山東農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理暫行辦法

1、山東省農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理暫行辦法一、總 則第一條 為推進(jìn)全省農(nóng)民專業(yè)合作社 （以下簡稱 “合作社 ”） 規(guī)范發(fā)展，加強(qiáng)財(cái) 務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，根據(jù)中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法、 山東省農(nóng) 民專業(yè)合作社條例、農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度（試行 ）等法律法規(guī)制度等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。第二條 在山東省境內(nèi)經(jīng)各級(jí)工商部門登記注冊的合作社，在山東省境內(nèi)運(yùn) 營由國務(wù)院工商行政管理部門進(jìn)行特別登記管轄的合作社，以及跨地區(qū)合作社， 合作社內(nèi)部分支機(jī)構(gòu)，適用本辦法。第三條 合作社應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)法律、法規(guī)和本辦法的規(guī)定，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 工作，規(guī)范會(huì)計(jì)核算， 健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度， 確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作依法

2、有序進(jìn)行。第四條 財(cái)政部門要加強(qiáng)對合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的管理和監(jiān)督，農(nóng)村經(jīng)營管 理部門要加強(qiáng)對合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督。 要通過政策引導(dǎo)、典型示范、業(yè) 務(wù)培訓(xùn)、輔導(dǎo)服務(wù)、監(jiān)督檢查等措施，推動(dòng)合作社財(cái)務(wù)管理水平不斷提高。第五條 合作社應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，定期向鄉(xiāng) （鎮(zhèn)） 人民政府、街道辦事處農(nóng)村 經(jīng)濟(jì)經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)報(bào)送統(tǒng)計(jì)、 財(cái)務(wù)等報(bào)表， 經(jīng)逐級(jí)審查匯總后， 按規(guī)定時(shí)間報(bào)送 省財(cái)政廳、農(nóng)業(yè)廳。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)人員第六條 合作社應(yīng)根據(jù)農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和實(shí)際會(huì)計(jì)業(yè) 務(wù)需要，設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)人員。暫不具備條件的，可以按照民主、自愿 的原則，委托農(nóng)村經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)或代理記賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行代

3、理記賬、核算。第七條 成員 （代表 ） 大會(huì)是合作社最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)和涉及成員根 本利益的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，必須經(jīng)成員 （代表 ）大會(huì)討論通過后方可實(shí)施；理事長是合作社 法定代表人，對合作社會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)；監(jiān)事會(huì) （或執(zhí)行監(jiān)事 ）是合作社財(cái)務(wù)事項(xiàng)的監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)合作社內(nèi)部財(cái)務(wù)的監(jiān)督 管理和審計(jì)，代表全體成員監(jiān)督合作社的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況。三、貨幣資金管理第八條 合作社的現(xiàn)金、銀行存款，要嚴(yán)格執(zhí)行國務(wù)院現(xiàn)金管理?xiàng)l例和 銀行部門有關(guān)賬戶管理、結(jié)算辦法等規(guī)定，遵守銀行結(jié)算紀(jì)律。第九條 合作社庫存現(xiàn)金實(shí)行限額控制，超過庫存現(xiàn)金限額的，要及時(shí)存入 開戶銀行或信用社。 實(shí)行業(yè)

4、務(wù)收支兩條線， 不得坐支現(xiàn)金。 要組織專人定期或不 定期對現(xiàn)金進(jìn)行清點(diǎn)核對。第十條 合作社應(yīng)當(dāng)按照不相容職務(wù)相互分離的原則，建立健全貨幣資金內(nèi) 部控制制度。 要建立崗位責(zé)任制， 明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限。 明確審批人和經(jīng)辦 人對貨幣資金業(yè)務(wù)的權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。第十一條 合作社應(yīng)當(dāng)在銀行或信用社開設(shè)賬戶，定期核對賬目。大于現(xiàn)金 結(jié)算限額的收支必須通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。第十二條 合作社有價(jià)證券包括各類債券、股票等，要視同現(xiàn)金管理。要建 立有價(jià)證券登記簿，詳細(xì)記載各有價(jià)證券的名稱、券別、購買日期、號(hào)碼、數(shù)量 和金額。有價(jià)證券要由專人管理，定期清點(diǎn)并及時(shí)組織變現(xiàn)或者結(jié)算兌現(xiàn)。四、產(chǎn)品物資管理第

