個人所得稅各應稅項目的計算說明

1、個人所得稅各應稅項目的計算說明1、工資薪金所得2、勞務報酬所得3、稿酬所得4、特許權使用費所得5、財產(chǎn)租賃所得6、財產(chǎn)轉讓所得7、股息、利息、紅利所得8、偶然所得9、其他所得10、承包、承租經(jīng)營所得（月報、年報）11、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得（月報、年報）工資薪金一、正常月薪收入1、稅目為工資薪金，應稅項目為“正常月薪收入”。2、 關于“費用扣除標準”：（1）稅款所屬期為2011年9月（含9月）以后的，適用費用扣除標準為：國籍為中國的：一般人員費用扣除標準為3500元；退休返聘人員費用扣除標準為3500元；特殊行業(yè)人員包括遠洋運輸船員、取得永久居留權的留學人員、單位外派國外人員，其費用扣除標準為

2、4800元；華僑、國籍為其他國家或港澳臺地區(qū)的，費用扣除標準為4800元。（2）稅款所屬期為2008年3月（含3月）至2011年8月（含8月），適用費用扣除標準為：國籍為中國的：一般人員費用扣除標準為2000元；退休返聘人員費用扣除標準為2000元；特殊行業(yè)人員包括遠洋運輸船員、取得永久居留權的留學人員、單位外派國外人員，其費用扣除標準為4800元；華僑、國籍為其他國家或港澳臺地區(qū)的，費用扣除標準為4800元。（3）稅款所屬期為2006年1月以后的（含1月）至2008年2月（含2月），適用費用扣除標準為：國籍為中國的：一般人員費用扣除標準為1600元；退休返聘人員費用扣除標準為1600元；特殊

3、行業(yè)人員包括遠洋運輸船員、取得永久居留權的留學人員、單位外派國外人員，其費用扣除標準為4800元；華僑、國籍為其他國家或港澳臺地區(qū)的，費用扣除標準為4800元。（4）稅款所屬期為2005年12月以前的（含12月），“中國”籍一般人員費用扣除標準為1500元；退休返聘人員費用扣除標準為800元；特殊行業(yè)人員包括遠洋運輸船員、取得永久居留權的留學人員、單位外派國外人員，其費用扣除標準為4000元；國籍為其他國家或港澳臺地區(qū)的，費用扣除標準為4000元。3、應納稅所得額（計稅金額）含稅收入額標準扣除費用捐贈扣除額及其他。若計算結果為負數(shù)，則默認為0。4、稅率和速算扣除數(shù)根據(jù)“應納稅所得額（計稅金額）

4、”對照稅率表一自動填列（附對照表于后）。5、應扣繳稅額應納稅所得額（計稅金額）稅率速算扣除數(shù)。 6、“捐贈扣除額及其他”、“已繳納稅額、抵扣額或減免額”為選填項，如填寫應為正數(shù)。7、應入庫稅額應扣繳稅額已繳納稅額、抵扣額減免額；若計算結果為負數(shù)，則默認為0。附：對照稅率、速算扣除數(shù)表稅率表一（適用于2011年8月及之前取得的工資薪金所得）級距含稅級距 不含稅級距 稅率速算 扣除數(shù)1不超過500元不超過475元的502超過500元至2000元的超過475元至1825元的10253超過2000元至5000元的超過1825元至4375元的151254超過5000元至20000元的超過4375元至16

5、375元的203755超過20000元至40000元的超過16375元至31375元的2513756超過40000元至60000元的超過31375元至45375元的3033757超過60000元至80000元的超過45375元至58375元的3563758超過80000元至100000元的超過58375元至70375元的40103759超過100000元的超過70375元的4515375o 注:1、表中所列含稅級距與不含稅級距的，均為按照規(guī)定減除有關費用后的所得額。2、含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得，不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的工資、薪金所得。稅率表一（適用于201

6、1年9月及以后取得的工資薪金所得）級數(shù)全月應納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)含稅級距不含稅級距1不超過1500元的不超過1455元的302超過1500元至4500元的部分超過1455元至4155元的部分101053超過4500元至9000元的部分超過4155元至7755元的部分205554超過9000元至35000元的部分超過7755元至27255元的部分2510055超過35000元至55000元的部分超過27255元至41255元的部分3027556超過55000元至80000元的部分超過41255元至57505元的部分3555057超過80000元的部分超過57505元的部分4513505

