(shí)也建立了必須共同遵守的行為規(guī)范。全面預(yù)算是執(zhí)行戰(zhàn)略過(guò)程中進(jìn)行管理監(jiān)控的基準(zhǔn)和參照，也是企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的

3、基礎(chǔ)和比較對(duì)象。全面預(yù)算管理的過(guò)程就是企業(yè)目標(biāo)分解、控制和實(shí)現(xiàn)的過(guò)程。3、預(yù)算管理在企業(yè)中的作用預(yù)算管理是經(jīng)過(guò)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的規(guī)劃、分析和數(shù)量化的系統(tǒng)編制，它使得企業(yè)目標(biāo)得以具體化。預(yù)算目標(biāo)的制定為控制績(jī)效評(píng)估及信息反饋提供標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)就可以從人制轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頇C(jī)制。預(yù)算制定時(shí)各部門(mén)的溝通可以減少各單位操作中的隔閡，同時(shí)也明確各部門(mén)責(zé)任分工。預(yù)算計(jì)劃編制可以協(xié)調(diào)企業(yè)資源，使企業(yè)達(dá)到資源最優(yōu)化配置，并通過(guò)預(yù)算的分析調(diào)整達(dá)到利潤(rùn)最大化。預(yù)算管理也為企業(yè)考核、獎(jiǎng)勵(lì)、激勵(lì)員工提供了依據(jù)。4、企業(yè)預(yù)算管理與其他管理的關(guān)系 預(yù)算與預(yù)測(cè)：預(yù)測(cè)是對(duì)市場(chǎng)趨勢(shì)的理性預(yù)期，預(yù)算就是基于預(yù)測(cè)提出的對(duì)策性方案、計(jì)劃的數(shù)量表述，它

4、對(duì)未來(lái)收入、現(xiàn)金流量和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行的預(yù)測(cè)量化。預(yù)算與財(cái)務(wù)：預(yù)算包括財(cái)務(wù)計(jì)劃，但不僅僅是財(cái)務(wù)計(jì)劃；全面預(yù)算管理體系中的任何過(guò)程都是管理和控制以及協(xié)調(diào)的過(guò)程，財(cái)務(wù)起著舉足輕重的作用。預(yù)算與其他相關(guān)業(yè)務(wù)管理：預(yù)算管理是企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的重要組成部分，它與企業(yè)中其他相關(guān)業(yè)務(wù)管理如生產(chǎn)管理、銷(xiāo)售管理、采購(gòu)管理等的共同作用才承載了企業(yè)管理的成功。二、全面預(yù)算管理內(nèi)容全面預(yù)算是按照先銷(xiāo)售預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算，后報(bào)表預(yù)算的流程進(jìn)行，并按照公司各部門(mén)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類(lèi)型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財(cái)務(wù)預(yù)算。銷(xiāo)售預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)預(yù)算企業(yè)銷(xiāo)售各種產(chǎn)品可能實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售單價(jià)、銷(xiāo)售收入的預(yù)算以及企業(yè)的長(zhǎng)期銷(xiāo)售預(yù)算。 經(jīng)營(yíng)預(yù)算是企

5、業(yè)在銷(xiāo)售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的財(cái)務(wù)預(yù)算。、生產(chǎn)預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)所要達(dá)到的生產(chǎn)規(guī)模及其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的預(yù)算，主要是在銷(xiāo)售預(yù)算的基礎(chǔ)上，依據(jù)各種產(chǎn)品的生產(chǎn)能力、各項(xiàng)材料及人工的消耗定額及其物價(jià)水平和期末存貨狀況等作的預(yù)算。 、期末產(chǎn)品存貨余額預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)根據(jù)期初庫(kù)存、日常銷(xiāo)售數(shù)量預(yù)算與產(chǎn)品成本單價(jià)預(yù)算及虛擬期末庫(kù)存量而作出的期末庫(kù)存金額預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算是企業(yè)根據(jù)日常銷(xiāo)售預(yù)算與期末產(chǎn)品庫(kù)存預(yù)算而作出的有關(guān)采購(gòu)數(shù)量、單價(jià)、總額及采購(gòu)費(fèi)用的采購(gòu)預(yù)算、生產(chǎn)產(chǎn)品所需的生產(chǎn)成本、單位成本和銷(xiāo)售成本的預(yù)算，直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等產(chǎn)品成本項(xiàng)目的預(yù)算等。、費(fèi)用預(yù)算是企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)、銷(xiāo)售情

