教育資料（2021-2022年收藏的）注冊會計(jì)師考試專業(yè)階段《稅法》模擬考試

1、2011年注冊會計(jì)師考試專業(yè)階段稅法模擬考試（一）一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20小題，每小題1分，共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）1.下列關(guān)于稅法適用原則的表述中，正確的是（ ）。A.由于新法優(yōu)于舊法，因此，在新法實(shí)施之前納稅人發(fā)生的行為適用新法B.稅收訴訟發(fā)生時(shí)稅收實(shí)體法優(yōu)于稅收程序法C.如果新法與舊法對同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法D.同一事項(xiàng)兩部法律分別定有一般規(guī)定和特別規(guī)定時(shí)，一般規(guī)定的效力高于特別規(guī)定的效力【答案】C【解析】選項(xiàng)A：根據(jù)法律不溯及既往原則，

2、新法實(shí)施后，對新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法；選項(xiàng)B：根據(jù)程序優(yōu)于實(shí)體原則，在訴訟發(fā)生時(shí)，程序法優(yōu)于實(shí)體法，以保證國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)D：根據(jù)特別法優(yōu)于普通法原則，對同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時(shí)，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。2.下列業(yè)務(wù)中，不需要繳納增值稅的是（ ）。A.汽車修理公司銷售剩余的修理用備件B.飲食服務(wù)中心設(shè)立獨(dú)立核算的外賣店銷售自制面食C.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)D.建筑公司附設(shè)工廠將自產(chǎn)的建材用于本企業(yè)建筑工程【答案】C【解析】融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該項(xiàng)資產(chǎn)從該融

3、資租賃企業(yè)租回的行為。融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時(shí)，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)并未完全轉(zhuǎn)移。因此融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。3.下列單位中屬于消費(fèi)稅納稅人的是（ ）。A.生產(chǎn)金銀首飾的單位 B.進(jìn)口金銀首飾的單位C.批發(fā)金銀首飾的單位 D.零售金銀首飾的單位【答案】D【解析】金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，一般情況下，不在其他環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。4.某旅游公司與甲酒店簽訂合作經(jīng)營協(xié)議，旅游公司以景區(qū)內(nèi)市場價(jià)1000萬元的房產(chǎn)使用權(quán)與甲酒店合作經(jīng)營景區(qū)酒店，該房產(chǎn)買價(jià)600萬元，按照約定旅游公司每月收取20萬

4、元的固定收入，不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。該旅游公司每月應(yīng)繳納營業(yè)稅（ ）萬元。A.0 B.1 C.2 D.50【答案】B【解析】旅游公司提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進(jìn)行合作經(jīng)營，該房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，旅游公司按照約定取得的固定收入應(yīng)視為租金收入，根據(jù)有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”征收營業(yè)稅。旅游公司每月應(yīng)納營業(yè)稅=205%=1（萬元）。5.某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2011年3月實(shí)際繳納增值稅68萬元、實(shí)際繳納消費(fèi)稅92萬元，進(jìn)口材料繳納增值稅39萬元。在稅務(wù)稽查過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)2010年10月該企業(yè)將自產(chǎn)的成本為5萬元的化妝品分給職工作福利未作稅務(wù)處理，并查補(bǔ)稅款，

5、征收滯納金。2011年3月該化妝品生產(chǎn)企業(yè)共繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（ ）萬元。（化妝品成本利潤率為5%）A.11.45 B.11.20 C.11.29 D.14.18【答案】A【解析】應(yīng)補(bǔ)繳增值稅和消費(fèi)稅=5（1+5%）/（1-30%）17%+5（1+5%）/（1-30%）30%=3.53（萬元）；該化妝品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=（68+92+3.53）7%=11.45（萬元）。6.如果納稅人進(jìn)口貨物的成交價(jià)格中不包括下列項(xiàng)目，應(yīng)調(diào)整計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的是（ ）。A.境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)B.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的稅金C.支付給進(jìn)口商在境外設(shè)立的采購機(jī)構(gòu)的傭金D.與該貨物的生產(chǎn)和向我國銷售有關(guān)的，由買方以低于

6、成本的方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牧霞r(jià)款【答案】D【解析】與該貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費(fèi)或者以低于成本的方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牧霞?、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價(jià)款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)服務(wù)的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格。7.某煤礦2010年9月采用分期收款方式銷售自行開采的原煤300萬噸，合同規(guī)定，貨款分三個(gè)月收取，當(dāng)月收取1/3貨款，其余貨款在下兩個(gè)月收回；以開采的部分原煤加工選煤240萬噸，當(dāng)月銷售200萬噸。原煤資源稅稅額3元/噸，煤炭綜合回收率為40%。該煤礦2010年9月應(yīng)納資源稅（ ）萬元。A.900 B.1500 C.1800 D.