7、注：1.本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關費用后的所得額；2.含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的工資、薪金所得。二、補發(fā)工資收入1、稅目為工資薪金，應稅項目為“補發(fā)工資收入”。本表僅計算補發(fā)工資收入的稅額，不包括當月正常工資稅額的計算。當月正常發(fā)放工資收入應另行填寫“正常月薪收入”報告表進行申報。 此外，應注意“補發(fā)工資收入”是指在會計上已作處理，但由于企業(yè)資金緊張等問題延遲幾個月才發(fā)放的工資。2、稅款所屬期為實際發(fā)放工資的時間。例如3月份發(fā)放1月份的工資，稅款所屬期為“2005-03-01”至“2005-03-31”。

8、3、“費用扣除標準”同上述“正常月薪收入”4、“已發(fā)工資”填寫所屬月份已發(fā)的工資。如補發(fā)1月份的工資，則應填寫1月份當時發(fā)放過的工資收入額。如不存在已發(fā)放工資額，應填錄0。同時，要記得在“已繳納稅額、抵扣額”填寫之前已申報繳納過的1月份工薪稅額，避免重復繳稅。如未繳納過，則填錄0。5、“捐贈扣除額及其他”通常應無填寫數(shù)據(jù)。只有存在特殊可扣除事項，例如個人捐贈屬于可扣除后計稅的，才予填寫?！皽p免額”用于填寫減免稅額。以上數(shù)字填寫均應為正數(shù)。6、應納稅所得額（計稅金額）補發(fā)工資額（含稅）已發(fā)工資標準扣除費用捐贈扣除額及其他。若計算結果為負，則默認為0。7、稅率和速算扣除數(shù)根據(jù)“應納稅所得額（計稅金

9、額）”對照稅率表自動填列（對照表見工資薪金稅率表）。8、應扣繳稅額應納稅所得額（計稅金額）稅率速算扣除數(shù)。 9、“已繳納稅額、抵扣額或減免額”可填可不填，如填寫應為正數(shù)。10、應入庫稅額應扣繳稅額已繳納稅額、抵扣額減免額；若計算結果為負數(shù)，則默認為0。11、2011年9月起，補發(fā)工資與已發(fā)工資稅款所屬期如果分別適用新舊兩套稅法，計算方法可選擇以下兩種計算方法中稅負最輕的方法繳納：（1）將補發(fā)工資直接并入發(fā)放補發(fā)工資的當月正常月薪中一并計算;（2）將補發(fā)工資歸并至原應發(fā)工資月份已發(fā)工資，按舊稅法計算應納稅款后，減去原應發(fā)工資月份已發(fā)工資已繳納的稅款后的余額為補發(fā)工資實際應納稅款。按方法（2）計算

10、的稅款大于按方法（1）計算的稅款，因此可按第（1）種方法計算稅款。明細申報時，扣繳單位應選擇明細正常月薪申報，將工資的發(fā)放月份作為稅款所屬期，稅目為工資薪金所得，應稅項目為正常月薪項目。如果按方法（2）計算的稅款小于按方法（1）計算的稅款，可按第（2）種方法計算稅款。明細申報時，扣繳單位應選擇明細補稅申報方式申報，將補發(fā)工資的發(fā)放月份作為稅款所屬期，稅目為工資薪金所得，應稅項目為補發(fā)工資項目。三、年度獎金1、稅目為工資薪金，應稅項目為“年度獎金”。本表僅計算年度獎金收入的稅額，不包括當月工資稅額計算。對于當月發(fā)放工資的個人所得稅納稅人或扣繳義務人應另行按“正常月薪收入”進行申報。2、 可扣除費

11、用（實際可扣除額）“費用扣除標準”當月發(fā)放工資金額“費用扣除標準”同上述“正常月薪收入”?！爱斣掳l(fā)放工資金額”此處僅做計算參數(shù)使用，用于計算可扣除的費用。如果納稅人工資低于“費用扣除標準”，且部分低于“費用扣除標準”的差額已在其他應稅項目如“企業(yè)年金企業(yè)繳費部分所得”中抵扣，則該項目應填報當月工資和已抵扣金額之和。假設A（實際可扣除額）“費用扣除標準”當月發(fā)放工資金額；如該計算結果為負，則A默認為0。3、“捐贈扣除額及其他”為選填。以上數(shù)字填寫均為正數(shù)。4、應納稅所得額（計稅金額）年度獎金（含稅收入額）A（實際可扣除額）捐贈扣除額及其他。若計算結果為負則默認為0。5、稅率和速算扣除數(shù)根據(jù)（“應

