共創(chuàng)集團(tuán)預(yù)算管理制度

1、共創(chuàng)實(shí)業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理制度共創(chuàng)實(shí)業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理制度世紀(jì)縱橫（北京）管理咨詢公司世紀(jì)縱橫（北京）管理咨詢公司二零零七年六月二零零七年六月目目 錄錄第一章 總 則.1第二章 預(yù)算的編制.2第三章 預(yù)算的控制與分析.4第四章 預(yù)算考核評價.7第五章 附 則 .9共創(chuàng)集團(tuán)有限公司預(yù)算管理制度- 1 -第一章第一章 總總 則則第一條第一條 目的 為提高資源利用效率、防范經(jīng)營風(fēng)險，充分發(fā)揮績效管理和預(yù)算工作的預(yù)測、控制作用，根據(jù)共創(chuàng)集團(tuán)有限公司（以下簡稱集團(tuán)）的實(shí)際情況及管理要求，特制定本管理制度。第二條第二條 預(yù)算管理釋義預(yù)算管理即對企業(yè)的投融資行為、經(jīng)營業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)運(yùn)行在既定預(yù)算年度內(nèi)的情況進(jìn)行全面預(yù)期，

2、制定經(jīng)營目標(biāo)體系，設(shè)立經(jīng)營行為的努力和控制標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)此進(jìn)行運(yùn)行控制、分析考核、反饋評價。第三條第三條 適用范圍預(yù)算管理制度的適用范圍包括集團(tuán)本部及各子公司所有收支項(xiàng)目。第四條第四條 集團(tuán)實(shí)行統(tǒng)一計(jì)劃、分級管理的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系。統(tǒng)一計(jì)劃是指集團(tuán)對總體年度預(yù)算目標(biāo)實(shí)行集中統(tǒng)一制定的管理原則。分級管理是指各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)由集團(tuán)統(tǒng)一向各子公司及職能部門分解、下達(dá)；已經(jīng)下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)由各子公司及職能部門負(fù)責(zé)落實(shí)，并向其所轄部門進(jìn)行再分解。第五條第五條 集團(tuán)預(yù)算的編制由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，其他部門、子公司密切配合。集團(tuán)財(cái)務(wù)部組織預(yù)算編制，重點(diǎn)負(fù)責(zé)總體預(yù)算目標(biāo)的確定，現(xiàn)金預(yù)算、目標(biāo)利潤預(yù)算、資本預(yù)

3、算等的編制，負(fù)責(zé)預(yù)算報表的編制，負(fù)責(zé)匯總平衡各子公司及職能部門的預(yù)算草案。各子公司根據(jù)集團(tuán)戰(zhàn)略、經(jīng)營計(jì)劃，負(fù)責(zé)預(yù)算的編制執(zhí)行，并將預(yù)算分解到各下屬部門。各職能部門主要根據(jù)集團(tuán)總體戰(zhàn)略以及經(jīng)營計(jì)劃，編制、執(zhí)行本部門經(jīng)費(fèi)預(yù)算及本職能預(yù)算。第六條第六條 董事會是集團(tuán)總體預(yù)算的決策機(jī)構(gòu)董事會負(fù)責(zé)根據(jù)集團(tuán)總體戰(zhàn)略、年度經(jīng)營計(jì)劃、經(jīng)營環(huán)境，審議、通過經(jīng)總經(jīng)理審核的財(cái)務(wù)部匯總預(yù)算草案，對各子公司及職能部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核、調(diào)控。第七條第七條 預(yù)算期集團(tuán)預(yù)算編制覆蓋的經(jīng)營期間和預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行期為每年的 1 月 1 日至 12 月 31 日。第八條第八條 預(yù)算編制期集團(tuán)預(yù)算實(shí)際編制的時間期限應(yīng)從預(yù)算期上一年

4、度的 月開始。共創(chuàng)集團(tuán)有限公司預(yù)算管理制度- 2 -第九條第九條 執(zhí)行與控制各職能部門、子公司要將財(cái)務(wù)預(yù)算作為控制日常經(jīng)營活動和進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的依據(jù)，切實(shí)保證各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的完成。通過季度/年終業(yè)績考核會，檢查財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的完成情況。完成或超額完成年度財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的部門、子公司，由集團(tuán)根據(jù)有關(guān)規(guī)定對該部門、子公司及其負(fù)責(zé)人給予表彰和獎勵；對完不成年度財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的部門、子分公司，根據(jù)不同情節(jié)，對該單位及其主要負(fù)責(zé)人給予相應(yīng)的處罰，追究其經(jīng)濟(jì)或行政責(zé)任。第二章第二章 預(yù)算的編制預(yù)算的編制第十條第十條 預(yù)算編制的基本原則（一）集團(tuán)采用經(jīng)營計(jì)劃和預(yù)算統(tǒng)一編制的原則，預(yù)算必須以年度經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營計(jì)劃為依據(jù)

