中專審計基礎(chǔ)知識綜合練習(xí)題及答案

1、審計基礎(chǔ)知識綜合練習(xí)題一名詞解釋1審計準則 2審計證據(jù) 3重要性 4審計工作底稿5實質(zhì)性測試 6審計依據(jù) 7審計業(yè)務(wù)約定書 8審計風險9分析性復(fù)核 10內(nèi)部控制 11屬性抽樣 12簡式審計報告二單項選擇題1（ ）是審計的本質(zhì)屬性和重要特征，也是審計的精髓。A權(quán)威性 B獨立性 C客觀性 D合法性2注冊會計師在第三者面前呈現(xiàn)出一種獨立于委托單位的身份，在他人看來，注冊會計師是獨立的，這種獨立稱之為：（ ）。A經(jīng)濟獨立 B思想獨立 C實質(zhì)上的獨立 D形式上的獨立3審計責任是指注冊會計師應(yīng)對其依照審計準則所出具的審計報告的（ ）、合法性負責。A實用性 B完整性 C重要性更新 D真實性4審計證據(jù)的相關(guān)性

2、是指審計證據(jù)應(yīng)當與（ ）相關(guān)。A審計目標 B總體目標 C具體目標 D最終目標5對當期檔案，審計機構(gòu)應(yīng)當自審計報告簽發(fā)之日起，至少保存（ ）年以上。A5 B8 C10 D156符合性測試作為對內(nèi)部控制的一種再評價，其目標就是審查被審計單位實際運行中的（ ）是否有效地操作。A內(nèi)部控制制度 B外部控制制度 C內(nèi)部管理體制 D外部管理體制7存貨成本審計的內(nèi)容不包括（ ）。A制造費用 B管理費用 C直接材料成本 D主營業(yè)務(wù)成本8數(shù)字錯位的查找方法一般采用（ ）。A除2法 B除9法 C除10法 D除99法9因借貸原理不熟，造成借貸反向或錯“借”錯“貸”而造成的錯誤屬于（ ）。A原理性錯誤 B技術(shù)性錯誤 C

3、制度性錯誤 D管理性錯誤10對庫存現(xiàn)金實有數(shù)額的審計，應(yīng)是通過對庫存現(xiàn)金實施（ ）來進行的。A審閱 B核對 C分析 D盤點11為了確保企業(yè)有價證券的賬實相符，應(yīng)該建立定期的（ ）制度。A內(nèi)部審計 B對賬核對 C實地盤點 D分析檢查12驗證被審計單位銀行存款收支截止日期是為了（ ）。A確保委托人銀行存款余額的正確性B確保委托人所有收款均已入賬C確保委托人所有已開出支票均已入賬D以上三項均不正確13存貨監(jiān)盤程序所得到的是（ ）。A書面證據(jù) B口頭證據(jù) C環(huán)境證據(jù) D實物證據(jù)14一般而言，在會計期末短期借款（）的情況下，或?qū)徲嬋藛T認為必要時可向銀行或其他債權(quán)人進行函證。A余額正常 B余額較大 C余額

4、較小 D沒有余額15在內(nèi)部控制的要素中，（ ）是基礎(chǔ)，是其余要素發(fā)揮控制的前提條件。A控制環(huán)境 B風險評估 C控制活動 D監(jiān)督16銀行存款截止測試的關(guān)鍵在于（。A確定被審計單位各銀行賬戶最后一張支票的號碼B檢查大額銀行存款的收支C確定被審計單位當年記錄的最后一筆銀行存款業(yè)務(wù)D取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表17（）審計的時間范圍與會計期間相一致。A營業(yè)成本 B營業(yè)收入 C期間費用 D制造成本18審查利潤分配時，對于逾期納稅而支付的滯納金應(yīng)作為（ ）。A營業(yè)外支出 B產(chǎn)品銷售稅金及附加C稅后利潤分配項目 D從凈利潤中扣除項目19審計報告日是指（ ）A審計報告完成日 B審計報告報送日C會計報表截止日

5、D完成審計工作日20某注冊會計師在編寫報告時，在“意見段”中使用“除存在上述問題外”術(shù)語，這種類型的術(shù)語常見于（ ）。A無保留意見審計報告 B保留意見審計報告C否定意見審計報告 D拒絕表示意見審計報告21審計人員對被審計會計報表不能發(fā)表意見，應(yīng)（ ）。A拒絕接受委托 B無法表示意見 C發(fā)表否定意見 D拒絕提供審計報告22審計第二關(guān)系人是指（ ）。A審計人 B被審計人 C審計委托人 D審計機構(gòu)23各種審計依據(jù)都有一定的（ ），不是任何時期和任何條件下都能適用的。A局限性 B地域性 C層次性 D時效性24注冊會計師對其助理人員應(yīng)當（ ）A進行監(jiān)督和管理 B進行約束和指導(dǎo)C進行指導(dǎo)和監(jiān)督，并對其工作