7、2700【答案】C【解析】該煤礦2010年9月應(yīng)納資源稅=（300/3+200/40%）3=1800（萬元）。8.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是（ ）。A.土地增值稅的納稅人可以按次申報(bào)，也可以自行選擇定期申報(bào)B.房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品全部使用自有資金，沒有利息支出的，不可以計(jì)算扣除任何開發(fā)費(fèi)用C.納稅人購買土地使用權(quán)繳納的契稅，在計(jì)算當(dāng)期轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)扣除項(xiàng)目中作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金全部一次扣除D.土地增值稅清算時(shí)，已計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整到財(cái)務(wù)費(fèi)用中扣除【答案】D【解析】選項(xiàng)A：土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申

8、報(bào)，納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報(bào)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可以定期進(jìn)行納稅申報(bào)，不是自行選擇定期申報(bào)；選項(xiàng)B：房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品全部使用自有資金，沒有利息支出，按照“（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）10%以內(nèi)”計(jì)算扣除開發(fā)費(fèi)用；選項(xiàng)C：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)視同“按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用”，計(jì)入取得土地使用權(quán)所支付的金額中扣除。9.某公司主要經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品采摘、銷售、觀光業(yè)務(wù)，公司占地共4萬平方米，其中采摘、觀光的種植用地2.5萬平方米，職工宿舍占地1萬平方米，院落占地0.5萬平方米。適用城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額5元/平方米。該公司當(dāng)年

9、應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）萬元。A.4 B.6 C.7.5 D.15【答案】C【解析】該公司應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（4-2.5）5=7.5（萬元）。10.某供熱公司2010年度擁有生產(chǎn)用房原值5000萬元，當(dāng)年取得供熱總收入4000萬元，其中直接向居民供熱取得的收入800萬元，房產(chǎn)所在地規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。該企業(yè)2010年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（ ）萬元。A.1.68 B.3 C.48 D.33.6【答案】D【解析】對既向居民供熱，又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限。該企業(yè)2010年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=5000（1-30%）1.2%（4000-

10、800）/4000=33.6（萬元）。11.王某于2010年7月從某汽車生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）購置一輛乘用車自用，支付的全部價(jià)款（含增值稅）為224500元，其中包括車輛裝飾費(fèi)6500元，另支付修理用工具件價(jià)款1200元。王某應(yīng)繳納車輛購置稅（ ）元。A.22450 B.21800 C.18632.48 D.19290.60【答案】D【解析】應(yīng)繳納的車輛購置稅=（224500+1200）/（1+17%）10%=19290.60（元）。12.2010年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，租期未定。簽訂合同時(shí)，預(yù)收租金8萬元，雙方已按定額貼花。9月份合同解除，甲公司收到乙公司補(bǔ)交租金10萬元

11、。甲公司9月份應(yīng)補(bǔ)繳印花稅（ ）元。A.100 B.180 C.175 D.80【答案】C【解析】注意補(bǔ)交時(shí)不要遺漏對原有定額貼花的減除。應(yīng)補(bǔ)繳印花稅=（80000+100000）1-5=175（元）。13.甲企業(yè)因拖欠乙企業(yè)180萬元款項(xiàng)無力償還，2010年8月雙方經(jīng)過協(xié)商，進(jìn)行債務(wù)重組，甲企業(yè)以房產(chǎn)抵償該筆債務(wù)，甲房產(chǎn)市場價(jià)格為200萬元，乙企業(yè)因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)，辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，并支付給甲企業(yè)差價(jià)款20萬元。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為5%。下列表述中正確的是（ ）。A.甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅90000元B.甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅100000元C.乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅90000元D.乙企業(yè)應(yīng)繳納

12、契稅100000元【答案】D【解析】甲企業(yè)不繳納契稅，乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅=20000005%=100000（元）。14.我國某居民企業(yè)2010年度銷售貨物取得不含稅收入4000萬元、從境內(nèi)居民企業(yè)分回投資收益20萬元、其他業(yè)務(wù)收入100萬元，與收入配比的成本3000萬元，全年發(fā)生的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì)600萬元，可以在企業(yè)所得稅前扣除的稅金及附加共計(jì)125萬元，營業(yè)外支出80萬元（其中通過公益性社會團(tuán)體對貧困地區(qū)捐贈(zèng)40萬元，企業(yè)直接對受災(zāi)地區(qū)捐贈(zèng)10萬元），該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，假定除此外無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。2010年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。A.78.75

13、B.76.8 C.82.05 D.74.3【答案】B【解析】會計(jì)利潤=4000+20+100-3000-125-600-80=315（萬元），企業(yè)發(fā)生的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出，不超過年度會計(jì)利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。公益性捐贈(zèng)的扣除限額=31512%=37.8（萬元），因此，公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40-37.8=2.2（萬元）；企業(yè)直接對受災(zāi)地區(qū)捐贈(zèng)10萬元，不得在企業(yè)所得稅前扣除。應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（315-20+2.2+10）25%=76.80（萬元）。15.企業(yè)發(fā)生的符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的企業(yè)重組，下列處理正確的是（ ）。A.企業(yè)發(fā)生的債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，按照清償債務(wù)和股權(quán)投資