6、況對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用所作的預(yù)算。、資本支出預(yù)算是根據(jù)企業(yè)長(zhǎng)期銷(xiāo)售情況所作的固定資產(chǎn)更新、改建預(yù)算。、現(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)的銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)的全面預(yù)算，是企業(yè)根據(jù)日常經(jīng)營(yíng)預(yù)算與資本支出預(yù)算所作的現(xiàn)金流入、流出的預(yù)算，進(jìn)而企業(yè)可作出籌資方面的預(yù)算。報(bào)表預(yù)算主要以預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算損益表、預(yù)算現(xiàn)金流量表形式反映。 、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表是按照資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式編制的綜合反映預(yù)算執(zhí)行單位期末財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算報(bào)表。一般根據(jù)預(yù)算期初實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債表和銷(xiāo)售預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本支出預(yù)算、籌資預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。 、預(yù)算損益表是按照損益表的內(nèi)容和格式編制的反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)利潤(rùn)目標(biāo)的預(yù)算

7、報(bào)表。一般根據(jù)銷(xiāo)售、生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、其他專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。、預(yù)算現(xiàn)金流量表是按照現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與格式編制的反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金流量狀況目標(biāo)的預(yù)算報(bào)表。一般根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算形成的現(xiàn)金流入、流出預(yù)算與預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算損益表等分析編制。（附財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容及其之間的關(guān)系圖）銷(xiāo)售預(yù)算經(jīng)營(yíng)預(yù)算報(bào)表預(yù)算產(chǎn)品銷(xiāo)售預(yù)算（數(shù)量、單價(jià)、收入）長(zhǎng)期銷(xiāo)售預(yù)算期末庫(kù)存余額預(yù)算（虛擬庫(kù)存金額）產(chǎn)品成本預(yù)算（采購(gòu)數(shù)量、單價(jià)及總額、采購(gòu)費(fèi)用）費(fèi)用預(yù)算（各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）資本支出預(yù)算（固定資產(chǎn)更新、新建項(xiàng)目等）現(xiàn)金預(yù)算（現(xiàn)金流入、流出預(yù)算）預(yù)算損益表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算現(xiàn)金流

8、量表三、全面預(yù)算管理組織體系預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)體系圖：集 團(tuán) 董 事 會(huì)預(yù) 算 管 理 層市場(chǎng)運(yùn)作部銷(xiāo)售部供應(yīng)管理部技術(shù)品管部行政部財(cái)務(wù)部辦公室投資部成套部預(yù) 算 辦 公 室各業(yè)務(wù)部門(mén)各職能部門(mén)業(yè)務(wù)員業(yè)務(wù)員本部門(mén)職員本部門(mén)職員本部門(mén)職員本部門(mén)職員本部門(mén)職員本部門(mén)職員本部門(mén)職員四、預(yù)算編制程序與方法1、預(yù)算編制程序：企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。  1.下達(dá)目標(biāo)。企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的初步預(yù)測(cè)，在決策的基礎(chǔ)上提出下一年度企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，包括銷(xiāo)售目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、利潤(rùn)目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)，并確定財(cái)務(wù)預(yù)算編制

9、的政策，由預(yù)算管理層下達(dá)各部門(mén)。  2.編制上報(bào)。各部門(mén)按照預(yù)算管理層下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測(cè)的執(zhí)行條件，提出詳細(xì)的本部門(mén)財(cái)務(wù)預(yù)算方案上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)。  3.審查平衡。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)對(duì)各部門(mén)上報(bào)的財(cái)務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過(guò)程中，預(yù)算管理層應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出初步調(diào)整的意見(jiàn)，并反饋給各有關(guān)部門(mén)予以修正。  4.審議批準(zhǔn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)在各部門(mén)修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制出企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算方案，報(bào)預(yù)算管理層討論。對(duì)于不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或者財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的事項(xiàng)，企業(yè)預(yù)算管

