會計科目使用說明書最終稿

1、會計科目使用說明本會計科目使用說明根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的相關(guān)科目的要求進行大量修改得出。具體的改動包括:1、考慮到企業(yè)的業(yè)務(wù)較少,主要包括兩大塊,修理修配和代銷業(yè)務(wù),因此把“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”合并為“營業(yè)收入”,把“主營業(yè)務(wù)支出”和“其他業(yè)務(wù)支出”合并為“營業(yè)支出”。2、考慮到企業(yè)的投資均為短期套利,所以對于投資業(yè)務(wù)不作具體區(qū)分,均為“交易行金融資產(chǎn)”。3、企業(yè)目前不存在長期投資,“長期股權(quán)投資”科目為考慮以后的情況。4、企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備采用應(yīng)收賬款余額百分比法,考慮到企業(yè)的企業(yè)簡單,為了方便計算,所以壞賬計提比例均為10%。5、企業(yè)發(fā)出材料的實際成本,采用先進先出法、個別計價法兩種方

2、法計算確定。對于普通材料采用先進先出法,對于個別貴重的材料采用個別計價法。6、根據(jù)企業(yè)的實際情況,增加“受托代銷商品”一級科目。核算企業(yè)代銷別的企業(yè)的商品。7、根據(jù)企業(yè)的實際情況,增加“受托代銷商品款”一級科目。核算企業(yè)代銷別的企業(yè)的商品而應(yīng)給付的商品款。8、起初刪掉“庫存商品”這個一級科目,后來考慮企業(yè)有報銷業(yè)務(wù),重新增加這個一級科目。9、企業(yè)的制造費用采用人工小時分配率法按每月進行分配。庫存現(xiàn)金一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。二、企業(yè)收到現(xiàn)金,借記本科目,貸記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金,借記有關(guān)科目,貸記本科目。三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”,由會計人員根據(jù)收款憑證和付款憑證,按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登

3、記,每日計算出現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù),并應(yīng)將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對,做到賬實相符。四、本科目的借方余額反映企業(yè)的庫存現(xiàn)金。銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。二、企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構(gòu),借記本科目,貸記“現(xiàn)金”等科目;提取現(xiàn)金或支出存款時,借記“現(xiàn)金”等科目,貸記本科目。三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銀行存款日記賬”,由會計人員根據(jù)收款憑證和付款憑證,按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記,每日結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對。年度終了,企業(yè)賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額,必須查明原因進行處理,并應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,調(diào)節(jié)相符。四、本

4、科目的借方余額反映企業(yè)在銀行或其他金融機構(gòu)的存款。應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算本企業(yè)因銷售存貨、提供勞務(wù)及其他原因而收到的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、本企業(yè)應(yīng)在收到開出、承兌的商業(yè)匯票時,按應(yīng)收票據(jù)的票面價值入賬。帶息應(yīng)收票據(jù),應(yīng)在期末計提利息,計提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。三、應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理:(一 本企業(yè)因代銷商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票,按應(yīng)收票據(jù)的面值,借記本科目,按實現(xiàn)的營業(yè)收入,貸記“營業(yè)收入”等科目,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額”科目。(二 本企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)以抵償應(yīng)收賬款時,按應(yīng)收票據(jù)面值,借記本科目,貸記

5、“應(yīng)收賬款”科目。如為帶息應(yīng)收票據(jù),應(yīng)于期末時,按應(yīng)收票據(jù)的票面價值和確定的利率計提利息,計提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額,借記本科目,貸記“財務(wù)費用”科目。四、本企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”,逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、未計提的利息,以及收款日期和收回金額、退票情況等資料,應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后,應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。五、本企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)不得計提壞賬準(zhǔn)備,待到期不能收回轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款后,再按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備。但是,如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)持有的未到期

6、應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時,應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款,并計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。六、本科目期末借方余額,反映本企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面價值和應(yīng)計利息。應(yīng)收股利一、本科目核算企業(yè)因進行股權(quán)投資應(yīng)收取的現(xiàn)金股利及進行債權(quán)投資應(yīng)收取的利息。二、企業(yè)購入股票或者債券,如實際支付的價款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利,按實際成本,借記“交易性金融資產(chǎn)”科目,按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利,借記本科目,按實際支付的價款,貸記“銀行存款”科目。收到發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息時,借記“銀行存款"科目,貸記本科目。三、企業(yè)對外進行長期股權(quán)技資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤,應(yīng)于被技資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤時,

7、借記本科目,貸記“投資收益”或“長期股權(quán)投資”等科目。收到的現(xiàn)金股利或利潤,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。四、本科目應(yīng)按被投資單位、債券種類設(shè)置明細賬,進行明細核算。五、本科目期末借方余額,反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利、利潤或債權(quán)投資利息。應(yīng)收賬款一、本科目核算企業(yè)因銷售存貨、提供勞務(wù)及其他原因應(yīng)收和暫付其他單位或個人的款項。企業(yè)向購貨單位或接受勞務(wù)單位或個人預(yù)收的款項,也應(yīng)在本科目核算。二、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收款項時,借記本科目,貸記“營業(yè)收入”等科目,如需交納增值稅的,還應(yīng)按收取的增值稅貸記“應(yīng)交稅費”科目;收到款項時,借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目,貸記本科目。三、對于確實不能收回的應(yīng)收款項,