5、。（二）務(wù)實(shí)原則，切實(shí)分析內(nèi)部資源條件和預(yù)算期的經(jīng)營環(huán)境外部條件，在一定的預(yù)算假設(shè)下編制預(yù)算，提高預(yù)算的可行性。第十一條第十一條 預(yù)算編制的基本方法集團(tuán)采取自上而下下達(dá)預(yù)算編制目標(biāo)、自下而上編制預(yù)算、由財(cái)務(wù)部平衡匯總編制預(yù)算的預(yù)算編制方法。第十二條第十二條 預(yù)算編制的程序（一）預(yù)算編制準(zhǔn)備在編制預(yù)算之前財(cái)務(wù)部要組織集團(tuán)各部門、子公司做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，包括組織調(diào)查研究，檢查、總結(jié)到目前為止的上一報告期內(nèi)經(jīng)營計(jì)劃及預(yù)算的執(zhí)行情況，預(yù)測本報告期經(jīng)營計(jì)劃和預(yù)算的總體執(zhí)行情況，測算有關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，研究預(yù)算期發(fā)展的趨勢等。（二）預(yù)算編制規(guī)程1. 每年 月 日前董事會根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃、本年度經(jīng)營計(jì)劃執(zhí)行情況及對下

6、年度市場等方面的分析預(yù)測下年度的預(yù)算目標(biāo)。2. 根據(jù)年度經(jīng)營計(jì)劃，集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)具體分解預(yù)算目標(biāo)。3. 集團(tuán)財(cái)務(wù)部制定詳細(xì)的預(yù)算指導(dǎo)文件，在 月 日之前下發(fā)到各部門、子公司。預(yù)算指導(dǎo)文件具體包括：預(yù)算目標(biāo)，重大預(yù)算假設(shè)，關(guān)鍵預(yù)算項(xiàng)目編制方針，編制規(guī)范（含格式、編制說明要求）和編制進(jìn)度要求文件，對匯總平衡要求。4. 集團(tuán)各部門、子公司在全面分析以前年度及本報告期預(yù)計(jì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支情況的基共創(chuàng)集團(tuán)有限公司預(yù)算管理制度- 3 -礎(chǔ)上，根據(jù)預(yù)算年度經(jīng)營環(huán)境的變化、年度經(jīng)營目標(biāo)、預(yù)算目標(biāo)和提高內(nèi)部經(jīng)營管理水平的要求，按照合理測算預(yù)算年度各項(xiàng)收支，根據(jù)預(yù)算指導(dǎo)文件的要求編制預(yù)算年度的各項(xiàng)預(yù)算草案交總經(jīng)理初審

7、，由總經(jīng)理提出意見并進(jìn)行修改。5. 月 日之前，集團(tuán)各部門、子公司將審核后的預(yù)算草案上報集團(tuán)財(cái)務(wù)部。6. 集團(tuán)財(cái)務(wù)部審議各部門、子公司上報的年度分項(xiàng)預(yù)算草案。審核其是否符合集團(tuán)總體的戰(zhàn)略目標(biāo)，是否充分展示發(fā)展前景和管理潛力，對各部門、子公司之間的沖突進(jìn)行協(xié)調(diào)，討論通過各部門、子公司預(yù)算草案或返回重編。7. 集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)匯總平衡，編制集團(tuán)預(yù)算草案，具體操作如下：在財(cái)務(wù)總監(jiān)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，財(cái)務(wù)部進(jìn)行各部門、子公司預(yù)算匯總平衡，對預(yù)算的制定進(jìn)行溝通、修改后，編制出集團(tuán)年度財(cái)務(wù)預(yù)算初稿，包括現(xiàn)金預(yù)算表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表及其他有關(guān)資料，提交董事會審議。8. 月 日前由董事會組織