10、理層應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)部門(mén)進(jìn)一步修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)正式編制企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案，提交董事會(huì)或總經(jīng)辦審議批準(zhǔn)。  5.下達(dá)執(zhí)行。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)對(duì)董事會(huì)或總經(jīng)辦審議批準(zhǔn)的年度總預(yù)算，分解成一系列的指標(biāo)體系，由財(cái)務(wù)預(yù)算管理層逐級(jí)下達(dá)各部門(mén)執(zhí)行。（附公司財(cái)務(wù)預(yù)算及計(jì)劃流程圖）超額總經(jīng)理管理層行政部財(cái)務(wù)部各部門(mén)信息資料提供年度目標(biāo)總預(yù)算確定審批年度部門(mén)規(guī)劃工作計(jì)劃收入支出預(yù)算預(yù)算審核、匯總、平衡重訂部門(mén)規(guī)劃否公司年度各項(xiàng)預(yù)算公司年度工作計(jì)劃審批實(shí)施是 （附公司各部門(mén)信息資料提供圖）：公司管理層年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)1、 公司年度總銷(xiāo)售額目標(biāo) 2、每一區(qū)域市場(chǎng)銷(xiāo)售額目

11、標(biāo)3、公司毛利潤(rùn)額 4、公司凈利潤(rùn)額5、公司研發(fā)投入 6、公司生產(chǎn)投入（模具投入）7、公司總營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用 8、新產(chǎn)品銷(xiāo)售額、利潤(rùn)、費(fèi)用9、對(duì)固定資產(chǎn)投資額 10、對(duì)外投資額市場(chǎng)運(yùn)作部年度營(yíng)銷(xiāo)計(jì)劃1、各產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格、數(shù)量 2、市場(chǎng)調(diào)研費(fèi)用3、促銷(xiāo)方式及費(fèi)用 4、庫(kù)存費(fèi)（庫(kù)管費(fèi)及倉(cāng)庫(kù)折舊）5、展覽費(fèi)、樣品費(fèi)、運(yùn)費(fèi) 6、客戶(hù)投訴處理發(fā)生的費(fèi)用7、本部門(mén)人員國(guó)內(nèi)差旅費(fèi) 8、本部門(mén)人員涉外費(fèi)9、貨物出運(yùn)各項(xiàng)費(fèi)用（國(guó)際運(yùn)費(fèi)、報(bào)關(guān)、配載等發(fā)生的相關(guān)費(fèi)）銷(xiāo)售部年產(chǎn)品銷(xiāo)售計(jì)劃1、 年度本區(qū)域市場(chǎng)銷(xiāo)售總額及對(duì)客戶(hù)的銷(xiāo)售額2、 應(yīng)收賬款情況表3、 客戶(hù)走訪(fǎng)費(fèi)用4、 國(guó)內(nèi)差旅費(fèi)5、 業(yè)務(wù)招待費(fèi)用供應(yīng)管理部年存貨采購(gòu)計(jì)劃1

12、、 各產(chǎn)品采購(gòu)價(jià)格、數(shù)量2、 庫(kù)存產(chǎn)品積壓引起的損失3、 供應(yīng)業(yè)務(wù)員及質(zhì)檢人員的差旅費(fèi)4、 供應(yīng)業(yè)務(wù)員的業(yè)務(wù)招待費(fèi)技術(shù)品管部年度產(chǎn)品開(kāi)發(fā)計(jì)劃1、 新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)所需的各項(xiàng)設(shè)備、材料金額2、 開(kāi)新模具需投入的金額3、 檢測(cè)設(shè)備所需投入的金額4、 技術(shù)開(kāi)發(fā)人員差旅費(fèi)5、 技術(shù)認(rèn)證費(fèi)用6、 專(zhuān)利申請(qǐng)費(fèi)用（附公司各部門(mén)信息資料提供圖）：年度辦公采購(gòu)計(jì)劃1、 置固定資產(chǎn)支出 2、固定資產(chǎn)租憑費(fèi)3、 固定資產(chǎn)維修費(fèi) 4、辦公用品購(gòu)置支出5、水電、電話(huà)、傳真等費(fèi)用 6、會(huì)議、職工活動(dòng)支出7、報(bào)刊雜志、書(shū)籍等支出 8、車(chē)輛管理費(fèi)用支出9、公關(guān)等所需費(fèi)用 10、與法律事務(wù)相關(guān)的支出11、本部門(mén)人員差旅費(fèi)辦公室財(cái)務(wù)部

