會(huì)計(jì)電算化企業(yè)內(nèi)部控制分析

1、會(huì)計(jì)電算化企業(yè)內(nèi)部控制分析在施行會(huì)計(jì)電算化之后，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算及管理環(huán)境發(fā)生宏大改變。而內(nèi)部控制與企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的完好與平安息息相關(guān)，只有完善建立內(nèi)部控制制度，才能保證企業(yè)安康、有序地開展下去。因此，基于會(huì)計(jì)電算化探究企業(yè)的內(nèi)部控制是一項(xiàng)重要課題。一、基于會(huì)計(jì)電算化施行內(nèi)部控制的原那么在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中應(yīng)用以計(jì)算機(jī)為主的電子信息技術(shù)，這就是會(huì)計(jì)電算化，它是由計(jì)算機(jī)代替人工實(shí)現(xiàn)記賬、算賬、報(bào)賬、查賬以及統(tǒng)計(jì)、分析、判斷會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息以提供決策的過程。會(huì)計(jì)電算化具備存儲(chǔ)容量大、運(yùn)算速度快、檢索查詢快捷、數(shù)據(jù)高度共享、準(zhǔn)確分析數(shù)據(jù)等特點(diǎn)，不僅能大量節(jié)約時(shí)間、人力、物力，還沖擊著內(nèi)部控制1?；跁?huì)計(jì)電算化的內(nèi)部

2、控制是預(yù)防、發(fā)現(xiàn)并糾正系統(tǒng)錯(cuò)誤、故障、舞弊等的重要途徑，企業(yè)在施行內(nèi)部控制時(shí)務(wù)必要嚴(yán)格遵循幾項(xiàng)原那么：一是遵循別離不兼容權(quán)限的根本原那么，嚴(yán)格控制電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的權(quán)限，防止操作人員通過不法操作使企業(yè)遭遇損失;二是遵循互相制約的原那么，嚴(yán)格控制監(jiān)視系統(tǒng)操作人員及其輸入、處理、輸出數(shù)據(jù)等行為，同時(shí)明確企業(yè)每一名人員的義務(wù)、責(zé)任，充分發(fā)揮約束與監(jiān)視作用;三是遵循平安保密的原那么，因?yàn)槠髽I(yè)的會(huì)計(jì)工作與財(cái)務(wù)平安聯(lián)絡(luò)親密，只有遵循平安保密原那么，加強(qiáng)管理、控制軟硬件，才能防止企業(yè)流失機(jī)密性的資料;四是遵循內(nèi)部防范的原那么，加強(qiáng)對(duì)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的監(jiān)管、控制，防止出現(xiàn)個(gè)人壟斷的現(xiàn)象。二、企業(yè)基于會(huì)計(jì)電算化加強(qiáng)

3、內(nèi)部控制的策略(一)別離會(huì)計(jì)職能與其他職能，保持部門的獨(dú)立性電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)承擔(dān)的主要是交易記錄職能，它應(yīng)與企業(yè)使用信息、組織業(yè)務(wù)的部門保持互相的獨(dú)立性，以便別離其職能。一是由企業(yè)的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)執(zhí)行所有交易，信息系統(tǒng)、會(huì)計(jì)部門都不能干預(yù);二是由業(yè)務(wù)部門正式書面授權(quán)對(duì)新的業(yè)務(wù)應(yīng)用軟件進(jìn)展開發(fā)，或改變企業(yè)既有的應(yīng)用軟件;三是指定業(yè)務(wù)部門行使資產(chǎn)的監(jiān)管權(quán)，信息系統(tǒng)、會(huì)計(jì)部門只能擁有完成工作所需的資產(chǎn)，而由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)保存其他業(yè)務(wù)資產(chǎn);四是在錯(cuò)誤日志中如實(shí)記錄交易數(shù)據(jù)中發(fā)生的錯(cuò)誤，并及時(shí)將其反響到業(yè)務(wù)部門進(jìn)展糾正，信息系統(tǒng)、會(huì)計(jì)部門的人員不能擅自對(duì)錯(cuò)誤的交易數(shù)據(jù)進(jìn)展糾正。(二)加強(qiáng)和完善程序操作控制

4、，確保信息處理質(zhì)量企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格制定上機(jī)操作規(guī)程，對(duì)機(jī)房?jī)?nèi)的工作作出一般性規(guī)定，并對(duì)使用計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)的過程提出詳細(xì)的程序操作要求。一是企業(yè)無關(guān)人員切忌隨意出入計(jì)算機(jī)機(jī)房操作;二是錄入電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的各種數(shù)據(jù)都要經(jīng)過嚴(yán)格的審批，且具備真實(shí)的、完好的原始憑證;三是錄入數(shù)據(jù)的人員假設(shè)對(duì)數(shù)據(jù)產(chǎn)生疑問，需及時(shí)進(jìn)展核對(duì)，切忌擅自修改;四是計(jì)算機(jī)機(jī)房工作人員切忌擅自將任何數(shù)據(jù)或資料提供給別人，不能隨意將外來的軟盤帶入機(jī)房;五是一旦發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)輸入有誤，應(yīng)按照系統(tǒng)的提示進(jìn)展糾正，包括編制補(bǔ)充登記、改正沖正負(fù)數(shù)的憑證等;六是操作人員在計(jì)算機(jī)開機(jī)之后不得隨意分開工作現(xiàn)場(chǎng)，且每一周、每一月都要做好數(shù)據(jù)備份工作。當(dāng)然，這一