8、召開年度預(yù)算質(zhì)詢會，審議各部門、子公司預(yù)算。9. 董事會將通過審核批準(zhǔn)的預(yù)算方案，正式下達(dá)給各部門、子公司執(zhí)行。第十三條第十三條 年度預(yù)算質(zhì)詢會會議細(xì)則（一）會前準(zhǔn)備：集團(tuán)財(cái)務(wù)部提前一周下達(dá)集團(tuán)總體財(cái)務(wù)目標(biāo)期望值、會議議程、規(guī)則和材料要求；各單位提前 3 天準(zhǔn)備好有關(guān)材料。（二）參加人員：董事會成員、集團(tuán)總經(jīng)理、副總、各部門經(jīng)理、子公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)及部門部有關(guān)人員，各部門、子公司與預(yù)算有關(guān)的人員視情況參加。（三）召開時間： 月 日前。（四）會期為：一到兩天。（五）主要議程：1. 董事長介紹集團(tuán)的總體經(jīng)營目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)并向各單位進(jìn)行分解；2. 各單位匯報各自計(jì)劃，接受與會人員質(zhì)詢，明確修改方

9、向；3. 董事長總結(jié)發(fā)言，明確各單位計(jì)劃修改完成時間；4. 董事長宣布閉會。（六）會議規(guī)則：1. 質(zhì)詢以及對質(zhì)詢的回答應(yīng)以事實(shí)和數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)；2. 質(zhì)詢對事，不針對人；3. 與會人員對各部門、子公司計(jì)劃有質(zhì)詢權(quán)，董事長對修改要求有最終決定權(quán)；共創(chuàng)集團(tuán)有限公司預(yù)算管理制度- 4 -4. 預(yù)算會議必須形成明確的預(yù)算修改意見，并形成會議記錄，與會人員簽字認(rèn)可。（七）會后事項(xiàng)：1. 財(cái)務(wù)部分發(fā)預(yù)算會議對于各部門、子公司預(yù)算修改的要求和時間表；2. 財(cái)務(wù)部跟蹤預(yù)算的修改，重新匯總，直至與集團(tuán)要求達(dá)成一致；3. 將重新匯總編制的預(yù)算報總經(jīng)理審核董事會批準(zhǔn)。第十四條第十四條 預(yù)算編制的主要內(nèi)容：（一）經(jīng)營預(yù)算

10、1. 銷售預(yù)算各子公司根據(jù)分解目標(biāo)編制銷售預(yù)算表。2. 生產(chǎn)成本預(yù)算各子公司根據(jù)分解目標(biāo)編制生產(chǎn)成本預(yù)算。3. 費(fèi)用預(yù)算（1） 銷售費(fèi)用由各子公司負(fù)責(zé)編制；（2） 各項(xiàng)管理費(fèi)用（不包括人力資源費(fèi)用）由各職能部門、子公司根據(jù)本部門年度預(yù)計(jì)發(fā)生情況進(jìn)行編制；（3） 人力資源費(fèi)用（包括員工工資、福利保險、培訓(xùn)、招聘、部門、子分公司活動等費(fèi)用）由人力資源部統(tǒng)一編制；（4） 財(cái)務(wù)費(fèi)用由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制；（5） 專項(xiàng)費(fèi)用由專項(xiàng)活動執(zhí)行部門、子公司負(fù)責(zé)編制。（二）資本預(yù)算1. 各部門、子公司負(fù)責(zé)編制本單位固定資產(chǎn)購置支出預(yù)算；2. 企業(yè)發(fā)展部編制集團(tuán)內(nèi)部投資預(yù)算；（三）報表預(yù)算集團(tuán)財(cái)務(wù)部編制預(yù)算損益表、預(yù)算資

11、產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算現(xiàn)金流量表。第三章第三章 預(yù)算的控制與分析預(yù)算的控制與分析第十五條第十五條 預(yù)算控制（一） 預(yù)算內(nèi)支出，根據(jù)不同的審批權(quán)限由集團(tuán)各部門、子公司總經(jīng)理、副總、總經(jīng)理、董事長審批。具體審批權(quán)限及流程見財(cái)務(wù)管理制度 。共創(chuàng)集團(tuán)有限公司預(yù)算管理制度- 5 -（二） 下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)是與業(yè)績考核掛鉤的硬性指標(biāo)，一般情況不得突破。預(yù)算指標(biāo)是制訂“業(yè)績合同”的重要依據(jù)，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況對高管進(jìn)行考核、獎懲。（三） 成本、費(fèi)用預(yù)算如遇特殊情況確需突破時，必須提出申請，說明原因，經(jīng)董事會審批納入預(yù)算外支出。（四） 預(yù)算剩余可以跨月轉(zhuǎn)入使用，但不能跨年度。第十六條第十六條 預(yù)算的沖突與仲裁當(dāng)各部門、子