6、結(jié)果負責D進行指導(dǎo)和監(jiān)督，但不能對其工作結(jié)果負責25如果某注冊會計師在其執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)他無法勝任此項工作，那么他應(yīng)該（ ）A依賴客戶職員的才能 B出具拒絕表示意見的審計報告C出具保留意見的審計報告 D請求會計師事務(wù)所改派他人26在選用較低的控制風險估計水平下，必須執(zhí)行的符合性測試的種類為（ ）。A同步符合性測試 B分析測試C追加符合性測試 D計劃符合性測試27對于未予函證的應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)當執(zhí)行的最有效的審計程序是（ ）。A重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制制度 B審查與應(yīng)收賬款有關(guān)的銷貨憑證C進行分析性復(fù)核 D審查資產(chǎn)負債表日后的收款情況28注冊會計師實施存貨監(jiān)盤程序的主要目的是為了（ ）。A查明

7、客戶是否漏盤某些重要的存貨項目 B鑒定存貨的質(zhì)量C了解盤點指示是否得到貫徹執(zhí)行 D獲得存貨是否實際存在的證據(jù)29審計應(yīng)付賬款賬戶的余額，其目的并不在于（ ）。A尋找實際上已經(jīng)逾期的應(yīng)付賬款 B驗證應(yīng)付賬款經(jīng)適當核準C考核已入賬負債的合理性 D確定決算日所存在的所有債務(wù)均已入賬30審計人員在對投資業(yè)務(wù)實施分析性復(fù)核程序時，通過計算短期股票投資長期股權(quán)投資期貨等高風險投資所占的比例，可以判斷（ ）A短期投資和長期投資的安全性 B短期投資和長期投資的真實性C被審計單位盈利能力的穩(wěn)定性 D是否存在異常變動31審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位改變了存貨的計價方法，但并未在報表中充分反映這一變化帶來的影響，這時審計

8、人員應(yīng)該表示（ ）。A否定意見 B保留意見 C無保留意見 D無法表示意見32下列各審計程序中，對查找未入賬的應(yīng)付賬款最無效的是（ ）。A檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證B檢查資產(chǎn)負債表日后一至兩周內(nèi)收到的購貨發(fā)票，確認其入賬時間是否正確C檢查在資產(chǎn)負債表日未處理的不相符的購貨發(fā)票D函證應(yīng)付賬款33若只證實會計報表組成要素是否存在低估情況，應(yīng)當注意審查驗證（ ）。A資產(chǎn)或負債在某一特定時日是否存在B資產(chǎn)或負債在某一特定時日是否歸屬被審計單位C經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生是否與被審計單位有關(guān)D是否有未入賬的資產(chǎn)負債或其他交易事項34下列各項中，不能幫助注冊會計師判斷審計證據(jù)是否充分的因素是（

9、 ）。A 具體審計項目的重要程度 B 注冊會計師及其助理人員的審計經(jīng)驗C 審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊 D 控制測試的時間35注冊會計師執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的是（ ）。A購貨發(fā)票 B銷貨發(fā)票C應(yīng)收賬款函證回函 D采購訂貨單副本36下列各項中，屬于實施審計階段的主要工作內(nèi)容的是（ ）。A分析審計風險 B實施實質(zhì)性測試C審計期后事項 D確定重要性水平三多項選擇題：1審計關(guān)系人由（ ）組成。A審計人 B被審計人 C審計法規(guī) D審計委托人2審計的基本職能有（ ）。A經(jīng)濟監(jiān)督 B經(jīng)濟鑒證 C經(jīng)濟評價 D經(jīng)濟建議3按審計主體分類，可以把審計分為（ ）。A政府審計 B民間審計

10、 C內(nèi)部審計 D外部審計4會計責任是指被審計單位對其提供注冊會計師所需要的會計資料和其他有關(guān)資料的（ ）負責。A真實性 B完整性 C及時性 D合法性5審計風險模型是由（ ）組成。A固有風險 B計劃風險 C控制風險 D檢查風險6審計證據(jù)按照其外形特征可以分為（ ）四大類。A實物證據(jù) B書面證據(jù) C口頭證據(jù)D環(huán)境證據(jù)7根據(jù)現(xiàn)行的世界各國的審計準則來看，其內(nèi)容大體上包括（ ）。A一般準則 B工作準則 C報告準則 D具體準則8進行符合性測試一般可以采用的方法有（ ）A檢查法 B實際執(zhí)行法 C觀察法 D詢問法9錯誤與舞弊的主要區(qū)別表現(xiàn)在（ ）。A動機不同 B手段不同 C結(jié)果不同 D形式不同10固定資產(chǎn)的

11、審計目標一般包括（ ）（ ）（ ）（ ）。A確定固定資產(chǎn)是否存在且歸被審計單位所有B確定固定資產(chǎn)的計價和折舊政策是否恰當C確定固定資產(chǎn)的期末余額是否正確D確定固定資產(chǎn)及其累計折舊增減變動的記錄是否完整11應(yīng)付賬款審計的具體目標包括（）。A確定應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整B確定應(yīng)付賬款會計記錄的合規(guī)性C確定應(yīng)付賬款期末余額是否正確D確定應(yīng)付賬款在會計報表上的披露是否恰當12在審計實務(wù)中，審計人員實施營業(yè)收入的截止測試的起點包括（ ）。A以銷售發(fā)票為起點 B以賬簿記錄為起點C以報表為起點 D以發(fā)運憑證為起點13當債務(wù)人符合（）情況時，審計人員采用肯定式函證較好。A欠款可能存在差錯 B預(yù)計的差錯