5、系列程序操作控制制度并非一成不變，要隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的改變而不斷完善，只有通過詳盡、完備的程序操作控制制度，才能從根源上保證信息的可靠性、真實(shí)性，確保信息處理質(zhì)量。(三)完善檔案管理及控制制度，防范新的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)傳統(tǒng)的手工操作來說，會(huì)計(jì)信息以賬、證、表等形式存儲(chǔ)在紙質(zhì)上，由人工完成搜集、處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的工作，并編制會(huì)計(jì)報(bào)表，查詢會(huì)計(jì)資料也是以紙質(zhì)檔案為根底2。但在會(huì)計(jì)電算化條件下，一些記錄大大減少，很多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)憑證等都依賴計(jì)算機(jī)進(jìn)展輸入、查詢或閱讀，且信息源自數(shù)據(jù)、程序，存儲(chǔ)在各種各樣的磁性介質(zhì)上，一些業(yè)務(wù)或信息處理職能依靠計(jì)算機(jī)進(jìn)展閱讀。此時(shí)假設(shè)缺乏有效的內(nèi)部控制，極易出現(xiàn)不經(jīng)批準(zhǔn)就擅自更改

6、數(shù)據(jù)的情況，且改動(dòng)數(shù)據(jù)之后不會(huì)有任何痕跡留下，導(dǎo)致電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)面臨新的問題及風(fēng)險(xiǎn)，務(wù)必要完善檔案管理及內(nèi)部控制制度。一是嚴(yán)格履行接觸控制，只允許負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)電算化工作的人員接觸數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)介質(zhì)，且安排專人保管檔案資料，明確規(guī)定檔案的歸檔與借閱制度;二是嚴(yán)格控制環(huán)境，落實(shí)防磁、防潮、防火、防塵等平安措施;三是加強(qiáng)后備控制，打造一支高素質(zhì)企業(yè)財(cái)會(huì)科技隊(duì)伍，為企業(yè)施行會(huì)計(jì)電算化提供支持。(四)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部審計(jì)，保證內(nèi)部平安控制一是建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度?；跁?huì)計(jì)電算化的企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)信息提出更高的可靠性要求，需要企業(yè)嚴(yán)格復(fù)查各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，防止發(fā)生舞弊、錯(cuò)誤等行為。一方面，審計(jì)人員要查實(shí)記錄的內(nèi)容

7、及事實(shí)，另一方面，審計(jì)人員要查實(shí)記錄的資料，一旦發(fā)現(xiàn)失誤要及時(shí)糾正。通過兩方面復(fù)核查實(shí)，企業(yè)管理信息的可靠性與準(zhǔn)確性及記錄的真實(shí)性等得到保障。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)加大對(duì)審計(jì)人員的監(jiān)視、評(píng)價(jià)，真正做到查漏補(bǔ)缺，不斷進(jìn)步企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量與程度。二是加強(qiáng)落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，使其在高層決策機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)委員會(huì)的指導(dǎo)下嚴(yán)格開展內(nèi)部審計(jì)工作，且內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)充分關(guān)注數(shù)據(jù)及其處理系統(tǒng)，將平安控制落到實(shí)處。詳細(xì)而言，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)明確企業(yè)是否制定了與計(jì)算機(jī)硬件、程序、數(shù)據(jù)文件及數(shù)據(jù)的傳送等有關(guān)的平安規(guī)定，不僅要檢查企業(yè)處理站的計(jì)算機(jī)設(shè)備，還要檢查其他的計(jì)算機(jī)終端、外圍設(shè)備等

8、，嚴(yán)格檢測(cè)軟件、系統(tǒng)等的可靠性，以保證內(nèi)部平安控制。(五)進(jìn)一步落實(shí)病毒防控工作，增強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)的平安性在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)中，企業(yè)應(yīng)高度重視采取有效的技術(shù)手段對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)病毒進(jìn)展防控，增強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)平安性3。一是盡量在不需要本地軟硬盤的工作站中使用無盤工作站;二是應(yīng)用計(jì)算機(jī)效勞器網(wǎng)絡(luò)殺毒軟件對(duì)病毒進(jìn)展實(shí)時(shí)監(jiān)控與追蹤;三是在網(wǎng)絡(luò)效勞中使用防病毒芯片等硬件來防治病毒;四是企業(yè)財(cái)務(wù)軟件應(yīng)捆綁或掛接第三方反病毒軟件，進(jìn)步軟件的防病毒才能;五是針對(duì)外來傳輸?shù)臄?shù)據(jù)或軟件施行病毒檢查工作，嚴(yán)禁在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中使用游戲軟件;六是企業(yè)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的防病毒產(chǎn)品應(yīng)及時(shí)晉級(jí)。不管是一般環(huán)境還是網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，基于會(huì)計(jì)

9、電算化的企業(yè)內(nèi)部控制，都需采取上述措施落實(shí)病毒防控工作，并積極建立健全相關(guān)制度，堅(jiān)持進(jìn)步企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)程度，包括計(jì)算機(jī)知識(shí)培訓(xùn)、會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)等，從而加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化的研究及施行。特別是在對(duì)付網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下令人恐懼的黑客攻擊時(shí)，不僅要采取有效的病毒防控措施，還要充分發(fā)揮出社會(huì)的力量，致力于從道德、法律及技術(shù)等方面加強(qiáng)防范，進(jìn)一步完善與強(qiáng)化會(huì)計(jì)電算化下企業(yè)的內(nèi)部控制工作。三、結(jié)語雖然基于會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)內(nèi)部控制出錯(cuò)率較低，但錯(cuò)誤照舊會(huì)發(fā)生，需要企業(yè)不斷完善和加強(qiáng)內(nèi)部控制，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理程度得到進(jìn)一步提升，從而在促進(jìn)企業(yè)安康開展會(huì)計(jì)事業(yè)的根底上可以有序開展下去。參考文獻(xiàn)：1趙霞.會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題研究J.中國(guó)商貿(mào)，2021(29)：62-63.2劉秀潔,李敏,李倩