MBA會計學(xué)-財務(wù)會計報表的基本知識

1、會計基本報表、會計基本報表、 基本理論基本理論 會計學(xué)會計學(xué) 2、1 財務(wù)報表財務(wù)報表 2、2 報表要素報表要素 2、3 會計等式會計等式 2、4 會計核算基本前提會計核算基本前提 2、5 會計核算的基本原則會計核算的基本原則MBA會計學(xué)2 2、1 1 會計基本報表會計基本報表MBA會計基本報表：會計基本報表： 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 利潤表利潤表 資產(chǎn)負債表（資產(chǎn)負債表（balance sheet）就像一張就像一張“快快照照”針對某個時點，即企業(yè)在某個時刻針對某個時點，即企業(yè)在某個時刻“看上看上去怎樣去怎樣” 如：在某個既定時點上的水庫的蓄水量是一個如：在某個既定時點上的

2、水庫的蓄水量是一個 存量。存量。 利潤表利潤表 (income statement) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表(statement of cash flows) 就像一幅就像一幅“動畫動畫”覆蓋了某一特定時期。如：覆蓋了某一特定時期。如：之內(nèi)穿過水庫的流水量是一個流量。之內(nèi)穿過水庫的流水量是一個流量。 認識和看懂報表的意義認識和看懂報表的意義 新新會計法會計法和和企業(yè)財務(wù)會計報告條例企業(yè)財務(wù)會計報告條例兩個法律文兩個法律文件的頒布實施不但在會計界引起了強烈反響，而且在各件的頒布實施不但在會計界引起了強烈反響，而且在各行業(yè)的經(jīng)營管理者中也引起了強烈反響。行業(yè)的經(jīng)營管理者中也引起了強烈反響。 新新會計

3、法會計法的一個突出的一個突出特點特點是針對我國會計工作中存是針對我國會計工作中存在的做假賬、編假表，會計信息嚴重失真，違法違紀行在的做假賬、編假表，會計信息嚴重失真，違法違紀行為屢禁不止的現(xiàn)象，明確了為屢禁不止的現(xiàn)象，明確了單位負責(zé)人對本單位會計工單位負責(zé)人對本單位會計工作的真實性負責(zé)，界定了單位負責(zé)人是單位會計行為的作的真實性負責(zé)，界定了單位負責(zé)人是單位會計行為的責(zé)任主體。責(zé)任主體。企業(yè)財務(wù)會計報告條例企業(yè)財務(wù)會計報告條例則對企業(yè)財務(wù)會則對企業(yè)財務(wù)會計報告的質(zhì)量、種類、編制內(nèi)容、編制方法、對外提供計報告的質(zhì)量、種類、編制內(nèi)容、編制方法、對外提供和法律責(zé)任作出了具體規(guī)定。和法律責(zé)任作出了具體規(guī)

4、定。 這兩個法律文件的實施，對企業(yè)的經(jīng)營管理者這兩個法律文件的實施，對企業(yè)的經(jīng)營管理者提出了更高的要求，這就是不但要關(guān)心企業(yè)的提出了更高的要求，這就是不但要關(guān)心企業(yè)的財務(wù)管理與會計核算，而且還要能夠看懂會計財務(wù)管理與會計核算，而且還要能夠看懂會計報表。閱讀和分析會計報表成為企業(yè)經(jīng)營管理報表。閱讀和分析會計報表成為企業(yè)經(jīng)營管理者的一項重要工作。者的一項重要工作。 MBA（Master of Business Administration） 要求學(xué)員按照經(jīng)營管理者的要求看懂會計報表，要求學(xué)員按照經(jīng)營管理者的要求看懂會計報表，學(xué)會閱讀和分析報表，利用報表信息了解企業(yè)學(xué)會閱讀和分析報表，利用報表信息了

5、解企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況。以便做出正確的決策。的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況。以便做出正確的決策。其原因在于：其原因在于： 會計報表全面反映了企業(yè)的會計報表全面反映了企業(yè)的財務(wù)狀況財務(wù)狀況、經(jīng)經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量營成果、現(xiàn)金流量，通過對其進行分析，通過對其進行分析，可以及時發(fā)現(xiàn)資金管理中存在的問題，以可以及時發(fā)現(xiàn)資金管理中存在的問題，以及存在的風(fēng)險，形成企業(yè)的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，及存在的風(fēng)險，形成企業(yè)的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，改變事后算賬、管理被動的局面。同時，改變事后算賬、管理被動的局面。同時，也可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在會計基礎(chǔ)工作中存在的也可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在會計基礎(chǔ)工作中存在的問題，從會計基礎(chǔ)管理抓起，規(guī)范企業(yè)的問題，從會計基礎(chǔ)

6、管理抓起，規(guī)范企業(yè)的會計行為，提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。會計行為，提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。 從自身提高的需要看從自身提高的需要看 是防范經(jīng)營風(fēng)險的需要。會計報表可以說是企業(yè)是防范經(jīng)營風(fēng)險的需要。會計報表可以說是企業(yè)經(jīng)營管理狀況的濃縮，通過會計報表的各項數(shù)據(jù)經(jīng)營管理狀況的濃縮，通過會計報表的各項數(shù)據(jù)資料，可以分析企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量、分布狀況、資資料，可以分析企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量、分布狀況、資金來源結(jié)構(gòu)和資本保全情況，進而分析企業(yè)的償金來源結(jié)構(gòu)和資本保全情況，進而分析企業(yè)的償債能力、盈利能力、營運能力，及時發(fā)現(xiàn)其背后債能力、盈利能力、營運能力，及時發(fā)現(xiàn)其背后隱藏的經(jīng)營風(fēng)險和經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，做到隱藏的經(jīng)營

7、風(fēng)險和經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，做到有針對性地進行管理，防范經(jīng)營風(fēng)險。同時，還有針對性地進行管理，防范經(jīng)營風(fēng)險。同時，還可以通過對會計報表中計劃完成情況、與前期比可以通過對會計報表中計劃完成情況、與前期比較的發(fā)展趨勢、與國內(nèi)外同行業(yè)同類企業(yè)的差距較的發(fā)展趨勢、與國內(nèi)外同行業(yè)同類企業(yè)的差距的分析，正確地進行企業(yè)定位，進行科學(xué)的預(yù)測的分析，正確地進行企業(yè)定位，進行科學(xué)的預(yù)測和決策，提高自身經(jīng)營管理水平。和決策，提高自身經(jīng)營管理水平。報表框架報表框架 國務(wù)院于國務(wù)院于2000年年6月月1日發(fā)布了日發(fā)布了企業(yè)財務(wù)企業(yè)財務(wù)會計報告條例會計報告條例，并于，并于2001年年1月月1日實施。日實施。這個條例具體地

