現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告課件

1、 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告及實(shí)用編制方法專題報(bào)告 羅志國(guó)羅志國(guó) 2006年11月 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告 一、現(xiàn)金流量表的理論基礎(chǔ)一、現(xiàn)金流量表的理論基礎(chǔ) 二、現(xiàn)金流量表的概念框架二、現(xiàn)金流量表的概念

2、框架 三、現(xiàn)金流量表的編制三、現(xiàn)金流量表的編制 四、公式分析方法的運(yùn)用四、公式分析方法的運(yùn)用 五、現(xiàn)金流量表的分析五、現(xiàn)金流量表的分析 六、現(xiàn)金流量表的粉飾與識(shí)別六、現(xiàn)金流量表的粉飾與識(shí)別 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告3、修訂的深層次原因：現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之 理論基礎(chǔ)理論基礎(chǔ)一、現(xiàn)金流量表的背景及作用一、現(xiàn)金流量表的背景及作用1、背景：2、作用： 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告1、背景：、背景：美國(guó) “財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委

3、員會(huì)第95號(hào)文件”中規(guī)定現(xiàn)金流量表取代財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表1987年11月國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)也于1989年公布了國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)7現(xiàn)金流量表國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)所更新的第號(hào)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則現(xiàn)金流量表的正式公布 1992年財(cái)政部發(fā)布了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則現(xiàn)金流量表 1998年3月20日 財(cái)政部又于2001年1月18日對(duì)其進(jìn)行了修訂 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)現(xiàn)金流量表 2006年2月15日現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之 背景資料背景資料 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法

4、專題報(bào)告之 編制意義編制意義2、編制現(xiàn)金流量表的意義、編制現(xiàn)金流量表的意義 知悉企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因。知悉企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因。 評(píng)估企業(yè)的償債能力和支付所有者投資報(bào)酬的能力。評(píng)估企業(yè)的償債能力和支付所有者投資報(bào)酬的能力。 分析企業(yè)未來獲得現(xiàn)金的能力。分析企業(yè)未來獲得現(xiàn)金的能力。分析企業(yè)投資和理財(cái)活動(dòng)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的影響分析企業(yè)投資和理財(cái)活動(dòng)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的影響 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告銀行家說：銀行家說：“注意現(xiàn)金流量注意現(xiàn)金流量”之之（1） 曾經(jīng)在那一個(gè)沉郁的夜晚，我一如既往無力疲

5、乏地沉思著。在啃過許多滿是大量古怪和離奇的會(huì)計(jì)學(xué)知識(shí)之后尋找訣竅，在某些新財(cái)稅的漏洞里突然！我聽到一記敲門聲。只有這一聲，再?zèng)]有其他的聲響了。那時(shí)我感動(dòng)一陣不安的顫動(dòng)，然后我聽到現(xiàn)金一陣叮鐺。 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告銀行家說：銀行家說：“注意現(xiàn)金流量注意現(xiàn)金流量”之之（2）l隨后一個(gè)唬人的家伙踱了進(jìn)來我以前也常見到他。l他的臉色像鈔票的光芒，他的眼睛里能看到貨幣在閃閃發(fā)光。l“現(xiàn)金流量”，他如是說，再?zèng)]有其他話。 我總是想，顯耀的那條烏黑發(fā)亮的報(bào)表底線應(yīng)該是很優(yōu)雅了吧。但，他發(fā)出一個(gè)洪亮的聲音，“不”你的應(yīng)收賬款太高，堆積

6、如山，直插云天； 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告銀行家說：銀行家說：“注意現(xiàn)金流量注意現(xiàn)金流量”之之（3）l購銷那赫然聳現(xiàn)的幽影吧。“ 他重復(fù)地說，”注意現(xiàn)金流量“以后我試圖講述關(guān)于我們可愛的存貨的故事。那些存貨，盡管很大，卻充滿了最逗人喜愛的東西。不過，他看著它們長(zhǎng)大，帶著狠勁的詛咒，揮著手臂，他叫嚷著：“停住，夠了！把利息還給我，不要再給我瞎扯！” 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告銀行家說：銀行家說：“注意現(xiàn)金流量注意現(xiàn)金流量”之之(5)l我所有的資產(chǎn)加上我的頭皮僅

7、此而已，一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的利率。雖然我報(bào)表的底線還是黑色的，我已經(jīng)仰面朝天，我的現(xiàn)金流出去，而顧客款付的太慢。我的應(yīng)收賬款膨脹得難以令人置信；結(jié)局確定無疑無盡的苦惱！而我再次聽到他發(fā)出的一句不祥的嘟噥；“注意現(xiàn)金流量” （Herbert S.Bailey,Jr.) 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告會(huì)計(jì)信息的預(yù)期使用者愈來愈關(guān)注企業(yè)的現(xiàn)金會(huì)計(jì)信息的預(yù)期使用者愈來愈關(guān)注企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況流量狀況交易和事項(xiàng)的日趨復(fù)雜及多樣化，使得按照現(xiàn)交易和事項(xiàng)的日趨復(fù)雜及多樣化，使得按照現(xiàn)行準(zhǔn)則編制的現(xiàn)金流量表難以滿足信息使用者行準(zhǔn)則編制的現(xiàn)金流量表難以滿足信