14、兩項(xiàng)業(yè)務(wù)處理，確定債務(wù)清償所得B.股權(quán)收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的75%，且收購企業(yè)在該股權(quán)收購發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%的，被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)按照公允價(jià)值確定C.收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定D.被收購企業(yè)發(fā)生的未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損由收購企業(yè)承繼【答案】C【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)發(fā)生的債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。選項(xiàng)B：股權(quán)收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的75%，且收購企業(yè)在該股權(quán)收購發(fā)生時(shí)的

15、股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%的，被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)以被收購股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。選項(xiàng)D：收購企業(yè)、被收購企業(yè)的原有各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變。16.我國居民甲某2010年12月取得工資薪金收入7500元和年終一次性獎(jiǎng)金20000元。甲某12月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。A.2566.67 B.2700 C.4350 D.5000【答案】B【解析】工資、薪金收入7500元，應(yīng)納個(gè)人所得稅=（7500-2000）20%-375=725（元）年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅：20000/12=1666.67（元），所以稅率為10%，速算扣除數(shù)為25

16、元。應(yīng)納稅額=2000010%-25=1975（元）12月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=725+1975=2700（元）。17.下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行和稅收保全措施的表述中，正確的是（ ）。A.稅收保全和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的適用對象相同B.稅收保全和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施均需要縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)才能執(zhí)行C.稅務(wù)機(jī)關(guān)必須先執(zhí)行稅收保全措施，才能采取強(qiáng)制執(zhí)行措施D.采取稅收保全措施時(shí)，凍結(jié)的存款應(yīng)該相當(dāng)于應(yīng)納稅款的數(shù)額【答案】D【解析】選項(xiàng)A：稅收保全和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的適用對象不同，稅收保全適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人。選項(xiàng)B：在采取稅收保全措施時(shí)，如果是

17、責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的，不需要縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)。選項(xiàng)C：稅收保全措施不是稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的前置程序。18.下列屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為的是（ ）。A.加收滯納金B(yǎng).停止出口退稅權(quán)C.開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收證明D.稅收保全措施【答案】A【解析】征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為、征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人做出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。19.我國居民企業(yè)甲向其在A國（所得稅稅率為15%）的關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售貨物時(shí)，故意降低價(jià)格以達(dá)到避稅的目

18、的，該種避稅方法屬于（ ）方法。A.通過資金或貨物流動(dòng)避稅B.利用避稅地避稅C.利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅D.不合理保留利潤避稅【答案】C【解析】轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅是通過從高稅國向低稅國或避稅地以較低的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價(jià)銷售商品和分配費(fèi)用，或者從低稅國或避稅地向高稅國以較高的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價(jià)銷售商品和分配費(fèi)用，使國際關(guān)聯(lián)企業(yè)的整體稅收負(fù)擔(dān)減輕。20.以下關(guān)于稅務(wù)代理的說法不正確的是（ ）。A.稅務(wù)代理屬于民事代理中委托代理的一種B.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)是征納雙方的中介機(jī)構(gòu)C.稅務(wù)代理的選擇一般有單向選擇和雙向選擇D.稅務(wù)代理人代理稅務(wù)機(jī)關(guān)行使征收管理權(quán)【答案】D【解析】稅務(wù)代理人是代納稅人辦理涉稅事宜，除稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律、行政

19、法規(guī)規(guī)定委托其代理外，代理人不得代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共20小題，每小題1分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）1.下列關(guān)于稅法特點(diǎn)的表述中，正確的有（ ）。A.稅法具有義務(wù)性B.稅法具有固定性C.稅法具有綜合性D.稅法具有無償性【答案】AC【解析】稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點(diǎn)，在外延上，稅收具有無償性、強(qiáng)制性和固定性的形式特征。2.下列行為，屬于增值稅征收范圍的有（ ）。A.修理房屋

20、B.銷售計(jì)算機(jī)及軟件C.修理汽車D.銷售經(jīng)國家版權(quán)局注冊登記的計(jì)算機(jī)軟件一并轉(zhuǎn)讓其著作權(quán)和所有權(quán)【答案】BC【解析】選項(xiàng)A：房屋是不動(dòng)產(chǎn)，屬于營業(yè)稅的征稅范疇，所以修理房屋不繳納增值稅；選項(xiàng)D：對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件征收營業(yè)稅。3.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（ ）。A.輪胎廠銷售農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎B.鞭炮廠廠慶燃放自產(chǎn)的鞭炮C.卷煙廠將自產(chǎn)卷煙用作廣告樣品D.卡丁車廠銷售卡丁車【答案】BC【解析】選項(xiàng)A：自2010年12月1日起，農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)和手扶拖拉機(jī)專用輪胎不屬于消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的應(yīng)征消費(fèi)稅的“汽車輪胎”范圍，不征收