8、規(guī)定了企業(yè)財務(wù)會計報告這個條例具體地規(guī)定了企業(yè)財務(wù)會計報告的構(gòu)成、編制方法，是企業(yè)編制財務(wù)會計的構(gòu)成、編制方法，是企業(yè)編制財務(wù)會計報告的行為規(guī)范。企業(yè)的經(jīng)營管理者應(yīng)首報告的行為規(guī)范。企業(yè)的經(jīng)營管理者應(yīng)首先了解規(guī)范的財務(wù)會計報告體系，只有這先了解規(guī)范的財務(wù)會計報告體系，只有這樣，在日常管理中才能夠規(guī)范企業(yè)的會計樣，在日常管理中才能夠規(guī)范企業(yè)的會計行為，提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。行為，提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。2 2、2 2 報表要素（會計要素）報表要素（會計要素）MBA 什么是會計要素什么是會計要素? ? 會計要素就是會計要素就是 對會計對象的具體分類對會計對象的具體分類: 資產(chǎn)資產(chǎn)負債負債所有者權(quán)

9、益所有者權(quán)益收入收入利潤利潤費用費用 （一）（一）資資 產(chǎn)（產(chǎn)（Asset)Asset) 資產(chǎn)資產(chǎn)-是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制 的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。 v 資產(chǎn)應(yīng)該預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益資產(chǎn)應(yīng)該預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益 v 資產(chǎn)的本質(zhì)是一種經(jīng)濟資源。資產(chǎn)的本質(zhì)是一種經(jīng)濟資源。v 資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的v 是實物的是實物的, ,也可以是無形的。也可以是無形的。v 必須能以貨幣計量。必須能以貨幣計量。特點：特點：“資產(chǎn)應(yīng)該預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益資產(chǎn)應(yīng)該預(yù)期能

10、給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益” 強調(diào)未來的經(jīng)濟利流入是對資產(chǎn)定義的一大改進。強調(diào)未來的經(jīng)濟利流入是對資產(chǎn)定義的一大改進。 是對資產(chǎn)作為經(jīng)濟資源這一本質(zhì)屬性的突出強調(diào)。是對資產(chǎn)作為經(jīng)濟資源這一本質(zhì)屬性的突出強調(diào)。 陳舊、毀損的實物資產(chǎn)、無望收回的債權(quán)等，不陳舊、毀損的實物資產(chǎn)、無望收回的債權(quán)等，不 能作為資產(chǎn)核算和陳報。能作為資產(chǎn)核算和陳報。 對資產(chǎn)計提減值準備，也是強調(diào)這一屬性。對資產(chǎn)計提減值準備，也是強調(diào)這一屬性。 強調(diào)這一屬性，是會計制度改革的重大突破之一。強調(diào)這一屬性，是會計制度改革的重大突破之一。 有利于擠干資產(chǎn)有利于擠干資產(chǎn)“水分水分”，促使會計信息真實、完整。，促使會計信息真實、完整。 As

11、set Asset 流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)長期資產(chǎn)長期資產(chǎn)在在1 1年或長于年或長于1 1年的營業(yè)年的營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。產(chǎn)。在在1 1年或長于年或長于1 1年的年的營業(yè)營業(yè)周期以上周期以上變現(xiàn)或耗用的變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。資產(chǎn)?，F(xiàn)金現(xiàn)金、銀行存款銀行存款、應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款預(yù)付賬款、存貨存貨、短期投資短期投資 待攤費用待攤費用. .長期投資、固定資產(chǎn)長期投資、固定資產(chǎn)長期待攤費用長期待攤費用1. 流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)在在1年或長于年或長于1年的營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。年的營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。 釋義：釋義： 1 一次性參加生產(chǎn)活動。一次性參加生產(chǎn)活動。 2 其

12、價值一次全部轉(zhuǎn)移、并從收入中得到補其價值一次全部轉(zhuǎn)移、并從收入中得到補償。償。 3 是償還短期債務(wù)的源泉。是償還短期債務(wù)的源泉。 4 可以是實物的，也可以是無形的?？梢允菍嵨锏?，也可以是無形的。流動資產(chǎn)的會計表述：流動資產(chǎn)的會計表述： 現(xiàn)金現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 存貨存貨 短期短期 投資投資 待攤費用待攤費用.流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)在在1 1年或長于年或長于1 1年的營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。年的營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)?，F(xiàn)金現(xiàn)金購買原材料購買原材料 生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)品 銷售產(chǎn)品銷售產(chǎn)品 收取貨款收取貨款 資產(chǎn)資產(chǎn)負債負債所有者權(quán)益所有者權(quán)益收入收入費用費用利潤

13、利潤反映財務(wù)狀況的會計要素反映財務(wù)狀況的會計要素 (資產(chǎn)負債表要素資產(chǎn)負債表要素)反映財務(wù)成果的會計要素反映財務(wù)成果的會計要素 (利潤表要素利潤表要素) 五糧液五糧液資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表資資 產(chǎn)產(chǎn)負債及所有負債及所有者權(quán)益者權(quán)益流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)31.2931.29億億流動負債流動負債19.6319.63億億長期投資長期投資 0.04 0.04億億長期負債長期負債 0.23 0.23億億固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)34.8134.81億億負債合計負債合計19.8619.86億億無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 0.74 0.74億億長期待攤費用長期待攤費用 0 0所有者權(quán)益所有者權(quán)益47.0247.02億億資產(chǎn)合計資產(chǎn)合計

14、66.8866.88億億負債及所有負債及所有者權(quán)益合計者權(quán)益合計66.8866.88億億2001.12.31返回返回一一. . 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入95.15億億減減: : 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 83.21億億 主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加 0.58億億二二. . 主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤 11.36億億 加加: : 其它業(yè)務(wù)利潤其它業(yè)務(wù)利潤 0.87億億 減減: : 營業(yè)費用營業(yè)費用 10.33億億 管理費用管理費用 2.46億億 財務(wù)費用財務(wù)費用 -0.78億億三三. . 營業(yè)利潤營業(yè)利潤 0.22億億 加加: : 投資收益投資收益 1.20億億 補貼收入補貼收入 0.03

15、5億億 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 0.088億億 減減: : 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 0.43億億四四. . 利潤總額利潤總額 1.12億億 減減: : 所得稅所得稅 0.22億億 少數(shù)股東權(quán)益少數(shù)股東權(quán)益 0.014億億 五五. . 凈利潤凈利潤 0.89億億四川長虹四川長虹 利潤表利潤表 2001.12. 2001.12. 貴州茅臺貴州茅臺 利潤表利潤表 2001.122001.12一一. . 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入16.18億億 減減: : 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 2.87億億 主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加 3.18億億 二二. . 主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤10.13億億加加: :

