企業(yè)納稅會計的工作程序

1、書名：企業(yè)納稅實務 ISBN： 978-7-111-30059-5作者：宣國萍 商蘭芳出版社：機械工業(yè)出版社本書配有電子課件企業(yè)納稅實務 ppt 課件企業(yè)納稅實務企業(yè)納稅實務企業(yè)納稅實務 ppt 課件項目二企業(yè)納稅會計的工作程序項目二企業(yè)納稅會計的工作程序 任務一 稅務登記任務二 賬證設置和管理任務三 納稅申報任務四 稅款繳納任務五 減免稅第一節(jié) 會計要素任務六 稅務檢查企業(yè)納稅實務 ppt 課件學習目標學習目標 知識目標 ：了解稅務會計工作程序，熟悉稅務登記的種類，掌握納稅申報流程，熟悉減免稅規(guī)定，理解稅務檢查知識學習目標 能力目標：能辦理稅務登記業(yè)務，能進行納稅申報和稅款減免申請，能夠處理

2、稅務檢查工作企業(yè)納稅實務 ppt 課件重點、難點重點、難點1 重點：稅務登記業(yè)務辦理、納稅申報流程、減免稅申請及稅務檢查有關規(guī)定2 難點：稅務登記業(yè)務辦理，納稅申報辦理企業(yè)納稅實務 ppt 課件任務任務1 1 稅務登記稅務登記學習情景 新成立的企業(yè)辦理稅務登記 某企業(yè)2010年10月20日已在工商局辦理了開業(yè)登記，該企業(yè)負責人認為現(xiàn)在企業(yè)已經(jīng)取得合法經(jīng)營資格即可進行業(yè)務經(jīng)營，因此一直也未到稅務機關辦理登記，因此也沒有申報納稅。有人認為辦理稅務登記就要申報納稅，因此不辦理稅務登記就不需申報納稅。企業(yè)納稅實務 ppt 課件任務一稅務登記 是指經(jīng)營應稅業(yè)務的單位和個人在開業(yè)、歇業(yè)以及經(jīng)營期間發(fā)生改組

3、、合并等大的變動時，必須向所在地稅務機關辦理書面登記的一項制度。開業(yè)登記開業(yè)登記變更登記變更登記注銷登記注銷登記其他登記其他登記企業(yè)納稅實務 ppt 課件一、開業(yè)登記是指納稅人在是指納稅人在新成立時或在時或在外地設立分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所時，應向稅務機關申請辦理的應向稅務機關申請辦理的納稅登記。納稅登記。期限：30日內(nèi)日內(nèi)新成立：當?shù)刂鞴車叶悇諜C關當?shù)刂鞴車叶悇諜C關外地設立分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所：總機構總機構當?shù)刂鞴車叶悇债數(shù)刂鞴車叶悇諜C關機關分支機構分支機構-所在地主管國家稅務機關所在地主管國家稅務機關企業(yè)納稅實務 ppt 課件1、納稅人提出書面申請報告，并提供稅務部

4、門要、納稅人提出書面申請報告，并提供稅務部門要求的證件、資料；求的證件、資料；2、填報稅務登記表。納稅人領取并填寫、填報稅務登記表。納稅人領取并填寫稅務登稅務登記表記表；3、稅務機關審核、發(fā)證。、稅務機關審核、發(fā)證。企業(yè)納稅實務 ppt 課件所需提供證件所需提供證件 a. a. 營業(yè)執(zhí)照營業(yè)執(zhí)照副本或其他核準執(zhí)業(yè)證件副本或其他核準執(zhí)業(yè)證件原件及其復印件原件及其復印件； b.b.注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明（產(chǎn)權證、租賃協(xié)議）（產(chǎn)權證、租賃協(xié)議）原件原件及其及其復復印件印件，如為自有房產(chǎn)，請?zhí)峁┊a(chǎn)權證或買賣契約等核發(fā)的產(chǎn)權證明原件，如為自有房產(chǎn)，請?zhí)峁┊a(chǎn)權證或買賣契約

