第七章會計(jì)賬簿ppt課件

1、備查賬簿備查賬簿日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬賬賬 簿簿序時賬簿序時賬簿分類賬簿分類賬簿一、會計(jì)賬簿的含義一、會計(jì)賬簿的含義 簡稱賬簿，是由具有一定格式、簡稱賬簿，是由具有一定格式、互有聯(lián)絡(luò)的假設(shè)干賬頁所組成，以會計(jì)互有聯(lián)絡(luò)的假設(shè)干賬頁所組成，以會計(jì)憑證為根據(jù)，用以全面、系統(tǒng)、序時、憑證為根據(jù)，用以全面、系統(tǒng)、序時、分類記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的薄記。分類記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的薄記。 二、會計(jì)賬簿的作用 一 提供較全面、系統(tǒng)的會計(jì)信息，并為會計(jì)報(bào)表的編制提供根據(jù) 二 確保財(cái)富物資的平安完好及各項(xiàng)資金的合理運(yùn)用 三 提供經(jīng)濟(jì)成果的詳細(xì)資料，為財(cái)務(wù)成果的分配提供根據(jù) 四提供會計(jì)分析的參考資料，為會計(jì)檢查提

2、供根據(jù)三、會計(jì)賬簿的種類三、會計(jì)賬簿的種類 一會計(jì)賬簿按用途分類一會計(jì)賬簿按用途分類賬 簿賬賬 簿簿日記賬日記賬明細(xì)賬明細(xì)賬序時賬簿序時賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿總總 賬賬1.1.序時賬簿序時賬簿也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記。務(wù)發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記。 特種日記賬：專門用來登記某一類經(jīng)濟(jì)特種日記賬：專門用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時賬簿。運(yùn)用較廣的是業(yè)務(wù)的序時賬簿。運(yùn)用較廣的是 “現(xiàn)金日現(xiàn)金日記賬和記賬和“銀行存款日記賬。銀行存款日記賬。 普通日記賬：用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時賬簿。普通日記賬：用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時賬簿。對一切經(jīng)濟(jì)業(yè)

3、務(wù)都要先在賬簿中確定會計(jì)分錄，予以全面、對一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會計(jì)分錄，予以全面、延續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬延續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫也叫“分錄賬或分錄賬或“原始分類簿。原始分類簿。 2.分類賬簿按照分類會計(jì)科目設(shè)置的對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展分類登記的賬簿。 根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況總總 賬賬分類分類賬簿賬簿明細(xì)賬明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況 3.備查賬簿也稱輔助賬簿。它是對一些備忘事項(xiàng)為便于查考而登記的賬簿。如 “租入固定資產(chǎn)登記簿 等。備查賬簿不是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)

4、密的依存關(guān)系。二會計(jì)賬簿按外表方式分類 1.訂本式賬簿 2.活頁式賬簿 3.卡片式賬簿 訂本賬卡片賬活頁賬 卡片式賬簿卡片式賬簿 賬 簿賬賬 簿簿訂本式賬簿訂本式賬簿 活頁式賬簿活頁式賬簿 日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬卡片箱卡片箱一、賬簿的根本內(nèi)容一、賬簿的根本內(nèi)容 一設(shè)置賬簿的根本原那么一設(shè)置賬簿的根本原那么 滿足管理需求滿足管理需求 保證組織嚴(yán)密保證組織嚴(yán)密 格式簡便適用格式簡便適用 二賬簿的根本內(nèi)容二賬簿的根本內(nèi)容賬賬 簿簿扉扉 頁頁 填寫填寫“賬簿運(yùn)用登記表或賬簿運(yùn)用登記表或“賬賬戶目錄等內(nèi)容戶目錄等內(nèi)容賬賬 頁頁 格式不一，用以記錄格式不一，用以記錄詳細(xì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容詳細(xì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

5、內(nèi)容封封 面含封底面含封底 起維護(hù)起維護(hù)賬頁的作用賬頁的作用會計(jì)賬簿的組成內(nèi)容會計(jì)賬簿的組成內(nèi)容二、日記賬的格式與登記方法二、日記賬的格式與登記方法 一特種日記賬的格式與登記方法一特種日記賬的格式與登記方法 1 1、現(xiàn)金日記賬、現(xiàn)金日記賬 1 1 格式：收、付、余三欄式。格式：收、付、余三欄式。 2 2登記方法：逐日逐筆登記。登記方法：逐日逐筆登記。 2、 銀行存款日記賬 1格式：收、付、余三欄式。 2登記方法：逐日逐筆登記。二普通日記賬的格式與登記方法二普通日記賬的格式與登記方法 1 1、兩欄式普通日記賬分錄簿、兩欄式普通日記賬分錄簿 1 1格式：借、貸兩欄式。格式：借、貸兩欄式。 2 2登