21、消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：卡丁車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。4.根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，正確的有（ ）。A.某郵局2010年2月取得郵政服務(wù)業(yè)務(wù)應(yīng)稅收入300萬元，另取得銷售集郵商品銷售收入60萬元，該郵局應(yīng)繳納營業(yè)稅7.2萬元B.某建筑施工隊(duì)承包一賓館改建工程，2010年2月取得應(yīng)稅工程款收入120萬元，包括工程耗用的外購原材料50萬元，該建筑隊(duì)?wèi)?yīng)繳納營業(yè)稅3.6萬元C.某運(yùn)輸公司2010年8月取得運(yùn)輸收入70萬元，運(yùn)輸過程中收取保管費(fèi)2.8萬元，裝卸費(fèi)1.2萬元，該運(yùn)輸公司應(yīng)繳納營業(yè)稅2.22萬元D.某文化公司2010年4月舉辦文藝演出，取得應(yīng)稅收入80萬元，支付

22、場租費(fèi)5萬元，該文化公司應(yīng)繳納營業(yè)稅2.4萬元【答案】BC【解析】選項(xiàng)A：該郵局應(yīng)納營業(yè)稅=（300+60）3%=10.8（萬元）；選項(xiàng)D：該文化公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=（80-5）3%=2.25（萬元）。5.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的稅收減免的表述中，正確的有（ ）。A.城建稅按減免后實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征B.因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫的，城建稅也可同時(shí)退庫C.對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城建稅D.對“三稅”實(shí)行先征后退、即征即退辦法的，隨“三稅”附征的城建稅和教育費(fèi)附加，應(yīng)同時(shí)返還【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D：對“三稅”實(shí)行先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，隨“三稅”附征的城建稅和教

23、育費(fèi)附加，一律不予退還。6.下列關(guān)于關(guān)稅的強(qiáng)制執(zhí)行說法中，正確的有（ ）。A.征收滯納金應(yīng)由海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收B.納稅義務(wù)人自關(guān)稅繳納期限屆滿之日起3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施C.滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，周末或法定節(jié)假日不予扣除D.納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取在納稅人開戶銀行的存款中直接扣繳稅款的強(qiáng)制措施【答案】CD【解析】選項(xiàng)A：征收滯

24、納金不需要由海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)；選項(xiàng)B：納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施，而不是自關(guān)稅繳納期限屆滿之日起3個(gè)月。7.下列關(guān)于代扣代繳資源稅的說法中，正確的有（ ）。A.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照銷售數(shù)量作為計(jì)稅依據(jù)代扣代繳資源稅B.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅C.除獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)外其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅D.個(gè)體戶收購的未稅礦產(chǎn)品，按開采單位的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購

25、的數(shù)量代扣代繳資源稅【答案】BC【解析】選項(xiàng)AB：獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。選項(xiàng)CD：除獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)外的其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。8.下列項(xiàng)目中，無需繳納土地增值稅的有（ ）。A.破產(chǎn)企業(yè)以房產(chǎn)抵償債權(quán)人債務(wù)的B.因國家建設(shè)需要經(jīng)政府批準(zhǔn)征用、收回的房地產(chǎn)C.因城市實(shí)施規(guī)劃的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓的原房地產(chǎn)D.自建房產(chǎn)用于出租的【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A：屬于土地增值稅的征稅范圍。9.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅的有（ ）。A.房產(chǎn)租賃合同約定

26、有免收租金期限的，在免收租金期間的房產(chǎn)B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)售出前已使用或出租、出借的商品房C.居民住宅內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)D.投資者以房產(chǎn)投資聯(lián)營，收取固定收益，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)的房屋【答案】ABCD【解析】以上選項(xiàng)都屬于房產(chǎn)稅的征收范圍。10.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的有（ ）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬地稅局確定所轄地區(qū)的適用稅額B.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅10年至20年C.公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可

27、適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%【答案】CD【解析】選項(xiàng)A：城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度；選項(xiàng)B：經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年。11.下列關(guān)于房地產(chǎn)投資的說法，符合稅收制度規(guī)定的有（ ）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以開發(fā)的產(chǎn)品對外投資的，應(yīng)按照規(guī)定繳納土地增值稅B.以房產(chǎn)對外投資入股，參與接受投資方利潤分配共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，不征收營業(yè)稅C.對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，不征收房產(chǎn)稅D.以房產(chǎn)投資聯(lián)營給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，投資者參與投資利潤分紅，

28、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，暫免征收土地增值稅【答案】AB【解析】選項(xiàng)C：對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)征收房產(chǎn)稅。12.根據(jù)車船稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。A.已辦理退稅的被盜車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅B.跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，車船稅的納稅地點(diǎn)為車船所有人的住所所在地C.車船所有人沒有繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅D.車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B：跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點(diǎn)為車船的登記地。13.下

29、列單位或個(gè)人屬于印花稅納稅義務(wù)人的有（ ）。A.貸款合同的擔(dān)保人B.借款合同的貸款人C.與個(gè)人簽訂的用于生活居住的房產(chǎn)租賃合同的房地產(chǎn)管理部門D.運(yùn)輸合同的托運(yùn)方【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A：合同的當(dāng)事人是印花稅的納稅人，這里的當(dāng)事人是指對憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。選項(xiàng)C：對房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅，屬于印花稅的征收范圍，所以該房地產(chǎn)管理部門是印花稅的納稅人。14.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的傭金支出，在所得稅前扣除的說法，正確的有（ ）。A.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年的全部保費(fèi)收入的15%計(jì)算扣

