財務報表及其分析

1、會計報表的種類與編制要求會計報表的種類與編制要求資產負債表資產負債表利潤表與利潤分配表利潤表與利潤分配表現金流量表現金流量表會計報表的報送、匯總、審批會計報表的報送、匯總、審批第十章第十章 會計報表會計報表 以日常核算資料為依據，用來集中、慨括地反以日常核算資料為依據，用來集中、慨括地反映企業(yè)一定時期財務狀況和經營成果書面報告。映企業(yè)一定時期財務狀況和經營成果書面報告。意義意義:v為投資者和債權人提供決策所需的信息為投資者和債權人提供決策所需的信息v為政府（主管部門，監(jiān)督管理部門）制定經為政府（主管部門，監(jiān)督管理部門）制定經濟政策和宏觀管理提供依據濟政策和宏觀管理提供依據v未企業(yè)加強經營管理提

2、供決策信息未企業(yè)加強經營管理提供決策信息 第一節(jié)第一節(jié) 會計報表種類與編制要求會計報表種類與編制要求一、會計報表定義一、會計報表定義報表使用人政府及主管部門政府及主管部門債權人債權人企業(yè)經營管理者企業(yè)經營管理者投資人投資人二、會計報表的分類二、會計報表的分類會會計計報報表表反映內容反映內容資產負債表資產負債表 利利 潤潤 表表現金流量表現金流量表編報時間編報時間年度會計報表年度會計報表季度會計報表季度會計報表月份會計報表月份會計報表服務對象服務對象對內會計報表對內會計報表對外會計報表對外會計報表編編 制制 單單 位位企業(yè)會計報表企業(yè)會計報表匯總會計報表匯總會計報表反映資金形態(tài)反映資金形態(tài)靜態(tài)會

3、計報表靜態(tài)會計報表動態(tài)會計報表動態(tài)會計報表會計報表會計報表利利 潤潤 表表現金流量表現金流量表資產負債表資產負債表三、會計報表的編制原則三、會計報表的編制原則1、數字真實、準確、數字真實、準確2、內容完整、內容完整3、報送及時、報送及時4、會計報表的指標、口徑必須統(tǒng)一、會計報表的指標、口徑必須統(tǒng)一四、會計報表的編制程序四、會計報表的編制程序清查財產清查財產整理和調整會計分錄整理和調整會計分錄核對帳目核對帳目對會計分錄進行試算，編制工作底稿對會計分錄進行試算，編制工作底稿結賬結賬編表編表 工作底稿的格式工作底稿的格式工作底稿工作底稿編制單位編制單位 年年 月月 日日 帳戶帳戶名稱名稱調整前的調整

4、前的期末余額期末余額調整調整調整后的調整后的期末余額期末余額利潤表利潤表資產資產負債負債表表借借方方貸方貸方借借方方貸貸方方借方借方 貸方貸方借借方方貸貸方方借借方方貸貸方方三部分組成三部分組成: :1 1“表首表首”部分部分 企業(yè)名稱、編制時間、貨幣單位和報表編號。企業(yè)名稱、編制時間、貨幣單位和報表編號。2 2“表體表體”部分部分 反映該會計報表索要節(jié)實的會計信息反映該會計報表索要節(jié)實的會計信息3 3表尾附注表尾附注 表尾附注是對資產負債表的直接補充說明，它表尾附注是對資產負債表的直接補充說明，它是為了彌補是為了彌補“表體表體”內容的不足而作的附帶說明內容的不足而作的附帶說明 五、會計報表的

5、格式五、會計報表的格式現金流量表現金流量表利潤表利潤表資產負債表資產負債表第二節(jié)第二節(jié) 資產負債表資產負債表 概念：概念：反映企業(yè)在某一特定日期（月末、季末、反映企業(yè)在某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）財務狀況的報表，又稱財務狀況表。半年末、年末）財務狀況的報表，又稱財務狀況表。 作用：作用：v了解企業(yè)所掌握的經濟資源及其分布與結構。了解企業(yè)所掌握的經濟資源及其分布與結構。 v了解企業(yè)資金來源的構成。了解企業(yè)資金來源的構成。v了解企業(yè)的償債能力。了解企業(yè)的償債能力。v了解企業(yè)未來財務狀況的發(fā)展趨勢。了解企業(yè)未來財務狀況的發(fā)展趨勢。一、資產負債表的概念和作用一、資產負債表的概念和作用理論依

