《商業(yè)銀行會計》(外匯買賣)課件

1、商業(yè)銀行會計(外匯買賣)商業(yè)銀行會計(外匯買賣) 商業(yè)銀行會計學商業(yè)銀行會計學 岳 龍2 0 0 4 2 0 0 4 年年 2 2 月月商業(yè)銀行會計(外匯買賣)第九章 外 匯 買 賣 教學目的： 通過本章學習，熟練掌握外匯買賣科目的使用，弄清結售匯、外幣兌換、套匯業(yè)務的處理。商業(yè)銀行會計(外匯買賣)第九章第九章 外匯買賣外匯買賣第一節(jié) 外匯買賣業(yè)務核算 第二節(jié) 套 匯 業(yè) 務 核 算商業(yè)銀行會計(外匯買賣)第一節(jié) 外匯買賣業(yè)務核算一、外匯買賣的概念一、外匯買賣的概念1、外匯： 是以外國貨幣表示的可用于國際支付手段，包括外國貨幣、外幣有價證券、外幣支付憑證，特殊債權和其他外匯資金。商業(yè)銀行會計(

2、外匯買賣)2 2、匯率：、匯率：是指不同國家貨幣的比價。匯率的標價方法有兩種：1、直接標價法：又稱應付標價法，是指以一定單位的外國貨幣為標準來計算應付多少單位的本國貨幣。如100美元=827.2600元人民幣。2、間接標價法：又稱應收標價法，是指以一定單位的本國貨幣為標準來計算應收多少單位的外國貨幣。商業(yè)銀行會計(外匯買賣)3 3、目前我國的匯價主要有：、目前我國的匯價主要有： 匯買價：銀行買入外匯的價格匯賣價=鈔賣價：銀行賣出外匯或外鈔的價格鈔買價：銀行買入外匯現鈔的價格鈔賣價：銀行賣出外匯現鈔的價格中間價：銀行的基準價格商業(yè)銀行會計(外匯買賣)二、目前的外匯買賣種類：二、目前的外匯買賣種類

3、：1、結匯： 境內的企事業(yè)單位按外匯政策規(guī)定，將所得的外匯收入按牌價結售給商業(yè)銀行，商業(yè)行買入外匯，給付人民幣。商業(yè)銀行會計(外匯買賣)2 2、售匯：、售匯： 境內企事業(yè)單位的經常項目下的正常對外付匯、持有關憑證，用人民幣到商業(yè)行兌換，商業(yè)行收進人民幣，支付外匯。商業(yè)銀行會計(外匯買賣)3 3、套匯、套匯l不同幣別的套匯，一種外幣通過人民幣兌換成另一種外幣。 l 鈔兌匯l同種幣別的套匯 l 匯兌鈔商業(yè)銀行會計(外匯買賣)三、外匯分帳制（原幣記帳法） 1、定義： 是指銀行辦理各項外匯業(yè)務時，所有帳務組織和處理都以原幣作為記帳單位的外匯業(yè)務記帳方法。商業(yè)銀行會計(外匯買賣)2、內容（簡述）（1）人

4、民幣與外幣分帳，原幣記帳。 A、可以掛牌的貨幣，原幣記帳 B、不掛牌的貨幣需折成人民幣或外幣記帳 C、記帳外匯單獨列帳（2）專門設置“外匯買賣”科目，起橋梁和平衡作用。商業(yè)銀行會計(外匯買賣)當買入外匯時，外幣外匯買賣，記入貸方； 相應的人民幣“外匯買賣”， 記入借方。商業(yè)銀行會計(外匯買賣)當賣出外匯時，外幣“外匯買賣”， 記入借方； 相應人民幣“外匯買賣”， 記入貸方。商業(yè)銀行會計(外匯買賣)如為貸方余額，說明買入大于賣出，稱多頭如為借方余額，說明賣出大于買入，稱空頭外匯多頭或空頭，稱外匯敞口，即外匯風險暴露部分。商業(yè)銀行會計(外匯買賣)例： 某客戶持港鈔1000元，需要兌換人民幣（鈔買價

5、103%）商業(yè)銀行會計(外匯買賣)借：現金 HKD1000 貸：外匯買賣 HKD1000 借：外匯買賣 ￥1030 貸：現金 ￥1030商業(yè)銀行會計(外匯買賣)（3）年終并表，以本幣資金統(tǒng)一反映經營狀況和成果。各種外幣 按決算價 決算價HKD.FF. -USD與USD-人民幣與SF.DM 折成 報表合并 折成 人民幣報 表合并商業(yè)銀行會計(外匯買賣)二、外匯買賣業(yè)務核算l（一）、憑證的使用1、買入外匯時，使用外匯買賣貸方傳票（一式三聯）商業(yè)銀行會計(外匯買賣)商業(yè)銀行會計(外匯買賣)商業(yè)銀行會計(外匯買賣)2、買入外匯（結匯、外幣兌本幣）基本帳務處理借：XX科目 （外匯） 貸：外匯買賣-匯買價