30、除限額B.企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的傭金，按照合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算扣除限額C.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的傭金不得在稅前扣除D.企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的傭金應(yīng)當(dāng)通過折舊的方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除【答案】CD【解析】選項(xiàng)A：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年的全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算扣除限額；選項(xiàng)B：除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金，不得在企業(yè)所得稅前扣除。15.下列關(guān)于非居民企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的表述，正確的有（ ）。A.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅

31、地點(diǎn)B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得以收入發(fā)生地為納稅地點(diǎn)D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以由納稅人自行選擇一地匯總繳納企業(yè)所得稅【答案】AB【解析】選項(xiàng)C：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點(diǎn)。選項(xiàng)D：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主

32、要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。16.下列居民企業(yè)納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取“核定征收”方式征收企業(yè)所得稅的有（ ）。A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的C.企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理人員水平有限，會計(jì)報(bào)表編制格式有問題的D.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的【答案】ABD【解析】納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；（

33、5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；（6）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。17.因單位減員增效，距離法定退休年齡尚有3年零4個(gè)月的王某，于2010年6月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，當(dāng)月領(lǐng)取工資1800元和一次性收入60000元。下列關(guān)于王某取得一次性收入的個(gè)人所得稅處理的說法，正確的有（ ）。A.王某2010年6月應(yīng)納個(gè)人所得稅5955元B.王某取得一次性收入60000元按照“工資、薪金所得”稅目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅C.王某取得一次性收入60000元應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅D.王某取得一次性收入60000元在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3

34、倍數(shù)額以內(nèi)的部分免征個(gè)人所得稅【答案】AB【解析】首先找稅率：60000/（312+4）+1800-2000=1300（元），適用稅率10%，速算扣除數(shù)為25元；然后計(jì)算應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額=（60000+1800-2000）10%-25=5955（元）。18.行政復(fù)議期間，可以停止執(zhí)行稅務(wù)具體行政行為的有（ ）。A.被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的B.申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的C.行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的D.地方政府認(rèn)為需要停止執(zhí)行的【答案】AC【解析】行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行；但有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：（1）被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；（2）行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；

35、（3）申請人申請停止執(zhí)行，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的；（4）法律規(guī)定停止執(zhí)行的。19.下列關(guān)于預(yù)約定價(jià)安排的說法，正確的有（ ）。A.預(yù)約定價(jià)安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起35個(gè)連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易B.預(yù)約定價(jià)安排的談簽并不影響稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)提交預(yù)約定價(jià)安排正式書面申請當(dāng)年或以前年度關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查調(diào)整C.追溯期適用轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查的有關(guān)規(guī)定，最長可達(dá)5年D.如果企業(yè)在預(yù)約定價(jià)安排期滿后需要續(xù)簽，可在預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行期滿前90天向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出續(xù)簽申請【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C：追溯期適用轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查的有關(guān)規(guī)定，最長可達(dá)10年。20.下列各項(xiàng)中，屬于開業(yè)稅務(wù)登記代理的

36、工作有（ ）。A.代理填寫申請稅務(wù)登記報(bào)告書B.代理填報(bào)稅務(wù)登記表C.代理建賬建制D.代理領(lǐng)取稅務(wù)登記證件【答案】ABD【解析】代理建賬建制屬于“建賬、記賬代理”工作，不屬于開業(yè)稅務(wù)登記代理的工作。三、計(jì)算分析題（本題共4小題，每小題5分，共20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）1.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)的甲類卷煙不含稅調(diào)撥價(jià)120元/條，乙類卷煙不含稅調(diào)撥價(jià)50元/條。2010年11月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）11月期初庫存外購已稅煙絲買價(jià)80萬元，當(dāng)月外購已稅煙絲取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款金額1200萬元、增值稅稅額2

37、04萬元，進(jìn)口煙絲，到岸價(jià)為54萬元，境外運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)6萬元，關(guān)稅稅率為50%，取得進(jìn)口增值稅專用繳款書。（2）領(lǐng)用外購和進(jìn)口的已稅煙絲生產(chǎn)卷煙，2010年11月向A卷煙批發(fā)商銷售甲類卷煙800標(biāo)準(zhǔn)箱，向A卷煙批發(fā)商開具增值稅專用發(fā)票；向B卷煙批發(fā)商銷售乙類卷煙500標(biāo)準(zhǔn)箱，支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用60萬元，取得運(yùn)輸單位開具的普通發(fā)票。（3）經(jīng)煙草專賣機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，11月25日簽訂委托代銷協(xié)議，委托某商場代銷甲類卷煙200箱（標(biāo)準(zhǔn)箱），每箱按不含稅價(jià)款2.6萬元與商場結(jié)算，支付商場代銷手續(xù)費(fèi)10.4萬元；當(dāng)月商場代銷完畢，卷煙廠已收到全部貨款但尚未給商場開具代銷貨物的增值稅專用發(fā)票。（4）A卷煙批發(fā)商