6、據：理論依據：資產資產=負債所有者負債所有者+所有者權益所有者權益二、資產負債表的結構二、資產負債表的結構結構：結構：帳戶式和報告式帳戶式和報告式資產負債表資產負債表編制單位編制單位 年年 月月 日日 單位：單位：資產資產負債和所有者權益負債和所有者權益資產：資產：具體項目（按流動性排列具體項目（按流動性排列）負債：負債：具體項目（按流動性排列具體項目（按流動性排列）所有者權益：所有者權益：具體項目（按流動性排列具體項目（按流動性排列）直直觀觀資產負債表資產負債表編制單位編制單位 年年 月月 日日 單位：單位：項目項目金額金額資產：資產：具體項目（按流動性排列具體項目（按流動性排列）負債：負債

7、：具體項目（按流動性排列具體項目（按流動性排列）所有者權益：所有者權益：具體項目（按流動性排列具體項目（按流動性排列）報告式報告式資產負債表資產負債表資資 產產 負債及所有者權益負債及所有者權益 流動資產流動資產 流動負債流動負債 長期投資長期投資 長期負債長期負債 固定資產固定資產 所有者權益所有者權益 無形資產無形資產 投資資本投資資本 其它資產其它資產 留存利潤留存利潤三、三、資產負債表項目分類資產負債表項目分類基本分類基本分類 貨幣性貨幣性非貨幣性非貨幣性資產資產流動性流動性貨幣資金應收款項貨幣資金應收款項存貨、預付賬款存貨、預付賬款非流動性非流動性長期投資長期投資固定資產固定資產負債

8、負債流動性流動性應付款項應交稅金應付款項應交稅金預收賬款預收賬款非流動性非流動性長期借款應付債務長期借款應付債務長期應付款長期應付款按貨幣性、非貨幣性分類按貨幣性、非貨幣性分類v 列示連續(xù)兩年的資料，列示連續(xù)兩年的資料，“年初數年初數”和和“年末年末數數”v 年初數欄內各項數字即上年的年末數年初數欄內各項數字即上年的年末數v 年末各項目據有關賬戶或明細賬戶的期末余年末各項目據有關賬戶或明細賬戶的期末余額直接填列或計算分析填列。額直接填列或計算分析填列。 。 四、四、資產負債表編制資產負債表編制資產負債表示例資產負債表示例 資 產年初數年末數負債及所有者權益年初數年末數流動資產流動資產流動負債流

9、動負債貨幣資金1109450588901 短期借款45000075000短期投資225000 應付票據300000150000應收票據36900069000 應付賬款430700430700應收賬款450000900000 其他應付款325000325000減: 壞 賬準備13502700 應付工資150000150000應收賬款凈額448650897300 應付福利付賬款150000150000 應交稅金54900393689.5其他應收款75007500 預提費用15000存貨38700003862050 一年內到期的長期負債12500000待攤費用1500000

10、流動資產合計流動資產合計61271005574751 流動負債合計流動負債合計29771001644390長期投資長期投資長期負債長期負債長期股權投資375000375000 長期借款9000001740000長期投資 合計375000375000 負債合計38771003384390固定資產20000001476500減: 累 計折舊600000255000 所有者權益固定資產凈值14000001221500 實收資本72500007250000在建工程22500002967000 資本公積固定資產合計36500004188500 盈余公積225000283329.2無形資產及其他資產其中:

11、 公益 金19443.08無形資產12000001110000 未分配利潤330532.3無形資產及其它資產合計12000001110000 所有者權益合計74750007863862資產總計1135210011248251 負債及所有者權益合計1135210011248251 整理后的試算平衡整理后的試算平衡表表XD公司 20年12月31日 單位：元賬戶名稱賬戶名稱期末余額期末余額賬戶名稱賬戶名稱期末余額期末余額資產類：負債類： (1)資金10 000(39)短期借款4 800 000(2)銀行存款7 500 000(40)應付票據5 234 000(3)其他貨幣資金540 000(43)應