13、年度折舊計(jì)劃1、 固定資產(chǎn)折舊2、 己借款項(xiàng)利息3、 本部門(mén)人員差旅費(fèi)人力資源部年度工資培訓(xùn)1、 全體員工工資、福利、獎(jiǎng)金等預(yù)算2、 員工培訓(xùn)支出3、 員工招聘支出4、 解決員工勞動(dòng)關(guān)系爭(zhēng)議所需要的支出5、 本部門(mén)人員差旅費(fèi)投資部年度投資計(jì)劃1、 年度投資總額2、 投資回報(bào)率3、 本部門(mén)人員差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)4、 對(duì)所投資公司的審計(jì)、檢查等費(fèi)用5、 投資過(guò)程中可能產(chǎn)生的其他費(fèi)用6、成套部年度投標(biāo)運(yùn)作計(jì)劃1、 中標(biāo)額、合同額及利潤(rùn)額預(yù)算2、 應(yīng)收賬款額3、 部門(mén)人員差旅費(fèi)4、 業(yè)務(wù)招待費(fèi)5、 投標(biāo)中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用6、 售后服務(wù)所需的支出 企業(yè)各部門(mén)財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序圖：各相關(guān)部門(mén)公司管理

14、層財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部公司各部門(mén)市場(chǎng)運(yùn)作部產(chǎn)品目錄銷(xiāo)量預(yù)測(cè)倉(cāng)庫(kù)管理費(fèi)預(yù)算供應(yīng)管理部采購(gòu)價(jià)格采購(gòu)計(jì)劃采購(gòu)費(fèi)用市場(chǎng)運(yùn)作部銷(xiāo)售價(jià)格公司管理層（由總經(jīng)理及營(yíng)銷(xiāo)總監(jiān)、市場(chǎng)運(yùn)作部經(jīng)理、銷(xiāo)售經(jīng)理、供應(yīng)管理部經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理等組成）從公司長(zhǎng)遠(yuǎn)利益、整體利益的角度對(duì)采購(gòu)價(jià)格、銷(xiāo)售價(jià)格予以評(píng)價(jià)、修訂財(cái)務(wù)經(jīng)理、成本會(huì)計(jì)等核算公司毛利協(xié)調(diào)相關(guān)部門(mén)確定采購(gòu)基準(zhǔn)價(jià)格確定銷(xiāo)售基準(zhǔn)價(jià)格（參照采購(gòu)基準(zhǔn)價(jià)格制定流程及銷(xiāo)售基準(zhǔn)價(jià)格制定流程）財(cái)務(wù)經(jīng)理、成本會(huì)計(jì)等核算公司毛利協(xié)調(diào)相關(guān)部門(mén)確定采購(gòu)基準(zhǔn)價(jià)格確定銷(xiāo)售基準(zhǔn)價(jià)格公司全體部門(mén)本部門(mén)費(fèi)用預(yù)算人力資源部：供應(yīng)管理部人員工資財(cái)務(wù)部：自建庫(kù)房折舊財(cái)務(wù)部： 核算公司經(jīng)營(yíng)費(fèi)用比例、管理費(fèi)用比例、凈利潤(rùn)

15、 協(xié)調(diào)各部門(mén)費(fèi)用核算 確定本年度各部門(mén)預(yù)算及公司整體預(yù)算（附采購(gòu)基準(zhǔn)價(jià)格、銷(xiāo)售基準(zhǔn)價(jià)格制定流程圖） 采購(gòu)價(jià)格1：定制產(chǎn)品供應(yīng)基準(zhǔn)價(jià)格制定流程市場(chǎng)運(yùn)作部技術(shù)品管部供應(yīng)管理部財(cái)務(wù)部供應(yīng)管理層總經(jīng)理產(chǎn)品目錄銷(xiāo)售預(yù)測(cè)產(chǎn)品分類(lèi)審 核基準(zhǔn)價(jià)格產(chǎn)品目錄產(chǎn)品工藝和材料信息供應(yīng)廠商和市場(chǎng)信息歷年價(jià)格數(shù)據(jù)復(fù)核信息有效性產(chǎn)品成本核算制定標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格審核采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格審批備案實(shí)施（附采購(gòu)基準(zhǔn)價(jià)格、銷(xiāo)售基準(zhǔn)價(jià)格制定流程圖）采購(gòu)價(jià)格2： 非定制產(chǎn)品采購(gòu)市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格制定流程市場(chǎng)運(yùn)作部技術(shù)品管部供應(yīng)管理部財(cái)務(wù)部供應(yīng)管理層總經(jīng)理產(chǎn)品目錄銷(xiāo)售預(yù)測(cè)產(chǎn)品分類(lèi)審 核市場(chǎng)價(jià)格產(chǎn)品目錄質(zhì)量要求供應(yīng)廠商和市場(chǎng)信息歷年價(jià)格數(shù)據(jù)復(fù)核信息有效性制定市場(chǎng)