16、 其它業(yè)務(wù)利潤其它業(yè)務(wù)利潤 0.012億億 減減: : 營業(yè)費用營業(yè)費用 2.28億億 管理費用管理費用 1.81億億 財務(wù)費用財務(wù)費用-0.057億億 三三. . 營業(yè)利潤營業(yè)利潤 6.10億億 加加: : 投資收益投資收益 0 補貼收入補貼收入6.9萬元萬元 營業(yè)外收入營業(yè)外收入7.2萬元萬元 減減: : 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 0.03億億 四四. . 利潤總額利潤總額 6.07億億 減減: : 所得稅所得稅 2.65億億 少數(shù)股東權(quán)益少數(shù)股東權(quán)益 0.14億億 五五. . 凈利潤凈利潤 3.28億億 2. 2. 長期資產(chǎn)長期資產(chǎn)在在1 1年或長于年或長于1 1年的營業(yè)周期以上變現(xiàn)或耗用的

17、資產(chǎn)。年的營業(yè)周期以上變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。釋義：釋義：1 多次參加企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。多次參加企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。 2 其價值是通過折舊、攤銷的形式進入其價值是通過折舊、攤銷的形式進入 各期的費用。各期的費用。 3 可以是實物的，也可以是無形的。可以是實物的，也可以是無形的。長期資產(chǎn)的會計表述：長期資產(chǎn)的會計表述： 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 長期投資長期投資 其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)（二）負債（二）負債( (LiabilityLiability) ) 負債負債-是企業(yè)所承擔(dān)的能以貨幣計量、需是企業(yè)所承擔(dān)的能以貨幣計量、需 以資產(chǎn)或勞務(wù)償付以資產(chǎn)或勞務(wù)償付 的債務(wù)。的債務(wù)。 是企業(yè)過去的交易或事

18、項所形成的一種后果。是企業(yè)過去的交易或事項所形成的一種后果。 負債是一項經(jīng)濟責(zé)任，或者說是一項義務(wù)。負債是一項經(jīng)濟責(zé)任，或者說是一項義務(wù)。 企業(yè)將來以轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提供勞務(wù)加以清償企業(yè)將來以轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提供勞務(wù)加以清償 清償負債會導(dǎo)致未來經(jīng)濟利益的流出清償負債會導(dǎo)致未來經(jīng)濟利益的流出 特征：特征：“債權(quán)人權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益”( (三三) ) 所有者權(quán)益所有者權(quán)益(Ownerequity)釋義釋義: 凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)=資產(chǎn)資產(chǎn)-負債負債（剩余權(quán)益）（剩余權(quán)益） 由原始投入和利潤積累構(gòu)成由原始投入和利潤積累構(gòu)成 發(fā)生虧損，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少發(fā)生虧損，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少 實現(xiàn)利潤，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加實現(xiàn)利潤

19、，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加 除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益 所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與利潤的分配所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與利潤的分配 所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益, ,即企業(yè)投即企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。Ownerequity所有者權(quán)益增加和減少的動因所有者權(quán)益增加和減少的動因股東投資股東投資 收收 入入股東分紅股東分紅 費費 用用 抽走投資抽走投資 捐捐 贈贈Ownerequity 資資 本本 留存收益留存收益 投入資本投入資本 資本公積資本公積 盈余公積盈余公積未分

20、配利潤未分配利潤所有者權(quán)益分類所有者權(quán)益分類: : 業(yè)主權(quán)益業(yè)主權(quán)益 2001.12.31股東權(quán)益：股東權(quán)益： 股本股本8.69億億 資本公積金資本公積金16.24億億 盈余公積金盈余公積金5.32億億 公益金公益金1.78億億 未分配利潤未分配利潤16.68億億 股東權(quán)益合計股東權(quán)益合計46.94億億 負債及股東權(quán)益總計負債及股東權(quán)益總計66.88億億 五糧液資產(chǎn)負債表五糧液資產(chǎn)負債表 項目項目/年度年度 2001.12.31股東權(quán)益：股東權(quán)益： 股本股本 1.9億億 資本公積金資本公積金 6.86億億 盈余公積金盈余公積金 0.42億億 公益金公益金 0.14億億 未分配利潤未分配利潤 0

21、.11億億 股東權(quán)益合計股東權(quán)益合計 10.31億億 負債及股東權(quán)益總計負債及股東權(quán)益總計 14.11億億 四川新希望資產(chǎn)負債表四川新希望資產(chǎn)負債表（1）投入資本：投資者按企業(yè)章程、或合同、）投入資本：投資者按企業(yè)章程、或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。又叫實收協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。又叫實收資本。資本。（2）資本公積：由投資人或其他人投入，所有）資本公積：由投資人或其他人投入，所有 權(quán)屬于業(yè)主，但不構(gòu)成實收資本的那部分資本權(quán)屬于業(yè)主，但不構(gòu)成實收資本的那部分資本或者資產(chǎn)?；蛘哔Y產(chǎn)。（3）盈余公積：因為收益形成的內(nèi)部積累。）盈余公積：因為收益形成的內(nèi)部積累。（4）未分配利潤：）未

22、分配利潤： 所有者權(quán)益的內(nèi)容：所有者權(quán)益的內(nèi)容：舉例說明舉例說明“所有者權(quán)益所有者權(quán)益”的內(nèi)容：的內(nèi)容：某公司某公司20012001年注冊資本年注冊資本7070萬元，實際收到投資萬元，實際收到投資8080萬萬借入資金借入資金3030萬元。萬元。資產(chǎn)資產(chǎn) 110萬萬 負債負債 30萬萬 實收資本實收資本 70萬萬 資本公積資本公積 10萬萬凈資產(chǎn)凈資產(chǎn) = 資產(chǎn)資產(chǎn)-負債負債 = 110-30 = 80萬萬凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)80萬元：萬元：實收資本實收資本 70萬萬資本公積資本公積 10萬萬留存利潤留存利潤 0 由于經(jīng)營狀況較好，年末，由于經(jīng)營狀況較好，年末， 資產(chǎn)總額達到資產(chǎn)總額達到130萬元。債務(wù)

23、沒有增減。萬元。債務(wù)沒有增減。資產(chǎn)資產(chǎn) 130萬元萬元負債負債 30萬元萬元實收資本實收資本 70萬元萬元資本公積資本公積 10萬萬利潤利潤 20萬元萬元 凈資產(chǎn)凈資產(chǎn) = 130 30 = 100萬元萬元 其構(gòu)成：原始投資其構(gòu)成：原始投資 70萬萬 資本公積資本公積 10萬萬 新增積累新增積累 20萬元萬元進一步分析凈資產(chǎn)：進一步分析凈資產(chǎn)： 20萬元的利潤按財務(wù)制度的規(guī)定，應(yīng)分配：萬元的利潤按財務(wù)制度的規(guī)定，應(yīng)分配： 交納交納33%的所得稅（簡化按的所得稅（簡化按30%），），6萬元；萬元； 按稅后利潤的按稅后利潤的10%提取盈余公積，為提取盈余公積，為1.4萬元；萬元； 按一定比例向投資