12、付賬款7 360 000(4)短期投資3 600 000(44)其中：明細賬借方余額合計(220 000)(5)短期投資跌價準備(250 000)(45) 明細賬貸方余額合計7 580 000(6)應收票據2 700 000(46)預收賬款4 000 000(8)應收賬款29 600 000(47)其中：明細賬借方余額合計(600 000)(9)其中：明細賬借方余額合計30 900 000(48) 明細賬貸方余額合計4 600 000(10) 明細賬貸方余額合計(1 300 000)(49)應付工資60 000(11)壞賬準備(630 000)(50)應付福利費(120 000)(12)預付賬

13、款1 700 000(51)應交稅金1 670 000(13)其中：明細賬借方余額合計1 750 000(52)應付股利7 600 000(14) 明細賬貸方余額合計(50 000)(53)其他應付款306 000(15)其他應收款660 000(54)預提費用280 000(16)材料采購1 200 000(55)遞延稅款貸項830 000(17)原材料11 600 000(58)長期借款10 200 000 賬戶名稱賬戶名稱期末余額期末余額賬戶名稱賬戶名稱期末余額期末余額(18)包裝物1 130 000(59)應付債券11 340 000(19)低值易耗品1 680 000(63)長期應付

14、款6 800 000(20)材料成本差異(150 000)(64)其中：一年內到期長期應付款1 200 000(21)委托加工材料750 000所有者權益類：(22)自制半成品2 500 000(65)實收資本70 000 000(23)產成品11 370 000(66)注冊資本(工商營業(yè)執(zhí)照)70 000 000(24)存貨跌價準備(530 000)(67)資本公積3 270 000(25)待攤費用1 060 000(68)盈余公積7 807 500(26)長期應收款1 500 000(70)法定公益金1 621 000(27)長期股權投資10 700 000(71)利潤分配(未分配利潤)1

15、4 072 500(28)長期債權投資300 000(29)長期投資減值準備(240 000)(31)固定資產61 800 000(32)累計折舊(10 300 000)(33)在建工程8 160 000(34)無形資產4 330 000(35)長期待攤費用3 030 000(37)待處理流動資產凈損失80 000(38)待處理固定資產凈損失110 000合計155 510 000合計155 510 000 資產負債資產負債表表編制單位：XD公司 20年12月31日 單位：元資資 產產行行次次年初數年初數年末數年末數負債及所有者權益負債及所有者權益行行次次年初數年初數年末數年末數流動資產：流動

16、負債： 貨幣資金 1 120 000 8 050 000 短期借款9 300 000 4 800 000 短期投資 450 000 3 600 000 應付票據7 030 0005 234 000 減：短期投資 跌價準備 250 000 250 000 應付賬款7 280 0007 630 000 短期投資凈額 200 000 3 350 000 預收賬款4 300 0005 900 000 應收票據 800 000 2 700 000 代銷商品款 應收股利 應付工資略50 00060 000 應收利息 應付福利費360 000-120 000 應收賬款略29 600 00031 500 00

17、0 應付股利450 0007 600 000 減：壞賬準備 592 000 630 000 應交稅金1 430 0001 670 000 應收賬款凈額29 008 00030 870 000 其他應付款650 000306 000 預付賬款 180 000 1 970 000 預提費用230 000280 000 應收補貼款 一年內到期的長 期負債1 800 0001 200 000 其他應收款 30 000 660 000 其他流動負債資資 產產行行次次年初數年初數年末數年末數負債及所有者權益負債及所有者權益行行次次年初數年初數年末數年末數 存貨21 152 00030 080 000 流動

18、負債合計32 880 000 34 560 000 減：存貨跌價準 備 430 000 530 000長期負債： 存貨凈額20 722 000 29 550 000 長期借款8 960 00010 200 000 待攤費用 50 000 1 060 000 應付債券11 340 000 待處理流動資產凈 損失 80 000 長期應付款8 600 0005 600 000 一年內到期的長期 債權投資 其他長期負債 流動資產合計52 110 000 78 290 000 長期負債合計17 460 00027 050 000 長期股權投資4 260 00010 700 000 遞延稅項 長期債權投資

19、300 000 遞延稅款貸項500 000830 000 長期投資合計 11 000 000 所有者權益：略 減：長期投資減 值準備600 000240 000 實收資本(注冊資本:70 000 000)38 000 00070 000 000固定資產： 資本公積1 030 0003 270 000 固定資產原價37 300 00061 800 000 盈余公積2 950 0007 807 500 減：累計折舊6 080 00010 300 000 其中：公益金650 0001 621 500 固定資產凈值31 220 000 51 500 000 未分配利潤7 100 00014 072 5