6、記方法：逐日逐筆登記。登記方法：逐日逐筆登記。 2、分欄式普通日記賬 1格式：按常用會計(jì)科目設(shè)置專欄設(shè)借、貸方。 2登記方法：逐日逐筆登記。三、分類賬簿的格式與登記方法三、分類賬簿的格式與登記方法 一總分類賬一總分類賬 1 1、 格式：借、貸、余三欄式。格式：借、貸、余三欄式。 ：原資料：原資料 2、登記方法： 逐筆登記。根據(jù)公用記賬憑證逐筆登記。 匯總登記。對公用記賬憑證進(jìn)展匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。：原資料：原資料 二明細(xì)分類賬 明細(xì)分類賬格式主要有以下三種： 1、三欄式同總分類賬 1 格式：借、貸、余三欄式。 ：應(yīng)付賬款：應(yīng)付賬款東方工廠東方工廠明細(xì)賬明細(xì)賬購買甲資料歸還貨款銀付100

7、005000 2登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：往來款項(xiàng)等。 特點(diǎn)：只提供價值目的。：應(yīng)付賬款：應(yīng)付賬款東方工廠東方工廠明細(xì)賬明細(xì)賬購買甲資料歸還貨款銀付100005000 2、數(shù)量金額式 1 格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。 2登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：實(shí)物資產(chǎn)等。 特點(diǎn)：既提供價值目的，又提供實(shí)物目的。 3、多欄式 1 格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。2登記方法：逐筆登記。登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：本錢費(fèi)用和收入等。適用核算內(nèi)容：本錢費(fèi)用和收入等。 特點(diǎn)：只提供價值目的；減少數(shù)用特點(diǎn)：只提供價值目的；減少數(shù)用紅字登記。紅字登記。一、賬簿的啟用規(guī)那

8、么設(shè)置封面與封底 填寫賬簿經(jīng)管人員一覽表填寫賬戶目錄 粘貼印花稅票 根據(jù)有關(guān)規(guī)定填列根據(jù)有關(guān)規(guī)定填列“經(jīng)管賬經(jīng)管賬簿人員一覽表和簿人員一覽表和“賬戶目賬戶目錄錄單位稱號單位稱號本賬簿本賬簿稱號稱號冊次冊次頁數(shù)頁數(shù)運(yùn)用起運(yùn)用起訖日期訖日期第第 冊冊 第 號至第 號合計(jì) 頁自至年 月 日起止單位擔(dān)任人主管會計(jì)記 賬姓 名姓 名姓 名蓋 章蓋 章蓋 章經(jīng)管人員交接記錄職別姓 名接 管交 出備注公章年年月月日日蓋章蓋章經(jīng)管賬簿人員一覽表格式訂本式根據(jù)有關(guān)規(guī)定填列根據(jù)有關(guān)規(guī)定填列“經(jīng)管賬經(jīng)管賬簿人員一覽表和簿人員一覽表和“賬戶目賬戶目錄錄活頁式賬簿，按照賬戶陳列活頁式賬簿，按照賬戶陳列順序編號，每一賬戶

9、的賬頁順序編號，每一賬戶的賬頁根據(jù)順序編頁根據(jù)順序編頁訂本式賬簿，按照賬頁順序訂本式賬簿，按照賬頁順序逐頁編號逐頁編號二、賬簿的登記規(guī)那么二、賬簿的登記規(guī)那么 1.1.根據(jù)憑證記賬根據(jù)憑證記賬, ,登記內(nèi)容齊全登記內(nèi)容齊全 2.2.運(yùn)用藍(lán)黑墨水運(yùn)用藍(lán)黑墨水, ,紅字限制運(yùn)用紅字限制運(yùn)用 3.賬頁延續(xù)登記,不得隔頁跳行 4.記賬發(fā)生錯誤,按規(guī)定方法更正 5.闡明簡明扼要,書寫適當(dāng)留格總總 賬賬 會計(jì)科目：消費(fèi)本錢會計(jì)科目：消費(fèi)本錢 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 千千 百百 十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分 千千 百百 十十 萬萬 千千 領(lǐng)用資料領(lǐng)用資料 1 0 0 0 0 0

10、 0 領(lǐng)用資料領(lǐng)用資料 1 0 0 0 0 0 0總總 賬賬 會計(jì)科目：消費(fèi)本錢會計(jì)科目：消費(fèi)本錢 千千 百百 十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分 千千 百百 十十 萬萬 千千 領(lǐng)用資料領(lǐng)用資料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用資料領(lǐng)用資料 1 0 0 0 0 0 0書寫正確書寫正確(占行高二占行高二分之一分之一)書寫錯誤書寫錯誤(書寫占滿格書寫占滿格)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方 6.賬頁結(jié)轉(zhuǎn)闡明 7.注明余額方向 8.做好記賬標(biāo)志 三、錯賬更正方法三、錯賬更正方法 一錯賬的根本類型記賬憑證與賬簿登記一錯賬的根本類型記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)環(huán)節(jié) 1. 1.記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)

11、生錯誤。記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬 2. 2.記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬 記賬憑證上會計(jì)科目用錯 記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫少 二更正錯賬的詳細(xì)方法 1.劃線更正法適用于更正記賬憑證正確只是記賬時發(fā)生的錯賬。 【例】用銀行存款3 275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為： 借：管理費(fèi)用 3 275 貸：銀行存款 3 275 錯賬：賬戶中登記為3 257。更正方法為：留意問題：留意問題： 對錯誤的數(shù)字必需全