5、等核發(fā)的產(chǎn)權證明原件及其復印件；如為租賃的場所，請?zhí)峁┳赓U協(xié)議原件及其復印件，出租及其復印件；如為租賃的場所，請?zhí)峁┳赓U協(xié)議原件及其復印件，出租人為自然人的還續(xù)提供產(chǎn)權證明的復印件；如生產(chǎn)、經(jīng)營地址與注冊地人為自然人的還續(xù)提供產(chǎn)權證明的復印件；如生產(chǎn)、經(jīng)營地址與注冊地址不一致，請分別提供相應證明；址不一致，請分別提供相應證明；c. c. 公司章程公司章程復印件復印件d. d. 法定代表人法定代表人（負責人）居民身份證、護照或其他證明身份的合法證（負責人）居民身份證、護照或其他證明身份的合法證件件原件及其復印件原件及其復印件；e. e. 組織機構代碼證書組織機構代碼證書副本副本原件及其復印件原件

6、及其復印件；f.f.書面申請書；書面申請書；g.g.有權機關出具的有權機關出具的驗資報告或評估報告驗資報告或評估報告原件及其復印件原件及其復印件；h.h.納稅人跨縣（市）設立的分支機構辦理稅務登記時，還須提供納稅人跨縣（市）設立的分支機構辦理稅務登記時，還須提供總機構總機構的稅務登記證（國、地稅）副本復印件；的稅務登記證（國、地稅）副本復印件；i.i.改組改制改組改制企業(yè)還須提供有關改組改制的批文原件及其復印件；企業(yè)還須提供有關改組改制的批文原件及其復印件；j.j.稅務機關要求提供的其他證件資料稅務機關要求提供的其他證件資料 企業(yè)納稅實務 ppt 課件企業(yè)納稅實務 ppt 課件二、變更登記二、

7、變更登記是指納稅人原稅務登記表上的內(nèi)容發(fā)生變化需要重新辦理的稅務登記變更手續(xù)。納稅人名稱、法定代表人（負責人）或個體業(yè)主姓名及其居民身份證、護照或其他合法證明的號碼、注冊地址、生產(chǎn)經(jīng)營地址、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、登記注冊類型、隸屬關系、行業(yè)、注冊資本、投資總額、開戶銀行及賬號、生產(chǎn)經(jīng)營期限、從業(yè)人數(shù)、財務負責人、辦稅人員、會計報表種類、低值易耗品攤銷方式、折舊方式。二、變更登記辦理變更登記的程序1、提出書面申、提出書面申請，并提供資料請，并提供資料 a、營業(yè)執(zhí)照、工商變更登記表及復印件；b、納稅人變更登記內(nèi)容的決議及有關證明文件；c、稅務登記證（正、副本）原件。因因工商登記發(fā)生變更工商登記發(fā)

8、生變更而而需變更稅務登記內(nèi)容的，需變更稅務登記內(nèi)容的，需要提供的資料：需要提供的資料：2、填寫、填寫稅務稅務變更登記表變更登記表3、稅務機關審、稅務機關審核、發(fā)證核、發(fā)證非工商登記變更因素而變更非工商登記變更因素而變更稅務登稅務登記內(nèi)容的，需要提供納稅人變更登記內(nèi)容的，需要提供納稅人變更登記內(nèi)容的決議有關證明文件。記內(nèi)容的決議有關證明文件。二、變更登記二、變更登記1、納稅人改變單位名稱的必須先、納稅人改變單位名稱的必須先繳銷發(fā)票繳銷發(fā)票；2、如果納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)辦理變更稅務登、如果納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)辦理變更稅務登記的，稅務機關按照規(guī)定進行記的，稅務機關按照規(guī)定進行違章處罰違章處罰；3、納