8、息使用者的要求的要求與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則趨同的需要與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則趨同的需要現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之 修訂的原因修訂的原因3、修訂的深層次原因：、修訂的深層次原因： 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告基本概念基本概念現(xiàn)金流量表：現(xiàn)金流量表： 反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間 現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物 現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款 現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。 現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方

9、法專題報(bào)告之現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之 概念框架概念框架 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告1、概念的國(guó)際比較概念的國(guó)際比較-現(xiàn)金現(xiàn)金國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將現(xiàn)金定義為庫存現(xiàn)金和活期存款國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將現(xiàn)金定義為庫存現(xiàn)金和活期存款 美國(guó)定義為庫存貨幣、存在銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的可隨時(shí)提取的存款，以及具有可隨時(shí)提取存款特征的其他類型戶頭 英國(guó)定義為庫存現(xiàn)金以及在任何符合條件的金融機(jī)構(gòu)、一經(jīng)要求就英國(guó)定義為庫存現(xiàn)金以及在任何符合條件的金融機(jī)構(gòu)、一經(jīng)要求就可支取的存款，扣除一經(jīng)要求就應(yīng)償還的在任何符合條件的可支取的存款，扣除一經(jīng)要求就應(yīng)償還的在任

10、何符合條件的金融機(jī)金融機(jī)構(gòu)的透支構(gòu)的透支 澳大利亞則是指手頭持有的票據(jù)與現(xiàn)金，以及在銀行或金融機(jī)構(gòu)的通知存款 現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之 概念框架概念框架 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告概念的國(guó)際比較概念的國(guó)際比較-現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物美國(guó)準(zhǔn)則（1）易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金；（2）即時(shí)將到期因而不存在因利率變動(dòng)而導(dǎo)致價(jià)值變動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn) 英國(guó)是以流動(dòng)資源與現(xiàn)金一起作為編制基礎(chǔ) 流動(dòng)資源，指持有的、容易處置的流動(dòng)資產(chǎn)投資。所謂容易處置應(yīng)滿足下列條件：（1）該薦處置不會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；（2）

11、滿足下述兩項(xiàng)中的一項(xiàng)：A、容易轉(zhuǎn)換為等于或接近其賬面價(jià)值的現(xiàn)金。B、能在活躍的市場(chǎng)中交易。 現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之 概念框架概念框架 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之現(xiàn)金流量表的分類及基本結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表的分類及基本結(jié)構(gòu)l現(xiàn)金流量表的分類及基本結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表的分類及基本結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量的分類及評(píng)價(jià)現(xiàn)金流量的分類及評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌

12、資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量的計(jì)算方法現(xiàn)金流量的計(jì)算方法直接法直接法間接法間接法 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告現(xiàn)金流量表與實(shí)用編制方法專題報(bào)告之現(xiàn)金流量表與實(shí)用編制方法專題報(bào)告之直接法和間接法直接法和間接法二、直接法和間接法舉例二、直接法和間接法舉例例如：某企業(yè)本期發(fā)生銷售成本20萬元，其中15萬元已通過銀行付清，5萬元暫欠，當(dāng)期實(shí)現(xiàn)銷售收入40萬元，其中38萬元款項(xiàng)已收存銀行，2萬元賒銷，計(jì)提折舊10萬元，假設(shè)企業(yè)無其他業(yè)務(wù)活動(dòng)。利潤(rùn)總額：40-20-10=10（萬元）直接法：現(xiàn)金流量=38-15=23（萬元）間接法：現(xiàn)金流量

13、=10+10+5-2=23（萬元） 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之列報(bào)原則列報(bào)原則現(xiàn)金流量表的列報(bào)原則現(xiàn)金流量表的列報(bào)原則一、現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)分別按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出一、現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)分別按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額總額列報(bào)，但是，下列各項(xiàng)可以按照列報(bào)，但是，下列各項(xiàng)可以按照凈額凈額列報(bào)：列報(bào)： (一一)代客戶收取或支付的現(xiàn)金代客戶收取或支付的現(xiàn)金。(二二)周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短項(xiàng)目的現(xiàn)金流入和周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短項(xiàng)目的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出?，F(xiàn)金流出。 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所

