內(nèi)部控制自我評估表填報(bào)說明

1、附件4內(nèi)部控制自我評估表填報(bào)說明為了準(zhǔn)確、及時、完整地填寫內(nèi)部控制評估表，撰寫內(nèi)部控制自我評估報(bào)告，圓滿完成公司內(nèi)部控制自我評估工作，制訂本填報(bào)說明。各級公司（以下簡稱公司）在填制內(nèi)部控制評估表的過程中，要采取認(rèn)真負(fù)責(zé)、客觀公正的態(tài)度，詳細(xì)閱讀、深刻領(lǐng)會保監(jiān)會下發(fā)的壽險公司內(nèi)部控制評價辦法（試行），以及公司下發(fā)的通知文件，并遵守本填報(bào)細(xì)則的相關(guān)內(nèi)容及要求。一、總體說明本說明主要包括填寫程序、各欄填寫說明、各級公司填寫說明和各級評估點(diǎn)填寫說明。（一）“填寫程序”主要說明內(nèi)部控制評估表填寫過程中的先后順序以及所采用的主要方法；（二）“各欄填寫說明”主要解釋內(nèi)部控制評估表中主要欄目需要填寫的內(nèi)容及其

2、依據(jù)；（三）“各級公司填寫說明”對省級分公司以及總公司如何填寫內(nèi)部控制評估表作出附加解釋；（四）“各評估點(diǎn)填寫說明”對各級評估點(diǎn)的填寫順序進(jìn)行了說明。（五）“自我評估分?jǐn)?shù)調(diào)整說明”對需將最終得分下調(diào)事項(xiàng)進(jìn)行了說明。二、報(bào)送要求公司在保監(jiān)會下發(fā)的自我評估表基礎(chǔ)上，增加了“缺陷整改計(jì)劃”、“負(fù)責(zé)部門”兩欄。各級公司內(nèi)部控制自我評估表的報(bào)送按如下要求：（一）省級分公司將其內(nèi)部控制評估表按總公司報(bào)表要求的格式報(bào)備總公司內(nèi)控與風(fēng)險管理部；按照保監(jiān)會內(nèi)部控制評估表的格式及要求向當(dāng)?shù)乇１O(jiān)局報(bào)送，不得包含保監(jiān)會報(bào)表要求范圍之外的填報(bào)內(nèi)容（即“缺陷整改計(jì)劃”、“負(fù)責(zé)部門”的內(nèi)容）；（二）總公司按照保監(jiān)會的內(nèi)部控

3、制評估表的格式向保監(jiān)會報(bào)送；（三）各級公司不得對保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)以外的任何機(jī)構(gòu)和個人披露內(nèi)部控制評估表的任何信息。三、填寫程序與內(nèi)控評估、手冊對比執(zhí)行等工作中的關(guān)鍵控制點(diǎn)高度相關(guān)的評估點(diǎn)，可以借鑒相關(guān)工作的評價方法和評價結(jié)果進(jìn)行估值填寫， 內(nèi)控評估、手冊對比執(zhí)行等工作沒有涵蓋的評估點(diǎn)，按照下述填寫程序進(jìn)行估值后填寫：（一）了解與該評估點(diǎn)有關(guān)的內(nèi)部控制體系，對其健全性做出初步評價了解與評估點(diǎn)有關(guān)的內(nèi)部控制體系的基本情況，初步評估內(nèi)部控制體系的健全程度，然后確定應(yīng)采取的方法。測試方法主要包括調(diào)閱、訪談、調(diào)查問卷、文字描述與流程圖、比較分析等。1調(diào)閱。收集、整理各種成文的內(nèi)控制度、規(guī)范，閱讀并理解這些制

4、度的適用范圍和控制環(huán)節(jié)，并要求相關(guān)部門確認(rèn)所提供內(nèi)控制度的完整性。2訪談。與相關(guān)人員召開會議、進(jìn)行座談或個別詢問，以了解其對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識和現(xiàn)實(shí)做法。3調(diào)查問卷。根據(jù)實(shí)際情況，可結(jié)合相關(guān)資料自行設(shè)計(jì)調(diào)查問卷，主要內(nèi)容有制度的健全性及具體執(zhí)行情況等?？赏ㄟ^這些調(diào)查問卷確定該評價點(diǎn)是否健全、合理、有效。4文字描述和流程圖。對調(diào)查了解到的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)流程和內(nèi)部控制情況，采取文字描述和流程圖相結(jié)合的方法對其進(jìn)行描述，客觀、真實(shí)地填寫在各評價點(diǎn)上設(shè)置的控制描述欄目。5比較分析。將內(nèi)部控制狀況與公司2008年度內(nèi)外部檢查、內(nèi)控評估和手冊對比執(zhí)行情況進(jìn)行比較，分析每個評價點(diǎn)打分是否合理，是否需要對得分情