8、可按規(guī)定確認(rèn)為壞賬,借記“資產(chǎn)減值損失”科目,貸記本科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬以后又收回時,借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目,貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。四、企業(yè)預(yù)收款項時,借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目,貸記本科目;收入實現(xiàn)時,按應(yīng)收款項總額借記本科目,貸記“營業(yè)收入”科目;如需交納增值稅的,還應(yīng)按收取的增值稅貸記“應(yīng)交稅費”科目。應(yīng)收款項總額與預(yù)收款項相抵后的差額為尚未收到的款項。五、本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細賬進行明細核算。其他應(yīng)收款一、本科目核算本企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項,包括備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款,應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。二、其他應(yīng)收、暫付款主

9、要包括:(一 應(yīng)收的各種賠款、罰款;(二 應(yīng)收出租包裝物租金;(三 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項;(四 其他各種應(yīng)收、暫付款項。三、本企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項時,借記本科目,貸記有關(guān)科目;收回各種款項時,借記有關(guān)科目,貸記本科目。三、本企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年年度終了,對其他應(yīng)收款進行全面檢查,其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備的提取及轉(zhuǎn)回等,應(yīng)比照“應(yīng)收賬款”科目的相關(guān)規(guī)定處理。五、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目分類,并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細賬,進行明細核算。六、本科目期末借方余額,反映本企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。壞賬準(zhǔn)備一、本科目核算本企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年年度終了,對應(yīng)收款項和應(yīng)收票據(jù)進行檢查,預(yù)計各項

10、應(yīng)收款項可能發(fā)生的壞賬,計提有關(guān)的壞賬準(zhǔn)備。三、計提壞賬準(zhǔn)備的方法用應(yīng)收賬款余額百分比法。按應(yīng)收賬款余額的10%計提。提取壞賬準(zhǔn)備時,借記“資產(chǎn)減值損失”科目,貸記本科目。本期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的,應(yīng)按其差額提取作相反的處理。四、對于確實無法收回的應(yīng)收款項,經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失時,應(yīng)沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備,借記本科目,貸記“應(yīng)收賬款”科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失,如果以后又收回,作相反處理。四、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)已提取的壞賬準(zhǔn)備。在途物資一、本科目核算企業(yè)已支付貨款但尚未運抵驗收入庫的材料或商品的實際成本。二、企業(yè)購入材料及商品,如果已取得發(fā)票等憑證或已支付貨款但材料或商品等尚

11、未運抵時,應(yīng)按購入材料的實際成本,借記本科目,按取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額”科目,按已支付或應(yīng)支付的金額,貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”等科目。待購入的材料、商品等運抵企業(yè)并驗收入庫時,借記”原材料”等科目,貸記本科目。三、本科目期末借方余額,反映企業(yè)購入但尚未運抵的材料或商品的實際成本。原材料一、本科目核算企業(yè)庫存的各種材料,包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件、修理用備件(備品備件、燃料、包裝物等的實際成本。企業(yè)對外進行來料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等,應(yīng)單獨設(shè)置備查賬簿和有關(guān)的明細賬,核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額,不包括在本科目核算范

12、圍內(nèi)。二、購入材料的實際成本由下列各項組成:買價、運雜費、運輸途中的合理損耗、購入物資負(fù)擔(dān)的稅金(如關(guān)稅等和其他費用三、取得并已驗收入庫材料的賬務(wù)處理:(一 企業(yè)購入并已驗收入庫的材料,按實際成本,借記本科目,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額”科目,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。原已記入“在途物資”科目的材料或商品,在驗收入庫時,借記本科目,貸記“在途物資”科目。三、發(fā)出材料的賬務(wù)處理:企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中領(lǐng)用材料,按實際成本,借記“勞務(wù)成本”、“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”等科目,貸記本科目;企業(yè)發(fā)出委托外單位加工的材料,按實際成本,借記“委托加

13、工物資”科目,貸記本科目。五、企業(yè)發(fā)出材料的實際成本,可以采用先進先出法、個別計價法等方法計算確定。對不同的材料可以采用不同的計價方法。六、企業(yè)出售材料,按已收或應(yīng)收的價款,借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目,按實現(xiàn)的銷售收入,貸記等科目,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額”科目。月度終了,按出售材料的實際成本,借記科目,貸記本科目。七、企業(yè)的各種材料,應(yīng)當(dāng)定期清查盤點。盤盈的各種材料,沖減當(dāng)期管理費用;盤虧或毀損的材料,其相關(guān)的成本及不可抵扣的增值稅進項稅額,在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后,屬于自然災(zāi)害造成的,計入當(dāng)期營業(yè)外支出,屬于其他情況的,計

