內(nèi)部控制的生命力在于執(zhí)行

1、精選資料內(nèi)部控制的生命力在于執(zhí)行內(nèi)部控制是保證企業(yè)效率、 效果目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的管理控制。 在我國， 企業(yè)內(nèi)部控 制建設(shè)正在經(jīng)歷著從無到有、 從缺陷到完善的發(fā)展過程， 我國財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、 銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)以及審計(jì)署聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引， 標(biāo)志著我國內(nèi)部控制體系的基本完善。 但是，大多數(shù)企業(yè)仍然存在著企業(yè)內(nèi)部控 制環(huán)境氛圍不良、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱、執(zhí)行力度不夠、信息溝通不暢、內(nèi)部監(jiān)管不力 等問題，使得內(nèi)部控制制度有名無實(shí)、有制度無執(zhí)行，有構(gòu)建無效果。那么，如 何解決這一問題？本文將對(duì)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行存在的一些顯著問題加以分 析并提出改進(jìn)思路。一、影響企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的具體問題 企業(yè)內(nèi)

2、部控制職能貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的始終， 涉及企業(yè)所有部門、 各個(gè)業(yè) 務(wù)領(lǐng)域和操作環(huán)節(jié)，是企業(yè)經(jīng)營的命脈，是企業(yè)永葆持續(xù)健康發(fā)展的不竭動(dòng)力。 影響企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的具體問題表現(xiàn)在：1.執(zhí)行機(jī)構(gòu)不健全、不完善，制約了企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行效果企業(yè)健全、 完善的內(nèi)部控制執(zhí)行機(jī)構(gòu)是企業(yè)正常運(yùn)營的根本保證， 是企業(yè)執(zhí) 行內(nèi)部控制制度的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。 內(nèi)部控制制度的執(zhí)行是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程， 既有 企業(yè)層面的制度執(zhí)行， 又有業(yè)務(wù)層面的制度執(zhí)行， 在其執(zhí)行的每一個(gè)階段需要每 一個(gè)部門，每一個(gè)員工的密切配合。 但是如果企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)立不健全、 不規(guī)范； 管理層次（縱向結(jié)構(gòu)）劃分不清晰、部門職權(quán)（橫向結(jié)構(gòu)）界定不合理、未及時(shí)

3、依據(jù)業(yè)務(wù)變化進(jìn)行合理調(diào)整， 可能導(dǎo)致現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)無法適應(yīng)業(yè)務(wù)需要， 特別 是涉及專業(yè)間交叉管理的部分時(shí)， 部門之間出現(xiàn)的相互推諉、 協(xié)調(diào)難的現(xiàn)象， 嚴(yán) 重制約著企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果精選資料2.執(zhí)行過程無章可循或有章不循，限制了企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行效率 內(nèi)部控制的執(zhí)行是保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的有效手段和方法。限制企業(yè)內(nèi)部 控制效率的主要原因有兩個(gè)：一方面，企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制的過程中無章可循。 內(nèi)部控制過程涉及到企業(yè)的各方各面， 但由于很多企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的時(shí)間 不長，制度不夠完善， 很多業(yè)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行的過程無章可循。 如人力資源在風(fēng) 險(xiǎn)評(píng)估管理人員需求方面沒有完備的需求方案， 導(dǎo)致企業(yè)在人員需求

4、與結(jié)構(gòu)之間 沒有達(dá)到應(yīng)有的平衡，其中，經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)管理、法律咨詢等業(yè)務(wù)人員眾多， 但是其專業(yè)水平、 人員結(jié)構(gòu)卻難以滿足企業(yè)對(duì)自身風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理的需要。 另一方 面，企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制過程中有章不循。 制度的意義并不在于完善， 關(guān)鍵在于 執(zhí)行。完善的規(guī)章制度沒有良好的執(zhí)行， 給企業(yè)帶來的災(zāi)難更是不言而喻的。 例 如在企業(yè)的存貨管理過程中，由于物資入庫、領(lǐng)用程序不規(guī)范、執(zhí)行不嚴(yán)；裝卸 搬運(yùn)不規(guī)范；存貨數(shù)量不合理，存貨信息反饋不及時(shí)；廢舊物資管理不完善、處 置不規(guī)范； 物資出門控制不嚴(yán)格等原因， 均有可能導(dǎo)致企業(yè)無法正常生產(chǎn)或資金 占用增加，而給企業(yè)正常運(yùn)營和成本控制帶來的損失難以預(yù)計(jì)。3.執(zhí)行過程