5、況進(jìn)行調(diào)整等。（二）通過測試和分析，評價與評估點(diǎn)有關(guān)的內(nèi)部控制制度的合理性及執(zhí)行的有效性在初步評價內(nèi)部控制體系健全性的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步評價內(nèi)部控制體系的合理性和運(yùn)行的有效性，主要采取符合性測試法，即獲得評估證據(jù)以證實(shí)內(nèi)部控制在實(shí)際中的合理和有效。實(shí)際測試中可以使用公司內(nèi)部控制工作中采用的穿行測試和控制測試方法，也可以采用保監(jiān)會壽險公司內(nèi)部控制評價方法中介紹的業(yè)務(wù)測試和功能測試方法，各級公司具體采用何種測試方法可以根據(jù)評估點(diǎn)情況加以選擇。1測試方法。主要包括穿行測試、控制測試、業(yè)務(wù)測試、功能測試等。穿行測試是指在子流程中選取一個樣本，追蹤其從流程描述起點(diǎn)到流程描述終點(diǎn)的全過程，目的是為了檢驗(yàn)流程描

6、述中控制點(diǎn)的存在性?？刂茰y試是根據(jù)穿行測試的結(jié)果和該流程發(fā)生的頻率，抽取多個樣本對流程描述中的所有控制點(diǎn)進(jìn)行多次測試，以確認(rèn)其控制是否有效。業(yè)務(wù)測試是對重要業(yè)務(wù)或典型業(yè)務(wù)進(jìn)行測試，按照規(guī)定的業(yè)務(wù)處理程序進(jìn)行檢查，確認(rèn)有關(guān)控制點(diǎn)是否符合規(guī)定并得到認(rèn)真執(zhí)行，以判斷內(nèi)部控制的遵循情況。 功能測試是對某項(xiàng)控制的特定環(huán)節(jié)，選擇若干時期的同類業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，確認(rèn)該環(huán)節(jié)的控制措施是否一貫或持續(xù)發(fā)揮作用。 2測試抽樣。進(jìn)行各種測試時，所選取的抽樣樣本取決于評估點(diǎn)的風(fēng)險、發(fā)生頻次、重要性等?？稍诟鶕?jù)業(yè)務(wù)頻次抽樣的基礎(chǔ)上，結(jié)合評價點(diǎn)的風(fēng)險和重要性進(jìn)行調(diào)整。具體抽樣方法可以借鑒公司在內(nèi)部控制工作中使用的方法和模版。各

7、公司在進(jìn)行測試抽樣中，要詳細(xì)記錄抽樣方法以及抽樣測試的結(jié)果，并保留相應(yīng)的文檔記錄。（三）評估分值基于上述的評估和分析，確定不同評估點(diǎn)在健全性、合理性和有效性方面的得分，并按照本說明四中列示的計(jì)算公式確定不同評估點(diǎn)的分?jǐn)?shù)。（四）總結(jié)各評估點(diǎn)存在的問題和缺陷通過對不同評估點(diǎn)的健全性、合理性和有效性的評價和測試分析，可以識別出不同內(nèi)部控制點(diǎn)存在的設(shè)計(jì)及執(zhí)行缺陷。在與相關(guān)部門和人員進(jìn)一步溝通和確認(rèn)的基礎(chǔ)上，通過核對數(shù)據(jù)、確認(rèn)事實(shí)，概括和總結(jié)各控制點(diǎn)存在的所有控制缺陷。（五）擬定缺陷整改計(jì)劃內(nèi)部控制自我評估的目的在于通過評估，發(fā)現(xiàn)不同的內(nèi)部控制點(diǎn)存在的問題和缺陷，并進(jìn)行整改。缺陷整改工作是整個內(nèi)部控制自