14、入當(dāng)期管理費用。八、本科目的期末借方余額,反映企業(yè)庫存材料及包裝物的實際成本。低值易耗品一、本科目核算企業(yè)庫存低值易耗品的實際成本。二、購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品的實際成本構(gòu)成以及低值易耗品的清查盤點,比照”原材料”科目的相關(guān)規(guī)定進行核算。三、根據(jù)具體情況,對低值易耗品采用一次攤銷的方法。一次攤銷的低值易耗品,在領(lǐng)用時將其全部價值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費用,借記“制造費用”、“管理費用”等科目,貸記本科目。三、企業(yè)對在用低值易耗品,以及使用部門退回倉庫的低值易耗品,應(yīng)當(dāng)加強實物管理,并在備查簿中登記。五、本科目應(yīng)按低值易耗品的類別、品種規(guī)格進行數(shù)量和金額的明細核算。六、本科

15、目期末借方余額,反映企業(yè)庫存未用低值易耗品的實際成本。受托代銷商品一、本科目核算企業(yè)接受其他單位委托代銷的商品。二、企業(yè)代銷其他企業(yè)的商品時,借記“受托代銷商品”,貸記“受托代銷商品款”,交付貨款并計算代銷手續(xù)費時,借“應(yīng)付賬款”,貸“銀行存款”、“營業(yè)收入”。三、本科目應(yīng)按照委托單位設(shè)置明細賬進行明細核算。存貨跌價準(zhǔn)備一、本科目核算企業(yè)提取的存貨跌價準(zhǔn)備。二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年年度終了,對存貨進行全面清查,如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因,使存貨可變現(xiàn)凈值低于其成本的部分,應(yīng)當(dāng)提取存貨跌價準(zhǔn)備。三、存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)按單個存貨項目的成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。四、當(dāng)市價持

16、續(xù)下跌,并且在可預(yù)見的未來無回升的希望或其他足以證明有關(guān)存貨實質(zhì)上發(fā)生減值的情況時應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備。長期股權(quán)投資一、本科目核算企業(yè)投出的期限在1年以上(不含1年的各種股權(quán)性質(zhì)的投資,包括購入的股票和其他股權(quán)投資等。二、企業(yè)對外進行長期股權(quán)投資,應(yīng)當(dāng)視對被投資單位的影響程度,分別采用成本法或權(quán)益法核算。三、長期股權(quán)投資在取得時,應(yīng)按實際成本作為投資成本。四、長期股權(quán)投資成本法的賬務(wù)處理:(一采用成本法核算時,除追加或收回投資外,長期股權(quán)投資的賬面余額一般應(yīng)當(dāng)保持不變。(二股權(quán)持有期間內(nèi),企業(yè)應(yīng)于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時確認(rèn)投資收益。五、長期股權(quán)投資權(quán)益法的賬務(wù)處理:(一采用權(quán)益法核

17、算時,長期股權(quán)投資的賬面余額應(yīng)根據(jù)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動,對長期股權(quán)投資的賬面余額進行調(diào)整。(二股權(quán)持有期間,企業(yè)應(yīng)于每個會計期末,按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損的份額,調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面余額。七、企業(yè)處置長期股權(quán)投資時,按實際取得的價款,借記“銀行存款”等科目,按長期股權(quán)投資的賬面余額,貸記本科目,按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤,貸記“應(yīng)收股利”科目,按其差額,貸記或借記“投資收益”科目。八、本科目應(yīng)按被投資單位設(shè)置明細賬,進行明細核算。九、本科目期末借方余額,反映企業(yè)持有的長期股權(quán)投資的賬面余額。固定資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)

18、產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用年限超過一年、單位價值較高的資產(chǎn)。二、固定資產(chǎn)應(yīng)按其取得時的成本作為入賬價值,取得時的成本包括買價、進口關(guān)稅等稅金、運輸和保險等相關(guān)費用,以及為使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。三、固定資產(chǎn)增加的賬務(wù)處理。(一購入不需要安裝的固定資產(chǎn),借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。購入需要安裝的固定資產(chǎn),先記入“在建工程”科目,待安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目。(二自行建造完成的固定資產(chǎn),按建造資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出作為入賬價值,借記本科目,貸記“在建工程”科目。(三投資者投入的固定資產(chǎn),按投資各方確認(rèn)的價值,借記本科目,貸記“實收

19、資本”等科目。四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)期末固定資產(chǎn)的賬面原價。累計折舊一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定其折舊年限和凈殘值,作為計提折舊的依據(jù)。三、企業(yè)一般應(yīng)按月提取折舊,當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不提折舊,從下月起計提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月照提折舊,從下月起不提折舊。四、企業(yè)按月計提的固定資產(chǎn)折舊,借記“制造費用”、“管理費用”等科目,貸記本科目。五、本科目只進行總分類核算,不進行明細分類核算。需要查明某項固定資產(chǎn)的已提折舊,可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實際使用年數(shù)等資料進行計算。六、本科目期末貸