12、納稅所得額（計稅金額）”12）的計算結果，對照稅率表自動填列（對照表見工資薪金稅率表）。6、應扣繳稅額應納稅所得額（計稅金額）稅率速算扣除數(shù)。 7、“已繳納稅額、抵扣額或減免額”可填可不填，如填寫應為正數(shù)。8、應入庫稅額應扣繳稅額已繳納稅額、抵扣額減免額；若計算結果為負數(shù)，則默認為0。四、解除合同一次性補償金1、稅目為工資薪金，應稅項目為“解除合同一次性補償金”。2、如有補交社保則“含稅收入”為收入扣除補交社保和上年3倍平均工資總額 ；如不補交社保，則當月社?？鄢痤~填寫在“捐贈扣除項目及其他”欄里。3、分攤月份數(shù)應大于等于1，小于等于12（最長只能分攤12個月）。4、“費用扣除標準”同上述“

13、正常月薪收入”。5、應納稅所得額（計稅金額）(補償金（含稅收入額）捐贈扣除額及其他)分攤月份數(shù)可扣除標準扣除費用若計算結果為負則默認為0。6、稅率和速算扣除數(shù)根據(jù)“應納稅所得額（計稅金額）”對照稅率表自動填列（對照表見工資薪金稅率表）。7、應扣繳稅額【應納稅所得額（計稅金額）稅率速算扣除數(shù)】分攤月份數(shù)。 8、“已繳納稅額、抵扣額或減免額”為選填，如填寫應為正數(shù)。9、應入庫稅額應扣繳稅額已繳納稅額、抵扣額減免額；若計算結果為負數(shù)，則默認為0。五、內(nèi)部退養(yǎng)一次性補助1、稅目為工資薪金，應稅項目為“內(nèi)部退養(yǎng)一次性補助”。本表的稅額計算包括當月工資的稅額計算。2、分攤月份數(shù)應大于等于1，小于等于720

14、（最長只能分攤60年即720個月）。3、“費用扣除標準”同上述“正常月薪收入”。4、“捐贈扣除額及其他”為選填。以上數(shù)字填寫均為正數(shù)。5、應納稅所得額（計稅金額）(一次性補助（含稅收入額）捐贈扣除額及其他)當月發(fā)放工資金額可扣除標準扣除費用若計算結果為負則默認為0。如果【(一次性補助（含稅收入額）捐贈扣除額及其他)分攤月份數(shù)當月發(fā)放工資金額可扣除標準扣除費用】的計算結果為0的，應納稅所得額也默認為0。6、稅率和速算扣除數(shù)根據(jù)【(一次性補助（含稅收入額）捐贈扣除額及其他)分攤月份數(shù)當月發(fā)放工資金額可扣除標準扣除費用】的計算結果，對照工資薪金稅率表自動填列。7、應扣繳稅額應納稅所得額（計稅金額）稅

15、率速算扣除數(shù)。 8、“已繳納稅額、抵扣額或減免額”為選填，如填寫應為正數(shù)。9、應入庫稅額應扣繳稅額已繳納稅額、抵扣額減免額；若計算結果為負數(shù)，則默認為0。六、股票期權所得1、稅目為工資薪金，應稅項目為“股票期權所得”。本表僅計算股票期權所得的稅額。2、分攤月份數(shù)應大于等于1，小于等于12（最長只能分攤12個月）；3、“含稅收入額”指員工行權時，從企業(yè)取得股票的實際購買價（施權價）低于購買日公平市場價（指該股票當日的收盤價）的差額。4、“捐贈扣除額及其他”為選填。以上數(shù)字填寫均為正數(shù)。5、應納稅所得額（計稅金額）含稅收入額捐贈扣除額及其他6、稅率和速算扣除數(shù)根據(jù)“應納稅所得額（計稅金額）分攤月份

16、數(shù)”的計算結果，對照稅率表自動填列（對照表見工資薪金稅率表）。7、應扣繳稅額【應納稅所得額（計稅金額）分攤月份數(shù)稅率速算扣除數(shù)】分攤月份數(shù)；若計算結果為負則默認為0。8、“已繳納稅額、抵扣額或減免額”可填可不填，如填寫應為正數(shù)；9、應入庫稅額應扣繳稅額已繳納稅額、抵扣額減免額；若計算結果為負數(shù)，則默認為0。七、企業(yè)年金企業(yè)繳費部分所得1、稅目為工資薪金，應稅項目為“企業(yè)年金企業(yè)繳費部分所得”。本表僅計算“企業(yè)年金企業(yè)繳費部分所得”的稅額，不包括當月正常工資稅額的計算。當月正常發(fā)放工資收入應另行填寫“正常月薪收入”報告表進行申報。2、“含稅收入額”指企業(yè)年金的企業(yè)繳費部分。3、“發(fā)放當月的正常工