8、我評估的核心和關(guān)鍵。在內(nèi)部控制自我評估中，通過對缺陷的分析，擬訂缺陷整改的計(jì)劃，并提出改進(jìn)的措施和意見。計(jì)劃應(yīng)該至少包括整改措施和時間安排等內(nèi)容。四、各欄填表說明第一欄“評估點(diǎn)”，該欄內(nèi)容是保監(jiān)會內(nèi)部控制評估表中的內(nèi)容，在填寫時需要認(rèn)真理解和全面體會其中的含義；第十二欄“負(fù)責(zé)部門”，為評估工作主要涉及的部門。增加該欄的主要目的是給各級公司提供分解評估工作任務(wù)的一種依據(jù)，由所涉及的部門對該評估點(diǎn)進(jìn)行自我評估。由于各級公司的組織結(jié)構(gòu)和部門設(shè)置存在一些差異，在評估過程中，各級公司可以根據(jù)本公司的實(shí)際情況對負(fù)責(zé)部門進(jìn)行調(diào)整。以下主要針對第二欄到第十一欄的填寫進(jìn)行說明。由于某些評估點(diǎn)涉及到多個部門，本部

9、分還對多個部門填寫同一評估點(diǎn)的填寫方法作了解釋。（一） 一個部門單獨(dú)填寫某評估點(diǎn)時的各欄填寫說明本部分說明一個部門單獨(dú)填寫其負(fù)責(zé)評估點(diǎn)相應(yīng)欄目的填寫內(nèi)容及方法。1基本要求在單個部門進(jìn)行自我評估時，該部門必須成立專門的部門評估小組，組成人員應(yīng)包括部門主要崗位人員。在部門內(nèi)部各崗位人員對涉及本崗位的內(nèi)部控制進(jìn)行自我評估的基礎(chǔ)上，部門評估小組對涉及本部門的內(nèi)部控制評估點(diǎn)做出綜合評估，并指定專人負(fù)責(zé)內(nèi)控評估表的填寫，部門負(fù)責(zé)人對所填內(nèi)容的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。各級公司內(nèi)部控制自我評估小組要對各部門的自我評估填寫內(nèi)容進(jìn)行抽查?？偣緝?nèi)控與風(fēng)險管理部將組織相關(guān)部門對省級及地市級公司的內(nèi)部控制評估表的

10、填寫內(nèi)容進(jìn)行抽查，檢查填報(bào)質(zhì)量。在填寫過程中，各欄目所填內(nèi)容必須要有相應(yīng)的文檔記錄作依據(jù)。例如，關(guān)于制度執(zhí)行有效性的評估中，對于不需要抽樣測試的，應(yīng)該保存相關(guān)的文檔記錄，如公司內(nèi)部的專項(xiàng)審計(jì)結(jié)果，或外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的現(xiàn)場監(jiān)管檢查結(jié)果，或內(nèi)控評估工作積累的相關(guān)文檔記錄和測試結(jié)果等；對于需要抽樣測試才能確定評估結(jié)果的評估內(nèi)容，則需要記錄測試所采用的方法、測試樣本以及結(jié)果等。2.各欄填寫內(nèi)容說明及估值辦法（1）第二、三、五、七欄“描述”主要是對內(nèi)部控制評估點(diǎn)的基本情況進(jìn)行說明，應(yīng)該包括該評估點(diǎn)的實(shí)際控制概況。通過梳理和列示公司關(guān)于本評估點(diǎn)的制度建設(shè)情況，對其健全程度、合理性以及制度執(zhí)行情況等進(jìn)行陳述和介

11、紹。相關(guān)內(nèi)容應(yīng)該為第四欄、第六欄和第八欄的打分提供依據(jù)和支持。具體內(nèi)容的填寫可以參考附件五。（2）第四、六、八欄的填寫分兩種情況：對不需要抽樣測試就能夠確定評估結(jié)論及分值的填寫方法。假定該控制點(diǎn)的滿分為S，每欄最高分為s（其中，第四欄、第六欄的最高分s=S*30%,第八欄s=S*40%）。采用五級評價打分標(biāo)準(zhǔn)來確定該控制點(diǎn)的實(shí)際分?jǐn)?shù)。即：若評估為一級，則所得分值為s;若評估為二級，則所得分值可介于s99%與s80%之間；若評估為三級，則所得分值可介于s79%與s60%之間；若評估為四級，則所得分值可介于s59%與s40%之間；若評估為五級，則所得分值可介于s39%與 0之間。1）第四欄“過程和