12、公司之間發(fā)生利益沖突，且各負(fù)責(zé)人之間協(xié)調(diào)無效時，應(yīng)將有關(guān)事項(xiàng)報集團(tuán)財(cái)務(wù)部協(xié)調(diào)，協(xié)調(diào)無效時由其上報總經(jīng)理協(xié)調(diào)，最后由董事會仲裁。董事會作出仲裁決定后，由財(cái)務(wù)部下達(dá)監(jiān)督執(zhí)行。仲裁決定一經(jīng)形成，各單位須無條件執(zhí)行。第十七條第十七條 預(yù)算的調(diào)整（一） 預(yù)算調(diào)整因素：預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生下列情況之一時，相關(guān)部門、子公司可以申請調(diào)整預(yù)算：1. 集團(tuán)調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，重新制訂經(jīng)營計(jì)劃；2. 董事會決定追加（或縮減）任務(wù)；3. 市場形勢發(fā)生重大變化，需要調(diào)整銷售預(yù)算；4. 國家相關(guān)政策發(fā)生重大變化；5. 生產(chǎn)條件發(fā)生重大變化；6. 不可抗力的作用；7. 董事會認(rèn)為應(yīng)該調(diào)整的其他事項(xiàng)。（二） 當(dāng)某一項(xiàng)或幾項(xiàng)因素向著劣勢方

13、向變化，影響預(yù)算的執(zhí)行時，應(yīng)首先挖掘與預(yù)算目標(biāo)相關(guān)的其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補(bǔ)，只有在無法彌補(bǔ)的情況下，才能提出預(yù)算修正申請。預(yù)算修正申請中必須包括：1. 導(dǎo)致無法實(shí)現(xiàn)預(yù)算的原因；2. 已經(jīng)采取的其他彌補(bǔ)措施和效果；3. 與該項(xiàng)預(yù)算調(diào)整相關(guān)的業(yè)績調(diào)整；4. 調(diào)整后的預(yù)算及計(jì)算方法。（三） 預(yù)算調(diào)整的程序1. 部門、子 公司書面提交預(yù)算調(diào)整申請，對照預(yù)算調(diào)整條件說明調(diào)整內(nèi)容及理由，并后附相關(guān)文件（如市場價格變動情況說明、相關(guān)政策變化情況說明、變更前后的經(jīng)營計(jì)劃、共創(chuàng)集團(tuán)有限公司預(yù)算管理制度- 6 -下達(dá)追加（或縮減）的任務(wù)、項(xiàng)目可行性建議書等） ，交主管領(lǐng)導(dǎo)審批；2. 該部門、子公司將

14、主管領(lǐng)導(dǎo)簽字同意的預(yù)算調(diào)整申請表上交集團(tuán)財(cái)務(wù)部；3. 財(cái)務(wù)部對預(yù)算調(diào)整申請進(jìn)行審查，在預(yù)算調(diào)整申請上簽署意見，并將同意上報的預(yù)算調(diào)整申請報總經(jīng)理審核，經(jīng)總經(jīng)理審核后，報董事會審批；4. 董事會批準(zhǔn)預(yù)算調(diào)整后，由財(cái)務(wù)部根據(jù)審批意見，編寫“預(yù)算調(diào)整通知書”下達(dá)給預(yù)算單位。第十八條第十八條 預(yù)算差異分析（一） 基礎(chǔ)預(yù)算差異數(shù)據(jù)分析：各部門、子公司都要設(shè)置專人負(fù)責(zé)預(yù)算管理，按預(yù)算項(xiàng)目詳細(xì)記錄預(yù)算額、實(shí)際發(fā)生額、差異額、累計(jì)預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額。（二） 預(yù)算差異財(cái)務(wù)分析：在預(yù)算執(zhí)行過程中，財(cái)務(wù)部主要從預(yù)算金額、預(yù)算項(xiàng)目方面進(jìn)行控制、記錄和監(jiān)督。（三） 預(yù)算差異分析程序：預(yù)算執(zhí)行過程中，各部

15、門、子分公司要及時檢查、追蹤預(yù)算的執(zhí)行情況，形成預(yù)算差異分析報告，于每月 3 日前將上月預(yù)算差異分析報告交財(cái)務(wù)部及各主管領(lǐng)導(dǎo)。財(cái)務(wù)部根據(jù)自己的記錄與各部門、子分公司的預(yù)算差異報告進(jìn)行核對，糾正偏差，分析差異產(chǎn)生的原因，最后由財(cái)務(wù)部形成總預(yù)算差異分析報告，報總經(jīng)理審核，報董事會，為董事會對預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行動態(tài)控制提供資料依據(jù)。（四） 預(yù)算差異分析報告應(yīng)有以下內(nèi)容：1. 本期預(yù)算額、本期實(shí)際發(fā)生額、本期差異額、累計(jì)預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額；2. 對差異額進(jìn)行的分析；3. 產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施以及形成有利差異的原因和今后進(jìn)行鞏固、推廣的建議。（五） 預(yù)算控制的例會制度1.