12、率低C相關(guān)的內(nèi)部控制有效 D個別賬戶的欠款金額較大14生產(chǎn)循環(huán)的內(nèi)部控制包括（ ）。A成本會計制度 B存貨的內(nèi)部控制C費用的內(nèi)部控制 D工資的內(nèi)部控制15注冊會計師簽發(fā)的審計報告，具有（ ）等作用。A鑒證 B保護 C證明 D促進16以下關(guān)于審計報告的敘述，正確的是（ ）。A審計報告的標題應(yīng)為“審計報告”B審計報告的收件人一般是委托人C注冊會計師出具無保留意見的審計報告時，如果認為必要，可在意見段之前增加強調(diào)事項段D審計報告的日期是指審計報告編制完成的日期17出具保留意見審計報告是因為保留事項的存在，這些保留事項主要是（ ）A審計證據(jù)不充分事項 B審計范圍受到局部限制C會計估計不符事項 D會計政

13、策不符事項18注冊會計師職業(yè)道德的基本要求，包括（ ）A獨立原則 B廉潔原則 C客觀原則 D公正原則19在對庫存現(xiàn)金進行盤點時，參與盤點的人員必須包括（ ）。A被審計單位內(nèi)部審計人員 B注冊會計師C被審計單位出納員 D被審計單位會計主管人員20注冊會計師發(fā)現(xiàn)委托人會計處理方法有錯誤時，（ ）做法是正確的。A直接出具保留意見的審計報告B直接出具否定意見的審計報告C委托人未做調(diào)整的出具保留意見的審計報告D委托人調(diào)整后出具無保留意見的審計報告21在實施存貨監(jiān)盤程序時，注冊會計師應(yīng)當（ ）。A對被審計單位存貨的盤點進行現(xiàn)場監(jiān)督B實際參與被審計單位的存貨盤點C對被審計單位已經(jīng)盤點的存貨進行抽點D對被審計

14、單位所有存貨盤點資料詳加審核，并歸入審計檔案22一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，但出現(xiàn)以下情況時，審計人員還是應(yīng)當實施函證程序（ ）。A控制風險較高 B應(yīng)付賬款金額較大C固有風險較高 D被審計單位處于經(jīng)濟困難時期23下列屬于證實銀行存款存在的重要程序有（ ）。A審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表 B函證銀行存款余額C審查銀行存款收支截止的正確性D核對銀行存款余額日記賬與總賬的余額是否相符24在下列情形下，應(yīng)增加所需審計證據(jù)的數(shù)量（ ）。A審計項目很重要B審計人員將檢查風險水平確定得很低C審計過程中已經(jīng)發(fā)現(xiàn)被審計事項存在錯誤D某項目的大多數(shù)證據(jù)來源于被審計單位外部四判斷題1審計是在出現(xiàn)了財產(chǎn)所有者和財產(chǎn)經(jīng)營

15、者相分離，并在他們之間形成受托經(jīng)濟責任關(guān)系之后產(chǎn)生的。（ ）2審計的對象是指被審計單位的財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動，以及作為提供這些活動信息載體的會計資料和其他有關(guān)資料。（ ）3執(zhí)行符合性測試程序的目的是為了確定被審計單位內(nèi)部控制政策和程序設(shè)計的適當性及其運行的有效性，以確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)范圍和時間。（ ）4分析性測試是指通過分析各種財務(wù)數(shù)據(jù)間的關(guān)系，來獲得必要的證據(jù)，以此作為證實財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)有關(guān)關(guān)系是否公允的審計結(jié)論的依據(jù)。（ ）5簽署審計業(yè)務(wù)約定書的目的是為了明確約定雙方的責任與義務(wù)，促使雙方遵守約定事項并加強合作，以保護會計師事務(wù)所的利益。（ ）6在一項審計計劃中，注冊會計師認

16、為固有風險為60%，控制風險為50%，審計風險是15%，則算出的檢查風險是4.5%。（ ）7一般而言，內(nèi)部證據(jù)不如外部證據(jù)可靠，但已經(jīng)獲得第三者確認的內(nèi)部證據(jù)，則具有較強的可靠性。（ ）8審計證據(jù)的適當性是指審計證據(jù)的數(shù)量能足以證明審計人員的審計意見，是審計人員為形成審計意見所需審計證據(jù)的最低數(shù)量要求。（ ）9所謂審計工作底稿三級復(fù)核制度，就是審計機構(gòu)制定的以主任會計師部門經(jīng)理和項目經(jīng)理為復(fù)核人，對審計工作底稿進行逐級復(fù)核的一種復(fù)核制度。（ ）10函詢是通過向有關(guān)單位發(fā)函了解情況取得證據(jù)的方法，這種方法一般用于往來款項的查證。（ ）11固有風險是不可控的，審計人員所要做的是根據(jù)不同審計對象的固