24、者分配，按一定比例向投資者分配，5萬元；萬元； 剩余的為未分配利潤，為剩余的為未分配利潤，為7.6萬元。萬元。凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)89萬元：萬元：實收資本實收資本 70萬元萬元 資本公積資本公積 10萬萬盈余公積盈余公積 1.4萬元萬元未分配利潤未分配利潤 7.6萬元萬元資產(chǎn)總額為：資產(chǎn)總額為：130 6 5 = 119萬元萬元凈資產(chǎn)凈資產(chǎn) = 119 30 = 89萬元萬元(四四) 收收 入入 Revenue收入收入- 是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資 產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所形成的經(jīng)濟利產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利 益的總流入。益的總流入。1 1 按權(quán)責(zé)發(fā)生

25、制確認收入的歸屬期。按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入的歸屬期。2 2 必然會引起資產(chǎn)增加或債務(wù)減少。必然會引起資產(chǎn)增加或債務(wù)減少。3 3 會使所有者權(quán)益增加。會使所有者權(quán)益增加。4 4 收入增加不一定有資金的流入。收入增加不一定有資金的流入。Revenue 商品銷售收入商品銷售收入 勞務(wù)收入勞務(wù)收入他人使用本企業(yè)的資產(chǎn)形成的收入他人使用本企業(yè)的資產(chǎn)形成的收入。 *收入收入返回返回 經(jīng)常性收入經(jīng)常性收入主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入非經(jīng)常性收入非經(jīng)常性收入投資收益投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外收入我國我國“收入收入”要素定義為狹義的經(jīng)常性收入。要素定義為狹義的經(jīng)常性收入。費用費用-是企業(yè)為銷售產(chǎn)

26、品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)是企業(yè)為銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等日常經(jīng) 營活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。營活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。 ( (五五) ) 費用費用(Expense)(Expense)l 以權(quán)責(zé)發(fā)生制來確定費用的歸屬期。以權(quán)責(zé)發(fā)生制來確定費用的歸屬期。l 費用會引起資產(chǎn)減少或負債的增加費用會引起資產(chǎn)減少或負債的增加l 費用的發(fā)生不一定會導(dǎo)致資金的流出費用的發(fā)生不一定會導(dǎo)致資金的流出l 發(fā)生的費用會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少。發(fā)生的費用會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少。主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)費用營業(yè)費用管理費用管理費用財務(wù)費用財務(wù)費用營業(yè)外支出營業(yè)外支出其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出所得稅所得稅.費用的會計表述費用的會

27、計表述：返回返回( (六六) ) 利利 潤潤(Profit)(Profit)利潤利潤-企業(yè)在一定期間實現(xiàn)的經(jīng)營成果。企業(yè)在一定期間實現(xiàn)的經(jīng)營成果。 l“盈利盈利”、“損益損益”l利潤的形成表現(xiàn)為凈資產(chǎn)的增加利潤的形成表現(xiàn)為凈資產(chǎn)的增加2 2、3 3 會計等式會計等式MBA 會計等式（會計等式（Accounting Equation）是表明各會計要素之間基本關(guān)系的恒是表明各會計要素之間基本關(guān)系的恒等式，是企業(yè)等式，是企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的的表達式，也是企業(yè)會計對象的表達式。表達式，也是企業(yè)會計對象的表達式。 會計等式包括：會計等式包括： 反映財務(wù)狀況的會計等式：反映財務(wù)狀況的

28、會計等式： 反映經(jīng)營成果的會計等式：反映經(jīng)營成果的會計等式： 資產(chǎn)資產(chǎn)負債負債所有者權(quán)益所有者權(quán)益收入收入費用費用利潤利潤資產(chǎn)資產(chǎn) = 負債負債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 （財務(wù)狀況等式）（財務(wù)狀況等式）利潤利潤 = 收入收入 費用費用 （經(jīng)營成果等式）（經(jīng)營成果等式） 會計等式：會計等式：（一）反映財務(wù)狀況的會計等式（一）反映財務(wù)狀況的會計等式 企業(yè)的企業(yè)的權(quán)益權(quán)益包括包括債權(quán)人權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益（負債）和（負債）和所有者權(quán)益所有者權(quán)益。這樣，資產(chǎn)和權(quán)益表現(xiàn)為企業(yè)一定時日擁有資源（資這樣，資產(chǎn)和權(quán)益表現(xiàn)為企業(yè)一定時日擁有資源（資金）的兩個不同的側(cè)面。它們只是反映資金的不同角金）的兩個不同的側(cè)面。

29、它們只是反映資金的不同角度。資產(chǎn)表明資源（資金）存在和分布的具體形態(tài)，度。資產(chǎn)表明資源（資金）存在和分布的具體形態(tài)，權(quán)益則表明資源（或資金）取得和形成的不同渠道。權(quán)益則表明資源（或資金）取得和形成的不同渠道。例如，一個人投資例如，一個人投資100萬元到企業(yè)，則會引起兩個不萬元到企業(yè)，則會引起兩個不同的側(cè)面的變化：同的側(cè)面的變化： 資產(chǎn)：資產(chǎn)： 銀行存款銀行存款 +100萬元萬元 所有者權(quán)益：實收資本 +100萬元 還有：還有： 出差北京，借款出差北京，借款1萬元。則會：萬元。則會： 增加：其他應(yīng)收款增加：其他應(yīng)收款- - 10 000 10 000 減少：現(xiàn)金減少：現(xiàn)金 10 00010 00

30、0 回來報銷，若花回來報銷，若花8 000元。需要交回元。需要交回2000： 增加：管理費用增加：管理費用-差旅費差旅費 8 0008 000 增加：現(xiàn)金增加：現(xiàn)金 2 0002 000 減少：其他應(yīng)收款減少：其他應(yīng)收款- - 10 000 10 000 資產(chǎn)和權(quán)益既然反映的是同一事物，那么，資產(chǎn)和權(quán)益既然反映的是同一事物，那么，從數(shù)量關(guān)系看，從數(shù)量關(guān)系看， 一定量的資產(chǎn)必有與其等量的權(quán)益；一定量的資產(chǎn)必有與其等量的權(quán)益； 一定量的權(quán)益，也必有與其等量的資產(chǎn)一定量的權(quán)益，也必有與其等量的資產(chǎn)。 因而在特定時點上，企業(yè)的資產(chǎn)總額總是等因而在特定時點上，企業(yè)的資產(chǎn)總額總是等于權(quán)益（負債和所有者權(quán)益