14、有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之列報(bào)原則列報(bào)原則現(xiàn)金流量表的列報(bào)原則現(xiàn)金流量表的列報(bào)原則（二）重要的項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào)（二）重要的項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào)如：如： 自然災(zāi)害損失、保險(xiǎn)索賠等特殊項(xiàng)目自然災(zāi)害損失、保險(xiǎn)索賠等特殊項(xiàng)目 匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額 購買或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位購買或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之現(xiàn)金

15、流量表格式現(xiàn)金流量表格式現(xiàn)金流量表格式現(xiàn)金流量表格式見EXCEL：報(bào)表格式 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之編制方法編制方法現(xiàn)金流量表編制方法現(xiàn)金流量表編制方法工作底稿法：T形賬戶法：優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)： 現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則的要求全部調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制，這等于是重做一套會(huì)計(jì)分錄，無疑將大大增加財(cái)務(wù)人員的工作量，在實(shí)踐中也缺乏可操作性 。 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之現(xiàn)金流量表及實(shí)用

16、編制方法專題報(bào)告之工作底稿法：工作底稿法：l工作底稿法： 采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，是以工作底稿為手段，以利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之T形賬戶法形賬戶法lT形賬戶法是以T形賬戶為手段，必須開設(shè)所有非現(xiàn)金項(xiàng)目的T形賬戶，然后開設(shè)一個(gè)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”T形賬戶，以利潤(rùn)表為基礎(chǔ)，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表分析每一非現(xiàn)金項(xiàng)目的增減變動(dòng)，并編制調(diào)整分錄。最后根據(jù)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”T

17、形賬戶編制正式現(xiàn)金流量表。 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告現(xiàn)金流量表與實(shí)用編制方法專題報(bào)告之現(xiàn)金流量表與實(shí)用編制方法專題報(bào)告之公式分析法公式分析法公式分析法公式分析法 采用公式分析法編制現(xiàn)金流量表，是以資采用公式分析法編制現(xiàn)金流量表，是以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表及補(bǔ)充資料為基礎(chǔ)，運(yùn)用復(fù)產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表及補(bǔ)充資料為基礎(chǔ)，運(yùn)用復(fù)式記賬法下賬戶的現(xiàn)金對(duì)應(yīng)關(guān)系原理，推導(dǎo)公式記賬法下賬戶的現(xiàn)金對(duì)應(yīng)關(guān)系原理，推導(dǎo)公式與分析方法相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)快速、簡(jiǎn)單、較準(zhǔn)式與分析方法相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)快速、簡(jiǎn)單、較準(zhǔn)確地編制現(xiàn)金流量表的一種方法確地編制現(xiàn)金流量表的一種方法

18、。 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量各項(xiàng)目的內(nèi)容經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量各項(xiàng)目的內(nèi)容l銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金l收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還 l收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 l購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 l支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金l支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)l支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)

19、所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金如何編制：銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金如何編制：銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的收入和增值稅銷售稅額應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)收帳款銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告現(xiàn)金流量表編制舉例現(xiàn)金流量表編制舉例1舉例1:應(yīng)收賬款期初數(shù)為1000萬，期末數(shù)為340萬主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000萬應(yīng)交稅金銷項(xiàng)稅額為340萬應(yīng)收賬款回收現(xiàn)金數(shù)=期初數(shù)+本期增加-期末數(shù) =（2000+340）+1000-340 =3000（萬）由這個(gè)案例所想

20、到的： 如果貸方發(fā)生額不是全部收到的現(xiàn)金 如果借方發(fā)生額不是收入和銷項(xiàng)稅額 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告銷售商品提供勞務(wù)所收到的現(xiàn)金：銷售商品提供勞務(wù)所收到的現(xiàn)金：銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=銷售商品提供銷售商品提供勞務(wù)產(chǎn)生的勞務(wù)產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項(xiàng)稅額收入和增值稅銷項(xiàng)稅額”+應(yīng)收應(yīng)收賬款項(xiàng)目本期減少數(shù)賬款項(xiàng)目本期減少數(shù)-應(yīng)收賬款本期增加數(shù)應(yīng)收賬款本期增加數(shù)+應(yīng)應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目本期減少數(shù)收票據(jù)項(xiàng)目本期減少數(shù)-應(yīng)收票據(jù)本期增加數(shù)應(yīng)收票據(jù)本期增加數(shù)+預(yù)收賬款本期增加數(shù)預(yù)收賬款本期增加數(shù)-預(yù)收賬款本期減少數(shù)預(yù)