38、11月向B卷煙批發(fā)商銷售卷煙，取得不含稅銷售額3480萬元，向卷煙零售商批發(fā)卷煙，取得不含稅銷售額1540萬元。已知：11月末，卷煙廠庫存煙絲買價(jià)為20萬元，甲類卷煙的消費(fèi)稅稅率為56%加150元/標(biāo)準(zhǔn)箱；乙類卷煙的消費(fèi)稅稅率為36%加150元/標(biāo)準(zhǔn)箱，煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%，相關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）2010年11月卷煙廠進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅；（2）2010年11月卷煙廠內(nèi)銷環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅；（3）2010年11月卷煙廠準(zhǔn)予抵扣的煙絲已納消費(fèi)稅；（4）2010年11月卷煙廠內(nèi)銷環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（5）201

39、0年11月A卷煙批發(fā)商應(yīng)繳納的增值稅；（6）2010年11月A卷煙批發(fā)商應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。【答案及解析】（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)煙絲組成計(jì)稅價(jià)格=（54+6）（1+50%）（1-30%）=128.57（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=128.5717%=21.86（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=128.5730%=38.57（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅之和=21.86+38.57=60.43（萬元）（2）銷項(xiàng)稅額=（0.012250800（甲類卷煙）+0.005250500（乙類卷煙）+2.6200將貨物交付代銷）17%=602.65（萬元）進(jìn)項(xiàng)稅額=204+607%+21.86=230.06（萬

40、元）2010年11月卷煙廠內(nèi)銷環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=602.65-230.06=372.59（萬元）（3）2010年11月卷煙廠準(zhǔn)予抵扣的煙絲已納消費(fèi)稅=期初80 +本期國內(nèi)購進(jìn)1200 +進(jìn)口128.57 -期末庫存2030%=416.57（萬元）（4）2010年11月卷煙廠內(nèi)銷環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（0.012250800+2.6200）56%+0.00525050036%+（800+500+200）0.015-416.57=1466.13（萬元）（5）2010年11月A卷煙批發(fā)商應(yīng)納增值稅=（3480+1540）17%-0.01225080017%=445.4（萬元）（6）A卷煙批發(fā)商11月

41、向B卷煙批發(fā)商銷售卷煙，不繳納消費(fèi)稅，向卷煙零售商批發(fā)卷煙，應(yīng)按照5%繳納消費(fèi)稅2010年11月A卷煙批發(fā)商應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=15405%=77（萬元）。2.某綜合性公司（小規(guī)模納稅人）2010年8月發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)及收入如下：（1）舉辦文藝演出，取得收入260萬元，支付場租40萬元。（2）為甲企業(yè)進(jìn)行企業(yè)形象策劃及管理咨詢服務(wù)，合同規(guī)定，形象策劃費(fèi)用50萬元、管理咨詢費(fèi)用60萬元。（3）舉辦文化展覽會，取得門票收入60萬元。（4）通過網(wǎng)絡(luò)文化培訓(xùn)，取得業(yè)務(wù)收入86萬元。（5）代理發(fā)行廣告，取得廣告代理收入240萬元，支付給媒體的廣告發(fā)布費(fèi)120萬元，廣告制作費(fèi)40萬元。（6）銷售游戲光碟取得含稅銷

42、售收入74萬元。注：該綜合性公司具有文化培訓(xùn)資質(zhì)，當(dāng)期無增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）該綜合性公司舉辦文藝演出應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（2）該綜合性公司為甲企業(yè)提供服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（3）該綜合性公司舉辦文化展覽會應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（4）該綜合性公司網(wǎng)絡(luò)文化培訓(xùn)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（5）該綜合性公司廣告代理應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（6）該綜合性公司銷售游戲光碟應(yīng)繳納的增值稅?！敬鸢讣敖馕觥浚?）該綜合性公司舉辦文藝演出應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（260-40）3=6.6（萬元）（2）該綜合性公司為甲企業(yè)提供服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（50+60）5=5.5（萬元）（3）

43、該綜合性公司舉辦文化展覽會應(yīng)繳納的營業(yè)稅=603=1.8（萬元）（4）該綜合性公司網(wǎng)絡(luò)文化培訓(xùn)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=863=2.58（萬元）（5）該綜合性公司廣告代理應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（240-120）5=6（萬元）（6）該綜合性公司銷售游戲光碟應(yīng)納的增值稅=74（1+3）3=2.16（萬元）。3.某市房地產(chǎn)開發(fā)公司，2010年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月購買土地的使用權(quán)支付地價(jià)款8000萬元，繳納相關(guān)費(fèi)用60萬元；（2）以上述土地的80開發(fā)建設(shè)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓和寫字樓各一棟，占地面積比為2:6；（3）住宅樓開發(fā)成本3000萬元，全部使用自有資金；（4）寫字樓開發(fā)成本5000萬元，無法提供金融機(jī)構(gòu)證明利