17、有風險的大小，給予不同的關(guān)注。（ ）12錯誤是由于會計人員及有關(guān)當事人的故意行為而造成的。（ ）13舞弊在形式上具有隱蔽性，發(fā)生后一般不易被察覺，必須通過有關(guān)專門技術(shù)和方法才有可能查明。（ ）14對現(xiàn)金實存額的審查，一般應(yīng)事先通知出納員，以便其更好地協(xié)助審計人員做好清點工作。（ ）15一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，這是因為函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，況且審計人員能夠取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實應(yīng)付賬款的余額。（ ）16盤點庫存現(xiàn)金是證實資產(chǎn)負債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序。（ ）17企業(yè)資產(chǎn)負債表上銀行存款數(shù)字應(yīng)當包括當年最后一天收到的所有存放于銀行的款項，而不得包括其后收到的款項

18、。（ ）18審計人員應(yīng)當選擇各會計報表中最高的重要性水平作為會計報表層次的重要性水平。（ ）19賬戶層次的重要性水平就是實質(zhì)性測試的可容忍誤差。（ ）20有理由相信欠款可能會存在爭議差錯或問題時，采用肯定式函證較好。（ ）21如果初步評估的控制風險水平越低，審計人員就應(yīng)獲取越少的關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計合理和運行有效的證據(jù)。（ ）22在對被審計單位的內(nèi)部控制進行符合性測試的基礎(chǔ)上，應(yīng)進一步對被審計事項進行實質(zhì)性測試。（ ）23內(nèi)部控制是高信賴程度，審計人員可以較多地信賴利用被審計單位的內(nèi)部控制，在實施審計時可相應(yīng)減少實質(zhì)性測試的數(shù)量和范圍。（ ）24為了確定短期借款的實有數(shù)，審計人員應(yīng)在期末對余額較大

19、或認為重要的短期借款，向銀行或其他債權(quán)人函證。（）25在銷售的截止測試中，審計人員可以考慮采用以賬簿記錄為起點的審計線路，以防止少計收入。（）26長期借款的利息支出和有關(guān)費用，不管其與購置固定資產(chǎn)是否有關(guān)，都應(yīng)計入當期損益。（）27根據(jù)“資產(chǎn)負債所有者權(quán)益”這一平衡原理，可以清楚地看出，如果審計人員能夠?qū)ζ髽I(yè)的資產(chǎn)和負債進行充分的審查，證明二者的期初余額期末余額和本期變動都是正確的，那就不必對所有者權(quán)益進行單獨的審計。（）28對于未復(fù)函的肯定式函證，應(yīng)采用追查程序，一般應(yīng)寄送第二次乃至第三次詢證函，如果仍得不到答復(fù)的，應(yīng)考慮采用其他必要的替代審計程序。（）29因為不存在滿意的替代程序來觀察和計

20、量期末存貨，所以審計人員必須對被審計單位的存貨進行監(jiān)盤。（）30進行應(yīng)付賬款函證時，審計應(yīng)選擇的函證對象是較大金額的債權(quán)人，那些在資產(chǎn)負債表日金額為零的債權(quán)人不必函證。（）31審計人員實施存貨監(jiān)盤程序的目的是為了確定被審計單位對存貨的盤點程序和方法是否符合盤點計劃和指令的要求。（）32實施銷售截止日期測試程序的目的是為了查明主營業(yè)務(wù)收入會計記錄歸屬期是否正確，以防止和糾正營業(yè)收入賬戶內(nèi)可能包括的不屬于本期的營業(yè)收入事項。（ ）33簡式審計報告所反映的內(nèi)容是非特定多數(shù)的利害關(guān)系人共同認為必要的審計事項，一般適用于非公布目的。（ ）34無保留意見意味著審計人員認為會計報表的反映是恰當?shù)模軌驖M足非

21、特定多數(shù)的利害關(guān)系人的共同需要，并對表示的意見負責。（ ）35審計人員在證實投資證券的真實性時，應(yīng)實地盤點投資資產(chǎn)，并函證資產(chǎn)負債表日被托管的有價證券。（ ）36委托人或第三者因使用審計報告不當或誤解審計報告所造成的后果，應(yīng)由使用者或誤解者自己負責，與注冊會計師及所在的會計師事務(wù)所無關(guān)。（ ）37審計人員在審計過程中，只有合理地運用符合性測試和實質(zhì)性測試，才能取得審計準則所要求的充分適當?shù)淖C據(jù)，在有些情況下也可以完全依賴實質(zhì)性程序來獲取審計證據(jù)。 （ ）38注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中，不論被審計單位規(guī)模大小，都應(yīng)當對相關(guān)的內(nèi)部控制進行充分的了解。（ ）39如果內(nèi)部控制制度嚴密健全，就可以防止任何差

22、錯與舞弊的發(fā)生。（ ）40將控制風險評價為最高水平，意味著內(nèi)部控制制度不能及時防止或者發(fā)現(xiàn)和更正某項認定中的重要錯誤的可能性很小。（ ）41錯誤是由于會計人員及有關(guān)當事人的非故意行為而造成的，由于不具有主觀的不良動機，通?？梢圆捎孟鄳?yīng)措施加以預(yù)防。（ ）42通過向往來銀行的函證，審計人員不僅可以了解企業(yè)銀行存款的存在，同時還可了解企業(yè)欠銀行的債務(wù)。（ ）43無法表示意見意味著注冊會計師無法接受委托。（ ）44審計報告應(yīng)由會計師事務(wù)所和注冊會計師雙重簽署后，直接提供給委托人。（ ）45審計報告的簽署日期應(yīng)為完稿日期或會計報表截止日。（ ）五簡答題1簡述審計準則的涵義2運用重要性原則的要求有哪些？

