審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)

1、審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)導(dǎo)讀 ：本文 審計(jì)報(bào)告意見(jiàn) ，僅供參考，如果覺(jué)得很不錯(cuò)，歡迎點(diǎn)評(píng)和 分享。審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)（一）ABC 有限公司全體股東：一、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告我們審計(jì)了后附的 ABC 有限公司（以下簡(jiǎn)稱貴公司） 財(cái)務(wù)報(bào)表， 包括 20* 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表、 20* 年度的利潤(rùn)表、 股東權(quán) 益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。（一）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是貴公司管理層的責(zé)任， 這種責(zé)任包括： （ 1）按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表， 并使其實(shí)現(xiàn)公允反映； （2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于 舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。（二）注

2、冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意 見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。 中國(guó) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則， 計(jì) 劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序， 以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的 審計(jì)證據(jù)。 選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷， 包括對(duì)由于舞 弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制， 以設(shè)計(jì) 恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序， 但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。 審計(jì)工 作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)

3、計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理 性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表保留意 見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。（三）導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)貴公司于 20* 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中反映的應(yīng)收賬款產(chǎn)為X 元，應(yīng)收賬款中部分賬齡已超過(guò)三年，貴公司管理層對(duì)這些應(yīng)收賬 款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備， 這不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。 如果計(jì)提壞賬準(zhǔn) 備，貴公司20*年度利潤(rùn)表中資產(chǎn)減值損失將增加 X元，20*年12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款凈額將減少 X 元，相應(yīng)是所得稅、凈 利潤(rùn)和股東權(quán)益將分別減少 X元、X元和X元。（四）保留意見(jiàn)我們認(rèn)為，除“（三） 、導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事

4、項(xiàng)”段所述事項(xiàng)產(chǎn)生 影響外，貴公司的財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定 編制，公允反映了貴公司 20* 年 12 月 31 日的財(cái)務(wù)狀況以及 20* 年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。二、按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)（本部分報(bào)告格式和內(nèi)容， 取決于相關(guān)法律法規(guī)對(duì)其他報(bào)告責(zé)任 的規(guī)定。）* 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師： *（簽名并蓋章）中國(guó)*中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：*（簽名并蓋章）審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)（二）* 股份有限公司全體股東：我們審計(jì)了后附的 * 股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱 * 公司）財(cái)務(wù)報(bào) 表，包括 20*1 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表， 20*1 年度的利潤(rùn)表、 股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表

5、以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和 *會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是 * 公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括： （1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào) 表編制相關(guān)的內(nèi)部控制、 以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致 的重大錯(cuò)報(bào)；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策； （ 3）作出合理的會(huì) 計(jì)估計(jì)。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意 見(jiàn)。除本報(bào)告“三、導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)”所述事項(xiàng)外，我們按照中 國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) 準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范， 計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表 是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理

6、保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序， 以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的 審計(jì)證據(jù)。 選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷， 包括對(duì)由于舞 弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)， 我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序， 但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。 審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理 層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性， 以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào) 表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意 見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。三、導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)*公司 20*1 年12 月31日的應(yīng)收賬款 *萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額*% 。 由于 * 公司未能提供債務(wù)人地址，

7、我們無(wú)法實(shí)施函證以及其他審計(jì) 程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。四、審計(jì)意見(jiàn)我們認(rèn)為， * 公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和 * 會(huì)計(jì) 制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了 *公司 20*1 年 12 月 31 日財(cái)務(wù)狀況以及 20*1 年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。* 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：（簽名并蓋章）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：（簽名并蓋章）審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)（三）同人華塑股份有限公司全體股東：我們審計(jì)了后附的同人華塑股份有限公司 （以下簡(jiǎn)稱“貴公司”） 20* 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表及合并資產(chǎn)負(fù)債表、 20* 年度的利 潤(rùn)表及合并利潤(rùn)表和 20* 年度的現(xiàn)金流量表及合并現(xiàn)金流量表。