5、監(jiān)督不力、獎(jiǎng)懲不明，掣肘了企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行的成效 獨(dú)立的監(jiān)督和嚴(yán)明的獎(jiǎng)懲是內(nèi)部控制活動(dòng)的有效實(shí)施的基本保障。 在我國企 業(yè)中內(nèi)部監(jiān)督由于企業(yè)架構(gòu)以及企業(yè)文化的影響往往缺乏獨(dú)立性。 很明顯的現(xiàn)象 是，企業(yè)中的內(nèi)部監(jiān)管部門受控于企業(yè)管理層或者受管理層影響， 出現(xiàn)管理者“既 當(dāng)守門員又當(dāng)裁判員”的現(xiàn)象，致使企業(yè)無法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出客觀、公正的評(píng)價(jià)。同 樣，內(nèi)部監(jiān)管部門也難以對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效的執(zhí)行進(jìn)行正確的評(píng) 價(jià)，因此即使內(nèi)部控制制度本身存在缺陷，也無法改進(jìn)和完善。同時(shí)，嚴(yán)明的獎(jiǎng)懲也是內(nèi)部控制制度順利執(zhí)行的必要條件， 考核指標(biāo)制訂不合理、 不全面、 缺乏 可執(zhí)行性或者考核獎(jiǎng)懲程序不公開、 不公正、

6、執(zhí)行不嚴(yán)格， 更甚者獎(jiǎng)懲與考核結(jié) 果相脫節(jié)等， 均可能導(dǎo)致員工工作積極性下降或人才流失， 而給企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo) 的實(shí)現(xiàn)帶來不確定性。精選資料4.執(zhí)行結(jié)果不真實(shí)、不可靠，束縛了企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行的功效內(nèi)部控制信息是內(nèi)部控制工作成果的重要體現(xiàn)， 其中財(cái)務(wù)信息又是這個(gè)重要 部分的重要內(nèi)容， 其真實(shí)性和可靠性尤為重要， 是企業(yè)管理者進(jìn)行經(jīng)營決策的重 要依據(jù)，是企業(yè)客觀表現(xiàn)其生產(chǎn)運(yùn)營狀況的基本數(shù)據(jù)， 很大程度上決定著企業(yè)在 一段時(shí)期內(nèi)的發(fā)展戰(zhàn)略正確與否。 但是目前我國大多數(shù)企業(yè)并沒有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)信 息的重要性，道德風(fēng)險(xiǎn)的存在導(dǎo)致了大量的虛假信息，無法確保信息的真實(shí)性， 嚴(yán)重影響企業(yè)高層決策的可靠性； 同時(shí)對(duì)信息處

7、理系統(tǒng)投入的成本和引進(jìn)的先進(jìn) 技術(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到要求的目標(biāo)，因此信息溝通和處理相對(duì)比較落后，時(shí)效性不足， 無用信息太多， 極易誤導(dǎo)企業(yè)提出錯(cuò)誤的方針政策， 很大程度上阻礙了企業(yè)的發(fā) 展，優(yōu)化改革工作迫在眉睫！二、 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行新思路執(zhí)行力是內(nèi)部控制的生命力， 加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行效力， 是影響企業(yè)內(nèi)部控制 效果的關(guān)鍵。 基于以上對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行影晌因素的分析， 深化企業(yè)內(nèi)部控制 的執(zhí)行，也必須從其影響因素入手進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。1.優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置，提升內(nèi)控新起點(diǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系是一個(gè)系統(tǒng)， 要貫穿決策、 執(zhí)行和監(jiān)督全過程， 覆蓋各職 能部門及基層單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)， 并不是某一個(gè)管理者、 某一個(gè)