23、3判斷審計證據(jù)是否充分適當應(yīng)當考慮哪些主要因素？4審計業(yè)務(wù)約定書的簽訂者是誰？各應(yīng)履行哪些業(yè)務(wù)？5注冊會計師在進行審計時，首先要研究和評價被審計單位的內(nèi)部控制制度。請回答：（1）注冊會計師對內(nèi)部控制進行符合性測試的目的是什么？（2）在什么情況下，注冊會計師可以不進行符合性測試而直接進行實質(zhì)性測試？6注冊會計師在確定應(yīng)收賬款函證范圍時應(yīng)主要考慮哪些因素？7審計人員在查找未入賬的應(yīng)付賬款時應(yīng)注意哪些情況？8簡述存貨監(jiān)盤的的要點？9在何種情況下注冊會計師應(yīng)出具無保留意見審計報告？六業(yè)務(wù)分析題1資料：審計人員審查某企業(yè)材料采購業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)一筆業(yè)務(wù)的處理如下：從外地購入鋼材一批，共計60 000公斤，價

24、款180 000元，運雜費5 300元，財會部門將買價計入鋼材成本，運雜費計入管理費用，鋼材入庫后倉庫轉(zhuǎn)來材料入庫驗收單，發(fā)現(xiàn)鋼材短缺30公斤，查明屬于運輸途中的定額內(nèi)損耗。要求：對該企業(yè)該筆材料采購業(yè)務(wù)提出審計意見，并對錯誤做出調(diào)整。2資料：某公司2003年底損益表中反映利潤總額為80萬元，注冊會計師受托于2004年3月對該公司2003年度會計報表進行審計，在審計中發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）公司接受投資，按投資協(xié)議轉(zhuǎn)給聯(lián)營單位利潤10萬元，直接沖減本年利潤。（2）合同規(guī)定12月5日支付的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費6萬元，自2003年12月起，受益期為1年，該公司12月份一次性列為當月管理費用。（3）公司于12月2

25、0日采用分期收款銷售方式銷售產(chǎn)品一批，共計價款100000元（不含增值稅，公司增值稅稅率為17%），產(chǎn)品總成本為40000元。合同約定分四期收款，第一期收取40%的價款，于當月收款，其余在以后三個月內(nèi)分三次收取，每次收取20%的價款。公司在12月收到第一期貨款時的會計處理為：借：銀行存款 46 800貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 6 800產(chǎn)品銷售收入 40 000同時結(jié)轉(zhuǎn)成本借：產(chǎn)品銷售成本 40 000貸：產(chǎn)成品 40 000（4）公司支付的未完工程借款利息1.2萬元列入財務(wù)費用。要求：對上述情況進行分析，并調(diào)整核實該公司利潤總額。3根據(jù)下列資料，判斷其是否符合內(nèi)部控制的要求，并簡要

26、說明理由。（1）某公司領(lǐng)導(dǎo)規(guī)定，當出納員因事不在班時，為了不影響工作，出納業(yè)務(wù)由主管會計代理。（2）ABC工廠檢修部的主管石破天，根據(jù)機器修理需要，可直接向供貨商發(fā)出訂貨單訂購零配件。（3）采購員小張以現(xiàn)金860元購買辦公用品返回后，憑發(fā)票直接到財會部門作了報銷。（4）某公司經(jīng)理經(jīng)常外出聯(lián)系業(yè)務(wù)，回來后填制“差旅費報銷單”，在領(lǐng)導(dǎo)批示欄經(jīng)理直接簽署同意，即予報銷。（5）DEF公司材料采購由供應(yīng)科按事先制訂的采購計劃對各部門提交的“請購單”進行審批，若符合計劃由供應(yīng)科組織采購，若與計劃不符，則要單獨請示公司經(jīng)理批準。（6）公司產(chǎn)成品發(fā)出時，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫單。倉庫發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一練

27、出庫單存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交存銷售部留存，第三四聯(lián)交會計部會計人員乙登記產(chǎn)成品總賬和明細賬。（7）公司設(shè)立現(xiàn)金出納員和銀行出納員。銀行出納員負責到銀行取送支票等票據(jù)，并登記銀行存款日記賬。月底銀行出納員取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。4資料：注冊會計師在對ABC公司2004年度會計報表進行審計時，對ABC公司的銀行存款實施的部分審計程序為：（1）取得2004年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表（2）向開戶銀行寄發(fā)詢證函（3）取得開戶銀行2005年1月31日的銀行對賬單試問：（1）注冊會計師向開戶銀行詢證的作用有哪些？應(yīng)如何選擇函證對象？（2）注冊會計師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后應(yīng)檢查哪些