17、資”指當月個人工資薪金所得，此欄數(shù)值作為計算“企業(yè)年金企業(yè)繳費部分所得”應納稅額的計算參數(shù)使用，必須填寫數(shù)值。如果納稅人工資低于“費用扣除標準”，且部分低于“費用扣除標準”的差額已在其他應稅項目如“年度獎金”中抵扣，則該項目應填報當月工資和已抵扣金額之和。4、可扣除費用（實際可扣除額）費用扣除標準發(fā)放當月的正常工資“費用扣除標準”同上述“正常月薪收入”。假設A（實際可扣除額）“費用扣除標準”當月發(fā)放工資金額；如該計算結果為負，則A默認為0。5、“捐贈扣除額及其他”為選填。以上數(shù)字填寫均為正數(shù)。6、應納稅所得額（計稅金額）“企業(yè)年金企業(yè)繳費部分所得”（含稅收入額）A（實際可扣除額）捐贈扣除額及其

18、他。若計算結果為負則默認為0。7、稅率和速算扣除數(shù)根據(jù)“應納稅所得額（計稅金額）”對照稅率表自動填列（對照表見工資薪金稅率表）。8、應扣繳稅額應納稅所得額（計稅金額）稅率速算扣除數(shù);若計算結果為負則默認為0。9、“已繳納稅額、抵扣額或減免額”可填可不填，如填寫應為正數(shù)；10、應入庫稅額應扣繳稅額已繳納稅額、抵扣額減免額；若計算結果為負數(shù)，則默認為0。八、提前退休一次性補貼1、稅目為工資薪金，應稅項目為“提前退休一次性補貼”。本表僅計算“提前退休一次性補貼”的稅額。不包括當月正常工資稅額的計算。當月正常發(fā)放工資收入應另行填寫“正常月薪收入”報告表進行申報。2、“含稅收入額”指提前退休一次性補貼金

19、額。3、可分攤月份數(shù)應大于等于1，小于等于720（最長只能分攤60年即720個月）。4、“費用扣除標準”同上述“正常月薪收入”。5、“捐贈扣除額及其他”為選填。其中一般性捐贈扣除（即捐贈扣除為應納稅所得額的30%以內(nèi)）時, 捐贈允許扣除限額為【（“含稅收入額”可分攤月份數(shù)費用扣除標準) 30%可分攤月份數(shù)】，請注意，因捐贈扣除較為復雜，請自行計算填列，系統(tǒng)未對上述捐贈允許扣除限額進行控制。以上欄目數(shù)值填寫均為正數(shù)。6、應納稅所得額（計稅金額）（“提前退休一次性補貼”（含稅收入額）捐贈扣除額）可分攤月份數(shù)費用扣除標準。若計算結果為負則默認為0。7、稅率和速算扣除數(shù)根據(jù)“應納稅所得額（計稅金額）”

20、對照稅率表自動填列（對照表見工資薪金稅率表）。8、應扣繳稅額（應納稅所得額（計稅金額）稅率速算扣除數(shù)）可分攤月份數(shù);若計算結果為負則默認為0。9、“已繳納稅額、抵扣額或減免額”可填可不填，如填寫應為正數(shù)；10、應入庫稅額應扣繳稅額已繳納稅額、抵扣額減免額；若計算結果為負數(shù)，則默認為0。勞務報酬1、當稅目為勞務報酬時，使用本表。含稅收入額系指扣除稅費等費用后的收入額。2、當含稅收入額小于等于1000的，“標準扣除費用”默認為0；含稅收入額大于1000元且小于4000元，“標準扣除費用”默認為800，當含稅收入額4000元，“標準扣除費用”默認為（含稅收入額20）。3、“捐贈扣除額及其他”為選填。

21、以上數(shù)字填寫均為正數(shù)。4、應納稅所得額（計稅金額）含稅收入額標準扣除費用捐贈扣除額及其他。若計算結果為負數(shù)，則默認為05、稅率和速算扣除數(shù)根據(jù)“應納稅所得額（計稅金額）”對照稅率表自動填列（附對照表于后）。6、（1）含稅收入額小于等于1000元的，按3帶征率征收個人所得稅。應扣繳稅額【含稅收入額捐贈扣除額及其他】3（2）含稅收入額大于1000元的，應扣繳稅額應納稅所得額（計稅金額）稅率速算扣除數(shù)。 7、“已繳納稅額、抵扣額或減免額”為選填，如填寫應為正數(shù)。8、應入庫稅額應扣繳稅額已繳納稅額、抵扣額減免額；若計算結果為負數(shù)，則默認為0。附：對照稅率、速算扣除數(shù)表勞務報酬稅率表級距應納稅所得額（計