20、00資資 產產行行次次年初數年初數年末數年末數負債及所有者權益負債及所有者權益行行次次年初數年初數年末數年末數 工程物資所有者權益合計49 080 00095 150 000 在建工程略9 110 0008 160 000 固定資產清理 待攤固定資產凈損 失110 000 固定資產合計59 770 000無形資產及其他資產: 無形資產2 570 0004 330 000 開辦費 長期待攤費用1 350 0003 030 000 其他長期資產1 500 000 其中：長期應 收款非流動1 500 000無形資產及其他資產合計8 860 000遞延稅項： 遞延稅款借項 資產總計100 020 00

21、0157 680 000負債及所有者權益合計100 020 000157 680 000 定義：定義： 反映企業(yè)在一定期間經營成果的會計報表，又稱或損益表。反映企業(yè)在一定期間經營成果的會計報表，又稱或損益表。 作用：作用：是評價企業(yè)經營成果的有效工具。是評價企業(yè)經營成果的有效工具。 是預測未來盈虧及現金流量的基礎。是預測未來盈虧及現金流量的基礎。 衡量管理人員經營績效的工具和作出未來決策的導航標。衡量管理人員經營績效的工具和作出未來決策的導航標。 第三節(jié)第三節(jié) 利潤表及利潤分配表利潤表及利潤分配表一、利潤表的概念和作用一、利潤表的概念和作用理論依據：理論依據：利潤計算公式的表格化利潤計算公式的

22、表格化 1、利潤總額、利潤總額=營業(yè)利潤營業(yè)利潤+投資凈收益投資凈收益+營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收支凈額 營業(yè)利潤營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤其他業(yè)務利潤-管理費用管理費用-財務費用財務費用 二、利潤表的結構二、利潤表的結構=其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入 -其他業(yè)務支出其他業(yè)務支出=主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入 -主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本 -主營業(yè)務稅金及附加主營業(yè)務稅金及附加-營業(yè)費用營業(yè)費用2、凈利潤、凈利潤=利潤總額利潤總額-所得稅所得稅結構：結構：多步式和單步式多步式和單步式利潤表利潤表編制單位編制單位 年年 月月 日日 單位：單位：項目項目行次行次本月數本月數本年累計數本年累

23、計數一、主營業(yè)務收入一、主營業(yè)務收入 減：主營業(yè)務成本減：主營業(yè)務成本 主營業(yè)務稅金和附主營業(yè)務稅金和附加加二、主營業(yè)務利潤二、主營業(yè)務利潤 加：其他業(yè)務利潤加：其他業(yè)務利潤 減：營業(yè)費用減：營業(yè)費用 管理費用管理費用 財務費用財務費用三、營業(yè)利潤三、營業(yè)利潤 加：投資收益加：投資收益 補貼收入補貼收入 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出四、利潤總額四、利潤總額 減：所得稅減：所得稅五、凈利潤五、凈利潤多步式多步式利潤表利潤表編制單位編制單位 年年 月月 日日 單位單位：項目項目行次行次本月數本月數本年累計數本年累計數主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入投資收益投資

24、收益營業(yè)外收入營業(yè)外收入一、收入合計一、收入合計營業(yè)外凈支出營業(yè)外凈支出 其他業(yè)務支出其他業(yè)務支出主營業(yè)務稅金和附加主營業(yè)務稅金和附加期間費用期間費用所得稅所得稅二、二、 支出支出 合計合計三、凈利潤三、凈利潤單步式單步式利潤類賬戶發(fā)生額一覽表利潤類賬戶發(fā)生額一覽表利潤類賬戶名稱利潤類賬戶名稱本年累計借方發(fā)生額本年累計借方發(fā)生額本年累計貸方發(fā)生額本年累計貸方發(fā)生額 主營業(yè)務收入297 500 000 主營業(yè)務成本208 900 000 主營業(yè)務稅金及附加16 000 000 營業(yè)費用15 840 000 管理費用25 800 000 財務費用3 950 000250 000 存貨跌價準備100