28、內(nèi)容？（3）注冊會計師索取開戶銀行2005年1月31日的銀行對賬單，能證明2004年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)的哪些內(nèi)容？5ABC會計師事務(wù)所接受委托，審計Y公司2001年度的會計報表。A注冊會計師于2002年1月15日采用肯定式函證方式對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。A注冊會計師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表：異常情況函證編號客戶名稱詢證金額（元）回函日期回函內(nèi)容（1）22甲3000002002年1月22日購買Y公司300000元貨物屬實，但款項已于2001年12月25日用支票支付（2）56乙5000002002年1月19日因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購貨合同，于2001年12月28日

29、將貨物退回（3）64丙6400002002年1月19日2001年12月10日收到Y(jié)公司委托本公司代銷的貨物640000元，尚未銷售（4）82丁9000002002年1月18日采用分期付款方式購貨900000元，根據(jù)購貨合同，已于2001年12月25日首付300000元（5）134戊600000地址錯誤，被郵局退回要求：針對上述各種異常情況，請問A注冊會計師應(yīng)分別相應(yīng)實施哪些重要審計程序？6資料：某會計師事務(wù)所在對甲公司應(yīng)收賬款進行審計時了解到，應(yīng)收賬款明細賬中的部分情況如下：A客戶：余額150萬元，賬齡2個月，B客戶：余額4萬元，賬齡3個月C客戶：余額8萬元，賬齡2年零3個月試問：(1若上述A

30、BC均是函證對象，你認為對他們應(yīng)分別采用何種方式函證？為什么？(2若A客戶回函表示所購貨物從未收到，B客戶回函表示本公司曾于年初預(yù)付貨款5萬元，足以抵付對賬單中所列貨款4萬元，C客戶回函表示本公司資料處理系統(tǒng)無法復(fù)核貴公司的對賬單。針對顧客復(fù)函中提出的意見，注冊會計師該采取何種步驟進行處理？7某注冊會計師正在對ABC公司的應(yīng)付賬款項目進行審計。根據(jù)需要，該注冊會計師決定對ABC公司下列四個明細賬戶中的兩個進行函證：應(yīng)付賬款年末余額 本年度進貨總額A公司 22,650元 46,100元B公司 1,980,000元C公司 65,000元 75,000元D公司 190,000元 2,123,000元

31、試問：（1）該注冊會計師應(yīng)該選擇哪兩位供貨人進行函證？為什么？（2）假定上述四家均為ABC公司的購貨人，上表中后兩欄分別是應(yīng)收賬款年末余額和本年度銷貨總額，該注冊會計師應(yīng)選擇哪兩家公司進行函證？為什么？8信達會計師事務(wù)所的注冊會計師張偉李宏已于2005年3月10日完成對ABC股份有限公司99年度會計報表的實地審計，現(xiàn)正準備草擬審計報告。在復(fù)核審計工作底稿時，假定發(fā)現(xiàn)以下某一種情況：（1）對應(yīng)收帳款無法執(zhí)行正常的函證程序，也無法實施其他替代審計程序。（2）公司擁有自購置之日起就有大幅度增值的房屋一幢。2004年12月31日資產(chǎn)負債表中將該房屋以現(xiàn)行評估價表示并已充分披露，該公司深信資產(chǎn)負債表中所

32、列房屋估價較為合理。（3）2004年ABC公司的存貨計價方法由先進先出法變更為后進先出法，此項變更已在會計報表的附注中予以說明。注冊會計師張偉認可ABC公司的變更理由。（4）該公司全部存貨占資產(chǎn)總額的50%以上，放置于鄰近單位倉庫內(nèi)。由于此倉庫倒塌尚未清理完畢，不僅無法估計損失，也無法實施監(jiān)盤程序；（5）公司2004年年末存貨期末余額多計120萬元（占存貨總額10%），導(dǎo)致當年銷貨成本虛減，利潤虛增。注冊會計師提請該公司調(diào)整，但公司未予接受。要求：請分別就每一種情況指出張偉李宏應(yīng)發(fā)表何種類型的審計意見并簡要說明理由。中專審計基礎(chǔ)知識參考答案一名詞解釋1審計準則：是由國家審計部門或會計師職業(yè)團體

33、組織制定的，用以規(guī)定審計人員應(yīng)有的素質(zhì)和專業(yè)資格，規(guī)范和指導(dǎo)其執(zhí)業(yè)行為，衡量和評價其工作質(zhì)量的權(quán)威性標準。2審計證據(jù)：是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的過程中，按照規(guī)定的程序，采用一定的方法，獲取的用以證明審計事項真相或性質(zhì)并作為形成審計意見的一切憑據(jù)或證明材料。3重要性：是指被審計單位會計報表中包含錯報或錯報的嚴重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。4審計工作底稿：是審計人員將在審計過程中所采用的方法步驟和收集的用來證明審計事項真實情況的經(jīng)濟事實和資料，按照一定的格式編制的檔案性原始文件。5實質(zhì)性測試：也叫真實性測試，其基本思想就是通過測試來驗證被審計單位財務(wù)報告中各項認