22、稅金額）稅率速算扣除數(shù)1不超過20000元的2002超過20000元至50000元的3020003超過50000元的407000稿酬報酬、特權使用費所得、財產(chǎn)轉讓所得1、應稅稅目為稿酬所得、特權使用費所得時，“含稅收入額”為扣除費用和稅費后的收入額；應稅項目為財產(chǎn)轉讓所得時，“含稅收入額”為扣除財產(chǎn)原值、合理費用和稅費后的收入額。2、當稅目為稿酬所得、特權使用費所得，當含稅收入額4000元，“標準扣除費用”默認為（含稅收入額20）。當應稅稅目為“財產(chǎn)轉讓所得”時，標準扣除費用為0，不可填寫。3、“捐贈扣除額及其他”為選填。以上數(shù)字填寫均為正數(shù)。4、應納稅所得額（計稅金額）含稅收入額標準扣除費用

23、捐贈扣除額及其他。若計算結果為負數(shù)，則默認為05、稅率為20。6、除“稿酬所得”外，應扣繳稅額應納稅所得額（計稅金額）20； “稿酬所得”的應扣繳稅額應納稅所得額（計稅金額）20707、“已繳納稅額、抵扣額或減免額”為選填，如填寫應為正數(shù)。8、應入庫稅額應扣繳稅額已繳納稅額、抵扣額減免額；若計算結果為負數(shù)，則默認為0。財產(chǎn)租賃所得1、應稅項目為財產(chǎn)租賃所得。2、分攤月份為1個月的：當含稅收入額4000元，“標準扣除費用”默認為（含稅收入額20）；分攤月份為多個月的：當【含稅收入額分攤月份數(shù)】的計算結果小于4000元，“標準扣除費用”默認為800，當【含稅收入額分攤月份數(shù)】的計算結果大于等于40

24、00元，“標準扣除費用”默認為（【含稅收入額分攤月份數(shù)】20）；3、分攤月份數(shù)應大于等于1，小于等于720個月（相當于60年）。4、“捐贈扣除額及其他”為選填。以上數(shù)字填寫均為正數(shù)。5、應納稅所得額（計稅金額）含稅收入額分攤月份數(shù)標準扣除費用捐贈扣除額及其他。若計算結果為負數(shù)，則默認為0。6、稅率為20。7、應扣繳稅額【應納稅所得額（計稅金額）20】分攤月份數(shù)；8、“已繳納稅額、抵扣額或減免額”為選填，如填寫應為正數(shù)。9、應入庫稅額應扣繳稅額已繳納稅額、抵扣額減免額；若計算結果為負數(shù)，則默認為0。偶然所得、其他所得、利息紅利所得1、稅目為股息、利息、紅利所得、偶然所得、其他所得。2、“捐贈扣除

25、額及其他”為選填。以上數(shù)字填寫均為正數(shù)。應納稅所得額（計稅金額）含稅收入額捐贈扣除額及其他。若計算結果為負數(shù)，則默認為0。3、稅率默認為20。4、應扣繳稅額應納稅所得額（計稅金額）20。5、“已繳納稅額、抵扣額或減免額”為選填，如填寫應為正數(shù)。6、應入庫稅額應扣繳稅額已繳納稅額、抵扣額減免額；若計算結果為負數(shù)，則默認為0。承包、承租經(jīng)營所得月份申報1、稅目為承包承租經(jīng)營所得。2、“成本、費用扣除項目金額”為選填。以上數(shù)字填寫均為正數(shù)。3、“當年累計經(jīng)營月份數(shù)”應大于等于1，小于等于12個月。申報時，稅款所屬期應為當年累計經(jīng)營期的起止時間，即稅款所屬期起始月份數(shù)+“當年累計經(jīng)營月份數(shù)”-1=稅款

26、所屬期止的月份數(shù)，如經(jīng)營期為2011年3至6月，則“當年累計經(jīng)營月份數(shù)”為4，稅款所屬期應為2011年3月1日起至2011年6月30日止。4、應納稅所得額的計算：（1）稅款所屬期為2005年12月以前的（含12月），應納稅所得額（計稅金額）（當年累計承包承租經(jīng)營收入當年累計工資收入）當年累計經(jīng)營月份數(shù)129600（2）稅款所屬期為2006年1月（含1月）至2007年12月（含12月），應納稅所得額（計稅金額）（當年累計承包承租經(jīng)營收入當年累計工資收入）當年累計經(jīng)營月份數(shù)1219200（3）稅款所屬期為2008年1月（含1月）至2008年12月（含12月），應納稅所得額（計稅金額）（當年累計承包