16、各部門、子公司，由負(fù)責(zé)人組織進(jìn)行月度預(yù)算執(zhí)行情況總結(jié)：明確上月的工作任務(wù)完成情況、預(yù)算執(zhí)行情況，確定改進(jìn)措施，明確下月的工作重點(diǎn)。2. 各部門、子公司在每季度的例會上要進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況總結(jié)，匯報上季度的工作任務(wù)完成情況、預(yù)算執(zhí)行情況，確定改進(jìn)措施，明確下季度的工作重點(diǎn)。財(cái)務(wù)部應(yīng)在會前 5 天將預(yù)算差異報告報董事會討論。共創(chuàng)集團(tuán)有限公司預(yù)算管理制度- 7 -各部門、子公司應(yīng)提前 3 天做好會議準(zhǔn)備，包括預(yù)算分析、工作任務(wù)完成情況分析和切實(shí)可行的改進(jìn)措施，并形成文字資料。會議對改進(jìn)措施形成決議，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)督促各相關(guān)部門、子公司落實(shí)會議決定。第四章第四章 預(yù)算考核評價預(yù)算考核評價第十九條第十九條 預(yù)

17、算考核評價的內(nèi)容一、 對經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評價；二、 對預(yù)算執(zhí)行者的考核評價；三、 對預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行評價。第二十條第二十條 預(yù)算評價的目的（一） 考核各部門、子公司的預(yù)算執(zhí)行情況并與相應(yīng)的激勵約束機(jī)制掛鉤，實(shí)施事后控制，增強(qiáng)預(yù)算管理過程的完整性和權(quán)威性；（二） 分析各部門、子公司的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果以及預(yù)算管理系統(tǒng)的控制能力，為改進(jìn)下一期預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)控工作提供有益的建議；（三） 評價集團(tuán)整體預(yù)算完成情況，分析集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營狀況，為管理者做決策提供依據(jù)。第二十一條第二十一條 預(yù)算評價原則（一） 目標(biāo)原則：以預(yù)算目標(biāo)為基準(zhǔn)，按預(yù)算完成情況評價預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績；（二） 激勵原則：預(yù)算目標(biāo)是對預(yù)算執(zhí)

18、行者業(yè)績評價的主要依據(jù)，考核必須與激勵制度相配合；（三） 時效原則：預(yù)算考核是動態(tài)考核，每期預(yù)算執(zhí)行完畢應(yīng)立即進(jìn)行；（四） 例外原則：對一些阻礙預(yù)算執(zhí)行的重大因素，如產(chǎn)業(yè)環(huán)境的變化、市場的變化、重大意外災(zāi)害等，考核時應(yīng)作為特殊情況處理。（五） 分級考核原則：在責(zé)任清晰的基礎(chǔ)上，預(yù)算考核要根據(jù)組織結(jié)構(gòu)層次或預(yù)算目標(biāo)的分解層次進(jìn)行，堅(jiān)持上級對下一級進(jìn)行分級評價；（六） 可控性原則：即各責(zé)任主體以其責(zé)權(quán)范圍為限，僅對其可以控制的預(yù)算差額負(fù)責(zé)；（七） 全面評價原則：以預(yù)算內(nèi)容為核心，進(jìn)行財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合的考核；第二十二條第二十二條 預(yù)算評價工作流程共創(chuàng)集團(tuán)有限公司預(yù)算管理制度- 8 -通過季度/年度經(jīng)營活動考核會保證預(yù)算與考核的銜接。（一） 季度/年度經(jīng)營活動考核會的目的是對前一季度/年度各部門、子公司的預(yù)算目標(biāo)完成情況進(jìn)行考核，及時發(fā)現(xiàn)和解決經(jīng)營中的潛在問題，確保預(yù)算的完成，或者必要時修正預(yù)算，以適應(yīng)外部環(huán)境的變化。（二） 季度/年度經(jīng)營活動考核會細(xì)則：1. 會議準(zhǔn)備：財(cái)務(wù)部在每季度/年度初，填制上一季度/年度預(yù)算完成情況表，在會前一周對上一季度預(yù)算完成情況做差異分析并找出主要疑點(diǎn)；各部