31、）總額，這種平于權(quán)益（負債和所有者權(quán)益）總額，這種平衡關(guān)系稱為會計等式：衡關(guān)系稱為會計等式： 資產(chǎn)負債所有者權(quán)益資產(chǎn)負債所有者權(quán)益其原因在于：其原因在于： 債權(quán)人按照負債總額對會計主體的資產(chǎn)擁有債權(quán)人按照負債總額對會計主體的資產(chǎn)擁有索取權(quán)（索取權(quán)（claim）。因為債權(quán)人沒有索取權(quán)）。因為債權(quán)人沒有索取權(quán)的任何資產(chǎn)都由權(quán)益投資者享有索取權(quán)，并的任何資產(chǎn)都由權(quán)益投資者享有索取權(quán)，并且索取權(quán)的總額（負債且索取權(quán)的總額（負債+所有者權(quán)益）不能所有者權(quán)益）不能超過將被索取的數(shù)量。所以資產(chǎn)總額將總是超過將被索取的數(shù)量。所以資產(chǎn)總額將總是等于負債和所有者權(quán)益的總額。這種平衡關(guān)等于負債和所有者權(quán)益的總額。這

32、種平衡關(guān)系稱為會計等式：系稱為會計等式： 資產(chǎn)負債所有者權(quán)益資產(chǎn)負債所有者權(quán)益 這一等式列示了企業(yè)在某一特定日期屬于這一等式列示了企業(yè)在某一特定日期屬于會計主體的各項資產(chǎn)、向企業(yè)提出各種要會計主體的各項資產(chǎn)、向企業(yè)提出各種要求權(quán)的負債及所有者權(quán)益狀況。企業(yè)所擁求權(quán)的負債及所有者權(quán)益狀況。企業(yè)所擁有的全部資產(chǎn)，都是債權(quán)人和所有者提供有的全部資產(chǎn)，都是債權(quán)人和所有者提供的，兩者恒等。的，兩者恒等。資產(chǎn)資產(chǎn) = 負債負債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 資產(chǎn)資產(chǎn) = 權(quán)益權(quán)益 它是編制資產(chǎn)負債表的基礎(chǔ)它是編制資產(chǎn)負債表的基礎(chǔ)理解會計等式必須牢記的是：理解會計等式必須牢記的是： 任一時點，企業(yè)的所有資產(chǎn)，無

33、論其處于何種形任一時點，企業(yè)的所有資產(chǎn)，無論其處于何種形態(tài)（如，現(xiàn)金、銀行存款，材料、固定資產(chǎn)等）態(tài)（如，現(xiàn)金、銀行存款，材料、固定資產(chǎn)等）都必須有相應(yīng)的來源，或者是借入的，或者是所都必須有相應(yīng)的來源，或者是借入的，或者是所有者投入的或者是經(jīng)營過程中賺取的。換言之，有者投入的或者是經(jīng)營過程中賺取的。換言之，企業(yè)所有資產(chǎn)都必須有相應(yīng)的來源。企業(yè)所有資產(chǎn)都必須有相應(yīng)的來源。 這樣這樣“資產(chǎn)負債所有者權(quán)益資產(chǎn)負債所有者權(quán)益”這一等式，這一等式，在在任何情況下，任何情況下，其左右雙方的平衡關(guān)系都不會被破其左右雙方的平衡關(guān)系都不會被破壞。壞。 五糧液五糧液資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表資資 產(chǎn)產(chǎn)負債及所有負債及所

34、有者權(quán)益者權(quán)益流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)31.2931.29億億流動負債流動負債19.6319.63億億長期投資長期投資 0.04 0.04億億長期負債長期負債 0.23 0.23億億固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)34.8134.81億億負債合計負債合計19.8619.86億億無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 0.74 0.74億億長期待攤費用長期待攤費用 0 0所有者權(quán)益所有者權(quán)益47.0247.02億億資產(chǎn)合計資產(chǎn)合計66.8866.88億億負債及所有負債及所有者權(quán)益合計者權(quán)益合計66.8866.88億億2001.12.31 茅臺茅臺資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表資資 產(chǎn)產(chǎn)負債及所有負債及所有者權(quán)益者權(quán)益流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)28.7028.7

35、0億億流動負債流動負債9.269.26億億長期投資長期投資0 0長期負債長期負債0 0固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)5.765.76億億負債合計負債合計9.269.26億億無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)0.0060.006億億長期待攤費長期待攤費用用0.170.17億億所有者權(quán)益所有者權(quán)益25.3725.37億億資產(chǎn)合計資產(chǎn)合計34.6334.63億億負債及所有負債及所有者權(quán)益合計者權(quán)益合計34.6334.63億億2001.12.3126.74%26.74%73.26%73.26% 長虹長虹資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表資資 產(chǎn)產(chǎn)負債及所有負債及所有者權(quán)益者權(quán)益流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)142.47142.47億億流動負債流動負債48.77

36、48.77億億長期投資長期投資1.521.52億億長期負債長期負債0.080.08億億固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)27.6427.64億億負債合計負債合計48.8548.85億億無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)4.514.51億億長期待攤費用長期待攤費用0.240.24億億所有者權(quán)益所有者權(quán)益127.53127.53億億資產(chǎn)合計資產(chǎn)合計176.38176.38億億負債及所有者負債及所有者權(quán)益合計權(quán)益合計176.38176.38億億2001.12.31 經(jīng)濟業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生是否影響務(wù)的發(fā)生是否影響 會計方程式恒等？會計方程式恒等？ 教材教材p3033例題例題 資產(chǎn)資產(chǎn) = 負債負債 + 所有者權(quán)所有者權(quán)益益業(yè)務(wù)類型業(yè)務(wù)類型

37、1 1 資金周轉(zhuǎn)運用資金周轉(zhuǎn)運用業(yè)務(wù)類型業(yè)務(wù)類型2 2 資金來源變化資金來源變化 業(yè)務(wù)類型業(yè)務(wù)類型3 3資金進入企業(yè)資金進入企業(yè) 業(yè)務(wù)類型業(yè)務(wù)類型4 4 資金退出企業(yè)資金退出企業(yè)企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)不外乎企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)不外乎4種：種： 1 1 資金周轉(zhuǎn)運用型資金周轉(zhuǎn)運用型 資產(chǎn)資產(chǎn) = = 負債負債 + + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益特點：特點：資金在資產(chǎn)間相互轉(zhuǎn)化的業(yè)務(wù)。資金在資產(chǎn)間相互轉(zhuǎn)化的業(yè)務(wù)。類型：類型：一種資產(chǎn)增加，另一種資產(chǎn)減少。一種資產(chǎn)增加，另一種資產(chǎn)減少。例：例： 用存款20萬買機器老會計：老會計： 2 資金來源變化型資金來源變化型 資產(chǎn)資產(chǎn) = = 負債負債 + + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益特點