27、承租經(jīng)營收入當年累計工資收入）當年累計經(jīng)營月份數(shù)1223200（4）稅款所屬期為2008年1月（含1月）至2011年8月（含8月），應納稅所得額（計稅金額）（當年累計承包承租經(jīng)營收入當年累計工資收入）當年累計經(jīng)營月份數(shù)1224000（5）稅款所屬期為2011年9月（含9月）至2011年12月（含12月），應納稅所得額（計稅金額）（當年累計承包承租經(jīng)營收入當年累計工資收入）當年累計經(jīng)營月份數(shù)12（20008+35004）（6）稅款所屬期為2012年1月（含1月）至以后應納稅所得額（計稅金額）（當年累計承包承租經(jīng)營收入當年累計工資收入）當年累計經(jīng)營月份數(shù)12420005、稅率和速算扣除數(shù)根據(jù) “應

28、納稅所得額（計稅金額）”對照稅率表二自動填列（表附后）。6、2011年每月應預繳稅額【應納稅所得額（計稅金額）舊稅率舊稅率表速算扣除數(shù)】12（2011年1-8月實際經(jīng)營月份數(shù)）+【應納稅所得額（計稅金額）新稅率新稅率表速算扣除數(shù)】12（2011年9-12月實際經(jīng)營月份數(shù)） 2012年及以后每月應預繳稅額應納稅所得額（計稅金額）稅率速算扣除數(shù)。7、“已繳納稅額、抵扣額或減免額”為選填，如填寫應為正數(shù)。8、應入庫稅額應扣繳稅額已繳納稅額、抵扣額減免額；若計算結果為負數(shù)，則默認為0。稅率表二（適用于2011年8月及之前取得的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得）級距含稅級

29、距 不含稅級距 稅率速算扣除數(shù)1不超過5000元不超過4750元的502超過5000元至10000元的超過4750元至9250元的102503超過10000元至30000元的超過9250元至25250元的2012504超過30000元至50000元的超過25250元至39250元的3042505超過50000元的超過39250元的356750注:表中所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關費用（成 本、損失）后的所得額。稅率表二（適用于2011年9月及以后取得的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得）級數(shù)全年應納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)含稅級距不含稅級距

30、1不超過15000元的不超過14250元的502超過15000元至30000元的部分超過14250元至27750元的部分107503超過30000元至60000元的部分超過27750元至51750元的部分2037504超過60000元至100000元的部分超過51750元至79750元的部分3097505超過100000元的部分超過79750元的部分3514750注：1.本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的所得額；2.含稅級距適用于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和由納稅人負擔稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；不含稅級距適用于由他

31、人（單位）代付稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。承包、承租經(jīng)營所得年度申報1、稅目為承包承租經(jīng)營所得。年度申報。2、“當年累計經(jīng)營月份數(shù)”為必填 。3、“當年累計經(jīng)營月份數(shù)”應大于等于1，小于等于12個月。申報時，稅款所屬期應為當年累計經(jīng)營期的起止時間，即稅款所屬期起始月份數(shù)+“當年累計經(jīng)營月份數(shù)”-1=稅款所屬期止的月份數(shù)，如全年經(jīng)營期為2011年3至10月，則“當年累計經(jīng)營月份數(shù)”為8，稅款所屬期應為2011年3月1日起至2011年10月31日止。4、應納稅所得額的計算：（1）稅款所屬期為2005年12月以前的（含12月），應納稅所得額（計稅金額）年度承包承租經(jīng)營收入當年累計工資

32、收入800當年累計經(jīng)營月份數(shù)（2）稅款所屬期為2006年1月（含1月）至2007年12月（含12月），應納稅所得額（計稅金額）年度承包承租經(jīng)營收入當年累計工資收入1600當年累計經(jīng)營月份數(shù)（3）稅款所屬期為2008年1月（含1月）至2008年12月（含12月），應納稅所得額（計稅金額）年度承包承租經(jīng)營收入當年累計工資收入當年累計經(jīng)營月份的可扣除標準（2008年1-2月費用扣除標準為1600元，3-12月費用扣除標準為2000元）“當年累計經(jīng)營月份的可扣除標準”按實際經(jīng)營月份累加計算，涉及到年中變化的，應分段計算。例如：當年5月終止經(jīng)營的，則“當年累計經(jīng)營月份的可扣除標準”為16002+2000