20、方余額,反映企業(yè)已提取的固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。在建工程一、本科目核算企業(yè)進行建筑工程、安裝工程、技術(shù)改造工程等發(fā)生的實際成本。二、在建工程的賬務(wù)處理:(一發(fā)包的工程,應(yīng)于按合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款、備料款時,根據(jù)實際支付的價款,借記本科目(建筑工程、安裝工程等,貸記“銀行存款”科目。(三工程發(fā)生的工程管理費、征地費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費等,借記本科目(其他支出,貸記“銀行存款”等科目。工程在達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的有關(guān)測試費用,應(yīng)計入在建工程成本。三、本科目的期末借方余額,反映企業(yè)尚未完工的工程的實際成本固定資產(chǎn)清理一、本科目核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固

21、定資產(chǎn)價值及在清理過程中發(fā)生的清理費用和清理收入等。二、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時,按固定資產(chǎn)賬面凈值,借記本科目,按已提折舊,借記“累計折舊”科目,按固定資產(chǎn)原價,貸記“固定資產(chǎn)”科目。企業(yè)于經(jīng)營期間產(chǎn)生的固定資產(chǎn)清理凈收益,應(yīng)借記本科目,貸記“營業(yè)外收入”科目;生產(chǎn)經(jīng)營期間產(chǎn)生的固定資產(chǎn)清理凈損失,應(yīng)借記“營業(yè)外支出”科目,貸記本科目。三、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細賬,進行明細核算。三、本科目期末余額,反映尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值以及清理凈收入無形資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)持有的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等各種無形資產(chǎn)的價值。二、無形資產(chǎn)應(yīng)按取得時的實

22、際成本計量。借記“無形資產(chǎn)”,貸記相關(guān)科目。三、無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起按直線法分期平均攤銷,計入損益。五、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細賬,進行明細核算。六、本科目期末借方余額,反映企業(yè)已入賬無形資產(chǎn)的攤余價值。長期待攤費用一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出,但攤銷期限在1年以上(不含1年的各項費用。二、企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費用,包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)價值的借款費用等,應(yīng)于發(fā)生時,借記本科目,貸記有關(guān)科目;在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益,借記“管理費用”科目,貸記本科目。三、企業(yè)發(fā)生的其他長期待攤費用,借記本科目,貸記有關(guān)科目。攤銷時,借記“制

23、造費用”、“管理費用”等科目,貸記本科目。四、本科目應(yīng)按費用的種類設(shè)置明細賬,進行明細核算。五、本科目期末借方余額,反映企業(yè)尚未攤銷的各項長期待攤費用的攤余價值。短期借款一、本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以下(含1年的各種借款。二、企業(yè)借入的各種短期借款,借記“銀行存款”科目,貸記本科目;歸還借款時,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。發(fā)生的短期借款利息應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期財務(wù)費用,借記“財務(wù)費用”科目,貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按貸款單位設(shè)置明細賬,并按借款種類及期限等進行明細核算。四、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未償還的短期借款本金。應(yīng)付賬款一、本科目核算企業(yè)因購買材

24、料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。二、企業(yè)購入材料、商品等驗收入庫,但貨款尚未支付,根據(jù)有關(guān)憑證(發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值,借記”原材料”等科目,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額”等科目,按兩者的合計金額,貸記本科目。接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項,根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單,借記“勞務(wù)成本”、“管理費用”等科目,貸記本科目。支付時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。開出、承兌的商業(yè)匯票抵付應(yīng)付款項,借記本科目,貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。三、企業(yè)如有確實無法支付的應(yīng)付賬款或是被其他單位承擔(dān)的應(yīng)付款項,應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積,借記本

25、科目,貸記“資本公積”科目。四、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細賬,進行明細核算。五、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款。應(yīng)付職工薪酬一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等,不論是否在當(dāng)月支付,都應(yīng)當(dāng)通過本科目核算。、二、企業(yè)應(yīng)按照勞動工資制度的規(guī)定,根據(jù)考勤記錄、工時記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)等,編制“工資單”,計算各種工資。三、財務(wù)會計部門應(yīng)將“工資單”進行匯總,編制“工資匯總表”按規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金,借記“現(xiàn)金”科目,貸記“銀行存款”科目。支付工資時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(如代墊的房租、家屬藥費、個人所

26、得稅等,借記本科目,貸記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅”等科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資,由發(fā)放的單位及時交回財務(wù)會計部門,借記“庫存現(xiàn)金”科目,貸記“其他應(yīng)付款”科目。企業(yè)按規(guī)定將應(yīng)發(fā)給職工的住房補貼專戶存儲時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。三、月度終了,應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進行分配:(一生產(chǎn)管理部門的人員工資,借記“勞務(wù)成本”、“制造費用”、“管理費用”科目,貸記本科目。(二 應(yīng)由采購、銷售費用開支的人員工資,借記”銷售費用”科目,貸記本科目。(三 應(yīng)由工程負(fù)擔(dān)的人員工資,借記“在建工程”等科目,貸記本科目。五、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬明細賬”,按照職工類別分設(shè)賬頁,按