21、收賬款本期減少數(shù)特殊調(diào)整業(yè)務(wù)特殊調(diào)整業(yè)務(wù)應(yīng)收賬款貸方發(fā)生額不是收到的現(xiàn)金就要減去應(yīng)收賬款貸方發(fā)生額不是收到的現(xiàn)金就要減去借方發(fā)生額不是收入和銷售稅額就要加上。借方發(fā)生額不是收入和銷售稅額就要加上。 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告現(xiàn)金流量表編制舉例現(xiàn)金流量表編制舉例2舉例2：某企業(yè)2006年有關(guān)資料如下：（1）應(yīng)收賬款項(xiàng)目：年初數(shù)100萬，年末數(shù)120萬元（2）應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目：年初數(shù)40萬，年末數(shù)20萬（3）預(yù)收賬款項(xiàng)目：年初數(shù)80萬，年末數(shù)90萬（4）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：6000萬（5）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1037萬其他有關(guān)資

22、料如下： 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告案例案例2：l本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬元（備抵法核算），本期發(fā)生壞帳回收2萬元，應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)使“財(cái)務(wù)費(fèi)用”產(chǎn)生借方發(fā)生額3萬元，工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品100萬，產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額17萬元，收到客戶用11.7萬元的商品（貸款10萬元，增值稅1.7萬元）抵償前欠賬款12萬元。l根據(jù)以上資料，計(jì)算銷售商品、提供勞務(wù)所收到的現(xiàn)金。6000+1037-17-20+20+10-5-3-12=7010(萬） 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA

23、CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告需要注意的事項(xiàng)：需要注意的事項(xiàng)：l值得說明的是：如果所用的不是“應(yīng)收賬款”報(bào)表項(xiàng)目，而是“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的余額，則在計(jì)算“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量”時(shí)，應(yīng)將”本期發(fā)生壞賬回收“作為加項(xiàng)處理，將”實(shí)際發(fā)生的壞賬“作為減項(xiàng)處理，而本期計(jì)提或沖回的壞賬不需作特殊處理。 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告現(xiàn)金流量表編制案例現(xiàn)金流量表編制案例3l舉例3：某企業(yè)2006年有關(guān)資料如下：（1）應(yīng)收賬款賬戶：年初數(shù)100萬，年末數(shù)127萬元（2）應(yīng)收票據(jù)賬戶：年初數(shù)40萬，年末數(shù)20萬（3）預(yù)

24、收賬款項(xiàng)目：年初數(shù)80萬，年末數(shù)90萬（4）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：6000萬（5）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1037萬其他有關(guān)資料如下 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告現(xiàn)金流量表編制舉例現(xiàn)金流量表編制舉例3l本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬元（備抵法核算），本期發(fā)生壞帳回收2萬元，應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)使“財(cái)務(wù)費(fèi)用”產(chǎn)生借方發(fā)生額3萬元，工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品100萬，產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額17萬元，收到客戶用11.7萬元的商品（貸款10萬元，增值稅1.7萬元）抵償前欠賬款12萬元。l根據(jù)以上資料，計(jì)算銷售商品、提供勞務(wù)所收到的現(xiàn)金。l6000+1020-27+20

25、+10+2-3-12=7010（萬元） 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告購買商品、接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)所產(chǎn)生的購買商品、接受勞務(wù)所產(chǎn)生的銷售成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額銷售成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)預(yù)付賬款預(yù)付賬款存貨存貨購買商品、接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金公式購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金公式l購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

26、公式=購買商品、接受勞務(wù)產(chǎn)生的“銷售成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額”+應(yīng)付賬款項(xiàng)目本期減少額-應(yīng)付賬款項(xiàng)目本期增加額+應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目本期減少額-應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目本期增加額+預(yù)付賬款項(xiàng)目本期增加額-預(yù)付賬款項(xiàng)目本期減少額+存貨項(xiàng)目本期增加額-存貨項(xiàng)目本期減少額特殊項(xiàng)目調(diào)整事項(xiàng)l思考：借方發(fā)生額未支付現(xiàn)金 貸方發(fā)生額不是成本 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告現(xiàn)金流量表舉例現(xiàn)金流量表舉例4：l舉例4：某企業(yè)2006年度有關(guān)資料如下（1）應(yīng)付賬款項(xiàng)目：年初數(shù)100萬，年末120萬（2）應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目：年初數(shù)40萬，年末20萬（3）預(yù)付賬款項(xiàng)目：年初數(shù)80萬，

27、年末90萬（4）存貨項(xiàng)目：年初為100萬，年末數(shù)80萬（5）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：4000萬（6）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）600萬 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告現(xiàn)金流量表編制舉例現(xiàn)金流量表編制舉例4：l（7）其他有關(guān)資料如下：用固定資產(chǎn)償付應(yīng)付賬款10萬元，生產(chǎn)成本中直接工資項(xiàng)目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人工資費(fèi)用100萬，本期制造費(fèi)用發(fā)生額為60萬元（其中消耗的物料為5萬元），工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品10萬元計(jì)算：購買商品、接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金4000+600-20+20+10-20-165+10=4435萬元 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)