5、十三條 合作社的產(chǎn)品物資要按農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的 計(jì)價(jià)方法和管理要求，進(jìn)行合理的計(jì)價(jià)核算。第十四條 合作社應(yīng)當(dāng)建立健全存貨內(nèi)部控制制度，建立保管人員崗位責(zé)任制。 產(chǎn)品物資入庫時(shí)，保管員清點(diǎn)驗(yàn)收入庫，同時(shí)填寫入庫單；出庫時(shí)，保管員填寫出 庫單， 主管負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)、 領(lǐng)用人簽名蓋章， 保管員根據(jù)批準(zhǔn)后的出庫單出庫。第十五條 合作社為社員代銷代購的產(chǎn)品物資應(yīng)與合作社的產(chǎn)品物資分開，實(shí)行 單獨(dú)保管。 收到成員交納的產(chǎn)品或提供的勞務(wù)時(shí)， 須履行必要的會(huì)計(jì)核算手續(xù)。 應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確注明數(shù)量及金額， 并及時(shí)記入成員交易明細(xì)臺(tái)賬， 年終時(shí)登入成員賬戶五、對外投資與應(yīng)收款項(xiàng)管理第十六條 對外投資業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由理

6、事會(huì)提交成員 （代表 ）大會(huì)決策，嚴(yán)禁個(gè)人擅 自決定。合作社對外投資業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證， 明確專人保管相關(guān) 資料。第十七條 合作社應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)成員和非成員的各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)的管理，對拖 欠的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)采取切實(shí)可行的措施積極催收。 對因特殊原因不能收回的應(yīng)收 款項(xiàng)，應(yīng)取得相關(guān)證明，按程序批準(zhǔn)后，予以核銷。六、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)管理第十八條 合作社農(nóng)業(yè)資產(chǎn)包括牲畜 （禽） 資產(chǎn)和林木資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)農(nóng)業(yè)資產(chǎn) 的特點(diǎn)，正確計(jì)算購入成本、生長投入費(fèi)用、年度折耗。第十九條 農(nóng)業(yè)資產(chǎn)銷售、死亡、毀損時(shí)，要按有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)定程序批 準(zhǔn)后，按規(guī)定的會(huì)計(jì)核算辦法及時(shí)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。七、固定資產(chǎn)管理第二十條 合作

7、社組織固定資產(chǎn)的購建項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過合作社成員 （代表 ） 大會(huì) 討論同意，或理事會(huì)討論同意，履行程序后接受合作社監(jiān)事會(huì)監(jiān)督。第二十一條 合作社購建房屋、設(shè)備、工具、器具等固定資產(chǎn)或開展農(nóng)業(yè)基 本建設(shè)項(xiàng)目，要經(jīng)民主決策，實(shí)行公開招投標(biāo)。第二十二條 合作社應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)建設(shè)過程、建設(shè)工期、竣工交付的監(jiān)督 管理，保證質(zhì)量，降低建設(shè)成本，提高工程效益。投入使用后，按國家規(guī)定的方 法和要求，實(shí)行折舊使用管理制度，按期提取折舊費(fèi)，保證及時(shí)更新。第二十三條 合作社應(yīng)建立固定資產(chǎn)清查制度，每年年底前必須進(jìn)行一次全 面清查，盤虧、盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，按規(guī)定權(quán)限進(jìn)行審批處理。固定 資產(chǎn)的出售、報(bào)廢和毀損等

8、應(yīng)建立審批制度， 重大固定資產(chǎn)的處置應(yīng)當(dāng)經(jīng)成員 （代 表 ） 大會(huì)討論通過后方可進(jìn)行。八、負(fù)債與所有者權(quán)益管理第二十四條 合作社應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對負(fù)債的管理， 根據(jù)自身實(shí)際和生產(chǎn)經(jīng)營需要， 量力而行，合理舉債，控制債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。要嚴(yán)格舉債決策和審批程序，重大舉債必須 經(jīng)成員 （代表 ）大會(huì)討論通過，加強(qiáng)對相關(guān)記錄、意向、憑證、合同等書面文件的管 理。合作社成員以其賬戶內(nèi)記載的出資額和公積金份額為限， 對合作社承擔(dān)有限責(zé) 任。第二十五條 合作社接受成員入社投入的資產(chǎn)， 應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定確認(rèn)和計(jì)量，并 及時(shí)記入成員股金證。合作社對成員擁有的但不屬于合作社直接支配的資產(chǎn)，不得記 入成員股金。接受國家財(cái)政補(bǔ)助、他人