44、息支出具體數(shù)額；（5）10月份全部竣工驗(yàn)收后，公司將住宅樓全部出售，取得收入15000萬元。寫字樓銷售了60，取得銷售收入20000萬元，簽訂商品房買賣合同。其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的比例為10，契稅稅率3。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）該公司應(yīng)繳納的契稅；（2）該公司應(yīng)繳納的印花稅；（3）該公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加；（4）該公司銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓應(yīng)繳納的土地增值稅；（5）該公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅?！敬鸢讣敖馕觥浚?）契稅 =80003=240（萬元）（2）銷售寫字樓和標(biāo)準(zhǔn)住宅應(yīng)納印花稅

45、=（15000+20000）0.05=17.5（萬元）（3）該公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加=150005（1+7+3）+200005（1+7+3）=1925（萬元）（4）公司銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓應(yīng)繳納的土地增值稅地價(jià)與開發(fā)成本合計(jì)=（8000+60+240）802/（2+6）+3000=4660（萬元）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=150005（1+7+3）=825（萬元）扣除項(xiàng)目合計(jì)=4660（1+30）+825=6883（萬元）增值額=15000-6883=8117（萬元）增值率=81176883=117.93，適用稅率50，速算扣除系數(shù)15。應(yīng)納土地增值稅=811750-688315=

46、3026.05（萬元）（5）公司銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅開發(fā)寫字樓支付地價(jià)與開發(fā)成本合計(jì)=（8000+60+240）806/（2+6） +5000=9980（萬元）銷售的60寫字樓應(yīng)分?jǐn)偟牡貎r(jià)及開發(fā)成本=998060=5988（萬元）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=200005（1+7+3）=1100（萬元）扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=5988（1+30）+1100=8884.4（萬元）增值額=20000-8884.4=11115.6（萬元）增值率=11115.68884.4=125應(yīng)納土地增值稅=11115.650-8884.415=5557.8-1332.66=4225.14（萬元）。4.甲企業(yè)2010年

47、有關(guān)固定資產(chǎn)擁有及變動(dòng)情況如下：（1）年初企業(yè)實(shí)際占用的土地面積為10萬平方米，其中醫(yī)務(wù)室用地0.5萬平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地2萬平方米，在建工程占地0.6萬平方米；年初擁有的房產(chǎn)原值6800萬元（不含醫(yī)務(wù)室的房產(chǎn)原值50萬元）。（2）購進(jìn)一宗土地，合同約定的交付日期是2010年1月，占地15000平方米，支付價(jià)款12000萬元，每平方米平均地價(jià)0.3萬元，在該宗土地上建造辦公樓，建筑面積6000平方米，建筑成本及費(fèi)用共計(jì)26000萬元，公共配套設(shè)施及附屬設(shè)施價(jià)值共計(jì)1200萬元，該辦公樓于2010年10月竣工并投入使用。（3）7月8日，將原值為800萬元、占地0.22萬平方米的房產(chǎn)與乙企業(yè)的原

48、值1070萬元、占地0.34萬平方米的房屋進(jìn)行交換，甲企業(yè)以銀行存款支付差價(jià)270萬元，當(dāng)月辦理了產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。（4）擁有作為班車用的10座以下的大客車5輛；自重5噸載重汽車10輛；3噸客貨兩用車2輛，其中1輛于2006年購進(jìn)，因在廠區(qū)內(nèi)使用，一直未辦理車船登記手續(xù)，2010年到車輛管理部門補(bǔ)辦登記手續(xù)。該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米，房產(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比例為30%，契稅稅率3%，機(jī)動(dòng)載貨汽車的車船稅年稅額為每噸30元，10座以下乘人汽車車船稅年稅額為200元/輛。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）甲企業(yè)2010年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅；

49、（2）甲企業(yè)2010年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅；（3）甲企業(yè)2010年應(yīng)繳納的契稅；（4）甲企業(yè)2010年應(yīng)繳納的車船稅?！敬鸢讣敖馕觥浚?）甲企業(yè)2010年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（10-0.5）5+1.551211+（0.34-0.22）5125=47.5+6.88+0.25=54.63（萬元）（2）甲企業(yè)2010年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=（6800-800）（1-30%）1.2%+（26000+600020.8+1200）（1-30%）1.2%212+800（1-30%）1.2%712+1070（1-30%）1.2%512=50.4+51.528+3.92+3.75=109.59（萬元）（3）甲企業(yè)201