8、這 些會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任， 我們的責(zé)任是在實(shí)施審 計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)。除下列 1 3 項(xiàng)所述事項(xiàng)外，我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì) 準(zhǔn)則計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作， 以合理確信會(huì)計(jì)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)。 審計(jì)工作包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持會(huì)計(jì)報(bào)表金額和披露的證據(jù)， 評(píng)價(jià)管理當(dāng)局在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)采用的會(huì)計(jì)政策和作出的重大會(huì)計(jì) 估計(jì)，以及評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)報(bào)表的整體反映。我們相信，我們的審計(jì)工作為 發(fā)表意見(jiàn)提供了合理的基礎(chǔ)。我們注意到：1、貴公司 20* 年度委托理財(cái)金額為 15,700.00 萬(wàn)元，截至 20* 年 12 月 31 日，短期投資委托理財(cái)賬面余額為 13,397

9、.73 萬(wàn)元， 已計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 6,754.53 萬(wàn)元，我們?cè)趯徲?jì)中無(wú)法采用滿 意的審計(jì)程序確認(rèn)該委托理財(cái)年末余額與計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 的正確性以及對(duì)利潤(rùn)與凈資產(chǎn)的影響； 貴公司 2001 年清理子公司 深圳投資公司時(shí)轉(zhuǎn)回貴公司本部核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資 299.99 萬(wàn)元， 主要系購(gòu)買的非上市公司股票， 股權(quán)證上所記錄的投資者不是貴公司， 貴公司不能提供這些投資的初始成本、年末可收回價(jià)值等有關(guān)資料， 我們不能確認(rèn)這些投資的賬面余額以及是否屬貴公司所有。2、貴公司持有 98.62% 股權(quán)的控股子公司荊州市天歌現(xiàn)代農(nóng) 業(yè)有限公司的土地使用權(quán)賬面價(jià)值為 2,074.71 萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備

10、 499.60 萬(wàn)元。由于辦理土地使用權(quán)證的過(guò)戶手續(xù)長(zhǎng)時(shí)間未能完成， 貴公司將其調(diào)入了其他應(yīng)收款， 并按公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定按相應(yīng)賬齡計(jì) 提了 50% 的壞賬準(zhǔn)備。此項(xiàng)債權(quán)沒(méi)有獲得債務(wù)人的認(rèn)可，我們無(wú)法 確認(rèn)該應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性； 如會(huì)計(jì)報(bào)表附注十一第 4 項(xiàng)所述，荊州 市天歌現(xiàn)代農(nóng)業(yè)有限公司自 20* 年 6 月停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)， 20* 年度沒(méi) 有恢復(fù)，公司僅留有員工看守，其現(xiàn)有財(cái)務(wù)資料不完整，我們無(wú)法判 斷是否存在其它未確定事項(xiàng)及其可能造成的影響。3、貴公司于 20* 年 12 月 19 日公告稱，貴公司及子公司收購(gòu) 成都錦陽(yáng)西部開發(fā)實(shí)業(yè)有限公司 （以下簡(jiǎn)稱“成都錦陽(yáng)公司”） 100% 股權(quán)并于

11、 2001 年 12 月 31 日前完成股權(quán)過(guò)戶。由于貴公司不能提 供有關(guān)資料， 我們無(wú)法確認(rèn)貴公司對(duì)成都錦陽(yáng)公司的投資關(guān)系。 20* 年末，貴公司的子公司成都天族金網(wǎng)科技有限公司其他應(yīng)收款中有 應(yīng)收成都錦陽(yáng)公司款項(xiàng) 2,890.19 萬(wàn)元，20* 年度已按 50% 提取壞賬 準(zhǔn)備，20* 年已全額計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備， 并作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處 理。另外，該款項(xiàng)發(fā)生時(shí)的原始憑證不完整，無(wú)法判斷交易發(fā)生的真 實(shí)性與合法性， 我們未能取得充分、 適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)證實(shí)此應(yīng)收款余 額及應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額的正確性。我們認(rèn)為， 除了以上事項(xiàng)可能對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生的影響外， 上述會(huì) 計(jì)報(bào)表符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在 所有重大方面公允地反映了貴公司 20*年12 月31 日的財(cái)務(wù)狀況及 合并財(cái)務(wù)狀況、 20*