28、任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告收到的稅費(fèi)返還的填列項(xiàng)目：收到的稅費(fèi)返還的填列項(xiàng)目：l收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還 “收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到返還的項(xiàng)目，反映企業(yè)收到返還的所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加等各種稅費(fèi)返還款。育費(fèi)附加等各種稅費(fèi)返還款。 公式公式=“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”+”所得稅所得稅”+”主營(yíng)業(yè)務(wù)稅主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加金及附加“+”其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款“分析填列分析填列 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)

29、告支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金l支付給職工以及為職工所支付的現(xiàn)金 不包括支付給離退休人員的工資和在建工程人員的工資應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)=期初數(shù)+計(jì)提或分配數(shù)-期末數(shù)（應(yīng)付職工薪酬借方+應(yīng)付稅費(fèi)的借方額）借方不包括為從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等 ）當(dāng)然假定應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)本期減少數(shù)均以銀行存款支付。 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告支付給職工以及為職工所支付的現(xiàn)金舉例支付給職工以及為職工所支付的現(xiàn)金舉例5：l某企業(yè)2006年有關(guān)資料如下：查閱應(yīng)付工資報(bào)表項(xiàng)目期初為22

30、萬元。查閱明細(xì)項(xiàng)目得知：其中，生產(chǎn)工人工資數(shù)為10萬，車間管理人員工資4萬，行政管理人員工資6萬，在建工程人員工資2萬。應(yīng)付工資報(bào)表項(xiàng)目期末為180萬。（分別為80萬，30萬，45萬，15萬）應(yīng)付工資明細(xì)賬貸方發(fā)生數(shù)為240萬，均為分配或計(jì)提的工資，其中：生產(chǎn)工人工資100萬，車間管理人員工資50萬，行政管理人員工資60萬，在建工程人員工資30萬。 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告支付的各項(xiàng)稅費(fèi)項(xiàng)目的編制：支付的各項(xiàng)稅費(fèi)項(xiàng)目的編制：l“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目 反映企業(yè)本期發(fā)生并支付、以前各期發(fā)生本期支付以及預(yù)交的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括所得稅、

31、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。公式=“應(yīng)付稅費(fèi)”借方發(fā)生額+”管理費(fèi)用 “分析填列?！皯?yīng)付稅費(fèi)”借方發(fā)生額不包括“代扣代繳的職工個(gè)人所得稅” 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告收到的其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的現(xiàn)金l收到的其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的現(xiàn)金最后填列或者直接公式分析 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金營(yíng)業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額銀行存款利息收入（公式一） 岳華會(huì)

32、計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：7支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金營(yíng)業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）管理費(fèi)用（剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng)稅金等）營(yíng)業(yè)費(fèi)用、成本及制造費(fèi)用（剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等）其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額其他應(yīng)付款本期借方發(fā)生額銀行手續(xù)費(fèi) 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)

33、告支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：l舉例6：某企業(yè)2006年度發(fā)生管理費(fèi)用為2200萬元，其中以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊420萬元，無形資產(chǎn)攤銷200萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150萬元，其余均以現(xiàn)金支付。支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=2200-950-25-420-200-150=455萬元。 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、收回投資收到的現(xiàn)金；、收回投資收到的現(xiàn)金； 2、取得投資收

34、益收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金； 3、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額；額； 4、 處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額； 5、收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；、收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金； 6、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金；、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金； 7、投資支付的現(xiàn)金；、投資支付的現(xiàn)金； 8、 取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 9、支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。、支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

35、岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量編制方法投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量編制方法l總體而言：比較簡(jiǎn)單（1）“收回投資所收到的現(xiàn)金” 反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營(yíng)中的權(quán)益。 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告收回投資所收到的現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金l收回投資所收到的現(xiàn)金 （短期投資期初數(shù)短期投資期末數(shù)）（長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)）（長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)）-子公司和其他營(yíng)業(yè)單位收回投資

36、。 l該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之收回投資的比較：收回投資的比較：原準(zhǔn)則原準(zhǔn)則核算內(nèi)容核算內(nèi)容新準(zhǔn)則新準(zhǔn)則短期投資股票投資交易性投資、可供出售投資短期投資債券投資交易性投資、持有至到期投資短期投資基金投資交易性投資長(zhǎng)期股權(quán)投資股票投資交易性投資、可供出售投資長(zhǎng)期股權(quán)投資其它股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資可供出售投資、交易性投資、持有至到期投資委托理財(cái)貸款和應(yīng)收款項(xiàng)委托貸款持有至到期投資長(zhǎng)期投資房地