50、0年應(yīng)繳納的契稅=120003%+（1070-800）3%=368.1（萬元）（4）甲企業(yè)2010年應(yīng)繳納的車船稅=5200+51030+3302+330（2010-2006-1）=1000+1500+180+270=2950（元）。四、綜合題1某市一汽車廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)小汽車及貨車，生產(chǎn)的小汽車達(dá)到低污染排放標(biāo)準(zhǔn)，小汽車不含稅出廠平均價(jià)格為20萬元/輛，不含稅最高銷售價(jià)格為25萬元/輛，貨車的不含稅出廠價(jià)格為56萬元/輛。2011年3月該汽車廠業(yè)務(wù)情況如下：（1）召開股東大會決定2011年投資方案，決定對A地的某汽車零配件生產(chǎn)企業(yè)投資，接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，投資的形

51、式包括汽車廠在A地廠房（公允價(jià)1500萬元、原值1800萬元、已提折舊600萬元）、自產(chǎn)的小汽車5輛和8輛貨車。（2）銷售業(yè)務(wù)銷售給特約經(jīng)銷商甲小汽車50輛，每輛不含稅價(jià)款為20萬元，經(jīng)銷商已提取40輛小汽車，其余10輛尚未提貨，該廠已經(jīng)開具了50輛小汽車的增值稅專用發(fā)票。采用分期收款方式銷售貨車30輛，合同規(guī)定本月應(yīng)收回不含稅貨款800萬元，由于購貨方資金緊張，支付貨款600萬元，按照合同規(guī)定，收取延期付款利息4萬元。（3）委托代銷業(yè)務(wù)與特約經(jīng)銷商乙簽訂了60輛小汽車的代銷協(xié)議，當(dāng)月收到經(jīng)銷商返還的30輛小汽車的代銷清單及銷貨款，汽車廠與經(jīng)銷商按每輛20萬元結(jié)算并開具增值稅專用發(fā)票；根據(jù)合同

52、規(guī)定，支付乙經(jīng)銷商手續(xù)費(fèi)6萬元，汽車廠實(shí)際取得不含稅銷售額為594萬元。（4）換購業(yè)務(wù)以本廠生產(chǎn)的10輛小汽車，向一汽車配件廠換取100萬元（不含稅）的小汽車專用配件，雙方均已收到貨物，并相互開具增值稅專用發(fā)票。（5）購進(jìn)業(yè)務(wù)從國外進(jìn)口特制原材料一批，支付買價(jià)50萬元、支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用4萬元、保險(xiǎn)費(fèi)用2萬元，按照合同約定，該汽車廠還應(yīng)向國外出口商支付該批特制材料境內(nèi)使用收益10萬元。取得海關(guān)繳款書完稅憑證。國內(nèi)購進(jìn)小汽車零配件一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額500萬元、增值稅85萬元，貨已入庫；另支付運(yùn)雜費(fèi)5萬元，取得運(yùn)輸單位開具的運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額4萬元，建設(shè)基金0.

53、8萬元，裝卸費(fèi)0.2萬元。從國內(nèi)小規(guī)模納稅人處購進(jìn)自產(chǎn)小汽車零配件一批，并取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款6萬元，貨已驗(yàn)收入庫。購進(jìn)辦公用品一批，取得普通發(fā)票注明價(jià)款2萬元；購置復(fù)印機(jī)一臺，取得普通發(fā)票上注明價(jià)款5萬元；為職工食堂購置用具一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1萬元。小汽車適用消費(fèi)稅稅率5%，關(guān)稅稅率20%，相關(guān)票據(jù)當(dāng)月均已通過認(rèn)證。根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）對A地汽車零配件生產(chǎn)企業(yè)投資的廠房應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（2）2011年3月汽車廠的銷項(xiàng)稅額；（3）乙經(jīng)銷商應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（4）汽車廠進(jìn)口特制原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅；（5）汽車廠進(jìn)口特制原材料應(yīng)繳納的增值稅；（6）

54、2011年3月汽車廠準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；（7）2011年3月汽車廠應(yīng)納增值稅（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅）；（8）2011年3月汽車廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（9）2011年3月汽車廠應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加?！敬鸢讣敖馕觥浚?）對A地汽車零配件生產(chǎn)企業(yè)投資廠房，參與利潤分配，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，不征收營業(yè)稅。（2）2011年3月汽車廠的銷項(xiàng)稅額=205+568（對外投資的）+2050+800+4（1+17%）+3020+201017%=535.74（萬元）（3）乙經(jīng)銷商應(yīng)繳納的營業(yè)稅=65%=0.3（萬元）（4）汽車廠進(jìn)口特制原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅=（50+4+2+10）20%=13.2（萬元）

55、（5）進(jìn)口原材料應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納增值稅，組成計(jì)稅價(jià)格=66+13.2=79.2（萬元）汽車廠進(jìn)口特制原材料應(yīng)繳納的增值稅=79.217%=13.46（萬元）（同時(shí)也是準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）（6）準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=85+（4+0.8）7%+63%+13.46+10017%=115.98（萬元）（7）2011年3月汽車廠應(yīng)納增值稅=535.74-115.98=419.76（萬元）（8）應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（255+2050 +3020 +2510） 5%（1-30%）=69.13（萬元）（9）2011年3月汽車廠應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=（419.76+69.13）（7%+3%）=48.89（萬元）。2某日化企業(yè)是增值