34、定是否公允，同時揭露財務(wù)會計報告中存在的重要舞弊行為和工作差錯。6審計依據(jù)：是對所查明的事實與現(xiàn)行的各種規(guī)定進行比較分析判斷和評價，據(jù)以提出審計意見和建議，做出審計結(jié)論的客觀標準。7審計業(yè)務(wù)約定書：是指會計師事務(wù)所與委托人共同簽署的，據(jù)以確認審計業(yè)務(wù)委托與受托關(guān)系，明確委托目的審計范圍及雙方應(yīng)負責任與義務(wù)等事項的書面合同。8審計風險：是指會計報表存在重大錯報或漏報，而審計人員審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。9分析性復(fù)核：是指審計人員對被審計單位重要的財務(wù)比率或趨勢所作的分析，包括調(diào)查異常變動以及這些重要財務(wù)比率或趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。10內(nèi)部控制：是指被審計單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有

35、效進行，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止發(fā)現(xiàn)糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實合法完整而制定和實施的政策與程序。11屬性抽樣：是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測定總體特征的發(fā)生頻率而采用的方法，是用于符合性測試方面的統(tǒng)計抽樣法。12簡式審計報告：是指審計人員對應(yīng)公布的會計報表進行審計后所編制的簡明扼要的審計報告，具有記載事項為法令或?qū)徲嫓蕜t所規(guī)定的特征，一般適用于公布目的。二單項選擇題1B 2D 3D 4 A 5 C 6A 7B 8B9A 10D 11C 12 A 13D 14B 15A 16A17C 18A 19D 20B 21B 22B 23D 24C25D 26 D 27B 28D

36、 29B 30A 31B 32D33D 34D 35C 36B 三多項選擇題1ABD 2ABC 3ABC 4ABD 5ACD 6ABCD 7ABC 8 ABCD 9ABC 10ABCD 11ACD 12ABD 13AD 14ABCD 15ABC 16AB 17ABCD 18 ACD19BCD 20CD 21AC 22ABD 23AB 24ABC 四判斷題1 2 3 4 5 6 7 89 10 11 12 13 14 15 1617 18 19 20 21 22 23 2425 26 27 28 29 30 31 3233 34 35 36 37 38 39 4041 42 43 44 45 五

37、簡答題1答：審計準則是由國家審計部門或會計師職業(yè)團體制定的，用以規(guī)定審計人員應(yīng)有的素質(zhì)和專業(yè)資格，規(guī)范和指導(dǎo)其執(zhí)業(yè)行為，衡量和評價其工作質(zhì)量的權(quán)威性標準。其包含四層基本涵義：（1）審計準則是為適應(yīng)審計需要而產(chǎn)生和發(fā)展的，是審計實踐經(jīng)驗的總結(jié)；（2）審計準則是對審計主體的要求，它規(guī)定了審計人員應(yīng)有的素質(zhì)和專業(yè)資格；（3）審計準則規(guī)范和指導(dǎo)審計人員的審計行為；（4）審計準則明確了審計工作的質(zhì)量要求，是衡量和評價審計工作質(zhì)量的標準和尺度。2答：對重要性的評估是審計人員的一種專業(yè)判斷。在確定審計程序的性質(zhì)時間和范圍時，審計人員應(yīng)當合量運用重要性原則。其運用的一般要求有以下幾個方面：（1）重要性的評估需

38、要運用專業(yè)判斷。（2）審計人員在審計過程中應(yīng)當運用重要性原則。其目的：一是為了提高審計效率；二是為了保證審計質(zhì)量。（3）審計人員運用重要性原則的情形。一是在確定審計程序的性質(zhì)時間和范圍時，需要運用重要性原則。二是在評價審計結(jié)果時，審計人員需要運用重要性原則。3答：判斷審計證據(jù)是否充分適當應(yīng)當考慮的主要因素包括：（1）審計風險（2）具體審計項目的重要程度（3）審計人員的審計經(jīng)驗（4）審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊（5）審計證據(jù)的類型與獲取途徑（6）成本效益原則4答：審計業(yè)務(wù)約定書由會計師事務(wù)所和委托人共同簽訂的。會計師事務(wù)所應(yīng)當履行的主要義務(wù)有：(1按照約定時間完成審計業(yè)務(wù)，出具審計報告；(2對在

39、執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中獲悉的商業(yè)秘密保密。委托人應(yīng)當履行的主要義務(wù)有：(1及時提供注冊會計師審計所需要的全部資料；(2為注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)提供合作；(3按照約定條件，及時足額支付審計費用。5答：(1注冊會計師進行符合性測試的目的是為了確定被審計單位內(nèi)部控制政策和程序設(shè)計的適當性及其運行的有效性，以確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)時間和范圍。(2出現(xiàn)下列情況之一時，注冊會計師可不進行符合性測試而直接進行實質(zhì)性測試：相關(guān)內(nèi)部控制不存在；相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但審計人員通過了解發(fā)現(xiàn)其并未有效運行；符合性測試的工作量可能大于進行符合性測試所減少的實質(zhì)性測試的工作量。6答：注冊會計師不需要對被審計單位所有的應(yīng)收賬款進行

