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1、稅務(wù)代理實(shí)務(wù)第4章 建賬建制代理實(shí)務(wù)目 錄 4.1 代理建賬建制的適用范圍與根本要求 4.2 代理建賬建制的根本內(nèi)容與操作規(guī)范4.1 代理建賬建制的適用范圍與根本要求 代理建賬建制是指稅務(wù)代理人接受納稅人的委托,根據(jù)納稅人的消費(fèi)運(yùn)營(yíng)情況建立相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理制度。4.1 代理建賬建制的適用范圍與根本要求 4.1.1代理建賬建制的適用范圍 1有固定運(yùn)營(yíng)場(chǎng)所的個(gè)體、私營(yíng)業(yè)戶(hù)。 2名為國(guó)有或集體實(shí)為個(gè)體、私營(yíng)業(yè)戶(hù)。 3個(gè)人租賃、承包運(yùn)營(yíng)企業(yè)。4.1 代理建賬建制的適用范圍與根本要求 4.1.2代理建賬建制的根本要求 1建立復(fù)式賬的根本要求 1個(gè)體工商戶(hù)具備以下條件的應(yīng)建立復(fù)式賬 2人含2人以上

2、合伙運(yùn)營(yíng)且注冊(cè)資金到達(dá)10萬(wàn)元以上; 請(qǐng)幫工5人含5人以上; 從事應(yīng)稅勞務(wù)月?tīng)I(yíng)業(yè)額在15 000元以上或者月銷(xiāo)售收入在30 000元以上; 省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。4.1 代理建賬建制的適用范圍與根本要求 2凡按定期定額方式納稅的私營(yíng)企業(yè),各類(lèi)名為國(guó)有、集體實(shí)為個(gè)體、私營(yíng)的企業(yè),以及個(gè)人承包租賃運(yùn)營(yíng)的企業(yè),應(yīng)按和的要求及相關(guān)行業(yè)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度建立復(fù)式賬,進(jìn)展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算。4.1 代理建賬建制的適用范圍與根本要求 2建立簡(jiǎn)易賬的根本要求 1請(qǐng)幫工5人以下的; 2從事應(yīng)稅勞務(wù)月?tīng)I(yíng)業(yè)額為5 000元至15 000元,或者月銷(xiāo)售收入為10 000元至30 000元的; 3省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

3、規(guī)定應(yīng)建立簡(jiǎn)易賬的其他情形。4.2 代理建賬建制的根本內(nèi)容與操作規(guī)范 4.2.1代理建賬建制的根本內(nèi)容 1代建個(gè)體工商戶(hù)會(huì)計(jì)制度 1代建個(gè)體工商戶(hù)復(fù)式賬會(huì)計(jì)制度 2代建個(gè)體工商戶(hù)簡(jiǎn)易賬會(huì)計(jì)制度4.2 代理建賬建制的根本內(nèi)容與操作規(guī)范 2代建個(gè)體工商戶(hù)財(cái)務(wù)制度 個(gè)體、私營(yíng)業(yè)戶(hù)的稅款征收長(zhǎng)期以來(lái)根本采用的是定期定額的方法,查賬征收所占比例很小。 改動(dòng)所得稅的計(jì)算方法實(shí)行查賬征收,不僅要建立個(gè)體工商戶(hù)的會(huì)計(jì)制度,還必需有規(guī)范的財(cái)務(wù)制度,這就是國(guó)家稅務(wù)總局制定的。4.2 代理建賬建制的根本內(nèi)容與操作規(guī)范 4.2.2代理記賬操作規(guī)范 1代制會(huì)計(jì)憑證 1審核原始憑證 原始憑證是進(jìn)展會(huì)計(jì)核算的原始資料,它分

4、為自制原始憑證和外來(lái)原始憑證兩種。4.2 代理建賬建制的根本內(nèi)容與操作規(guī)范 為了保證記賬憑證的真實(shí)合法性,稅務(wù)代理人應(yīng)留意從以下幾個(gè)方面審核原始憑證: 原始憑證內(nèi)容的真實(shí)性與完好性。 原始憑證獲得的時(shí)效性與合法性。4.2 代理建賬建制的根本內(nèi)容與操作規(guī)范 2代制記賬憑證 記賬憑證是根據(jù)合法的原始憑證與原始憑證匯總表編制的,它是登記賬簿的根據(jù)。4.2 代理建賬建制的根本內(nèi)容與操作規(guī)范 稅務(wù)代理人代制記賬憑證時(shí),應(yīng)做到以下幾點(diǎn): 根據(jù)原始憑證簡(jiǎn)要概括業(yè)務(wù)內(nèi)容,填入“摘要欄內(nèi),可以有助于登記賬簿和日后查閱憑證; 根據(jù)會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容正確編制會(huì)計(jì)分錄,做到賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系正確、明晰; 將記賬憑證延續(xù)編排號(hào)并

5、附列原始憑證,按月裝訂成冊(cè)。4.2 代理建賬建制的根本內(nèi)容與操作規(guī)范 2代為登記會(huì)計(jì)賬簿 稅務(wù)代理人應(yīng)根據(jù)記賬憑證所確定的會(huì)計(jì)科目,依次分別在日記賬和分類(lèi)賬的有關(guān)賬戶(hù)中進(jìn)展登記。 3代為編制會(huì)計(jì)報(bào)表 會(huì)計(jì)報(bào)表是提供會(huì)計(jì)資料的重要手段,個(gè)體工商戶(hù)的會(huì)計(jì)報(bào)表比企業(yè)的要簡(jiǎn)單得多。 稅務(wù)代理人員在代為編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),應(yīng)做到以下兩點(diǎn): 1數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完好。 2計(jì)算準(zhǔn)確、報(bào)送及時(shí)。4.2 代理建賬建制的根本內(nèi)容與操作規(guī)范 4代理納稅申報(bào) 在納稅期間,稅務(wù)代理人員應(yīng)根據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿資料,按照稅法規(guī)定,計(jì)算委托方應(yīng)交納的各稅稅額,編制納稅申報(bào)表,代理納稅申報(bào)事宜。 有關(guān)其他各稅的納稅申報(bào)操作規(guī)范,以及納稅申報(bào)表的計(jì)算填報(bào)方法,將在以后章節(jié)詳細(xì)引見(jiàn)。4.2 代

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