37、產(chǎn)投資性房地產(chǎn) 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告現(xiàn)金流量表與實(shí)用編制方法專題報(bào)告之現(xiàn)金流量表與實(shí)用編制方法專題報(bào)告之收回投資所收到的現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金新舊準(zhǔn)則投資規(guī)范比較新舊準(zhǔn)則投資規(guī)范比較企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-投資準(zhǔn)則投資準(zhǔn)則長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資委托理財(cái)委托理財(cái)委托貸款委托貸款短期債券投資短期債券投資短期股票投資短期股票投資長(zhǎng)期債權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)號(hào)-長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)號(hào)-金融工具確認(rèn)和計(jì)量金融工具確認(rèn)和計(jì)量 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUE

38、HUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告現(xiàn)金流量表與實(shí)用編制方法專題報(bào)告之現(xiàn)金流量表與實(shí)用編制方法專題報(bào)告之取得投資收益所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金l2取得投資收益所收到的現(xiàn)金： 反映企業(yè)除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營(yíng)中的權(quán)益投資分回的現(xiàn)金股利和利息等。公式=（應(yīng)收利息期初數(shù)應(yīng)收利息期末數(shù)）+（應(yīng)收股利期初數(shù)應(yīng)收股利期初數(shù)）+利潤(rùn)表中“投資收益”+”資產(chǎn)負(fù)債表中投資項(xiàng)目 分析填列 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告現(xiàn)金流量表與實(shí)用編制方法專題報(bào)告之現(xiàn)金流量表與實(shí)用編制方法專題報(bào)告之案例

39、案例7：l舉例7：某公司2006年有關(guān)資料如下：（1）“短期投資”科目本期貸方發(fā)生額為100萬元，已經(jīng)提取了跌價(jià)準(zhǔn)備3萬元，“投資收益”-轉(zhuǎn)讓短期投資收益貸方發(fā)生額為5萬元（2）“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目本期貸方發(fā)生額為200萬，其中轉(zhuǎn)讓時(shí)“長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（應(yīng)計(jì)利息）”科目貸方發(fā)生額為10萬元，該項(xiàng)投資未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，“投資收益”-轉(zhuǎn)讓收益貸方發(fā)生額為6萬元。編制：收回投資所收回的現(xiàn)金 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告現(xiàn)金流量表與實(shí)用編制方法專題報(bào)告之現(xiàn)金流量表與實(shí)用編制方法專題報(bào)告之投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流

40、量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額” 項(xiàng)目 反映企業(yè)出售、報(bào)廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金（包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險(xiǎn)賠償收入），減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額 。公式=“固定資產(chǎn)清理”貸方數(shù)+”無形資產(chǎn)期初數(shù)減期末數(shù)“+”其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù)減期末數(shù)”配合“營(yíng)業(yè)外收入”分析填列。思考：如果是負(fù)數(shù)呢？ 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告取得子工資及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額取得子工資及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額l取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映企業(yè)

41、購買子公司及其他營(yíng)業(yè)單位購買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額新準(zhǔn)則增加項(xiàng)目新準(zhǔn)則增加項(xiàng)目 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金： 反映上述投資事項(xiàng)外的投資活動(dòng)的現(xiàn)金項(xiàng)目。如：收回購買股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券的利息。 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金購

42、建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 l購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 。 反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金（含增值稅款等），以及用現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程和無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬。 公式=（在建工程期末數(shù)在建工程期初數(shù)）（剔除利息）（固定資產(chǎn)期末數(shù)固定資產(chǎn)期初數(shù)）（無形資產(chǎn)期末數(shù)無形資產(chǎn)期初數(shù)）（其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù)） +”應(yīng)付職工薪酬借方分析項(xiàng)目“ 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告投資所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金l“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等

43、價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營(yíng)中的權(quán)益所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。 投資所支付的現(xiàn)金 （短期投資期末數(shù)短期投資期初數(shù)）（長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）（長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失） -剔除子公司和他營(yíng)業(yè)單位投資支付現(xiàn)金 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額l處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 反映企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去相關(guān)處置費(fèi)用、以及子公司

44、及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。新準(zhǔn)則增加項(xiàng)目 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金l支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如購買股票和債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券的利息。 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量舉例：投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量舉例：l舉例8：下列交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活下列交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動(dòng)

45、產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有：動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有： A為購建固定資產(chǎn)而支付的耕地占用稅為購建固定資產(chǎn)而支付的耕地占用稅 B為購建固定資產(chǎn)支付的已資本化的利息費(fèi)用為購建固定資產(chǎn)支付的已資本化的利息費(fèi)用 C 因火災(zāi)造成固定資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠償因火災(zāi)造成固定資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠償 D最后一次支付分期付款購入固定資產(chǎn)的價(jià)款最后一次支付分期付款購入固定資產(chǎn)的價(jià)款 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 (一一)吸收投資收到的現(xiàn)金吸收投資收到的現(xiàn)金(二二)取得借款收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金(三三)收到其他與籌資