9、捐贈(zèng)的資產(chǎn)要及時(shí)作價(jià)入賬。第二十六條 合作社應(yīng)當(dāng)為成員建立成員賬戶和成員交易明細(xì)臺(tái)賬，詳細(xì)記載 成員的出資額、 應(yīng)享有的公積金份額、 形成財(cái)產(chǎn)的財(cái)政補(bǔ)助資金量化份額和他 人捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)量化份額、 交易量和交易額。 其中形成財(cái)產(chǎn)的財(cái)政補(bǔ)助資金量化份 額和他人捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)量化份額，僅作盈余分配依據(jù)，成員退社后不再享有。九、開支審批管理第二十七條 合作社應(yīng)當(dāng)建立開支審批制度，明確審批權(quán)限，大額開支由合 作社成員 （代表 ）大會(huì)集體討論決定，由理事長、監(jiān)事長聯(lián)合簽批。第二十八條 合作社發(fā)生的每筆支出都應(yīng)完善審批手續(xù)，注明經(jīng)辦人、開支 事由、發(fā)生時(shí)間、審批意見、審批人，會(huì)計(jì)方可入賬。十、財(cái)務(wù)預(yù) （決） 算和收益

10、分配管理第二十九條 合作社每年應(yīng)制定財(cái)務(wù)預(yù)算，并提交合作社成員 (代表 )討論、修 改通過。年終必須進(jìn)行財(cái)務(wù)決算，并將決算結(jié)果向全體成員公布。第三十條 合作社年終決算前要做好盈余分配準(zhǔn)備工作，組織全面的財(cái)務(wù)清 查。主要內(nèi)容包括：1、對合作社現(xiàn)有固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，確保財(cái)產(chǎn)安全；2、對現(xiàn)金、銀行存款進(jìn)行盤點(diǎn)核對，做到賬實(shí)相符；3、對合作社的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行核查，對較長的債權(quán)款項(xiàng)應(yīng)制定追收計(jì)劃， 限期收回；4、對庫存物資、受托代購、代銷物資的存貨結(jié)余進(jìn)行清查，盤虧、盤盈 和報(bào)廢的存貨，要查明原因，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，進(jìn)行賬務(wù)處理；5、對其他財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行全面清查。第三十一條 在全面清查的基礎(chǔ)上，編制盈余分配

11、方案。盈余分配的內(nèi)容、 程序：(1) 當(dāng)年的盈余，在彌補(bǔ)虧損、提取公積金后，形成可分配盈余。(2) 按成員與本社的業(yè)務(wù)交易量 ( 額) 比例返還，返還總額不低于可分配盈余的 60% 。(3) 按前項(xiàng)規(guī)定返還后的剩余部分，依據(jù)成員賬戶中記載的成員出資額、成 員享有的公積金份額、 國家補(bǔ)助和他人捐贈(zèng)形成的財(cái)產(chǎn)平均量化到本社成員的 份額，按比例分配給本社成員。(4) 收益分配方案報(bào)理事會(huì)、監(jiān)事會(huì)討論批準(zhǔn)后執(zhí)行。(5) 組織分配兌現(xiàn)。第三十二條 合作社從年終盈余分配中提取的盈余公積金、從其他渠道取得 形成的資本公積金，要及時(shí)量化為成員享有份額，并記入成員賬戶中。量化方法有三種：按出資額比例量化；按成員

12、與本社的業(yè)務(wù)交易量( 額 )比例量化；按出資額比例與成員交易量 (額 )比例的一定權(quán)重量化。合作社選用何種量化方 法，應(yīng)當(dāng)在章程中注明，在一個(gè)會(huì)計(jì)年度中，不得改變。十一、民主管理與財(cái)務(wù)公開第三十三條 合作社實(shí)行民主管理與財(cái)務(wù)公開制度，加強(qiáng)民主監(jiān)督。財(cái)務(wù)公 開工作應(yīng)定期化、制度化，在合作社監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督下進(jìn)行。第三十四條 合作社至少每半年向成員公開一次重大財(cái)產(chǎn)處置、對外投資、 對外擔(dān)保及生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的其他重大事項(xiàng)， 國家財(cái)政直接補(bǔ)助、 他人捐贈(zèng)、個(gè)人 賬戶股金、公積金、交易量 （額） 等涉及成員切身利益的事項(xiàng)，也要同時(shí)公開。年終 全面公開財(cái)務(wù)年度收支計(jì)劃 （預(yù)算 ）執(zhí)行情況，年內(nèi)財(cái)務(wù)收支，年未