33、3=9200元；又如當年9月開始生產(chǎn)經(jīng)營的，則“當年累計經(jīng)營月份的可扣除標準”為20004=8000元。（4）稅款所屬期為2009年1月（含1月）至2011年9月（含9月），應納稅所得額（計稅金額）年度承包承租經(jīng)營收入當年累計工資收入2000當年累計經(jīng)營月份數(shù)（5）稅款所屬期起為2011年月份，稅款所屬期止為2011年9月（含9月）至2011年12月（含12月），應納稅所得額（計稅金額）年度承包承租經(jīng)營收入當年累計工資收入當年累計經(jīng)營月份的可扣除標準（2011年1-8月費用扣除標準為2000元，9-12月費用扣除標準為3500元）“當年累計經(jīng)營月份的可扣除標準”按實際經(jīng)營月份累加計算，涉及到年

34、中變化的，應分段計算。例如：當年10月終止經(jīng)營的，則“當年累計經(jīng)營月份的可扣除標準”為20008+35002=23000元；又如當年9月開始生產(chǎn)經(jīng)營的，則“當年累計經(jīng)營月份的可扣除標準”為35004=14000元。5、稅率和速算扣除數(shù)根據(jù) “應納稅所得額（計稅金額）”對照承包承租經(jīng)營所得稅稅率表自動填列。6、2011年年度應扣繳稅額【應納稅所得額（計稅金額）舊稅率舊稅率表速算扣除數(shù)】當年累計經(jīng)營月份數(shù)（2011年1-8月實際經(jīng)營月份數(shù)）+【應納稅所得額（計稅金額）新稅率新稅率表速算扣除數(shù)】當年累計經(jīng)營月份數(shù)（2011年9-12月實際經(jīng)營月份數(shù)）。2012年及以后年度應扣繳稅額應納稅所得額（計稅

35、金額）稅率速算扣除數(shù)。7、“已繳納稅額、抵扣額或減免額”為選填，如填寫應為正數(shù)。8、應入庫稅額應扣繳稅額已繳納稅額、抵扣額減免額；若計算結果為負數(shù)，則默認為0。個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得月份申報1、稅目為個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得時，其所有應稅項目的月份申報。2、“成本、費用扣除金額”為選填。以上數(shù)字填寫均為正數(shù)。3、“當年累計經(jīng)營月份數(shù)”應大于等于1，小于等于12個月。申報時，稅款所屬期應為當年累計經(jīng)營期的起止時間，即稅款所屬期起始月份數(shù)+“當年累計經(jīng)營月份數(shù)”-1=稅款所屬期止的月份數(shù)，如經(jīng)營期為2011年3至6月，則“當年累計經(jīng)營月份數(shù)”為4，稅款所屬期應為2011年3月1日起至2011年6月30日

36、止；“利潤分配比例”按小數(shù)點格式錄入，最大為1.00。例如利潤分配比例50，錄入為0.5。4、應納稅所得額的計算：（1）稅款所屬期為2005年12月以前的（含12月），應納稅所得額（計稅金額）【（累計生產(chǎn)經(jīng)營收入成本費用扣除項目金額）利潤分配比例當年累計工資收入（800元當年累計經(jīng)營月份數(shù)）】當年累計經(jīng)營月份數(shù)12（2）稅款所屬期為2006年1月（含1月） 至2007年12月（含12月），應納稅所得額（計稅金額）【（累計生產(chǎn)經(jīng)營收入成本費用扣除項目金額）利潤分配比例當年累計工資收入（1600元當年累計經(jīng)營月份數(shù)）】當年累計經(jīng)營月份數(shù)12（3）稅款所屬期為2008年1月至2010年12月（含12

37、月），應納稅所得額（計稅金額）【（累計生產(chǎn)經(jīng)營收入成本費用扣除項目金額）利潤分配比例當年累計工資收入（2000元當年累計經(jīng)營月份數(shù)）】當年累計經(jīng)營月份數(shù)12（4）稅款所屬期為2011年1月（含1月）至2011年12月（含12月），應納稅所得額（計稅金額）【（累計生產(chǎn)經(jīng)營收入成本費用扣除項目金額）利潤分配比例當年累計工資收入】當年累計經(jīng)營月份數(shù)12（20008+35004）（5）稅款所屬期為2012年1月（含1月）至以后，應納稅所得額（計稅金額）【（累計生產(chǎn)經(jīng)營收入成本費用扣除項目金額）利潤分配比例當年累計工資收入】當年累計經(jīng)營月份數(shù)123500126、稅率和速算扣除數(shù)根據(jù) “應納稅所得額（計稅