9、稅人經(jīng)營地址發(fā)生跨征收區(qū)域變更（指遷、納稅人經(jīng)營地址發(fā)生跨征收區(qū)域變更（指遷出原主管稅務機關）的，必須按照出原主管稅務機關）的，必須按照遷移稅務登記遷移稅務登記程序程序辦理跨區(qū)遷移。辦理跨區(qū)遷移。三、注銷稅務登記三、注銷稅務登記納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及依法終止納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及依法終止納稅義務情形的，應當在向工商行政管理機納稅義務情形的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記注銷稅務登記。三、注銷稅務登記辦理注銷登記的程序1、提出書面申、提出書面申請，并

10、提供資料請，并提供資料 a、主管部門或董事會（職代會）的決議以及其、主管部門或董事會（職代會）的決議以及其它有關證明文件；它有關證明文件；b、營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應提交工商行政管理部門、營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應提交工商行政管理部門發(fā)放的吊銷決定；發(fā)放的吊銷決定；c、稅務機關發(fā)放的原稅務登記證件（、稅務機關發(fā)放的原稅務登記證件（稅務登稅務登記證記證正、副本及正、副本及稅務登記表稅務登記表等）；等）；d、分支機構的注銷稅務登記通知書（涉外企業(yè)、分支機構的注銷稅務登記通知書（涉外企業(yè)提供）；提供）；e、發(fā)票、發(fā)票購領證；、發(fā)票、發(fā)票購領證；f、稅務機關要求提供的其他有關證件和資料。、稅務機關要求提供的其他有關

11、證件和資料。納稅人在辦理工商登記注銷前和營業(yè)執(zhí)照被吊納稅人在辦理工商登記注銷前和營業(yè)執(zhí)照被吊銷或終止日起銷或終止日起十五日內(nèi)或遷出日前十五日內(nèi)或遷出日前，向原稅務，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，同時向稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，同時向稅務登記窗口提供如下資料：登記窗口提供如下資料：2、填寫、填寫注銷稅注銷稅務登記申請審批表務登記申請審批表3、稅務機關核準、稅務機關核準如屬增值稅一般納稅人，還需提供：如屬增值稅一般納稅人，還需提供：增值稅一般納稅人資格證書；增值稅一般納稅人資格證書；企業(yè)用金稅卡、企業(yè)用金稅卡、IC卡?？?。三、注銷稅務登記1、如果納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)辦理注銷稅務登記

12、、如果納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)辦理注銷稅務登記的，稅務機關按照規(guī)定進行的，稅務機關按照規(guī)定進行違章處罰違章處罰；2、納稅人有在查案件的，必須、納稅人有在查案件的，必須辦理結案后辦理結案后才能辦才能辦理注銷登記；理注銷登記；3、納稅人注銷手續(xù)辦結前尚需向主管稅務機關進、納稅人注銷手續(xù)辦結前尚需向主管稅務機關進行納稅申報。行納稅申報。四、停業(yè)、復業(yè)登記（一）辦理停業(yè)、復業(yè)登記的程序1、申請，并提、申請，并提供資料供資料 a、工商行政管理部門要求停業(yè)的，提交、工商行政管理部門要求停業(yè)的，提交工商行政管理部門的停業(yè)文件；工商行政管理部門的停業(yè)文件；b、主管稅務機關原發(fā)放的、主管稅務機關原發(fā)放的稅務登記證稅

13、務登記證正、副本；正、副本；c、發(fā)票購領證發(fā)票購領證及未使用的發(fā)票。及未使用的發(fā)票。納稅人在營業(yè)執(zhí)照核準經(jīng)營期限內(nèi)停業(yè)納稅人在營業(yè)執(zhí)照核準經(jīng)營期限內(nèi)停業(yè)15天以天以上時（或停業(yè)后復業(yè)），應向主管稅務機關的上時（或停業(yè)后復業(yè)），應向主管稅務機關的稅務登記窗口提出停業(yè)（或復業(yè)）登記申請報稅務登記窗口提出停業(yè)（或復業(yè)）登記申請報告，連同如下資料交稅務登記窗口告，連同如下資料交稅務登記窗口2、領取并填寫、領取并填寫停業(yè)登記表停業(yè)登記表（或（或復業(yè)單證領復業(yè)單證領取表取表）3、稅務機關審核、稅務機關審核、批準批準四、停業(yè)、復業(yè)登記1、對需延長停業(yè)時間的，納稅人應在停業(yè)、對需延長停業(yè)時間的，納稅人應在停業(yè)