12、風(fēng)險被充分識別且控制措施被明確規(guī)定”該項(xiàng)評價內(nèi)容是對某一評估點(diǎn)制度健全性方面的評價，即有關(guān)制度是否涵蓋了該評估點(diǎn)的所有風(fēng)險以及制度中是否規(guī)定了相應(yīng)的風(fēng)險控制措施。在實(shí)際評價中，通過列舉公司制定的與評估點(diǎn)相關(guān)的制度，評估現(xiàn)有制度是否能夠覆蓋評估點(diǎn)隱含的主要風(fēng)險點(diǎn)，根據(jù)制度內(nèi)容與評估點(diǎn)控制目標(biāo)間的差異作出評分判斷。具體打分標(biāo)準(zhǔn)如下：一級能夠充分識別過程和風(fēng)險且采取了非常有效的控制措施；二級充分識別過程和風(fēng)險且明確地規(guī)定控制措施；三級基本能夠識別過程和風(fēng)險且基本明確地規(guī)定控制措施； 四級過程和風(fēng)險識別不夠充分且控制措施規(guī)定不夠明確；五級不能識別過程和風(fēng)險且沒有明確地規(guī)定控制措施。2）第六欄“控制措施

13、能合理實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”該項(xiàng)評估內(nèi)容是對制度規(guī)定的控制措施能否實(shí)現(xiàn)風(fēng)險控制目標(biāo)作出評價。具體打分標(biāo)準(zhǔn)如下：一級控制措施非常合理，能有效實(shí)現(xiàn)目標(biāo)（獲得該級別的前提是第三欄的評價分?jǐn)?shù)必須為滿分s分，否則只能獲得以下四種級別之一）;二級控制措施合理，能夠?qū)崿F(xiàn)目標(biāo);三級控制措施基本合理，能夠基本實(shí)現(xiàn)目標(biāo);四級控制措施不夠合理，不足以實(shí)現(xiàn)目標(biāo);五級控制措施不盡合理，不能實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。3）第八欄“控制措施被有效執(zhí)行”該項(xiàng)評估內(nèi)容是對制度規(guī)定的控制措施的執(zhí)行情況進(jìn)行評估。可以借鑒相關(guān)的內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì)、外部審計(jì)及監(jiān)管以及上一年度404條款遵循工作的結(jié)果進(jìn)行評估。具體打分標(biāo)準(zhǔn)如下：一級控制措施的執(zhí)行非常有效（獲得該級別的前提

14、是第三欄、第四欄的評價分?jǐn)?shù)必須都是滿分s，否則只能獲得以下四級之一）；二級控制措施的執(zhí)行有效;三級控制措施的執(zhí)行基本有效;四級控制措施執(zhí)行的有效性不足;五級控制措施的執(zhí)行無效。（2）若涉及到需要采取抽樣測試確定評價結(jié)論的，應(yīng)根據(jù)以下情況確定： 如果在抽樣范圍內(nèi)未發(fā)現(xiàn)違規(guī)，該項(xiàng)評價得滿分；在抽樣范圍內(nèi)，發(fā)現(xiàn)兩項(xiàng)以上違規(guī)（含兩項(xiàng)），該項(xiàng)評價不得分；僅發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)違規(guī)的，應(yīng)擴(kuò)大一倍抽樣，在擴(kuò)大抽樣范圍內(nèi)未發(fā)現(xiàn)新的違規(guī)的，可得該評價項(xiàng)目分值的50%，在擴(kuò)大抽樣范圍內(nèi)又發(fā)現(xiàn)新的違規(guī)的，該評價項(xiàng)目不得分。抽樣數(shù)量根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的頻率來決定。對于日常交易的測試，從2008年期間發(fā)生的相應(yīng)業(yè)務(wù)中隨機(jī)抽取30個樣本進(jìn)

15、行測試；對于每月發(fā)生一次的測試，抽取2008年期間的3個月作為測試樣本；對于每季度發(fā)生至少抽取2008年期間的2個季度進(jìn)行測試；對于年度發(fā)生一次的測試，對其全部交易活動進(jìn)行測試。具體的抽樣方法可以參考公司在內(nèi)控評估工作中使用的方法和工具。（3）第九欄“缺陷”表中所指的缺陷是指重大缺陷或?qū)嵸|(zhì)性漏洞。應(yīng)根據(jù)對評估點(diǎn)的評估和測試、分析，填寫發(fā)現(xiàn)的重大缺陷或?qū)嵸|(zhì)性漏洞，并要說明缺陷的性質(zhì)，明確是制度制定方面還是執(zhí)行方面的問題。重大缺陷和實(shí)質(zhì)性漏洞參考404條款給出的定義。由于上述定義圍繞著與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制，而內(nèi)部控制評估表中某些評估點(diǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)告的相關(guān)性不高，在實(shí)際的缺陷判斷中，也可以結(jié)合上述定