38、：特點： 資金在負債及所有者權(quán)益間轉(zhuǎn)化的業(yè)務(wù)。資金在負債及所有者權(quán)益間轉(zhuǎn)化的業(yè)務(wù)。類型：類型： 一種負債增加，一種負債減少一種負債增加，一種負債減少 一種負債減少，一種所有者權(quán)益增加一種負債減少，一種所有者權(quán)益增加 一種所有者權(quán)益增加一種所有者權(quán)益增加, , 另一種減少另一種減少 一種所有者權(quán)益減少一種所有者權(quán)益減少, , 一種負債增加一種負債增加例：例： 向銀行貸款向銀行貸款2020萬償還前欠萬償還前欠A A廠的貨款廠的貨款 我廠欠我廠欠B B廠的貨款廠的貨款5050萬轉(zhuǎn)為萬轉(zhuǎn)為B B廠在我廠的投資廠在我廠的投資 將將8080萬的資本公積轉(zhuǎn)為股本萬的資本公積轉(zhuǎn)為股本 股東張三抽走投資股東張三

39、抽走投資3030萬，下月付清其投資款萬，下月付清其投資款老會計老會計 3 3 資金進入企業(yè)：資金進入企業(yè)： 資產(chǎn)資產(chǎn) = = 負債負債 + + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益特點：特點： 資產(chǎn)資產(chǎn) 和負債、所有者權(quán)益同時增加的業(yè)務(wù)和負債、所有者權(quán)益同時增加的業(yè)務(wù)類型：類型： 負債增加、資產(chǎn)增加負債增加、資產(chǎn)增加 所有者權(quán)益增加、資產(chǎn)增加所有者權(quán)益增加、資產(chǎn)增加例：例： 向銀行貸款向銀行貸款2020萬，存入銀行萬，存入銀行 長江公司向我投資一機器，價值長江公司向我投資一機器，價值9090萬萬老會計老會計 4 4 資金退出企業(yè)：資金退出企業(yè)： 資產(chǎn)資產(chǎn) = = 負債負債 + + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益特點：特

40、點： 資產(chǎn)資產(chǎn) 和負債、所有者權(quán)益同時減少的業(yè)務(wù)和負債、所有者權(quán)益同時減少的業(yè)務(wù)類型：類型： 負債減少、資產(chǎn)減少負債減少、資產(chǎn)減少 所有者權(quán)益減少、資產(chǎn)減少所有者權(quán)益減少、資產(chǎn)減少例：例： 償還銀行貸款償還銀行貸款2020萬萬 股東抽走投資股東抽走投資8080萬萬老會計老會計 結(jié)論：會計方程式是恒等的結(jié)論：會計方程式是恒等的 任何一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生一定會引起資產(chǎn)、任何一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生一定會引起資產(chǎn)、 負債、所有者權(quán)益的至少兩個項目發(fā)負債、所有者權(quán)益的至少兩個項目發(fā) 生增減變動。變動的數(shù)額相等。有時生增減變動。變動的數(shù)額相等。有時 是一增一減，有時同增同減。是一增一減，有時同增同減。 任何業(yè)務(wù)的發(fā)生都

41、不會影響會計方程式任何業(yè)務(wù)的發(fā)生都不會影響會計方程式 資產(chǎn)資產(chǎn) =負債負債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益（二）反映經(jīng)營成果的會計等式（二）反映經(jīng)營成果的會計等式 企業(yè)的目標與企業(yè)目標一致：從生產(chǎn)經(jīng)營活動中獲取企業(yè)的目標與企業(yè)目標一致：從生產(chǎn)經(jīng)營活動中獲取收入，實現(xiàn)盈利。企業(yè)在取得收入的同時，也必然會收入，實現(xiàn)盈利。企業(yè)在取得收入的同時，也必然會發(fā)生相應(yīng)的費用。企業(yè)通過收入與費用的比較，才能發(fā)生相應(yīng)的費用。企業(yè)通過收入與費用的比較，才能計算和確定一定時期到底獲得了多少收入，花費了多計算和確定一定時期到底獲得了多少收入，花費了多少費用，進而確定當(dāng)期實現(xiàn)的利潤總額。收入、費用、少費用，進而確定當(dāng)期實現(xiàn)的

42、利潤總額。收入、費用、利潤三者的關(guān)系，形成另一會計等式：利潤三者的關(guān)系，形成另一會計等式： 收入費用利潤收入費用利潤 這一會計等式，是核算經(jīng)營業(yè)績，這一會計等式，是核算經(jīng)營業(yè)績， 編制利潤表的基礎(chǔ)。編制利潤表的基礎(chǔ)。 會計方程式會計方程式 會計衡等式會計衡等式 會計平衡公式會計平衡公式 資產(chǎn)資產(chǎn) =負債負債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 記住哦!2 2、4 4 會計核算基本前提會計核算基本前提 （會計基本假設(shè)）（會計基本假設(shè)）MBA 會計基本前提會計基本前提指對會計賴以活動的客觀環(huán)境所作的基本設(shè)定指對會計賴以活動的客觀環(huán)境所作的基本設(shè)定是對會計活動的是對會計活動的空間空間 . .時間時間. .計量

43、單位計量單位等不確定條件等不確定條件進行的人為的約定或合理的假設(shè)進行的人為的約定或合理的假設(shè)會計假設(shè)會計假設(shè)Assumption 1 會計主體假設(shè)會計主體假設(shè) 2 持續(xù)經(jīng)營假設(shè)持續(xù)經(jīng)營假設(shè) 3 會計分期假設(shè)會計分期假設(shè) 4 貨幣計價假設(shè)貨幣計價假設(shè)四大會計假設(shè)四大會計假設(shè): : （一）會計主體假設(shè)（一）會計主體假設(shè)會計主體會計主體 有獨立資金、進行獨立經(jīng)營活動、實行獨立核有獨立資金、進行獨立經(jīng)營活動、實行獨立核 算的單位都可以成為一個會計主體。算的單位都可以成為一個會計主體?！皶媽嶓w會計實體” 、 “獨立實體獨立實體”主體假設(shè)主體假設(shè) “會計核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)為會計核算應(yīng)當(dāng)以企