14、期滿期滿5天天前提出申請，報稅務機關重新核批前提出申請，報稅務機關重新核批停業(yè)期限；停業(yè)期限；2、對停業(yè)期滿、對停業(yè)期滿未申請延期復業(yè)未申請延期復業(yè)的，稅務機的，稅務機關視為已恢復營業(yè)，實施正常的稅收管理；關視為已恢復營業(yè)，實施正常的稅收管理；3、納稅人、納稅人提前復業(yè)提前復業(yè)的，按提前復業(yè)的日期的，按提前復業(yè)的日期作為復業(yè)日期。作為復業(yè)日期。五、稅務登記驗證、換證五、稅務登記驗證、換證稅務登記證稅務登記證實行實行定期驗證和換證定期驗證和換證制度，一般制度，一般每年驗證一次，三年更換一次每年驗證一次，三年更換一次。納稅人應當在規(guī)定的期限內(nèi)，持稅務登記納稅人應當在規(guī)定的期限內(nèi)，持稅務登記證（正、

15、副本）到主管稅務機關辦理驗證證（正、副本）到主管稅務機關辦理驗證或換證手續(xù)?；驌Q證手續(xù)。 稅務登記驗證、換證的程序稅務登記驗證、換證的程序1、申請，并提、申請，并提供資料供資料 a、稅務登記證稅務登記證正、副本；正、副本；b、營業(yè)執(zhí)照副本及復印件；、營業(yè)執(zhí)照副本及復印件；c、全部銀行賬號證明即復印件；、全部銀行賬號證明即復印件；d、組織機構統(tǒng)一代碼證書及復、組織機構統(tǒng)一代碼證書及復印件。印件。納稅人辦理稅務登記驗證、換證納稅人辦理稅務登記驗證、換證或聯(lián)合年檢時，應提交以下資料：或聯(lián)合年檢時，應提交以下資料：2、領取并填寫、領取并填寫稅務登記驗證稅務登記驗證（換證）登記表（換證）登記表3、稅務機

16、關審核、稅務機關審核六、遺失稅務登記證補辦六、遺失稅務登記證補辦納稅人在遺失稅務登記證后，應及時在納稅人在遺失稅務登記證后，應及時在新聞媒體發(fā)出原證作廢的新聞媒體發(fā)出原證作廢的公開聲明公開聲明，并向，并向主管稅務機關寫出主管稅務機關寫出書面報告書面報告說明原因，提說明原因，提供有關證據(jù)，申請補發(fā)。供有關證據(jù)，申請補發(fā)。納稅人在辦理遺失稅務登記證補辦手續(xù)時，納稅人在辦理遺失稅務登記證補辦手續(xù)時，應向主管稅務機關提供新聞媒體公開聲明應向主管稅務機關提供新聞媒體公開聲明作廢原件和書面申請報告，經(jīng)稅務機關審作廢原件和書面申請報告，經(jīng)稅務機關審核后領取補辦的核后領取補辦的稅務登記證稅務登記證。七、外出經(jīng)

