注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試試題及答案：審計(jì)(練習(xí)題5)

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試試題及答案：審計(jì)(練習(xí)題5)1、單項(xiàng)選擇題風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是當(dāng)今主流的審計(jì)方法，我國審計(jì)準(zhǔn)那么表達(dá)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的 要求。以下各項(xiàng)表述中，違背我國審計(jì)準(zhǔn)那么要求的是 ( )。A. 每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)都需要對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境作出了解B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)前都需要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序C. 在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平的情況下，可以僅將實(shí)質(zhì)性程序集中在例外事項(xiàng)上D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵程序形成審計(jì)工作記錄，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量、明確執(zhí)業(yè)責(zé)任參考答案： C【答案解析】此題考查的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)那么概述。無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié) 果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)重大的各類交易、賬戶余

2、額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程 序，不得將實(shí)質(zhì)性程序只集中在例外事項(xiàng)上。2、單項(xiàng)選擇題以下有關(guān)內(nèi)部控制的相關(guān)表述中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是 ( )。A. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，而非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制B. 被審計(jì)單位的目標(biāo)與為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供合理保證的控制之間存在直接關(guān)系， 但是這些目標(biāo)和控制并非都與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相關(guān)C. 如果在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)擬利用被審計(jì)單位內(nèi)部生成的信息， 針對(duì)該信息完整性和準(zhǔn)確性的控制可能與審計(jì)相關(guān)D. 用以防止未經(jīng)授權(quán)購置、使用或處置資產(chǎn)的內(nèi)部控制，可能包括與財(cái)務(wù)報(bào) 告和經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這些控制

3、的考慮僅限于與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性相關(guān)的控制參考答案： D【答案解析】此題考查的是內(nèi)部控制的含義、要素與局限性。用以防止未經(jīng) 授權(quán)購置、使用或處置資產(chǎn)的內(nèi)部控制，可能包括與財(cái)務(wù)報(bào)告和經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的 控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這些控制的考慮 “通常 僅限于與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性相關(guān)的控 制。3、單項(xiàng)選擇題以下有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是 ( )。A. 在審計(jì)方案階段開始了解被審計(jì)單位的控制環(huán)境B. 在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)控制環(huán)境構(gòu)成要素獲取足夠了 解，并考慮內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)及其綜合效果C. 在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱，那么 很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的D. 在

4、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要 素產(chǎn)生的影響一并考慮參考答案： A【答案解析】此題考查的是了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制五要素。在審計(jì)業(yè)務(wù)承 接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境作出初步了解和評(píng)價(jià)。4、多項(xiàng)選擇題以下有關(guān)書面聲明的日期及涵蓋期間的說法，正確的有 ( )。A. 書面聲明的日期應(yīng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，也可以在審 計(jì)報(bào)告日后接近審計(jì)報(bào)告日B. 書面聲明應(yīng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間C. 在審計(jì)報(bào)告提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任，這一事實(shí)可以在一定程度上減輕現(xiàn)任管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的責(zé)任D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師和管理層可能認(rèn)可某種形式的書面

5、聲明，以更新以前期間所作 的書面聲明。 更新后的書面聲明需要說明， 以前期間所作的聲明是否發(fā)生了變化， 以及發(fā)生了什么變化 (如有)參考答案： B,D【答案解析】此題考查的是書面聲明。選項(xiàng)A，書面聲明的日期應(yīng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期， 但不得在審計(jì)報(bào)告日后；選項(xiàng)C，在審計(jì)報(bào)告提 及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任，這一事實(shí)并不能減輕現(xiàn)任管理層對(duì)財(cái) 務(wù)報(bào)表整體的責(zé)任，相應(yīng)地，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個(gè)相 關(guān)期間的書面聲明。5、多項(xiàng)選擇題在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)要求管理層通過聲明確認(rèn)其已履行其責(zé)任，但 是，在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能要求管理在書面聲明中再次確認(rèn)其對(duì)

6、自身責(zé) 任的認(rèn)可與理解。這些情況包括 ()。A. 代表被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的經(jīng)理已經(jīng)離職B. 審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款是在以前年度簽訂的C. 有跡象說明管理層誤解了其責(zé)任D. 情況的改變需要管理層再次確認(rèn)其責(zé)任參考答案： A,B,C,D【答案解析】此題考查的是書面聲明。當(dāng)存在以下情況時(shí)，會(huì)要求管理層在 書面聲明中再次確認(rèn)其對(duì)自身責(zé)任的認(rèn)可與理解： (1)代表被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè) 務(wù)約定條款的人員已經(jīng)不再承當(dāng)其相關(guān)責(zé)任;(2)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款是在以前年度簽訂的 ;(3)有跡象說明管理層誤解了其責(zé)任 ;(4)情況的改變需要管理層再次確認(rèn) 其責(zé)任。6、多項(xiàng)選擇題以下關(guān)于存貨計(jì)價(jià)測(cè)試的說法中，正確的有 ( )。A. 監(jiān)盤程序主要是對(duì)存貨的結(jié)存數(shù)量予以確認(rèn)，還需要進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)測(cè)試驗(yàn) 證存貨余額真實(shí)性B. 對(duì)存貨的計(jì)價(jià)進(jìn)行審計(jì)，即確定存貨實(shí)物數(shù)量和永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量是 否經(jīng)過正確地計(jì)價(jià)和匯總C. 廣義地看，存貨本錢的審計(jì)也可以被視為存貨計(jì)價(jià)