27、照工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄,根據(jù)“工資單”或“工資匯總表”進行登記。六、本科目期末一般應(yīng)無余額,如果企業(yè)本月實發(fā)工資是按上月考勤記錄計算的,實發(fā)工資與按本月考勤記錄計算的應(yīng)付職工薪酬的差額,即為本科目的期末余額。如果企業(yè)實發(fā)工資與應(yīng)付職工薪酬相差不大的,也可以按本月實發(fā)工資作為應(yīng)付職工薪酬進行分配,這樣本科目期末即無余額。如果不是由于上述原因引起的應(yīng)付職工薪酬大于實發(fā)工資的,期末貸方余額反映為工資結(jié)余。應(yīng)交稅費一、本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅費,如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、城市維護建設(shè)稅、個人所得稅等。二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細科目:(一 應(yīng)交增值稅企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細賬內(nèi),設(shè)置“進

28、項稅額”、“已交稅費”、“減免稅款”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“銷項稅額”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄,并按規(guī)定進行核算。1.采購物資時,應(yīng)按專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記本科目(應(yīng)交增值稅進項稅額,貸記相關(guān)科目。購入物資發(fā)生的退貨,作相反會計分錄。2. 銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù),按實現(xiàn)的營業(yè)收入和按規(guī)定收取的增值稅額,借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目,貸記本科目(應(yīng)交增值稅銷項稅額,貸記“營業(yè)收入”等科目。發(fā)生的銷售退回,作相反會計分錄。(三 應(yīng)交消費稅企業(yè)銷售需要交納消費稅的物資應(yīng)交的消費稅,借記“營業(yè)稅金及附加”等科目,貸記本科目。退貨時作相反會計分錄。交納的

29、消費稅,借記本科目(應(yīng)交消費稅,貸記“銀行存款”科目。(四 應(yīng)交營業(yè)稅企業(yè)發(fā)生應(yīng)交納營業(yè)稅的經(jīng)濟業(yè)務(wù),按其營業(yè)額和規(guī)定的稅率,計算應(yīng)交納的營業(yè)稅,借記“營業(yè)稅金及附加”等科目,貸記本科目(應(yīng)交營業(yè)稅。交納的營業(yè)稅,借記本科目(應(yīng)交營業(yè)稅,貸記“銀行存款”科目。(五應(yīng)交所得稅企業(yè)計算出當(dāng)期應(yīng)交的所得稅,借記“所得稅”科目,貸記本科目(應(yīng)交所得稅。交納的所得稅,借記本科目(應(yīng)交所得稅,貸記“銀行存款”等科目。(六應(yīng)交城市維護建設(shè)稅企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交納的城市維護建設(shè)稅,借記“營業(yè)稅金及附加”等科目,貸記本科目(應(yīng)交城市維護建設(shè)稅。交納的城市統(tǒng)護建設(shè)費,借記本科目(應(yīng)交城市維護建設(shè)稅,貸記“銀行存款

30、”科目。(七 應(yīng)交個人所得稅企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)代扣代交的職工個人所得稅,借記“應(yīng)付職工薪酬”科目,貸記本科目(應(yīng)交個人所得稅。交納的個人所得稅,借記本科目(應(yīng)交個人所得稅,貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未交納的稅金;期末如為借方余額,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。受托代銷商品款一、本科目核算企業(yè)接受其他單位委托代銷的商品時應(yīng)付給其他企業(yè)的款項。二、企業(yè)代銷其他企業(yè)的商品時,借記“受托代銷商品”,貸記“受托代銷商品款”,交付貨款并計算代銷手續(xù)費時,借“應(yīng)付賬款”,貸“銀行存款”、“營業(yè)收入”。三、本科目年末余額在貸方,核算企業(yè)尚未給付的貨款。其他應(yīng)付款一、本科目核算企業(yè)應(yīng)

31、付、暫收其他單位或個人的款項,如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金其他應(yīng)付、暫收款項等。二、發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項,借記“銀行存款”、“管理費用”等科目,貸記本科目;支付時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收款項的類別和單位或個人設(shè)置明細賬,進行明細核算。四、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未支付的其他應(yīng)付款。長期借款一、本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以上(不含1年的各項借款。二、企業(yè)借入的長期借款,借記“銀行存款”科目,貸記本科目;歸還時,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。三、企業(yè)發(fā)生的借款費用(包括利息等應(yīng)按照上述規(guī)定,分別借記有關(guān)科目