17、營活動稅收管理七、外出經(jīng)營活動稅收管理1、申請、提供資、申請、提供資料料2、稅務機關審核、稅務機關審核3、核銷、核銷納稅人外出從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應當持納稅人外出從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應當持稅務稅務登記證件副本登記證件副本向主管稅務部門申請開具向主管稅務部門申請開具外出外出經(jīng)營活動稅收管理證明經(jīng)營活動稅收管理證明。制發(fā)制發(fā)外出經(jīng)營活動稅收管理證明外出經(jīng)營活動稅收管理證明加蓋公章。加蓋公章。外來納稅人在其經(jīng)營活動結束后，應當向經(jīng)營地稅務外來納稅人在其經(jīng)營活動結束后，應當向經(jīng)營地稅務機關填報機關填報外出經(jīng)營活動情況申報表外出經(jīng)營活動情況申報表，按規(guī)定結清，按規(guī)定結清稅款、繳銷未使用完的發(fā)票。稅款

18、、繳銷未使用完的發(fā)票。3、外出經(jīng)營活動、外出經(jīng)營活動銷售：有效期銷售：有效期30天天，安裝建筑：，安裝建筑：一年一年。1、納稅人到外縣（市）進行生產(chǎn)經(jīng)營的，、納稅人到外縣（市）進行生產(chǎn)經(jīng)營的，必須向主管稅務機關申請開具必須向主管稅務機關申請開具外出經(jīng)營活動外出經(jīng)營活動稅收管理證明稅收管理證明，未持有該證明的，經(jīng)營地稅，未持有該證明的，經(jīng)營地稅務機關一律征收稅款，并處以務機關一律征收稅款，并處以10，000元以元以下下的罰款。的罰款。2、納稅人應當向經(jīng)營地稅務機關結清稅款、納稅人應當向經(jīng)營地稅務機關結清稅款、清繳未使用的發(fā)票，在證明上加蓋經(jīng)營地清繳未使用的發(fā)票，在證明上加蓋經(jīng)營地稅務機關印章。稅

19、務機關印章。八、外來經(jīng)營活動稅收管理八、外來經(jīng)營活動稅收管理1、申請、提供資、申請、提供資料料2、稅務機關審核、稅務機關審核3、核銷、核銷納稅人外出從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應當在進行生納稅人外出從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應當在進行生產(chǎn)、經(jīng)營活動前向經(jīng)營地稅務機關申請報驗登記。產(chǎn)、經(jīng)營活動前向經(jīng)營地稅務機關申請報驗登記。1、稅務登記證件副本復印件；、稅務登記證件副本復印件；2、外出經(jīng)營活動稅收管理證明外出經(jīng)營活動稅收管理證明原件；原件；3、納稅人銷售貨物的填寫、納稅人銷售貨物的填寫外出經(jīng)營貨物報驗外出經(jīng)營貨物報驗單單，并申請查驗貨物；，并申請查驗貨物；4、工商營業(yè)執(zhí)照副本復印件。、工商營業(yè)執(zhí)照副本復印

20、件。外來納稅人在其經(jīng)營活動結束后，應當向外來納稅人在其經(jīng)營活動結束后，應當向經(jīng)營地經(jīng)營地稅務稅務機關填報機關填報外出經(jīng)營活動情況申報表外出經(jīng)營活動情況申報表，按規(guī)定結清，按規(guī)定結清稅款、繳銷未使用完的發(fā)票，經(jīng)經(jīng)營地稅務機關在證稅款、繳銷未使用完的發(fā)票，經(jīng)經(jīng)營地稅務機關在證明上加蓋印章后，回明上加蓋印章后，回原地稅務機關原地稅務機關進行核銷。進行核銷。九、一般納稅人的認定（一）增值稅一般納稅人認定條件（1）工業(yè)企業(yè)年應征增值稅銷售額（包括出口銷售額和免）工業(yè)企業(yè)年應征增值稅銷售額（包括出口銷售額和免稅銷售額，以下簡稱年應稅銷售額）達到或超過在稅銷售額，以下簡稱年應稅銷售額）達到或超過在50萬元萬元以以上；上；（2）商業(yè)企業(yè)年應稅銷售額在）商業(yè)企業(yè)年應稅銷售額在80萬元萬元以上，或年應稅銷售以上，或年應稅銷售額雖在額雖在80萬元以下，但具有萬元以下，但具有進出口經(jīng)營權或進出口經(jīng)