46、活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 (四四)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金償還債務(wù)支付的現(xiàn)金(五五)分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金 (六六)支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之吸收投資所收到的現(xiàn)金吸收投資所收到的現(xiàn)金l吸收投資所收到的現(xiàn)金 反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)，減去直接支付給金融企業(yè)的傭金、手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用后的凈額 。 （實(shí)

47、收資本或股本期末數(shù)實(shí)收資本或股本期初數(shù)）（應(yīng)付債券期末數(shù)應(yīng)付債券期初數(shù)） 思考：如果是企業(yè)直接支付的審計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)？ 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告現(xiàn)金流量表與實(shí)用編制方法專題報(bào)告之現(xiàn)金流量表與實(shí)用編制方法專題報(bào)告之借款所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金l借款所收到的現(xiàn)金公式（短期借款期末數(shù)短期借款期初數(shù)）（長(zhǎng)期借款期末數(shù)長(zhǎng)期借款期初數(shù)） 思考：通過其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款科目核算的企業(yè)之間的非貿(mào)易性的資金往來應(yīng)反映為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)還是籌資活動(dòng)或投資活動(dòng) ？ 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法

48、專題報(bào)告現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金l收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)、投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。只用這兩個(gè)比較特殊，因此不需公式。 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金l“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目公式為：（短期借款期初數(shù)短期借款期末數(shù)）（長(zhǎng)期借款期初數(shù)長(zhǎng)期借款期末數(shù)）（剔除利息）（應(yīng)付債券期初數(shù)應(yīng)付債券

49、期末數(shù)）（剔除利息） 核心部分是：本金 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金案例部分：償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金案例部分：l舉例9：某企業(yè)2006年度賬戶變動(dòng)如下;短期借款年初120萬，年末140萬；長(zhǎng)期借款年初360萬（不含利息），年末840萬進(jìn)一步查閱會(huì)計(jì)記錄：2004年借入短期借款240萬，借入長(zhǎng)期借款460萬。分析長(zhǎng)期借款年末余額中發(fā)現(xiàn)有20萬元為長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用。計(jì)算：借款所收到的現(xiàn)金 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告償還債務(wù)所

50、支付的現(xiàn)金案例部分續(xù)：償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金案例部分續(xù)：l借款所收到的現(xiàn)金：短期借款+長(zhǎng)期借款240+460=700萬元償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金（120+240-140）短期借款部分長(zhǎng)期借款部分：注意要不包含利息費(fèi)用：360+460-（840-20）合計(jì)為220萬元 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告現(xiàn)金流量表與實(shí)用編制方法之現(xiàn)金流量表與實(shí)用編制方法之分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金l“分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金” 應(yīng)付股利借方發(fā)生額利息支出長(zhǎng)期借款利息在建工程利息應(yīng)付債券利息+預(yù)提費(fèi)用中“

51、計(jì)提利息”借方發(fā)生額 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告分配股利、利潤(rùn)和償付的利息所支付的現(xiàn)金案例分配股利、利潤(rùn)和償付的利息所支付的現(xiàn)金案例l舉例10：某企業(yè)2006年度“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶借方發(fā)生額為40萬元，均為利息費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用包括預(yù)提的短期借款利息費(fèi)用5萬元，計(jì)提的長(zhǎng)期借款利息20萬元，其余財(cái)務(wù)費(fèi)用均以銀行存款支付。l “預(yù)提費(fèi)用”賬戶年初余額為210萬，年末余額為205萬元，其中年初和年末均為預(yù)提短期銀行借款利息?！皯?yīng)付股利”賬戶年初余額為30萬元，年末無余額。除上述事項(xiàng)外，債權(quán)和債務(wù)的變動(dòng)均以貨幣資金進(jìn)行結(jié)算 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所

52、有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金案例續(xù)：分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金案例續(xù)：l首先看財(cái)務(wù)費(fèi)用：40-5-20=15l預(yù)提費(fèi)用賬戶：210+5-205=10l應(yīng)付股利賬戶：30-0=30 綜上：分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金為55萬元。 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金l支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如：捐贈(zèng)現(xiàn)金支出 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LT

53、D現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告l四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響思考：為什么會(huì)有這樣的項(xiàng)目？新準(zhǔn)則外幣業(yè)務(wù)的變化對(duì)項(xiàng)目的影響 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響舉例匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響舉例11l某企業(yè)出口一批商品，收到100美元，出口時(shí)匯率為1：8l假設(shè)無投資、籌資活動(dòng)。l按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，在期末的時(shí)候按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，假設(shè)1：8.6意味著：年初到年末增加現(xiàn)金860導(dǎo)致了不平衡？ 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之