8、部門或某一 個(gè)員工的職責(zé)，需要企業(yè)全體員工的共同參與，并且各部分內(nèi)容必須相互協(xié)調(diào)、相互配合形成完整的控制體系。 因此，企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)組建一支有效的內(nèi)部控制工 作團(tuán)隊(duì)， 明確不同責(zé)任部門相應(yīng)的權(quán)利與義務(wù)， 使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、 企業(yè)管理和內(nèi) 部監(jiān)管這三大相對(duì)獨(dú)立企業(yè)軸心的內(nèi)部控制層次可以各司其職， 完成其在內(nèi)部控 制中的工作職責(zé)，使企業(yè)內(nèi)部控制這一系統(tǒng)性的工作可以完整而有效地運(yùn)行。2.強(qiáng)化執(zhí)行力度，把握內(nèi)控新高度精選資料制度的生命力在于執(zhí)行， 有章可依， 有章必依是內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有力保 障。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 及配套指引為企業(yè)內(nèi)部可控制的執(zhí)行指明了方向， 企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)應(yīng)與其經(jīng)營規(guī)模、 業(yè)

9、務(wù)范圍、競爭環(huán)境、 風(fēng)險(xiǎn)水平和管理 能力等相適應(yīng)， 并結(jié)合企業(yè)管理和業(yè)務(wù)的實(shí)際情況進(jìn)行內(nèi)部控制制度的改進(jìn)， 確 保所制定的控制措施和制度通過努力能夠得到有效的貫徹執(zhí)行并發(fā)揮作用， 使得 內(nèi)部控制制度的實(shí)施有章可依。 同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)中相關(guān)責(zé)任人 的權(quán)利與義務(wù)， 建立問責(zé)機(jī)制， 嚴(yán)格考核責(zé)任履行情況， 對(duì)失職現(xiàn)象的發(fā)生應(yīng)當(dāng) 及時(shí)給予當(dāng)事人相應(yīng)的追究與處罰， 降低責(zé)任人逃避相關(guān)義務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)， 進(jìn)一步促 進(jìn)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，確保內(nèi)部控制制度的實(shí)施有章必依。3.完善執(zhí)行過程，達(dá)到內(nèi)控新境界 提升內(nèi)部監(jiān)管部門地位，使其具有較高的獨(dú)立性，以獨(dú)立、客觀、公正的態(tài) 度檢查評(píng)價(jià)生產(chǎn)經(jīng)營、企業(yè)管

10、理部門的工作，監(jiān)督并服務(wù)于他們；同樣，生產(chǎn)經(jīng) 營、企業(yè)管理等部門針對(duì)監(jiān)管部門提出的意見和建議及時(shí)糾偏改錯(cuò)、改進(jìn)工作， 反過來又促進(jìn)監(jiān)管部門的工作。 同時(shí)，建立與內(nèi)部控制制度相配套的薪酬體系和 激勵(lì)機(jī)制。在實(shí)際工作中， 改變一切以利益為導(dǎo)向的考評(píng)機(jī)制， 提高內(nèi)部控制執(zhí) 行指標(biāo)的權(quán)重， 并將其評(píng)價(jià)結(jié)果與領(lǐng)導(dǎo)考核、 等級(jí)評(píng)定、 評(píng)選表彰以及獎(jiǎng)勵(lì)性工 資結(jié)合起來， 反之則加重處罰的力度。 通過這種權(quán)威而嚴(yán)格的激勵(lì)與約束， 逐步 使內(nèi)部控制制度成為每個(gè)人自覺遵守的行為準(zhǔn)則。4.規(guī)范執(zhí)行結(jié)果，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控新成效 及時(shí)的信息交流與溝通是促進(jìn)內(nèi)部控制工作開展與落實(shí)的可靠保證。 企業(yè)應(yīng) 該建立起良好的實(shí)時(shí)信息交流與溝通的渠道和系統(tǒng)，及時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)外的各種相關(guān) 信息進(jìn)行識(shí)別與交流。信息的實(shí)時(shí)性使得所有資料都是聯(lián)動(dòng)的而且可以隨時(shí)更 新，能最大限度地減少人為的錯(cuò)誤機(jī)率， 特別是自動(dòng)生成憑證和記賬的高效率實(shí) 現(xiàn)了企業(yè)的實(shí)時(shí)管理，即真正的物流、信息流、價(jià)值流的實(shí)時(shí)同步傳精選資料遞。在這種 情況