32、,貸記本科目。四、本科目應(yīng)按貸款單位或債權(quán)入設(shè)置明細賬,并按借款種類及期限等進行明細核算。五、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未償還的長期借款本息。長期應(yīng)付款一、本科目核算企業(yè)除長期借款以外的其他各種長期應(yīng)付款,包括融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。二、融資租入固定資產(chǎn),借記“固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)”科目,貸記本科目,按應(yīng)支付的其他相關(guān)費用,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按期支付融資租賃費時,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。租賃期滿,三、本科目應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細賬,進行明細核算。四、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未支付的各種長期應(yīng)付款。未確認(rèn)融資費用一、本科目核算企業(yè)應(yīng)當(dāng)分期計入

33、利息費用的未確認(rèn)融資費用。二、本科目可按債權(quán)人和長期應(yīng)付款項目進行明細核算。三、未確認(rèn)融資費用的主要賬務(wù)處理。(一企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn),在租賃期開始日,按應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的金額,借記“固定資產(chǎn)”科目,按最低租賃付款額,貸記“長期應(yīng)付款”科目,按發(fā)生的初始直接費用,貸記“銀行存款”等科目,按其差額,借記本科目。購入有關(guān)資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,應(yīng)按購買價款的現(xiàn)值,借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目,按應(yīng)支付的金額,貸記“長期應(yīng)付款”科目,按其差額,借記本科目。采用實際利率法分期攤銷未確認(rèn)融資費用,借記“在建工程”、“財務(wù)費用”等科目,貸記本科目。四、本科目期末

34、借方余額,反映企業(yè)未確認(rèn)融資費用的攤余價值。預(yù)計負(fù)債一、本科目核算企業(yè)各項預(yù)計的負(fù)債,包括未決訴訟等或有事項產(chǎn)生的負(fù)債。二、企業(yè)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債時,借記"銷售費用","營業(yè)外支出"等科目,貸記本科目;實際償付負(fù)債時,借記本科目等,貸記"銀行存款"等科目。當(dāng)期發(fā)生的實際損失金額與已計提的相關(guān)預(yù)計負(fù)債之間的差額,借記"營業(yè)外支出","銷售費用"科目或貸記"營業(yè)外收入"科目,貸記或借記本科目。當(dāng)已確認(rèn)但實際未發(fā)生的預(yù)計負(fù)債轉(zhuǎn)回時,借記本科目,貸記"營業(yè)外收入"等科目

35、。三、本科目應(yīng)按預(yù)計負(fù)債項目設(shè)置明細賬,進行明細核算.四、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)已預(yù)計尚未支付的債務(wù)。遞延所得稅負(fù)債一、本科目核算采用納稅影響會計法進行所得稅會計處理的企業(yè),由于時間性差異產(chǎn)生的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異影響所得稅的金額,以及以后備期轉(zhuǎn)回的金額。二、采用應(yīng)付稅款法核算的企業(yè),按本期應(yīng)計入損益的所得稅費用,借記“所得稅”科目,按本期應(yīng)納稅所得額和規(guī)定的所得稅率計算的應(yīng)交所得稅,貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅”科目,按本期發(fā)生的時間性差異和規(guī)定的所得稅率計算的對所得稅的影響金額,借記或貸記本科目。三、本科目期末貸方(或借方余額,反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)回的時間性差異影響所得稅的金額

36、,以及接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)未來應(yīng)交所得稅的金額。實收資本一、本科目核算企業(yè)接受投資者投入的資本。二、本科目應(yīng)當(dāng)按投資者姓名設(shè)置明細科目。三、實收資本的賬務(wù)處理:投資者以現(xiàn)金投入的資本,以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本,應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價值計量,按投資者應(yīng)享有企業(yè)注冊資本的份額計算的金額,貸記本科目,按其差額,貸記“資本公積-資本溢價”科目。四、企業(yè)按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的,借記本科目,貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。因減資而使股份發(fā)生變動的情況,在本科目的有關(guān)明細賬及備查簿中詳細記錄。五、投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓出資的,應(yīng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時,將出讓方所轉(zhuǎn)讓的投資,在投資者賬戶有關(guān)明細賬及備

37、查記錄中轉(zhuǎn)為受讓方。六、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)實有的資本數(shù)額。資本公積一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積。二、資本公積的賬務(wù)處理:收到投資者投入的資產(chǎn),應(yīng)按實際收到的金額或確定的價值,借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目,按其應(yīng)享有企業(yè)注冊資本的份額計算的金額,貸記“實收資本”科目,按其差額,貸記本科目(資本溢價。三、本科目應(yīng)按資本公積形成的類別設(shè)置明細賬,進行明細核算。四、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)實有的資本公積。盈余公積一、本科目核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。二、企業(yè)按照規(guī)定提取盈余公積時,借記“利潤分配提取法定盈余公積、提取任意盈余公積”科目,貸記本科目(法定盈余公積、任意盈余