54、現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之附表的編制方法附表的編制方法附表或補(bǔ)充資料的編制附表或補(bǔ)充資料的編制補(bǔ)充資料中的“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量”見EXCEL： 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之現(xiàn)金流量表及實(shí)用編制方法專題報(bào)告之補(bǔ)充資料編制的基本原理補(bǔ)充資料編制的基本原理l補(bǔ)充資料編制的基本原理：以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)調(diào)整下列兩項(xiàng)：（一）影響凈利潤(rùn)但不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的影響凈利潤(rùn)但不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目項(xiàng)目（二）不影響凈利潤(rùn)但影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流不影響凈利潤(rùn)但影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的項(xiàng)目量

55、的項(xiàng)目 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告補(bǔ)充資料的調(diào)整公式的基本原理補(bǔ)充資料的調(diào)整公式的基本原理l調(diào)整公式=凈利潤(rùn)+減少凈利潤(rùn)不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目-增加凈利潤(rùn)不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目+與凈利潤(rùn)無關(guān)但增加經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目-與凈利潤(rùn)無關(guān)但減少經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目l思考：什么樣的需要調(diào)增，什么樣的需要調(diào)減呢？ 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告現(xiàn)金流量表的披露現(xiàn)金流量表的披露:l現(xiàn)金流量表的披露： 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露不

56、涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支、但影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或在未來可能影響企業(yè)現(xiàn)但影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或在未來可能影響企業(yè)現(xiàn)金流量的重大投資和籌資活動(dòng)金流量的重大投資和籌資活動(dòng) 。如：融資租入固定資產(chǎn)一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 之之補(bǔ)充資料項(xiàng)目補(bǔ)充資料項(xiàng)目“計(jì)提的資產(chǎn)損失準(zhǔn)備計(jì)提的資產(chǎn)損失準(zhǔn)備”“固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊”“無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)攤銷”和和“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷”“預(yù)提費(fèi)用的增加預(yù)提費(fèi)用的增加”“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失處

57、置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失”“固定資產(chǎn)報(bào)廢損失固定資產(chǎn)報(bào)廢損失”“公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益”“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”“投資損失投資損失”“遞延所得稅資產(chǎn)的減少遞延所得稅資產(chǎn)的減少”“存貨的減少存貨的減少”“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少”“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增加經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增加” 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告公式分析法報(bào)表現(xiàn)金流量表的順序公式分析法報(bào)表現(xiàn)金流量表的順序第一步：填列現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加第二步：確定主表的“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”第三步：確定主表的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”第

58、四步：確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~” 第五步：確定主表的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~” 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告l其中：1銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 l2 收到的稅費(fèi)返還 l3收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（最后）l4購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 l5支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 l6支付的各項(xiàng)稅費(fèi) l7支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 公式分析法報(bào)表現(xiàn)金流量表的順序續(xù)：公式分析法報(bào)表現(xiàn)金流量表的順序續(xù)： 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告現(xiàn)金流量

59、表編制的鉤稽關(guān)系現(xiàn)金流量表編制的鉤稽關(guān)系現(xiàn)金流量表本身的鉤稽關(guān)系：利潤(rùn)表凈利潤(rùn)等于現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料凈利潤(rùn)現(xiàn)金流量表主表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 與補(bǔ)充資料相等現(xiàn)金流量表主表現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額與補(bǔ)充資料相等 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告現(xiàn)金流量表的分析現(xiàn)金流量表的分析 現(xiàn)金流量表的分析體系現(xiàn)金流量表的分析體系獲現(xiàn)能力評(píng)價(jià)盈利質(zhì)量分析支付能力分析支付能力分析現(xiàn)金流與投入資源利潤(rùn)的獲利能力滿足支付的能力總資產(chǎn)現(xiàn)金流量率每股經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量 凈利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金比率銷售收現(xiàn)比率 現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù) 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YU

60、EHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告股利支付能力分析的擴(kuò)展：股利支付能力分析的擴(kuò)展： （1）償債能力分析償債能力分析分析企業(yè)能否籌集資金償分析企業(yè)能否籌集資金償還債務(wù)。還債務(wù)。（2）財(cái)務(wù)彈性分析）財(cái)務(wù)彈性分析分析企業(yè)能否靈活籌集資分析企業(yè)能否靈活籌集資金應(yīng)付偶發(fā)性支出，股利支出，以及捕捉投資金應(yīng)付偶發(fā)性支出，股利支出，以及捕捉投資機(jī)會(huì)。機(jī)會(huì)。（3）發(fā)展能力分析）發(fā)展能力分析分析企業(yè)能否籌集現(xiàn)金滿分析企業(yè)能否籌集現(xiàn)金滿足企業(yè)發(fā)展的資本支出需要。足企業(yè)發(fā)展的資本支出需要。 岳華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD現(xiàn)金流量表及編制方法專題報(bào)告獲現(xiàn)能力