國際稅收協(xié)調(diào)

1、稅收國際協(xié)調(diào)的意義國際稅收國際稅收稅收協(xié)調(diào)釋義Definition國際稅收國際稅收稅收協(xié)調(diào)發(fā)展的必要性Necessity稅收協(xié)調(diào)的意義Significance目錄稅收協(xié)調(diào)的內(nèi)容與形式Content and form定義Definition稅收協(xié)調(diào)是基于稅收制度和政策的外部性，在具有獨(dú)立稅收管轄權(quán)的兩個(gè)或兩個(gè)以上的國家（地區(qū)）之間，或者在一個(gè)國家內(nèi)部的中央（聯(lián)邦）政府和各級地方政府之間，為了實(shí)現(xiàn)共同的政治目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，通過頒布共同指令，簽訂避免雙重征稅協(xié)定以及稅收管理合作協(xié)議等途徑，使稅收制度在國家（地區(qū)）之間，或者在國內(nèi)各地區(qū)之間逐步趨同，稅收管理日益合作，以消除阻礙貨物、資本、服務(wù)和人員在

2、相關(guān)區(qū)域內(nèi)自由流動的稅收障礙，使資源得到更有效的配置，從而提高整體效率和綜合福利水平所采取的一系列相關(guān)政策和措施。稅收協(xié)調(diào)國際稅收國際稅收外部性稅收政策和制度稅收制度和政策的溢出效應(yīng)，是指一個(gè)國家采取的稅收制度和政策會對其他國家產(chǎn)生影響，而其他國家才去的稅收制度和政策也會反過來對這個(gè)國家產(chǎn)生影響，這些影響包括對一個(gè)國家經(jīng)濟(jì)上的影響、政策制定和選擇上的影響等等。由于經(jīng)濟(jì)全球化的迅速發(fā)展，這些影響普遍存在，稅收競爭問題就是其中一例。稅收制度和政策的外部性會產(chǎn)生負(fù)面效應(yīng)和無效率，比如有害的稅收競爭，而稅收協(xié)調(diào)就是解決這些問題的最佳途徑。國際稅收國際稅收稅收協(xié)調(diào)的類型稅收協(xié)調(diào)的類型對稅收制度和稅收管理

3、進(jìn)行廣泛、綜合全面的調(diào)整，使稅收制度和稅收管理達(dá)成協(xié)議，全面趨同/ 對貿(mào)易流和所得流進(jìn)行的特殊的、個(gè)別的調(diào)整從而消除地區(qū)稅率差異造成的影響。PART01高層次的稅收協(xié)調(diào)和低層次的稅收協(xié)調(diào)國家（地區(qū)）之間的稅收協(xié)調(diào)和國家內(nèi)部的稅收協(xié)調(diào)/國家（地區(qū)）之間的稅收協(xié)調(diào)PART02廣義的稅收協(xié)調(diào)和狹義的稅收協(xié)調(diào)t獨(dú)立稅收管轄權(quán)的國家質(zhì)檢進(jìn)行的稅收協(xié)調(diào)/國家內(nèi)部中央政府與地方政府之間以及各地區(qū)之間的稅收協(xié)調(diào)PART03國際稅收協(xié)調(diào)和國內(nèi)稅收協(xié)調(diào)必要性Necessity關(guān)稅壁壘國際重復(fù)征稅有害稅收競爭背景Background稅收協(xié)調(diào)國際稅收國際稅收在一定程度上消除阻礙國家質(zhì)檢貨物、資本、服務(wù)和人員自由流動的

4、稅收障礙的必要手段。有效約束有害稅收競爭的負(fù)面效應(yīng)，放置并消除有害稅收競爭。促進(jìn)各國互利共贏。必要性Necessity稅收協(xié)調(diào)國際稅收國際稅收內(nèi)容與形式Content and form對稅收管轄權(quán)的協(xié)調(diào)對征稅對象的協(xié)調(diào)對稅率的協(xié)調(diào)對稅基的協(xié)調(diào)PART01稅收制度的協(xié)調(diào)國際稅收國際稅收 避免國際間重復(fù)征稅稅收管理的協(xié)調(diào)國際反避稅稅收管理的協(xié)調(diào)PART02稅收管理的協(xié)調(diào)稅收協(xié)調(diào)內(nèi)容1. 關(guān)稅協(xié)調(diào) 關(guān)稅與貿(mào)易總協(xié)定（GATT）對關(guān)稅的協(xié)調(diào) 世界貿(mào)易組織（WTO）對關(guān)稅的協(xié)調(diào)2. 增值稅的協(xié)調(diào)3. 消費(fèi)稅的協(xié)調(diào) PART01間接稅協(xié)調(diào)間接稅協(xié)調(diào)國際稅收國際稅收1. 對居民的規(guī)定2. 對常設(shè)機(jī)構(gòu)的定義3

5、. 對所得和財(cái)產(chǎn)的定義. PART02直接稅協(xié)調(diào)直接稅協(xié)調(diào)稅收制度協(xié)調(diào)稅收管理協(xié)調(diào)國際稅務(wù)爭議表現(xiàn)： 一國稅務(wù)機(jī)關(guān)與涉外納稅人的稅務(wù)爭議 國與國之間的稅務(wù)爭議國際稅務(wù)爭議解決方式：行政復(fù)議與行政訴訟相互協(xié)商程序國際仲裁程序國際司法方式國際稅務(wù)爭議及解決方式國際稅務(wù)爭議及解決方式國際稅務(wù)情報(bào)交換國際稅務(wù)情報(bào)交換國際反避稅合作國際反避稅合作國際稅收組織國際稅收組織國際稅收國際稅收三種形式稅收協(xié)調(diào)的形式稅收協(xié)調(diào)的形式兩個(gè)或兩個(gè)以上國家（地區(qū)）通過談判、協(xié)商資源簽訂各種雙邊或多邊稅收協(xié)定、條約、協(xié)議以及雙邊或地區(qū)性多邊自由貿(mào)易協(xié)定對稅收進(jìn)行協(xié)調(diào)。（一）在談判協(xié)商的基礎(chǔ)上形成區(qū)域性超國家的專門機(jī)構(gòu)，由超國家的專門機(jī)構(gòu)對區(qū)域性貿(mào)易或經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部的稅收制度和稅收管理進(jìn)行協(xié)調(diào)。（二）由國際組織對各國的稅收制度和稅收管理進(jìn)行協(xié)調(diào)。分為：由國際組織引導(dǎo)各國進(jìn)行的稅收協(xié)調(diào)。成立“世界稅收組織”對