38、金額）”對照稅率表二自動填列（表附后）。7、2011年每月應預繳稅額【應納稅所得額（計稅金額）舊稅率舊稅率速算扣除數(shù)】12（2011年1-8月實際經(jīng)營月份數(shù)）+【應納稅所得額（計稅金額）新稅率新稅率速算扣除數(shù)】12（2011年9-12月實際經(jīng)營月份數(shù)）。 2012年及以后每月應預繳稅額應納稅所得額（計稅金額）稅率速算扣除數(shù)。8、“已繳納稅額、抵扣額或減免額”為選填，如填寫應為正數(shù)。9、應入庫稅額應扣繳稅額已繳納稅額、抵扣額減免額；若計算結果為負數(shù)，則默認為0。稅率表二（適用于2011年8月及之前取得的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得）級距含稅級距 不含稅級距 稅

39、率速算扣除數(shù)1不超過5000元不超過4750元的502超過5000元至10000元的超過4750元至9250元的102503超過10000元至30000元的超過9250元至25250元的2012504超過30000元至50000元的超過25250元至39250元的3042505超過50000元的超過39250元的356750注:表中所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關費用（成 本、損失）后的所得額。稅率表二（適用于2011年9月及以后取得的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得）級數(shù)全年應納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)含稅級距不含稅級距1不超過15000

40、元的不超過14250元的502超過15000元至30000元的部分超過14250元至27750元的部分107503超過30000元至60000元的部分超過27750元至51750元的部分2037504超過60000元至100000元的部分超過51750元至79750元的部分3097505超過100000元的部分超過79750元的部分3514750注：1.本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的所得額；2.含稅級距適用于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和由納稅人負擔稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款

41、的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得年度申報一、律師事務所經(jīng)營者所得；獨資、合伙企業(yè)經(jīng)營者所得（年度申報）1、稅目為個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得，應稅項目為“律師事務所經(jīng)營所得”或“獨資合伙企業(yè)經(jīng)營者所得”，年度申報。2、“成本、費用扣除金額”為選填。以上數(shù)字填寫均為正數(shù)。3、“當年累計經(jīng)營月份數(shù)”應大于等于1，小于等于12個月。申報時，稅款所屬期應為當年累計經(jīng)營期的起止時間，即稅款所屬期起始月份數(shù)+“當年累計經(jīng)營月份數(shù)”-1=稅款所屬期止的月份數(shù)，如全年經(jīng)營期為2011年3至10月，則“當年累計經(jīng)營月份數(shù)”為8，稅款所屬期應為2011年3月1日起至2011年10月31日止?！?/p>

42、利潤分配比例”按小數(shù)點格式錄入，最大為1.00。例如利潤分配比例50，錄入為0.5。4、應納稅所得額的計算：（1）稅款所屬期為2005年12月以前的（含12月），應納稅所得額（計稅金額）（累計生產(chǎn)經(jīng)營收入成本費用扣除項目金額）利潤分配比例當年累計工資收入（800元當年累計經(jīng)營月份數(shù)）（2）稅款所屬期為2006年1月（含1月） 至2007年12月（含12月），應納稅所得額（計稅金額）（累計生產(chǎn)經(jīng)營收入成本費用扣除項目金額）利潤分配比例當年累計工資收入（1600元當年累計經(jīng)營月份數(shù)）（3）稅款所屬期為2008年1月（含1月）至2010年12月（含12月），應納稅所得額（計稅金額）（累計生產(chǎn)經(jīng)營收入

43、成本費用扣除項目金額）利潤分配比例當年累計工資收入（2000元當年累計經(jīng)營月份數(shù)）（4）稅款所屬期起止為2010年1月 （含1月）至2011年8月（含8月），應納稅所得額（計稅金額）（累計生產(chǎn)經(jīng)營收入成本費用扣除項目金額）利潤分配比例當年累計工資收入（2000元當年累計經(jīng)營月份數(shù)）（5）稅款所屬期起為2011年的月份，稅款所屬期止為2011年9月 （含9月）至2011年12月（含12月），應納稅所得額（計稅金額）（累計生產(chǎn)經(jīng)營收入成本費用扣除項目金額）利潤分配比例當年累計工資收入【2000（2011年1-8月實際經(jīng)營月份數(shù)）+3500（2011年9-12月實際經(jīng)營月份數(shù)）】（6）稅款所屬期為2012年1月 （含1月）至以后應納稅所得額（計稅金額）（累計生產(chǎn)經(jīng)營收入成本費用扣除項目金額）利潤分配比例當年累計工資收入（