40、函證。函證數(shù)量的大小范圍是由諸多因素決定的，主要有：（1）應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性，如果應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些；（2）被審計單位內(nèi)部控制的強弱，如果內(nèi)部控制健全，可以相應(yīng)減少函證量，反之，則應(yīng)相應(yīng)擴大函證范圍；（3）以前的函證結(jié)果，若以前函證中曾發(fā)現(xiàn)過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)手大一些；（4）函證方式的選擇。若采用肯定式函證，則可以相應(yīng)減少函證量；若采用否定式函證，則要相應(yīng)增加函證量。7答：審計人員在查找未入賬的應(yīng)付賬款時，應(yīng)注意以下幾種情況：（1）貨已收到，但尚未收到賣方發(fā)票。（2）雖有賣方發(fā)票，但其他手續(xù)不全。（3）賣方發(fā)票與購貨不

41、符。（4）結(jié)算日后收到賣方發(fā)票。（5）結(jié)算日記入應(yīng)付憑單登記簿的未付憑單。8答：存貨監(jiān)盤的要點包括：（1）被審計單位對存貨進行盤點既是一項控制程序，又是一項獨立活動，其效用并不依賴于被審計單位對處理業(yè)務(wù)的控制。（2）在存貨監(jiān)盤過程中，審計人員不親自下手盤點被審計單位存貨，而是通過觀察詢問和實物檢查來達到審計目的。（3）審計人員進行監(jiān)盤的目的是獲得合理保證，即被審計單位的存貨計量方法能產(chǎn)生正確的計量結(jié)果。（4）不存在滿意的替代程序來計量和觀察期末存貨。9答：注冊會計師簽發(fā)無保留意見的審計報告，具體來說應(yīng)滿足以下基本條件：（1）會計報表符合國家頒布的企業(yè)會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，在所有重大方面

42、公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（2）注冊會計師已按照獨立審計準則計劃和實施了審計工作，在審計過程中未受到限制（3）不存在應(yīng)當調(diào)整或披露而被審計單位未予以調(diào)整或披露的重要事項。注冊會計師經(jīng)審查確認委托審計的會計報表符合上述條件，可以簽發(fā)標準形式的無保留意見審計報告。此外，在某些特殊情況下，還可以簽發(fā)非標準形式的無保留意見審計報告。六業(yè)務(wù)分析題1答：（1）該企業(yè)材料采購業(yè)務(wù)，財會部門記賬在前，倉庫驗收在后，財會部門不以驗收單作為記賬依據(jù)，說明未能有效地執(zhí)行材料采購內(nèi)部控制制度。（2）該項業(yè)務(wù)的處理中對鋼材成本的計算有錯誤，外地運雜費應(yīng)計入采購成本，而不應(yīng)計管理費用。調(diào)整的分錄

43、為：借：原材料 5 300貸：管理費用 5 300（3）對于運輸途中的定額內(nèi)損耗按規(guī)定可計入采購成本，不必調(diào)整。但在材料明細賬中，應(yīng)調(diào)整入庫鋼材的數(shù)量和單價。2答：（1）轉(zhuǎn)給聯(lián)營單位利潤10萬元，不應(yīng)直接沖減利潤總額，而應(yīng)作為利潤分配項目，記入“利潤分配”賬戶，因此，利潤總額應(yīng)增加10萬元。（2）技術(shù)轉(zhuǎn)讓費應(yīng)分期攤銷，本月應(yīng)攤5000元。因此應(yīng)調(diào)整待攤費用管理費用本年利潤賬戶，利潤總額應(yīng)加上55000元。（3）按現(xiàn)行會計制度規(guī)定，分期收款銷售產(chǎn)品，應(yīng)按合同約定的收款日期確認收入，并按全部銷售成本與銷售收入的比例結(jié)轉(zhuǎn)成本。因此，12月份應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)的成本為40 00040%=16 000元，而不是4

44、0 000元，由引導(dǎo)致企業(yè)少計利潤24000元，利潤總額應(yīng)增加24000元。（4）未完工程的借款利息應(yīng)計入在建工程的成本，將其列入財務(wù)費用，導(dǎo)致當年利潤少計1.2萬元，應(yīng)提請該公司進行調(diào)整。該公司03年利潤總額=800000+100000+55000+2400012000=967000（元）3答：（1）不符合。會計和出納是不相容職務(wù)，不能由同一人擔任。（2）不符合。檢修部主管石破天直接對外發(fā)出訂貨單，沒有經(jīng)過授權(quán)批準，容易使貨物采購失控。（3）不符合。外來發(fā)票報銷需附有驗收報告，報銷須經(jīng)審批。（4）不符合。業(yè)務(wù)的執(zhí)行與審批屬不相容職務(wù)，不能由經(jīng)理本人審批。（5）符合。材料采購按計劃進行，如無計劃需特殊批準，可防止盲目采購。（6）會計人員乙同時登記產(chǎn)成品總賬和明細賬，不相容職務(wù)未進行分離。應(yīng)建議甲公司由不同的會計人員登記產(chǎn)成品總賬和明細賬。（7）銀行出納編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，不相容職務(wù)未分離，憑證和記錄未得到控制。應(yīng)建議甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納外的會計人員編制。4答：（1）注冊會計師向開戶銀行函證，不僅可以查明ABC公司銀行存款借款的存在，還可能發(fā)