審計(jì)工作簡(jiǎn)要流程

1、審計(jì)工作簡(jiǎn)要流程（只適合不十分了解審計(jì)過(guò)程的新人）單位來(lái)一新同事，我簡(jiǎn)單給寫了個(gè)流程，不知道對(duì)其他剛參加工作的審計(jì)朋友有沒(méi)有幫助，寫的很簡(jiǎn) 單。開(kāi)展一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目共分成三個(gè)階段：審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)報(bào)告階段1、審計(jì)準(zhǔn)備階段（一）下發(fā)審計(jì)通知書(shū)（在正式審計(jì)實(shí)施 3 日前送達(dá)被審計(jì)單位）1草擬審計(jì)通知書(shū)，填寫 “行文審批單 ”，報(bào)法制科、辦公室（注：我局有法制科，有的基層審計(jì)機(jī) 關(guān)沒(méi)有法制科，由辦公室承擔(dān)法制科的職責(zé)） 、副局長(zhǎng)、局長(zhǎng)簽字審批。2到辦公室對(duì)審計(jì)通知書(shū)進(jìn)行編號(hào)3用紅文件頭打印正式的審計(jì)通知書(shū)，然后到辦公室蓋章4將審計(jì)通知書(shū)送至被審計(jì)單位，并要求被審計(jì)單位填寫送達(dá)回證（注：送

2、審計(jì)通知書(shū)的時(shí)候，一 般由副局長(zhǎng)帶隊(duì)）。送達(dá)通知書(shū)的同時(shí)，一般同時(shí)讓被審計(jì)單位填寫或準(zhǔn)備相關(guān)資料，如被審計(jì)單位概 況表、被審計(jì)單位承諾書(shū)、財(cái)務(wù)制度（與財(cái)務(wù)有關(guān)的內(nèi)部控制制度） 。（二）進(jìn)行審計(jì)調(diào)查 對(duì)被審計(jì)單位的基本情況有個(gè)大致了解，以確定審計(jì)重點(diǎn)。要形成審計(jì)調(diào)查記錄（三）編制審計(jì)實(shí)施方案 編制審計(jì)實(shí)施方案，確定從哪幾個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)，計(jì)劃好各階段的工作時(shí)間（注：實(shí)際工作中一般都 是后補(bǔ)，不過(guò)最好是先編制）2 審計(jì)實(shí)施階段此階段就是正式開(kāi)始審計(jì)，形式分為就地審計(jì)和送達(dá)審計(jì)，就地審計(jì)就是在被審計(jì)單位開(kāi)展工作，送 達(dá)審計(jì)就是把賬拿到審計(jì)局看，我局現(xiàn)在一般采取送達(dá)審計(jì)的方式。此工作階段一般所做的工作如

3、下（注：因個(gè)人差異，可能有所不同）一)查看被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料及其他資料1看總賬。制作 “賬表平衡試算表 ”(注：類似資產(chǎn)負(fù)債表) ，制作財(cái)務(wù)收支總表。2看明細(xì)賬。一方面看明細(xì)賬數(shù)字與總賬是否相符，另一方面對(duì)資產(chǎn)負(fù)債和財(cái)務(wù)收支進(jìn)一步查證。(1)往來(lái)明細(xì)賬。根據(jù)實(shí)際情況，制作暫存款(其他應(yīng)付款)和暫付款(其他應(yīng)收款)明細(xì)賬。(2)固定資產(chǎn)明細(xì)賬。要求被審計(jì)單位提供固定資產(chǎn)明細(xì)表。(3)支出明細(xì)賬。 根據(jù)實(shí)際情況， 制作支出明細(xì)表(如對(duì)商品和服務(wù)支出進(jìn)行比例分析， 看消費(fèi)性 支出比例是否過(guò)大) 。3看會(huì)計(jì)憑證(傳票)通過(guò)看會(huì)計(jì)憑證和原始憑證(發(fā)票或收據(jù)等) ，并詢問(wèn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)或其他人員，查找被

4、審計(jì)單位 是否存在違法違規(guī)問(wèn)題，如果可以確定是違法違規(guī)問(wèn)題，則把相關(guān)的賬頁(yè)、會(huì)計(jì)憑證、原始憑證復(fù)印下來(lái) (這些和以上制作的資產(chǎn)負(fù)債表、收支表、往來(lái)和固定資產(chǎn)明細(xì)表都是審計(jì)證據(jù)，需要裝訂在審計(jì)檔案中)。注：被審計(jì)單位的違法違規(guī)問(wèn)題多種多樣，無(wú)法一下概括，論壇里就有很多，可以自己找。下面簡(jiǎn)要說(shuō)明常見(jiàn)的問(wèn)題，比如：( 1)超標(biāo)準(zhǔn)列支招待費(fèi)。(2)擴(kuò)大支出范圍。如亂發(fā)獎(jiǎng)金、給其他單位贊助、交通費(fèi)、差旅費(fèi)等消費(fèi)性支出比例過(guò)大。(3)固定資產(chǎn)不入賬，未經(jīng)財(cái)政部門審批，擅自出售固定資產(chǎn)。( 4)往來(lái)票據(jù)丟失。(5)房租收入等非稅收入(預(yù)算外收入)不入賬，不上繳財(cái)政預(yù)算外專戶，形成“小金庫(kù) ”。(6)公款旅游