25、 000 投資收益1 200 000 營業(yè)外收入1 400 000 營業(yè)外支出760 000 所得稅9 570 000 利潤表利潤表編制單位：XD公司 20年 單位：元項項 目目行次行次上年金額上年金額本年累計金額本年累計金額一、主營業(yè)務收入172 500 000297 500 000 減：銷售折讓 主營業(yè)務收入凈額 減：主營業(yè)務成本124 800 000208 900 000 主營業(yè)務稅金及附加9 150 00016 000 000二、主營業(yè)務利潤38 550 00072 600 000 加：其他業(yè)務利潤 減：存貨跌價損失100 000 營業(yè)費用10 200 00015 840 000 管理

26、費用20 300 00025 800 000 財務費用3 200 0003 700 000三、營業(yè)利潤4 850 00027 160 000 加：投資收益略-450 0001 200 000 營業(yè)外收入256 7601 400 000 減：營業(yè)外支出179 150760 000四、利潤總額4 477 61029 000 000 減：所得稅1 477 610 9 570 000五、凈利潤3 000 00019 430 000項項 目目上年數（略）上年數（略）金金 額額 一、主營業(yè)務收入一、主營業(yè)務收入 1875000 減：主營業(yè)務成本減：主營業(yè)務成本 1125000 主營業(yè)務稅金及附加主營業(yè)務稅

27、金及附加 0 二、主營業(yè)務利潤二、主營業(yè)務利潤 750000 加：其他業(yè)務利潤加：其他業(yè)務利潤 0 減：存貨跌價損失減：存貨跌價損失 0 營業(yè)費用營業(yè)費用 105000 管理費用管理費用 162000 財務費用財務費用 62250 三、營業(yè)利潤三、營業(yè)利潤 420750 加：投資收益加：投資收益 77250 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 75000 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出 29550 四、利潤總額四、利潤總額 543450 減：所得稅減：所得稅 154588.5 五、凈利潤五、凈利潤 388861.5三、利潤表的編制三、利潤表的編制項項 目目本年實際本年實際上年實際（本上年實際（本欄略）欄略）一

28、、凈利潤一、凈利潤388861.5 加：年初未分配利潤加：年初未分配利潤 0 盈余公積轉入盈余公積轉入 0 二、可供分配利潤二、可供分配利潤 388861.5 減減:提取盈余公積提取盈余公積58329.23 三、可供分配利潤三、可供分配利潤330532.27 減減:應付利潤應付利潤 0 四、未分配利潤四、未分配利潤330532.27 表中起始項目是表中起始項目是利潤表中的稅后利潤表中的稅后利潤利潤,末項末項未未分配利潤分配利潤,又與資又與資產負債表中的未產負債表中的未分配利潤一致分配利潤一致,因因此此,該表被視為利該表被視為利潤表和資產負債潤表和資產負債表的紐帶表的紐帶附：利潤分配表附：利潤分

29、配表第四節(jié) 現金流量表（略） (1) (1) 現金流量表能夠說明企業(yè)一定會計期間現金流量表能夠說明企業(yè)一定會計期間內現金流入和流出的原因；內現金流入和流出的原因； (2) (2) 幫助財務報告使用者分析企業(yè)償債能力、幫助財務報告使用者分析企業(yè)償債能力、支付股利的能力；支付股利的能力； (3) (3) 幫助企業(yè)潛在的投資者分析企業(yè)產生未幫助企業(yè)潛在的投資者分析企業(yè)產生未來現金流量的能力，作出正確的投資決策；來現金流量的能力，作出正確的投資決策； (4) (4) 幫助報表使用者了解企業(yè)與現金收付無幫助報表使用者了解企業(yè)與現金收付無關，但是卻對企業(yè)有重要影響的投資及籌資活動。關，但是卻對企業(yè)有重要影

30、響的投資及籌資活動。 現金流量是指企業(yè)的現金和現金等價物流入現金流量是指企業(yè)的現金和現金等價物流入和流出的數量。衡量企業(yè)經營狀況是否良好、是和流出的數量。衡量企業(yè)經營狀況是否良好、是否有足夠的現金償還債務、資產的變現能力等，否有足夠的現金償還債務、資產的變現能力等，現金流量是非常重要的指標。企業(yè)一定時期內現現金流量是非常重要的指標。企業(yè)一定時期內現金流入和流出是由各種因素產生的，因此現金流金流入和流出是由各種因素產生的，因此現金流量表首先要對企業(yè)各項經營業(yè)務產生或運用的現量表首先要對企業(yè)各項經營業(yè)務產生或運用的現金流量進行合理的分類，通常按照企業(yè)經營業(yè)務金流量進行合理的分類，通常按照企業(yè)經營業(yè)

