工資薪金和三項經費明細表ppt課件

1、國家稅務總局所得稅管理司國家稅務總局所得稅管理司工資薪金和三項經費工資薪金和三項經費 概述概述 1 1、計稅工資、計稅工資計算應納稅所得時允許扣除計算應納稅所得時允許扣除的規(guī)范的規(guī)范 包括：根本工資、浮開工資、各種補貼、包括：根本工資、浮開工資、各種補貼、獎金等獎金等 2 2、工資稅前扣除政策、工資稅前扣除政策四種方式四種方式 限額計稅、據(jù)實扣除、事業(yè)單位、工效掛限額計稅、據(jù)實扣除、事業(yè)單位、工效掛鉤鉤 3 3、為附表四、附表五提供相關數(shù)據(jù)、為附表四、附表五提供相關數(shù)據(jù)國家稅務總局所得稅管理司國家稅務總局所得稅管理司工資薪金和三項經費工資薪金和三項經費 填報根本要求填報根本要求非工效掛鉤企業(yè)非

2、工效掛鉤企業(yè) 1 1、實踐發(fā)放額、實踐發(fā)放額會計上會計上“應付工資借方應付工資借方發(fā)生額及實踐計提的三項經費；普通情況發(fā)生額及實踐計提的三項經費；普通情況下，工資的實踐發(fā)放與計提額相等下，工資的實踐發(fā)放與計提額相等 2 2、計稅人數(shù)、計稅人數(shù)實行限額計稅工資的企業(yè)填實行限額計稅工資的企業(yè)填報；報； 不含從福利費、工會經費中支付的人員不含從福利費、工會經費中支付的人員 3 3、計稅規(guī)范、計稅規(guī)范實行限額計稅工資的填報；實行限額計稅工資的填報；800800元可浮動元可浮動20%20%及及12001200元浮動元浮動20%20%國家稅務總局所得稅管理司國家稅務總局所得稅管理司工資薪金和三項經費工資薪

3、金和三項經費 填報根本要求填報根本要求非工效掛鉤企業(yè)非工效掛鉤企業(yè) 計稅人數(shù)確定計稅人數(shù)確定舉例舉例 某企業(yè)正式職工某企業(yè)正式職工1010人，人，5-75-7月暫時雇工月暫時雇工4 4人，人，9-129-12月暫時雇工月暫時雇工4 4人；人； 那么企業(yè)本期計稅人數(shù)那么企業(yè)本期計稅人數(shù) 1010* *12+412+4* *3+43+4* *4 4/12=13/12=13人人國家稅務總局所得稅管理司國家稅務總局所得稅管理司工資薪金和三項經費工資薪金和三項經費 填報根本要求填報根本要求非工效掛鉤企業(yè)非工效掛鉤企業(yè) 4 4、扣除限額、扣除限額工資工資 1 1據(jù)實扣除：等于實踐發(fā)放的據(jù)實扣除：等于實踐發(fā)

4、放的 2 2事業(yè)單位：實踐發(fā)放小于規(guī)定規(guī)范，事業(yè)單位：實踐發(fā)放小于規(guī)定規(guī)范，按實踐發(fā)放額；實踐發(fā)放大于規(guī)定規(guī)范，按實踐發(fā)放額；實踐發(fā)放大于規(guī)定規(guī)范，那么按規(guī)定規(guī)范那么按規(guī)定規(guī)范 3 3限額計稅：實踐發(fā)放小于規(guī)定規(guī)范，限額計稅：實踐發(fā)放小于規(guī)定規(guī)范，按實踐發(fā)放額；實踐發(fā)放大于規(guī)定規(guī)范，按實踐發(fā)放額；實踐發(fā)放大于規(guī)定規(guī)范，那么按規(guī)定規(guī)范那么按規(guī)定規(guī)范國家稅務總局所得稅管理司國家稅務總局所得稅管理司工資薪金和三項經費工資薪金和三項經費 填報根本要求填報根本要求非工效掛鉤企業(yè)非工效掛鉤企業(yè) 4 4、扣除限額、扣除限額工資工資舉例舉例 某企業(yè)計稅工資規(guī)范某企業(yè)計稅工資規(guī)范800800元，計稅人數(shù)元，計稅