16、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格審核市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格審批備案實(shí)施（附采購(gòu)基準(zhǔn)價(jià)格、銷(xiāo)售基準(zhǔn)價(jià)格制定流程圖）采購(gòu)價(jià)格3： 臨時(shí)采購(gòu)價(jià)格制定流程市場(chǎng)運(yùn)作部技術(shù)品管部供應(yīng)管理部財(cái)務(wù)部供應(yīng)管理層總經(jīng)理臨時(shí)產(chǎn)品采購(gòu)要求質(zhì)量要求供應(yīng)廠商市場(chǎng)信息審核市場(chǎng)價(jià)格審核市場(chǎng)價(jià)格審批備案實(shí)施市場(chǎng)價(jià)格建議（附采購(gòu)基準(zhǔn)價(jià)格、銷(xiāo)售基準(zhǔn)價(jià)格制定流程圖）銷(xiāo)售價(jià)格： 銷(xiāo)售基準(zhǔn)價(jià)格制定流程是市場(chǎng)運(yùn)作部技術(shù)開(kāi)發(fā)部供應(yīng)管理部財(cái)務(wù)部供應(yīng)管理層總經(jīng)理提出價(jià)格、銷(xiāo)售預(yù)測(cè)產(chǎn)品功能設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)根據(jù)預(yù)算重新計(jì)算平均毛利制定基準(zhǔn)價(jià)格簽字成本預(yù)算控制費(fèi)用預(yù)算控制執(zhí)行產(chǎn)品改進(jìn)提供采購(gòu)價(jià)格根據(jù)預(yù)算計(jì)算平均毛利否降低采購(gòu)價(jià)格合適可行否是可行是否可行是否2、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法：1、固定預(yù)算

17、：根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算，一般適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目，如固定成本等。   2、彈性預(yù)算：在按照成本(費(fèi)用)習(xí)性分類(lèi)的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適用于與業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本(費(fèi)用)、利潤(rùn)等預(yù)算項(xiàng)目，如變動(dòng)成本、混合成本等。  3、滾動(dòng)預(yù)算是隨時(shí)間的推移和市場(chǎng)條件的變化而自行延伸并進(jìn)行同步調(diào)整的預(yù)算，適用于季度預(yù)算的編制的銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算。  4、零基預(yù)算是對(duì)預(yù)算收支以零為基點(diǎn)，對(duì)預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)支出的必要性、合理性或者各項(xiàng)收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項(xiàng)審議決策從而予以確定收支水平的預(yù)算

18、，一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目，如對(duì)外投資、對(duì)外捐贈(zèng)等。   5、概率預(yù)算是對(duì)具有不確定性的預(yù)算項(xiàng)目，估計(jì)其發(fā)生各種變化的概率，根據(jù)可能出現(xiàn)的最大值和最小值計(jì)算其期望值，從而編制的預(yù)算，一般適用于難以推測(cè)預(yù)測(cè)變動(dòng)趨勢(shì)的預(yù)算項(xiàng)目，如銷(xiāo)售新產(chǎn)品、開(kāi)拓新業(yè)務(wù)等。 五、預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督控制1、全面預(yù)算執(zhí)行：集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各部門(mén)就必須認(rèn)真組織實(shí)施，將財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到各部門(mén)、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。  （附預(yù)算執(zhí)行流程圖）預(yù)算管理辦公采購(gòu)部門(mén)銷(xiāo)售部門(mén)管理部門(mén)生產(chǎn)部門(mén)采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行費(fèi)