31、務發(fā)生的性質將企業(yè)一定會計期間內產生的現金流發(fā)生的性質將企業(yè)一定會計期間內產生的現金流量歸為以下三類。量歸為以下三類。 經營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項，包括銷售商品經營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項，包括銷售商品或提供勞務、經營性租賃、購買貨物、接受勞務、制造產品、廣告宣傳、推銷或提供勞務、經營性租賃、購買貨物、接受勞務、制造產品、廣告宣傳、推銷產品、交納稅款等。產品、交納稅款等。投資活動是指企業(yè)長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其投資活動是指企業(yè)長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。處置活動?；I資活動是指導致企業(yè)

32、資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動，包括吸收投籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動，包括吸收投資、發(fā)行股票、發(fā)行債券、分配利潤、借入款項、償還借款資、發(fā)行股票、發(fā)行債券、分配利潤、借入款項、償還借款( (或債券或債券) )的本金的本金和利息等。和利息等。 現金流量表的基本結構可以分為三部分：表現金流量表的基本結構可以分為三部分：表首、基本部分首、基本部分( (主表主表) )和補充資料和補充資料( (附表附表) )。表首，。表首，標明企業(yè)名稱、現金流量的會計期間、貨幣單位標明企業(yè)名稱、現金流量的會計期間、貨幣單位和報表編號?；静糠?，反映現金流量的分類及和報表編號?；静糠郑?/p>

33、映現金流量的分類及每部分現金流量的流入、流出量，并反映各類現每部分現金流量的流入、流出量，并反映各類現金流量的凈額和總體現金流量的凈額。補充資料，金流量的凈額和總體現金流量的凈額。補充資料，是對基本部分的補充，全面揭示企業(yè)的理財活動是對基本部分的補充，全面揭示企業(yè)的理財活動并發(fā)揮與主表進行核對的作用。具體格式下表。并發(fā)揮與主表進行核對的作用。具體格式下表。 現金流量現金流量表表編制單位：XD公司 20年度 單位：元項項 目目行次行次金金 額額一、經營活動產生的現金流量：銷售商品收到的現金295 280 000收到的其他與經營活動有關的現金850 000現金流入小計296 130 000購買商品

34、支付的現金221 774 000支付的所得稅9 200 000支付的除所得稅以外的其他稅金15 800 000 支付給職工和為職工支付的現金2 134 000支付的其他與經營活動有關的現金35 496 000現金流出小計284 404 000經營活動現金凈流量略11 726 000二、投資活動產生的現金流量處置固定資產收到的現金760 000收回權益性投資收到的現金2 300 000現金流入小計3 060 000購置固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金18 096 000權益性投資支付的現金6 810 000項項 目目行次行次金金 額額債權性投資支付的現金300 000現金流出小計25

35、206 000投資活動現金凈流量-22 146 000三、籌資活動產生的現金流量吸收權益性投資收到的現金16 950 000借款收到的現金500 000發(fā)行債券收到的現金10 620 000現金流入小計28 070 000歸還債務支付的現金7 020 000融資租賃支付的現金3 000 000分配股利支付的現金450 000償付利息支付的現金250 000現金流出小計10 720 000籌資活動現金凈流量17 350 000四、現金及現金等價物凈增加額6 930 000補充資料1. 不涉及現金收支的投資和籌資活動 以固定資產對外投資4 240 000 以固定資產吸收權益性投資16 850 00

36、0項項 目目行次行次金金 額額2. 將凈利潤調整為經營活動現金流量 凈利潤19 430 000 加：計提的壞賬準備38 000 計提存貨跌價損失100 000 固定資產折舊5 900 000 無形資產攤銷336 000 待攤費用的減少-1 010 000 長期待攤費用攤銷320 000 處置固定資產損失-550 000 財務費用3 680 000 投資收益-1 200 000 存貨減少-9 638 000 遞延稅款貸項330 000 經營性應收項目的減少-3 800 000 經營性預收項目的增加1 600 000 經營性應付項目的增加-2 020 000 經營性預付項目的減少-1 790 00