38、公積。用盈余公積彌補虧損時,借記本科目,貸記“利潤分配盈余公積補虧”科目。用盈余公積分配現(xiàn)金股利或利潤時,借記本科目,貸記“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”科目;用盈余公積轉(zhuǎn)增資本,應(yīng)當(dāng)于實際轉(zhuǎn)增資本時,借記本科目,貸記“實收資本”等科目。三、企業(yè)應(yīng)按盈余公積的種類設(shè)置明細賬,進行明細核算。四、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)提取的盈余公積余額。本年利潤一、本科目核算企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損。二、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時,應(yīng)將“營業(yè)收入”、“營業(yè)外收入”等科目的期末余額,分別轉(zhuǎn)入本科目,借記“營業(yè)收入”、“營業(yè)外收入”等科目,貸記本科目;將“營業(yè)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用

39、”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”等科目的期末余額,分別轉(zhuǎn)入本科目,借記本科目,貸記“營業(yè)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”等科目。將“投資收益”科目的凈收益,轉(zhuǎn)入本科目,借記“投資收益”科目,貸記本科目;如為凈損失,作相反會計分錄。三、年度終了,應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤,轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目,借記本科目,貸記“利潤分配未分配利潤”科目;如為凈虧損,作相反會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。利潤分配一、本科目核算企業(yè)實現(xiàn)利潤的分配(或虧損的彌補和歷年分配(或彌補后的積存余額。二、企業(yè)用盈余公積彌補虧損,借記“盈余公積”

40、科目,貸記本科目(盈余公積補虧。按規(guī)定從凈利潤中提取盈余公積和法定公益金時,借記本科目(提取法定盈余公積、提取任意盈余公積,貸記“盈余公積法定盈余公積、任意盈余公積”科目。應(yīng)當(dāng)分配給投資者的利潤,借記本科目(應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤,貸記“應(yīng)付股利”科目。三、企業(yè)按董事會批準(zhǔn)的應(yīng)轉(zhuǎn)增資本的金額,在辦理增資手續(xù)后,借記本科目(轉(zhuǎn)作資本的利潤,貸記“實收資本”等科目。四、年度終了,企業(yè)應(yīng)將全年實現(xiàn)的凈利潤,自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目,借記“本年利潤”科目,貸記本科目(未分配利潤,如為凈虧損,作相反會計分錄;同時,將“利潤分配”科目下的其他明細科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的“未分配利潤”明細科目。結(jié)轉(zhuǎn)后,除“未

41、分配利潤”明細科目外,本科目的其他明細科目應(yīng)無余額。五、本科目年末余額,反映企業(yè)歷年積存的未分配利潤(或未彌補虧損。營業(yè)收入一、本科目用來核算企業(yè)確認(rèn)的提供修配服務(wù)和銷售商品所取得的收入。二、企業(yè)實現(xiàn)的商品銷售收入、勞務(wù)收入,應(yīng)按實際收到或應(yīng)收的價款入賬。借記“銀行存款”等科目,貸記本科目,貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”。三、企業(yè)代銷商品實現(xiàn)的收入,在收取手續(xù)費方式下,應(yīng)在商品銷售后,按合同或協(xié)議約定的方法計算確定的手續(xù)費確認(rèn)收入。借記“應(yīng)付賬款”或“應(yīng)收賬款”,貸記本科目。四、本科目應(yīng)按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細賬,進行明細核算。五、期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目應(yīng)無余

42、額。營業(yè)成本一、本科目核算企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒影l(fā)生的實際成本。二、月度終了,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本月提供的勞務(wù)耗用的原材料以及銷售商品(不包括代銷商品的實際成本,計算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)成本,借記本科目,貸記“原材料”、“庫存商品”等科目。本月的銷售商品退回,借記“受托代銷商品”等科目,貸記本科目。三、企業(yè)存貨的發(fā)出計價采用先進先出法或個別計價法。四、本科目應(yīng)按銷售及其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細賬,進行明細核算。五、期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。營業(yè)稅金及附加一、本科目核算企業(yè)日常經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加等相關(guān)稅費。二、企業(yè)按照規(guī)定計算

43、出應(yīng)由日常銷售業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅”、“應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅”等科目。企業(yè)收到因多計等原因退回的消費稅、營業(yè)稅等原記入本科的各種稅費,應(yīng)于收到時沖減收到當(dāng)期的營業(yè)稅金及附加,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。三、期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后科目應(yīng)無余額。資產(chǎn)減值損失一,本科目用來核算企業(yè)資產(chǎn)發(fā)生的減值,當(dāng)企業(yè)確定資產(chǎn)發(fā)生了減值時,應(yīng)根據(jù) 所確認(rèn)的減值金額,借記本科目,貸記"固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備", "存貨跌價準(zhǔn)備", "壞 賬準(zhǔn)備"等科目. 二,期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入"