19、用預(yù)算執(zhí)行生產(chǎn)計(jì)劃執(zhí)行成本預(yù)算執(zhí)行銷(xiāo)售計(jì)劃執(zhí)行銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行資產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行投資預(yù)算執(zhí)行預(yù)算管理層 2、全面預(yù)算控制反饋：每月月初，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度給各部門(mén)下達(dá)財(cái)務(wù)指標(biāo)，指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門(mén)制定本月業(yè)務(wù)計(jì)劃。月份期間，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)下達(dá)的財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)各級(jí)業(yè)務(wù)部門(mén)的日常業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和審核，保障預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。月末，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)考核依據(jù)對(duì)本月的預(yù)算實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)調(diào)整，及時(shí)反饋給總經(jīng)理或管理層，指導(dǎo)下一月度的預(yù)算計(jì)劃。 下達(dá)預(yù)算監(jiān)控匯報(bào)評(píng)價(jià)建議通報(bào)針對(duì)預(yù)算中出現(xiàn)的問(wèn)題，調(diào)整原預(yù)算及時(shí)調(diào)整經(jīng)或措施財(cái)務(wù)部門(mén)下達(dá)經(jīng)審批的預(yù)算監(jiān)督收入、貨款入賬對(duì)比預(yù)算控制成本、費(fèi)用列支，及時(shí)提出警告匯

20、報(bào)各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)行評(píng)價(jià)對(duì)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題提出財(cái)務(wù)解決建議每月上報(bào)對(duì)預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行情況，對(duì)超預(yù)算開(kāi)支說(shuō)明原因 及時(shí)上報(bào)發(fā)生的不可控費(fèi)用財(cái)務(wù)部門(mén)總經(jīng)理或管理層各部門(mén)審批六、預(yù)算差異分析與調(diào)整 1、預(yù)算執(zhí)行情況分析：預(yù)算管理層、辦公室及財(cái)務(wù)管理部門(mén)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況按月度、季度進(jìn)行分析，著重分析利潤(rùn)預(yù)算、資本性支出預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算的完成情況，對(duì)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)之間存在的差異，不論是有利還是不利，都要認(rèn)真分析其成因，而且要寫(xiě)明擬采取的改進(jìn)措施。預(yù)算分析的重點(diǎn)是差異的原因及應(yīng)采取的措施。 （附差異分析流程圖）判斷差異重要程度確定分析對(duì)象及分解標(biāo)準(zhǔn)收集信息差異計(jì)算與分解分解對(duì)象：較大影響

21、預(yù)算目標(biāo)、相關(guān)數(shù)據(jù)可以準(zhǔn)確獲得分解標(biāo)準(zhǔn)：差異分解程度、各差異分解參照數(shù)據(jù)來(lái)源及收集方式、差異的各細(xì)分部份對(duì)應(yīng)的責(zé)任方收集信息：預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的財(cái)務(wù)信息、重要的外部市場(chǎng)信息、公司內(nèi)部的非財(cái)務(wù)信息（如費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等）差異計(jì)算：行業(yè)差異、預(yù)算差異、上期差異、各年同期差異差異分解：因素分解、趨勢(shì)分解對(duì)重要差異進(jìn)行解釋差異原因的報(bào)告與確認(rèn)采取對(duì)應(yīng)的控制手段調(diào)整月度計(jì)劃記錄經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)2、預(yù)算調(diào)整與修正1）調(diào)整經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，采取相應(yīng)的預(yù)算控制方式結(jié)合公司為消除不利差異所作的調(diào)整，由預(yù)算部門(mén)對(duì)初始編定的后續(xù)月度預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以保證在完成年度預(yù)算的目標(biāo)下，月度預(yù)算能夠及時(shí)反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的變化，以便于實(shí)施控制與考核。調(diào)整后的預(yù)算報(bào)預(yù)算管理層審批，涉及到年度預(yù)算目標(biāo)垢項(xiàng)目，報(bào)董事會(huì)審批。2）調(diào)整后續(xù)月度/季度的經(jīng)營(yíng)預(yù)算由內(nèi)部可控因素引起的不利預(yù)算差異，應(yīng)由對(duì)應(yīng)的責(zé)任部門(mén)調(diào)整其經(jīng)營(yíng)