5、。如沒(méi)有上級(jí)批件(或僅根據(jù)傳真件或邀請(qǐng)函)自行出差、出差路線與批件規(guī)定。( 7 )擠占挪用專項(xiàng)資金。4查看往來(lái)票據(jù)存根先看被審計(jì)單位的票據(jù)準(zhǔn)購(gòu)證 ，了解其都購(gòu)買了哪些票據(jù)，然后看被審計(jì)單位的黑龍江省單位 往來(lái)資金結(jié)算票據(jù)存根，看被審計(jì)單位是否存在收入不入賬，或者票據(jù)丟失的情況。5、查看被審計(jì)單位其他賬戶，如工會(huì)賬會(huì)，看是否存在將房租收入記入工會(huì)賬戶等問(wèn)題。6 盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金。主要是看是否存在庫(kù)存現(xiàn)金超限額及是否存在不入賬收入，是否存在“小金庫(kù) ”。7其他審計(jì)方法。（二）編寫審計(jì)工作底稿一般以下事項(xiàng)需要編制審計(jì)工作底稿：財(cái)務(wù)收支情況、資產(chǎn)負(fù)債情況、內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況，除此外，違法違規(guī)問(wèn)題也

6、要制作審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿要通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng) （AO2010 ）編寫，實(shí)際工作中，一般在審計(jì)實(shí)施階段最后一 天統(tǒng)一制作。3 審計(jì)報(bào)告階段該階段主要是寫審計(jì)文書(shū)。1審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿） 這是以審計(jì)組名義寫的審計(jì)報(bào)告，寫完后，一般寫給主管局長(zhǎng)、局長(zhǎng)看，然后送達(dá)被審計(jì)單位（同時(shí)還需 要送達(dá)一個(gè)審計(jì)意見(jiàn)征求意見(jiàn)書(shū)） ，并要求被審計(jì)單位填寫送達(dá)回證。注：該稿只寫根據(jù)審計(jì)進(jìn)行處理處罰，而不寫具體罰款多少錢。審計(jì)報(bào)告的具體寫法見(jiàn)以前年度審計(jì)檔案，簡(jiǎn)要說(shuō)包括以下幾個(gè)部分：被審計(jì)單位基本情況、財(cái)務(wù)收 支情況、資產(chǎn)負(fù)債情況、內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策情況（經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)） 、個(gè)

7、人 遵守廉政規(guī)情況（經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)） 、違法違規(guī)問(wèn)題等。注：對(duì)于一個(gè)違法違規(guī)問(wèn)題，在寫作上分成三個(gè)部分：違規(guī)事實(shí)描述、定性依據(jù)、處理處罰依據(jù)。其 中定性依據(jù)用 違反了的規(guī)定”這種說(shuō)法，處理處罰依據(jù)用 根據(jù)的規(guī)定，處以 XX 元罰款”這種說(shuō) 法。（具體見(jiàn)以前年度審計(jì)檔案中的審計(jì)報(bào)告）2審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告（定稿）被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿）的意見(jiàn)，一般在 10 日內(nèi)送回，根據(jù)被審計(jì)單位的意見(jiàn)，修改， 形成審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告（定稿） 。注：該稿與審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿）基本沒(méi)區(qū)別，主要區(qū)別就是需要寫明具體罰款多少錢。3審計(jì)局的審計(jì)報(bào)告。這是以審計(jì)局名義寫的審計(jì)報(bào)告，與以上兩稿區(qū)別不大。4審計(jì)決定書(shū)如果對(duì)被審計(jì)單位有罰款，則有該文書(shū)。5審計(jì)結(jié)果報(bào)告如果是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，則需要該文書(shū)。草擬完成審計(jì)局的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)結(jié)果報(bào)告后，寫 “行文審批單 ”，報(bào)法制科、辦公室、 副局長(zhǎng)、局長(zhǎng)簽字審批。然后到辦公室對(duì)以上文書(shū)進(jìn)行編號(hào)，最后用紅文件頭打印正式的文件，并送達(dá)被 審計(jì)單位，并要求被審計(jì)單位填寫送達(dá)回證。4 裝訂審計(jì)檔案以上工作全部完成后，裝訂審計(jì)檔案，該審計(jì)項(xiàng)目全