37、0 經營活動產生的現金凈流量11 726 000項項 目目行次行次金金 額額3. 現金和現金等價物的凈增加情況： 貨幣資金的期末余額8 050 000 減：貨幣資金的期初余額1 120 000 現金等價物的期末余額0 減：現金等價物的期初余額0 現金和現金等價物的凈增加額6 930 000* 存貨毀損710 000元，由于作為待處理財產損益而未計入當期損益，在考慮存貨增加額時應加 上該部分金額。* * 經營性應付項目的增加應付票據的增加額（-1 796 000）應付賬款的增加額（350 000）應付工資的增加額（10 000）應付福利費的增加額（-480 000）應交稅金的增加額 （240 0

38、00）其他應付款的增加額（-344 000）-復核并簽章：復核并簽章：報送前由各相關負責人報送前由各相關負責人-裝訂：裝訂：成冊加具封面，加蓋公章成冊加具封面，加蓋公章-報送：報送：向投資者、管理部門提供會計報告向投資者、管理部門提供會計報告-期限期限：及時報送：及時報送第五節(jié)第五節(jié) 會計報表的報送、匯總、審批會計報表的報送、匯總、審批一、會計報表的報送一、會計報表的報送二、會計報表的匯總二、會計報表的匯總 -對報表的完整性進行審核對報表的完整性進行審核 -所屬單位項目直接相加，上下級間的款項往來要抵消所屬單位項目直接相加，上下級間的款項往來要抵消三、會計報表的審批三、會計報表的審批接受部門要

39、及時對報表審查和批復接受部門要及時對報表審查和批復 審查內容：完整性、正確性、合法性審查內容：完整性、正確性、合法性不完整要補辦；錯誤和違法違規(guī)的，改正并調整不完整要補辦；錯誤和違法違規(guī)的，改正并調整一、分析一、分析定義定義 以財務報表及相關資料為依據，對其財務狀況和經營以財務報表及相關資料為依據，對其財務狀況和經營成果進行評價，為未來決策、規(guī)劃和控制提供相應信息。成果進行評價，為未來決策、規(guī)劃和控制提供相應信息。 二、分析意義二、分析意義有助于報表使用者評價企業(yè)財務狀況和經營業(yè)績有助于報表使用者評價企業(yè)財務狀況和經營業(yè)績有助于報表使用者合理地進行投資決策有助于報表使用者合理地進行投資決策 有

40、助于報表使用者評價和預測未來的現金流量有助于報表使用者評價和預測未來的現金流量 第六節(jié)第六節(jié) 會計報表分析會計報表分析三、分析三、分析主要方法主要方法 趨勢分析法、比率分析法和因素替代法趨勢分析法、比率分析法和因素替代法 趨勢分析法：趨勢分析法：根據一個企業(yè)兩期或連續(xù)數期的財務根據一個企業(yè)兩期或連續(xù)數期的財務報表，將表中相同指標進行對比分析，確定其增減變報表，將表中相同指標進行對比分析，確定其增減變動方向、數額和幅度，以反映企業(yè)的財務狀況和經營動方向、數額和幅度，以反映企業(yè)的財務狀況和經營成果的變動趨勢，對發(fā)展前景作出正確的推斷。成果的變動趨勢，對發(fā)展前景作出正確的推斷。 比率分析法比率分析法

41、 ：將財務報表中相關項目金額進行對將財務報表中相關項目金額進行對比，計算出相應的財務比率，并將該比率與上期比，比，計算出相應的財務比率，并將該比率與上期比，與計劃比和同行業(yè)平均水平比較，說明企業(yè)的發(fā)展與計劃比和同行業(yè)平均水平比較，說明企業(yè)的發(fā)展情況、計劃的完成情況，以及與同行業(yè)的差距，為情況、計劃的完成情況，以及與同行業(yè)的差距，為今后改善經營管理，提高競爭實力指明方向。今后改善經營管理，提高競爭實力指明方向。因素替代法因素替代法：又稱連鎖替代法，用來分析影響某一又稱連鎖替代法，用來分析影響某一綜合經濟指標各因素影響程度大小的一種分析方法。綜合經濟指標各因素影響程度大小的一種分析方法。分析程序分析程序：（1 1）確定影響某經濟指標的各個因素。）確定影響某經濟指標的各個因素。（2 2）確定各因素同該