44、;本年利潤"科目,結(jié)轉(zhuǎn)后科目應(yīng)無余額. 公允價值變動損益 一, 主要用來核算下列有關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值變動形成的應(yīng)當(dāng)計人當(dāng)期損益的 利得和損失. 二,賬務(wù)處理如下: (一資產(chǎn)負(fù)債表日,交易性金融資產(chǎn),交易性金融負(fù)債的公允價值與其賬面價值 的差額, 貸記或借記本科目, 期末將 "公允價值變動損益" 科目的余額轉(zhuǎn)入 "本年利潤" 科目,結(jié)轉(zhuǎn)后"公允價值變動損益"科目應(yīng)當(dāng)沒有余額. (二出售交易性金融資產(chǎn),交易性金融負(fù)債等時,借記"銀行存款"(實際收到 的金額,貸記"交易性金融資產(chǎn)"(賬面

45、余額,借或貸記"投資收益"(差額; 同時將原計入該金融資產(chǎn),金融負(fù)債的累計公允價值變動轉(zhuǎn)入投資收益.出售,轉(zhuǎn)讓采 用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時, 借記 "銀行存款" (實際收到的金額 貸記; , 借記(賬面余額,貸記"投資性房地產(chǎn)成本",貸或借記"投資性房地產(chǎn)公 允價值變動"同時,將投資性房地產(chǎn)累計公允價值變動轉(zhuǎn)入其他營業(yè)收入,借或貸記 "公允價值變動",貸或借記. 投資收益 一,本科目核算企業(yè)對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失. 二, 企業(yè)出售短期持有的股票, 債券或到期收回債券, 按實際

46、收到的金額, "銀 借記 行存款"科目,按短期投資的賬面余額,貸記"交易性金融資產(chǎn)", "持有至到期投資" 科目,按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利,利潤或利息,貸記"應(yīng)收股利"科目,按其差額,借記或 貸記本科目. 三, 長期股權(quán)投資采用成本法核算的, 被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤時, 借記"應(yīng)收股利"等科目,貸記本科目. 長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的, 期末按持股比例計算應(yīng)享有的被投資單位實現(xiàn)的 凈利潤,借記"長期股權(quán)投資"科目,貸記本科目;如為凈虧損,作相反分錄,但以長 期股權(quán)技

47、資的賬面價值減;記至零為限. 出售或收回長期股權(quán)投資或持有至到期投資時,按實際收到的金額,借記"銀行存 款"等科目,按長期股權(quán)投資或債權(quán)投資的賬面余額,貸記"長期股權(quán)投資"或"持有 至到期投資"科目,按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利,利潤或利息,貸記"應(yīng)收股利"科目,按其 差額,貸記或借記本科目. 四, 期末, 企業(yè)應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入 "本年利潤" 科目, 結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額. 財務(wù)費用 一,本科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用,包括利息支出(減 利息收入以及相關(guān)的手續(xù)費和現(xiàn)金折扣等. 二,

48、發(fā)生的財務(wù)費用,借記本科目,貸記"銀行存款","長期借款"等科目.發(fā) 生的應(yīng)沖減財務(wù)費用的利息收入等,應(yīng)借記"銀行存款"等科目,貸記本科目.企業(yè)發(fā) 生現(xiàn)金折扣時按實際收到的金額,借記"銀行存款"等科目,按給予的現(xiàn)金折扣,借記 "財務(wù)費用"科目,按應(yīng)收的賬款,貸記"應(yīng)收賬款"等科目. 三,期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額. 管理費用 一,本科目核算企業(yè)為組識和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用,如企業(yè)的行政 管理部門在經(jīng)營管理中

49、發(fā)生的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工工資,修理費,物料消 耗,低值易耗品攤銷,辦工費和差旅費等工會經(jīng)費,待業(yè)保險費,勞動保險費,聘請 中介機構(gòu)費,咨詢費(含顧問費,訴訟費,業(yè)務(wù)招待費,房產(chǎn)稅,車輛使用稅,土地 使用稅,印花稅,技術(shù)轉(zhuǎn)讓費,無形資產(chǎn)攤銷,職工教育經(jīng)費,研究與開發(fā)費,存貨盤 虧或盤盈(不包括應(yīng)計入營業(yè)外支出的存貨損失,計提的壞賬準(zhǔn)備,存貨跌價準(zhǔn)備等. 二, 發(fā)生的行政管理部門人員的工資及福利費, 行政管理部門計提的固定資產(chǎn)折舊, 發(fā)生的辦公費, 修理費, 水電費等借記本科目, 貸記 "應(yīng)付職工薪酬" "累計折舊" , , "銀行存款"等科目. 交納待業(yè)保險費,勞動保險費時,借記本科目,貸記"銀行存款"科目. 發(fā)生業(yè) 務(wù)招待費,聘請中介機構(gòu)費,咨詢費,訴訟費,技術(shù)轉(zhuǎn)讓費,職工教育經(jīng)費,研究開發(fā) 費時,借記本科目,貸記"銀行存款"等科目. 三,本科目應(yīng)按費用項目設(shè)置明細賬,進行明細核算. 四,期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額. 銷售費用 一,本科目核算企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的運輸費,裝卸費,保險費,廣告費,企 業(yè)銷售機構(gòu)的職工工資,業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用. 二,企業(yè)在銷售過程中發(fā)生的運輸費,