5、人數(shù)100100人，計提工資總額人，計提工資總額120120萬，實發(fā)工資萬，實發(fā)工資110110萬；萬； 那么：扣除限額那么：扣除限額=100=100* *1212* *800=96800=96萬小于萬小于實發(fā)數(shù)實發(fā)數(shù) 假照實發(fā)工資為假照實發(fā)工資為9090萬，那么：本期扣除限萬，那么：本期扣除限額為額為9090萬萬國家稅務總局所得稅管理司國家稅務總局所得稅管理司工資薪金和三項經費工資薪金和三項經費 填報根本要求填報根本要求非工效掛鉤企業(yè)非工效掛鉤企業(yè) 4 4、扣除限額、扣除限額三項經費三項經費 1 1工會經費：計稅工資的工會經費：計稅工資的2%2%；公用繳款；公用繳款收據(jù)收據(jù) 2 2福利費：工

6、資限額的福利費：工資限額的14%14%； 3 3教育經費：工資限額的教育經費：工資限額的1.5%1.5%；中國挪；中國挪動動2.5%2.5%國家稅務總局所得稅管理司國家稅務總局所得稅管理司工資薪金和三項經費工資薪金和三項經費 填報根本要求填報根本要求非工效掛鉤企業(yè)非工效掛鉤企業(yè) 5 5、納稅調增額、納稅調增額計提的工資及三項經費與計提的工資及三項經費與扣除限額的差額作納稅調增處置扣除限額的差額作納稅調增處置國家稅務總局所得稅管理司國家稅務總局所得稅管理司工資薪金和三項經費工資薪金和三項經費 填報根本要求填報根本要求工效掛鉤企業(yè)工效掛鉤企業(yè) 1 1、工資及三項經費、工資及三項經費1-51-5行分

7、別反映行分別反映“應付應付工資、工資、“福利費貸方提取數(shù)分配到本錢福利費貸方提取數(shù)分配到本錢等的工資薪金等的工資薪金 留意：留意： 一切工資支出，包括管理費中各項補助，一切工資支出，包括管理費中各項補助，確定計稅工資和掛鉤工資時，計入工資總確定計稅工資和掛鉤工資時，計入工資總額額 研討機構人員工資，按計稅工資納稅調整研討機構人員工資，按計稅工資納稅調整 工會經費、教育經費在管理費核算工會經費、教育經費在管理費核算國家稅務總局所得稅管理司國家稅務總局所得稅管理司工資薪金和三項經費工資薪金和三項經費 填報根本要求填報根本要求工效掛鉤企業(yè)工效掛鉤企業(yè) 2 2、工資薪金、工資薪金66行行“合計合計 留

8、意：當其計入本錢費用中的工資超越有留意：當其計入本錢費用中的工資超越有權部門同意掛鉤中工資總額時，只能填報權部門同意掛鉤中工資總額時，只能填報核定的工資核定的工資 3 3、實踐發(fā)放額、實踐發(fā)放額77行工資行工資 普通情況下，填普通情況下，填“應付工資借方發(fā)生額應付工資借方發(fā)生額國家稅務總局所得稅管理司國家稅務總局所得稅管理司工資薪金和三項經費工資薪金和三項經費 填報根本要求填報根本要求工效掛鉤企業(yè)工效掛鉤企業(yè) 4 4、8 8行動用結余行動用結余實發(fā)工資大于計提工資實發(fā)工資大于計提工資的差額，相應作納稅調減；同時等于的差額，相應作納稅調減；同時等于1313行行動用結余動用結余 5 5、納稅調增、納稅調增實發(fā)工資小于計提工資的差實發(fā)工資小于計提工資的差額，相應添加額，相應添加“當年結余；金額填入當年結余；金額填入1111行行“添加本年結余添加本年結余國家稅務總局所得稅管理司國家稅務總局所得稅管理司工資薪金和三項經費工資薪金和三項經費 填報根本要求填報根本要求工效掛鉤企業(yè)工效掛鉤企業(yè) 5 5、納稅調整、納稅調整舉例舉例 某企業(yè)核定工資某企業(yè)核定工資100100，實踐列支，實踐列支130130，實踐，實踐發(fā)放發(fā)放110110； 那么：納稅調增那么：納稅調增=130-100=30=130-100=30； 實發(fā)實發(fā)11