44、業(yè)發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)為 對象，記錄和反映企業(yè)本身的生產(chǎn)經(jīng)營活動對象，記錄和反映企業(yè)本身的生產(chǎn)經(jīng)營活動” （1 1）為什么是一種假設(shè)？）為什么是一種假設(shè)？ （2 2）為什么要這種假設(shè)？）為什么要這種假設(shè)？v 將企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)與其他企業(yè)區(qū)分開來將企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)與其他企業(yè)區(qū)分開來v 將企業(yè)的經(jīng)濟活動與投資人區(qū)分開來將企業(yè)的經(jīng)濟活動與投資人區(qū)分開來v 界定會計核算的空間范圍界定會計核算的空間范圍, ,v 作用：約定信息的范圍，對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果加以規(guī)范。作用：約定信息的范圍，對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果加以規(guī)范。 （二）持續(xù)經(jīng)營假設(shè)（二）持續(xù)經(jīng)營假設(shè)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)“會計核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的會

45、計核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的 生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提?！保? 1）為什么這種規(guī)定是一種假設(shè)？）為什么這種規(guī)定是一種假設(shè)？（2 2）為什么要這種假設(shè)？）為什么要這種假設(shè)？ (3) (3) 出現(xiàn)了例外怎么辦出現(xiàn)了例外怎么辦? ?如果不是持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，遞延資產(chǎn)等資產(chǎn)就不存在。如果不是持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，遞延資產(chǎn)等資產(chǎn)就不存在。 （三）會計分期假設(shè)（三）會計分期假設(shè)會計分期假設(shè)會計分期假設(shè)“會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算 賬目和編制會計報表。賬目和編制會計報表。” ( 1 ) 怎樣分期怎樣分期? （2 2）為什么是一種假設(shè)？）為什么是一種假設(shè)？ （3 3

46、）為什么要這種假設(shè)？）為什么要這種假設(shè)？開辦清算會計年度會計年度 (年報年報)中報中報 (月報月報.季報季報.半年報半年報)會計年度會計年度 時時 間間 國國 家家公歷年公歷年1月月1日日12月月31日日中國、德國、俄羅斯中國、德國、俄羅斯巴西、朝鮮巴西、朝鮮 營營業(yè)業(yè)年年4月月1日日次年次年1月月31日日英國、加拿大、丹麥英國、加拿大、丹麥印度、日本印度、日本10月月1日日次年次年9月月31日日美國、泰國美國、泰國3月月21日日次年次年3月月20日日阿富汗、伊朗阿富汗、伊朗10月月15日日次年次年10月月14日日沙特阿拉伯沙特阿拉伯其他其他返回返回 （四）貨幣計價假設(shè)（四）貨幣計價假設(shè)貨幣計

47、價假設(shè)貨幣計價假設(shè)“ 會計核算以貨幣為計量單位，同時假定會計核算以貨幣為計量單位，同時假定 幣值不變。幣值不變?！?（1）我國的記賬本位幣是人民幣。）我國的記賬本位幣是人民幣。 （2）為什么是一種假設(shè)？）為什么是一種假設(shè)？ （3）為什么要這種假設(shè)？）為什么要這種假設(shè)？ （4）此假設(shè)有明顯的缺陷。）此假設(shè)有明顯的缺陷。 不能揭示非貨幣化的信息；不能揭示非貨幣化的信息； 通貨膨脹下，會受到物價變動的沖擊。通貨膨脹下，會受到物價變動的沖擊。會計假設(shè)會計假設(shè)-是對會計活動的空間是對會計活動的空間 . .時間時間. . 計量單位等不確定條件進行的人為的約定計量單位等不確定條件進行的人為的約定 1 會計主

48、體假設(shè)會計主體假設(shè) 2 持續(xù)經(jīng)營假設(shè)持續(xù)經(jīng)營假設(shè) 3 會計分期假設(shè)會計分期假設(shè) 4 貨幣計價假設(shè)貨幣計價假設(shè)2 2、5 5 會計核算基本原則會計核算基本原則MBA 會計核算的基本原則會計核算的基本原則 我國我國企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則規(guī)定了規(guī)定了1313條條-建立在會計基本假設(shè)基礎(chǔ)之上建立在會計基本假設(shè)基礎(chǔ)之上,指導(dǎo)會指導(dǎo)會計工作的原則計工作的原則. 會計一般原則會計一般原則 會計信息質(zhì)會計信息質(zhì) 量方面的原則量方面的原則 (6條條)會計要素的確認、會計要素的確認、計量方面的原則計量方面的原則 (4條) 修訂性修訂性 慣例慣例 (3條條)1 客觀性原則客觀性原則 4 可比性原則可比性原則2 相

49、關(guān)性原則相關(guān)性原則 5 及時性原則及時性原則3 一貫性原則一貫性原則 6 明晰性原則明晰性原則 會計信息質(zhì)量方面的六個原則會計信息質(zhì)量方面的六個原則 要要 求求客觀性客觀性相關(guān)性相關(guān)性一貫性一貫性 可比性可比性及時性及時性明晰性明晰性記賬有據(jù)記賬有據(jù),過賬有憑過賬有憑; 真實、真實、 準確準確 、可驗證、可驗證會計信息要與使用人的決策相關(guān)會計信息要與使用人的決策相關(guān)會計政策應(yīng)該相對穩(wěn)定會計政策應(yīng)該相對穩(wěn)定不同企業(yè)的會計信息要具有可比性。不同企業(yè)的會計信息要具有可比性。及時收集、處理、披露會計信息及時收集、處理、披露會計信息簡單明了、易于理解和應(yīng)用簡單明了、易于理解和應(yīng)用 會計一般原則會計一般原

50、則 會計信息質(zhì)會計信息質(zhì) 量方面的原則量方面的原則 (6條條)會計要素的確認、會計要素的確認、計量方面的原則計量方面的原則 (4條) 修訂性修訂性 慣例慣例 (3條條)1權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制2 配比原則配比原則3.歷史成本原則歷史成本原則歷史成本原則歷史成本原則4 劃分收益性支出與資本性支出的原則劃分收益性支出與資本性支出的原則( (二二) )會計要素的確認會計要素的確認、計量方面的原則之一1.1.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 問題的提出：8月月.銷售產(chǎn)品銷售產(chǎn)品5萬元，收現(xiàn)金萬元，收現(xiàn)金3萬元；其余萬元；其余2萬元，對方承萬元，對方承諾在諾在9月支付給我公司。月支付給我公司。9月月.應(yīng)付職工