12、部劃掉，不能只劃對錯誤的數(shù)字必需全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。掉其中的部分?jǐn)?shù)字。 劃掉的數(shù)字必需堅(jiān)持明晰可見。劃掉的數(shù)字必需堅(jiān)持明晰可見。分錄沒錯，無須更正。 銀行存款 管理費(fèi)用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原來的錯賬原來的錯賬張清更正方更正方法錯誤法錯誤更正方更正方法正確法正確 2.紅字更正法 適用于更正記賬憑證會計(jì)科目用錯而引發(fā)的錯賬。 【例】企業(yè)用銀行存款2 500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。錯誤分錄為： 借：管理費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款 2 500 錯賬：借方科目應(yīng)為“營業(yè)費(fèi)用。 更正方法為： 銀行存款 管理費(fèi)用 營業(yè)費(fèi)用 2 500 2 500 2 50

13、0 2 500 2 500 2 500A 用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬：用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500原 來 的 錯原 來 的 錯賬賬B 編制正確分錄并記賬：編制正確分錄并記賬： 借：營業(yè)費(fèi)用借：營業(yè)費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500留意問題：留意問題： 對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯賬的賬戶。不能只登記原來錯賬的賬戶。 適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯賬。 【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯誤分錄為： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：銀行

14、存款 500 錯賬：分錄中金額寫多。 更正方法為： 銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 500 450 450 原來的錯賬原來的錯賬 用紅字編分錄并記賬金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差，沖銷錯賬： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 450 貸：銀行存款 450原來的錯賬原來的錯賬 3.補(bǔ)充登記法適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯賬。 【例】收到某單位歸還的欠款3 500元存入銀行。錯誤分錄為： 借：銀行存款 350 貸：應(yīng)收賬款 350 錯賬：會計(jì)分錄中金額寫少。 更正方法為： 應(yīng)收賬款 銀行存款 350 350 3 150 3 150 原來的錯賬原來的錯賬 編制正確分錄并記賬金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差3 15

15、0元，沖銷錯賬： 借：銀行存款 3 150 貸：應(yīng)收賬款 3 150原來的錯賬原來的錯賬 四、總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記四、總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記 一平行登記的含義一平行登記的含義 平行登記是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，根據(jù)會計(jì)憑平行登記是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，根據(jù)會計(jì)憑證，一方面要登記有關(guān)的總分類賬，另一方面要證，一方面要登記有關(guān)的總分類賬，另一方面要同時登記該總分類賬所屬的各有關(guān)明細(xì)分類賬。同時登記該總分類賬所屬的各有關(guān)明細(xì)分類賬。 二本卷須知二本卷須知 1、登記的期間和根據(jù)一樣、登記的期間和根據(jù)一樣 2、登記的方向一致、登記的方向一致 3、登記的金額相等、登記的金額相等一、結(jié)賬一、結(jié)賬

16、一結(jié)賬的含義一結(jié)賬的含義 在會計(jì)期末對一定時期內(nèi)賬簿記錄所在會計(jì)期末對一定時期內(nèi)賬簿記錄所做的終了任務(wù)。做的終了任務(wù)。 主要是結(jié)算出每個賬戶的本期發(fā)生額和主要是結(jié)算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會計(jì)期間。期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會計(jì)期間。 二結(jié)賬的步驟 三結(jié)賬的方法 月結(jié) 每月末時進(jìn)展的結(jié)賬。 年結(jié)年結(jié) 年末時進(jìn)展的結(jié)賬。年末時進(jìn)展的結(jié)賬。 二、對賬二、對賬 一對賬的含義一對賬的含義 核對賬目，為保證賬簿記錄真實(shí)、核對賬目，為保證賬簿記錄真實(shí)、完好和準(zhǔn)確對有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)展檢查、核完好和準(zhǔn)確對有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)展檢查、核對的方法。對的方法。 二對賬的內(nèi)容與方法二對賬的內(nèi)容與方法一、賬簿的改換一、賬

17、簿的改換 一賬簿改換的含義一賬簿改換的含義 在會計(jì)年度終了時，將本年度的賬簿在會計(jì)年度終了時，將本年度的賬簿改換為次年度新賬簿的任務(wù)。改換為次年度新賬簿的任務(wù)。 二賬簿改換的程序二、賬簿的保管二、賬簿的保管 一賬簿平常管理的要求一賬簿平常管理的要求 專人管理，保證平安；專人管理，保證平安； 查閱復(fù)制，需經(jīng)同意；查閱復(fù)制，需經(jīng)同意； 除必要外，不得外帶。除必要外，不得外帶。 二舊賬簿歸檔保管的要求 歸類整理，保證齊全；裝訂成冊，手續(xù)完備；編制清單，歸檔保管； 妥善保管，期滿銷毀。B B會計(jì)年度會計(jì)年度 A A會計(jì)年度會計(jì)年度 日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬思索題：