6、 借：外匯買賣 （本幣） 貸：XX科目商業(yè)銀行會計(外匯買賣) 例： 某進出口企業(yè)（2010012）收到紐約銀行匯入銷貨款USD100000元（牌價美元兌人民幣牌價：837%）轉入企業(yè)單位存款帳戶。商業(yè)銀行會計(外匯買賣)借：匯入匯款 USD100000 貸：外匯買賣 837% USD100000借：外匯買賣 ￥837000 貸：活期存款 2010012 ￥837000商業(yè)銀行會計(外匯買賣)3、賣出外匯時，填外匯買賣借方傳票商業(yè)銀行會計(外匯買賣)商業(yè)銀行會計(外匯買賣)商業(yè)銀行會計(外匯買賣)4、賣出外匯（售匯、本幣兌換外幣）帳務處理借：XX科目 本幣 貸：外匯買賣借：外匯買賣 外幣 貸：

7、XX科目商業(yè)銀行會計(外匯買賣) 例： 進出口企業(yè)紡織口公司（201032）支付貨款HKD2000元匯往香港。（匯賣價110%）商業(yè)銀行會計(外匯買賣)借：活期存款-201032 ￥2200 貸：外匯買賣-110% ￥2200借：外匯買賣 HKD2000 貸：匯出匯款 HKD2000商業(yè)銀行會計(外匯買賣)三、外匯買賣分戶帳登記1、分貨幣立帳，人民幣不設外匯買賣分戶帳，每種外幣都有自己的分戶帳。商業(yè)銀行會計(外匯買賣)商業(yè)銀行會計(外匯買賣)2、根據外匯買賣傳票外幣聯登記外匯買賣發(fā)生額，人民幣外匯買賣傳票不記帳，只作科目日結單用。3、余額：本外幣分別結記本日余額=上日余額+/-本日發(fā)生額商業(yè)銀

8、行會計(外匯買賣)例： 根據前面的例題登記外匯買賣港幣帳戶 空頭超過 USD500000 多頭超過 200萬USD商業(yè)銀行會計(外匯買賣)第二節(jié) 套 匯 業(yè) 務 核 算一、套匯業(yè)務的概念套匯業(yè)務的概念套匯是指兩種外幣之間的套算 鈔兌匯 同種貨幣套算 匯兌鈔套匯的種類 不同種貨幣套算在套算時，必須通過人民幣進行商業(yè)銀行會計(外匯買賣)二、二、基本帳務處理 買進A幣 借：XX科目 A種貨幣貸：外匯買賣-外匯買價 通過人民幣：借：外匯買賣 本幣貸：外匯買賣-匯賣價 賣出B幣：借：外匯買賣 B種貨幣 貸：XX科目 B種外幣商業(yè)銀行會計(外匯買賣)例1：不同幣種套匯：某合資企業(yè)（8250012）從其HK

9、D帳戶支付USD10000元匯往國外（港幣匯買價108%，美元匯賣價830%）商業(yè)銀行會計(外匯買賣)借：外僑合資企業(yè)存款 HKD76851.85（83000/1.08） 貸：外匯買賣-108% HKD76851.85借:外匯買賣 ￥83000 貸：外匯買賣-830% ￥83000借：外匯買賣 USD10000 貸：匯出匯款 USD10000商業(yè)銀行會計(外匯買賣)例2： 同一幣種套匯：某港商持港鈔 HKD1000元要求匯往香港（港幣鈔買價105%，港幣匯賣價110%）。商業(yè)銀行會計(外匯買賣)借：現金 HKD1000 貸：外匯買賣-105% HKD1000借：外匯買賣 ￥1050 貸：外匯買

10、賣-110% ￥1050借：外匯買賣 HKD954.55(1050/1.1) 貸:匯出匯款 HKD954.55商業(yè)銀行會計(外匯買賣)三、三、憑證的使用，外匯買賣套匯傳票 貸 （買入外幣） 外幣 人民幣 牌價 外幣 （賣出） 買價/賣價根據前面例題填制套匯傳票。商業(yè)銀行會計(外匯買賣)四、四、套匯分戶帳登記1、不同種貨幣套匯，分別找各自貨幣外匯買賣分戶帳登記。商業(yè)銀行會計(外匯買賣)商業(yè)銀行會計(外匯買賣)2、同一種貨幣套匯，在同一貨幣帳戶里平行登記。 商業(yè)銀行會計(外匯買賣)五、五、外匯買賣頭寸管理及資金清算l（一）外匯買賣頭寸管理1、省行辦理的外匯與總行清算2、地市分行及下屬機構辦理外匯買賣通過省行與總行清算3、采用平倉方式（結平外匯買賣科目）進行頭寸管理，有的行規(guī)定50萬美元空頭和200萬美元多頭的立即平倉。商業(yè)銀行會計(外匯買賣)（二）外匯買賣損益的計提（二）外匯買賣損益的計提平倉前及決算前計算外匯買賣損益，方法如下：1、交易結束以后，將外幣“外匯買賣”科目余額折成人民幣（乘以中間價或者決算價）。2、把折成的人民幣與人民幣“外匯買賣”科目余額比較，如有貸方余額，稱“外匯買賣收益”，如有借方余額，稱有外匯買賣損失。商業(yè)銀行會計(外匯買賣)例： 某行于98年10月20日，美元的外匯買賣外幣余額為500（貸方）