51、工資應(yīng)付職工工資50萬。萬。1月月. 支付全年的房屋租金支付全年的房屋租金120萬萬8月月. 預(yù)收貨款預(yù)收貨款7萬元，萬元，10月交貨月交貨 收入與費用的確認標準：收入與費用的確認標準： 收付實現(xiàn)制收付實現(xiàn)制權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制按照收付現(xiàn)金的時間來確認收入按照收付現(xiàn)金的時間來確認收入與費用的歸屬期與費用的歸屬期以以應(yīng)收應(yīng)付應(yīng)收應(yīng)付 為標準為標準,來確定來確定 收入收入與費用的與費用的 歸屬期歸屬期.（現(xiàn)金制）（現(xiàn)金制）（應(yīng)收應(yīng)付制）（應(yīng)收應(yīng)付制）著眼點：收入和費用的確認著眼點：收入和費用的確認某公司某公司20012001年年1 1月預(yù)付全年的廣告費月預(yù)付全年的廣告費1212萬元。萬元。按權(quán)責(zé)發(fā)

52、生制：按權(quán)責(zé)發(fā)生制：1 1月份帳務(wù)：月份帳務(wù)： 銀行存款銀行存款 - 12- 12萬元萬元 待攤費用待攤費用 + 12+ 12萬元萬元 營業(yè)費用營業(yè)費用 + 1+ 1萬元萬元 待攤費用待攤費用 - 1- 1萬元萬元 例例:按收付實現(xiàn)制：按收付實現(xiàn)制：1 1月份的帳務(wù)：月份的帳務(wù)： 銀行存款銀行存款 - 12- 12萬元萬元 營業(yè)費用營業(yè)費用 + 12+ 12萬元萬元A廠廠6月銷售產(chǎn)品月銷售產(chǎn)品10萬元，當(dāng)月收款萬元，當(dāng)月收款 6萬元。萬元。銀行存款銀行存款 + 6萬萬應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 + 4萬萬主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 + 10萬萬 例：銀行存款銀行存款 + 6萬萬主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 +

53、 6萬萬權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制現(xiàn)金制現(xiàn)金制權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的區(qū)別列示權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的區(qū)別列示 權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實現(xiàn)制收付實現(xiàn)制業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)一一.收入收入1.對外提供勞務(wù)對外提供勞務(wù)10萬元，已收款萬元，已收款60%2.收到客戶上月欠款收到客戶上月欠款2萬元萬元3.預(yù)收貨款預(yù)收貨款3萬元萬元合合 計計二二.費用費用1.支付當(dāng)月水電費支付當(dāng)月水電費1萬元萬元2.預(yù)付全年保險費預(yù)付全年保險費12萬元萬元3.應(yīng)付未付的本月工資應(yīng)付未付的本月工資2萬元萬元4.支付上月所欠利息支付上月所欠利息1萬元萬元合合 計計 三三.利潤利潤100000600002000030000 10000 10

54、000 10000 120000 20000 10000 100000 110000 40000 140000 60000 - 30000 權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制“應(yīng)收應(yīng)付制應(yīng)收應(yīng)付制” ，以應(yīng)收應(yīng)付，以應(yīng)收應(yīng)付 為標準為標準,來確定來確定 收入與費用的收入與費用的 歸屬期的一種記賬方法歸屬期的一種記賬方法.釋義：釋義： 即以取得收款的權(quán)利和付款的責(zé)任為即以取得收款的權(quán)利和付款的責(zé)任為 記賬依據(jù)記賬依據(jù). 凡在本期內(nèi)實際發(fā)生，應(yīng)屬本期的收入、費用，不論其凡在本期內(nèi)實際發(fā)生，應(yīng)屬本期的收入、費用，不論其 款項是否收到和支出，都作為本期的收入或支出?？铐検欠袷盏胶椭С?，都作為本期的收入或支出。 凡是

55、本期實際發(fā)生，但不屬于凡是本期實際發(fā)生，但不屬于 本期的收入或支出，本期的收入或支出， 即使款項已經(jīng)收到或付出，也不能作為本期的收即使款項已經(jīng)收到或付出，也不能作為本期的收 入或支出。入或支出。學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)“權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制”應(yīng)當(dāng)思考？應(yīng)當(dāng)思考？ 權(quán)責(zé)發(fā)生制比較符合經(jīng)濟事項的經(jīng)濟實質(zhì)，有權(quán)責(zé)發(fā)生制比較符合經(jīng)濟事項的經(jīng)濟實質(zhì)，有 利于準確地反映經(jīng)營成果和財務(wù)狀況；利于準確地反映經(jīng)營成果和財務(wù)狀況； 權(quán)責(zé)發(fā)生制所確認的利潤與企業(yè)的現(xiàn)金流量并權(quán)責(zé)發(fā)生制所確認的利潤與企業(yè)的現(xiàn)金流量并 不是一回事；不是一回事； 企業(yè)的利潤可能對應(yīng)哪些資產(chǎn)？企業(yè)的利潤可能對應(yīng)哪些資產(chǎn)？ 收付實現(xiàn)制能夠清楚的反映企業(yè)在一定

56、期間的收付實現(xiàn)制能夠清楚的反映企業(yè)在一定期間的 現(xiàn)金流量情況?，F(xiàn)金流量情況。 2 . 2 . 配比原則配比原則 某一期間所實現(xiàn)的收入應(yīng)與為獲得這些收入而發(fā)生的費用某一期間所實現(xiàn)的收入應(yīng)與為獲得這些收入而發(fā)生的費用 相相 配合相比較，以求的凈收益。配合相比較，以求的凈收益。 時間配比時間配比 因果配比。因果配比。以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)( (二二) )會計要素的確認會計要素的確認、計量方面的原則之二計量方面的原則之二 權(quán)責(zé)發(fā)生制與配比原則實質(zhì)上是一致的，只是側(cè)重點有所不同。權(quán)責(zé)發(fā)生制與配比原則實質(zhì)上是一致的，只是側(cè)重點有所不同。 權(quán)責(zé)發(fā)生制著眼點：收入和費用的確認權(quán)責(zé)發(fā)生制著眼點：收

57、入和費用的確認 配比原則著眼點：損益的計算配比原則著眼點：損益的計算 3 3 歷史成本原則歷史成本原則 一般不得調(diào)整其賬面價值。一般不得調(diào)整其賬面價值。通脹下，該原則已經(jīng)招致來自各方面的尖銳批評。通脹下，該原則已經(jīng)招致來自各方面的尖銳批評。 為什么？為什么？ “實際成本原則實際成本原則” 存在不足：存在不足：v資產(chǎn)計價可能有問題資產(chǎn)計價可能有問題v導(dǎo)致資產(chǎn)價值補償不足（升值）；或產(chǎn)生富余資金。導(dǎo)致資產(chǎn)價值補償不足（升值）；或產(chǎn)生富余資金。( (二二) )會計要素的確認會計要素的確認、計量方面的原則之三 為什么選擇歷史成計價為什么選擇歷史成計價? 各項資產(chǎn)應(yīng)按取得時的實際成本計價。各項資產(chǎn)應(yīng)按取得時的實際成本計