16、義，并考慮缺陷對公司可能造成的影響程度大小進(jìn)行判斷。如果沒有發(fā)現(xiàn)重大缺陷或?qū)嵸|(zhì)性漏洞的話，則該欄填寫“無”。（4）第十欄 “自評分合計(jì)”該欄為第四、六、八欄評分的合計(jì)值。（5）第十一欄“整改計(jì)劃”根據(jù)該評估點(diǎn)缺陷制定的具體整改計(jì)劃填寫。如果第九欄存在重大缺陷或者實(shí)質(zhì)性漏洞的話，在公司制定了缺陷整改計(jì)劃的情況下，可以對整改計(jì)劃進(jìn)行詳細(xì)列表（列明整改計(jì)劃的名稱），或簡要填寫整改計(jì)劃內(nèi)容，對前一種情況，應(yīng)采用附件的形式給出詳細(xì)的整改計(jì)劃。如果還沒有制定相應(yīng)的整改計(jì)劃，則在該欄內(nèi)填寫“沒有整改計(jì)劃”。如果第九欄填寫為“無”的話，則該欄也相應(yīng)地填寫“無”。（二）多個部門填寫同一評估點(diǎn)的說明在一個評估點(diǎn)需

17、要多個部門來評估填寫的情況下，實(shí)際評估過程中，各部門應(yīng)首先按上述（一）的要求，分別單獨(dú)對該評估點(diǎn)進(jìn)行評估，然后各級公司評估組綜合利用各部門的評估結(jié)果，最終確定該評估點(diǎn)的評估分值。具體如下：對于第二、三、五、七等欄，由評估組對各部門的填寫內(nèi)容進(jìn)行匯總后填入相應(yīng)的欄目；對于第四、六、八欄的填寫，取各個負(fù)責(zé)部門填寫分值的簡單平均數(shù)作為最終的評價結(jié)論。五、各級公司內(nèi)部控制評估表填寫及分值匯總根據(jù)保監(jiān)會的內(nèi)部控制評估辦法的有關(guān)規(guī)定，內(nèi)部控制評估表的填寫涉及到壽險公司法人機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)限于壽險公司法人機(jī)構(gòu)依法設(shè)立的省級（含直轄市、計(jì)劃單列市）分公司和地市級公司。為了全面、真實(shí)、準(zhǔn)確地反映公司省

18、級公司分支機(jī)構(gòu)和公司法人機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制情況，應(yīng)該充分借鑒和吸收其下屬分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制自我評估的結(jié)論。具體方案如下：1總公司本部、省級分公司本部以及地市級公司按照上述的填寫程序和填寫說明分別填寫總公司本部、省級分公司本部以及地市級分公司的內(nèi)部控制評估表。2省級公司（不含直轄市、計(jì)劃單列市分公司）匯總、整理所屬地市級分公司的內(nèi)部控制評估表。對于“描述”、“缺陷”、“缺陷整改計(jì)劃”欄目，省級公司應(yīng)該結(jié)合本部和各地市級公司的填報(bào)情況，經(jīng)過分析、整理和歸納后進(jìn)行填寫。第四、六、八欄按照下述公式計(jì)算和調(diào)整省級公司內(nèi)部控制評估表中不同評估點(diǎn)的最終得分，具體的調(diào)整計(jì)算公式為：省級分公司某評估點(diǎn)第L欄（L為第

19、四、六和八欄）得分 = 省級分公司本部該評估點(diǎn)得分*50% + 所屬地市級分公司該評估點(diǎn)得分/所屬地市級分公司的總數(shù)*50%3總公司匯總省級分公司（含直轄市、計(jì)劃單列市分公司），在分析、整理和歸納總公司本部和各省公司填寫的“描述”、“缺陷”和“缺陷整改計(jì)劃”內(nèi)容后，進(jìn)行上述三欄的填寫。第四、六、八欄按照下述公式計(jì)算公司法人機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制評估表中不同評估點(diǎn)的最終得分：公司內(nèi)部控制評估表某評估點(diǎn)第L欄（L為第四、六和八欄）得分 = 總公司本部該評估點(diǎn)得分*50% + 省級分公司（含直轄市、計(jì)劃單列市分公司）該評估點(diǎn)得分/36*50%六、各級評估點(diǎn)填寫說明內(nèi)部控制評估表分為控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)督五個方面（簡稱為一級