13、盈余分配和年終 決算。第三十五條 財(cái)務(wù)公開可以采取召開成員大會(huì)、在合作社辦公場所或會(huì)議室 張榜等方式公布。專項(xiàng)資金使用，在項(xiàng)目結(jié)束時(shí)當(dāng)即公布。第三十六條 監(jiān)事會(huì) （或執(zhí)行監(jiān)事 ） 對合作社的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，審計(jì) 結(jié)果應(yīng)當(dāng)向成員 （代表 ）大會(huì)報(bào)告。成員 （ 代表 ） 大會(huì)也可以委托有關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)， 對合作社的財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。十二、會(huì)計(jì)票據(jù)、賬簿與報(bào)表第三十七條 合作社所使用的財(cái)務(wù)票據(jù)應(yīng)當(dāng)合法有效，規(guī)范專用。第三十八條 合作社應(yīng)當(dāng)根據(jù)農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，設(shè)置 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬、總分類賬和必要的明細(xì)分類賬。第三十九條 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬， 由出納人員根據(jù)收、付款憑證

14、， 按有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)間的先后順序進(jìn)行登記， 一律采用訂本賬。 總分類賬按規(guī) 定的會(huì)計(jì)科目設(shè)置，采用訂本賬。第四十條 明細(xì)分類賬按總賬科目所屬明細(xì)科目設(shè)置，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行明細(xì) 分類核算，采用活頁賬。1、往來明細(xì)賬：用于記錄成員往來、應(yīng)收款、應(yīng)付款、短期借款、長期借 款、應(yīng)付盈余返還、應(yīng)付剩余盈余、專項(xiàng)應(yīng)付款等科目的核算內(nèi)容，該明細(xì)賬按 社員姓名和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)客戶進(jìn)行登記。2、產(chǎn)品物資明細(xì)賬：按照產(chǎn)品物資類別、名稱詳細(xì)登記數(shù)量、單價(jià)、金 額情況。3、委托加工 （ 代銷 ） 物品明細(xì)賬：用于記錄委托加工物資、委托代銷商品 等科目的核算內(nèi)容，按受托單位或個(gè)人進(jìn)行登記。4、受托代購 （ 代銷 ） 商品明

15、細(xì)賬：用于記錄受托代購商品、受托代銷商品 等科目的核算內(nèi)容，按受托方進(jìn)行詳細(xì)登記。5、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)明細(xì)賬：用于記錄牲畜 （ 禽） 資產(chǎn)和林木資產(chǎn)科目的核算內(nèi)容，牲 畜 （禽 ） 資產(chǎn)設(shè)幼畜及育肥畜和產(chǎn)役畜兩個(gè)二級(jí)科目，按牲畜 （ 禽） 種類設(shè)置三級(jí)明 細(xì)科目，進(jìn)行詳細(xì)登記。6、固定資產(chǎn)明細(xì)賬：按類別名稱詳細(xì)登記7、其它資產(chǎn)明細(xì)賬：用于記錄在建工程、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理等科 目的核算內(nèi)容，按類別登記。8、股金明細(xì)賬：用于記錄社員入社出資、投資入股、公積金轉(zhuǎn)增等情況， 按社員姓名進(jìn)行詳細(xì)登記。9、成本費(fèi)用明細(xì)賬：用于記錄生產(chǎn)成本、經(jīng)營支出、管理費(fèi)用、其他支 出等科目的核算內(nèi)容，按各科目發(fā)生的具體內(nèi)容分類登記。10 、收入明細(xì)賬： 用于記錄經(jīng)營收入、其他收入等科目的核算內(nèi)容，按收入來源項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)登記。規(guī)模較小、業(yè)務(wù)較少的合作社根據(jù)會(huì)計(jì)核算需要，可設(shè)置通用明細(xì)賬。第四十一條 對于日記賬和分類賬不能完整記錄而又需要查考的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，合 作社應(yīng)當(dāng)設(shè)置社員交易登記簿、 入社土地備查簿、 土地流轉(zhuǎn)合作社土地使用情況 登記簿等備查賬簿。第四十二條 合作社要按農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表 種類、格式和填制要求，按期及時(shí)編報(bào) “資產(chǎn)負(fù)債表 ”、“盈余及盈余分配表 ”、“成員