消費(fèi)稅三種計(jì)稅方法

1、三種計(jì)稅方法計(jì)稅依據(jù)適用范圍計(jì)稅公式從價(jià)定率計(jì)稅不含稅銷售額（同增值稅計(jì)稅依據(jù)）除列舉項(xiàng)目外的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額不含稅銷售額比例稅率從量定額計(jì)稅銷售數(shù)量列舉三種：啤酒、黃酒、成品油應(yīng)納稅額銷售數(shù)量定額稅率復(fù)合計(jì)稅銷售額、銷售數(shù)量列舉三種：糧食白酒、薯類白酒、卷煙應(yīng)納稅額銷售數(shù)量單位稅額銷售額比例稅率1.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，于移送使用有三種情況：（1）有價(jià)格的按照生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；（2）沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。具體如下表：三種計(jì)稅方法計(jì)稅公式從價(jià)定率計(jì)稅應(yīng)納稅額（成本利潤(rùn)）（1消費(fèi)稅稅率） 適用稅率復(fù)合計(jì)稅應(yīng)納稅額（成本利潤(rùn)自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅

2、率）（1消費(fèi)稅稅率） 適用稅率 + 自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率從量定額計(jì)稅應(yīng)納稅額移送使用數(shù)量定額稅率2.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，收回時(shí)（除受托方為個(gè)人外）由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。1）按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格，是指納稅人或者代收代繳義務(wù)人當(dāng)月銷售的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格，如果當(dāng)月同類消費(fèi)品各期銷售價(jià)格高低不同，應(yīng)按銷售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算。但銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品有下列情況之一的，不得列入加權(quán)平均計(jì)算：（1）銷售價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的；（2）無銷售價(jià)格的。如果當(dāng)月無銷售或者當(dāng)月未完結(jié)，應(yīng)按照同類消費(fèi)品上月或者最近月份的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。2）沒有同類消費(fèi)品銷售

3、價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品.受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。計(jì)算有三種情形.具體如下表：三種計(jì)稅方法計(jì)稅公式從價(jià)定率計(jì)稅應(yīng)納稅額（材料成本加工費(fèi)）（1消費(fèi)稅稅率）適用稅率從量定額計(jì)稅應(yīng)納稅額委托加工數(shù)量定額稅率復(fù)合計(jì)稅應(yīng)納稅額（材料成本加工費(fèi)委托加工數(shù)量定額稅率）（1消費(fèi)稅稅率）適用稅率 + 委托加工數(shù)量單位稅額材料成本，是指委托方所提供加工材料的實(shí)際成本。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人，必須在委托加工合同上如實(shí)注明（或者以其他方式提供）材料成本，凡未提供材料成本的，受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本。加工費(fèi)，是指受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方所收取

4、的全部費(fèi)用（包括代墊輔助材料的實(shí)際成本）。3.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。A.實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格（關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅）（1消費(fèi)稅比例稅率）B.實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格（關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅進(jìn)口數(shù)量消費(fèi)稅定額稅率）（1消費(fèi)稅比例稅率）注：關(guān)稅完稅價(jià)格是指海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格（到岸價(jià)）。外購(gòu)或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品1.外購(gòu)或委托加工收回下列應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)稅品的，對(duì)外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅稅款或者委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品（原料），由受托方代收代繳的消費(fèi)稅稅款，準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣：（1

5、）外購(gòu)或委托加工收回的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙（2）外購(gòu)或委托加工收回的已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品（3）外購(gòu)或委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石（4）外購(gòu)或委托加工收回的已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火（5）外購(gòu)或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿（6）外購(gòu)或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子（7）外購(gòu)或委托加工收回的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板（8）外購(gòu)或委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品（9）外購(gòu)或委托加工收回的已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油數(shù)量計(jì)算：消費(fèi)稅額=數(shù)量單價(jià)消費(fèi)稅稅率會(huì)計(jì)恒等式：本期銷售（生產(chǎn)領(lǐng)用的數(shù)量或價(jià)格或稅額

6、）=期初本期購(gòu)進(jìn)-期末 2.外購(gòu)、委托加工和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納消費(fèi)稅稅款，按照不同行為計(jì)算公式分別如下：（1）外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品（從價(jià)定率）連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)算公式如下：當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)期初庫存外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)期末庫存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)（2）外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品（從量定額）連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)算公式如下：當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品單位稅額30%當(dāng)期準(zhǔn)予扣

7、除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量期初庫存外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量-期末庫存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量（3）委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)算公式如下：當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款-期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款（4）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)算公式如下：當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款期初庫存的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款當(dāng)期進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款-期末庫存的進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款會(huì)計(jì)恒等式：允許抵扣的（生產(chǎn)領(lǐng)用的數(shù)量或價(jià)格或稅額）=期初本期購(gòu)進(jìn)-期末 （二）納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間和納稅期限（1）消費(fèi)稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，具體包括：消費(fèi)稅自產(chǎn)自銷行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 貨款結(jié)算方式納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間賒銷和分期收款方式銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天預(yù)收貨款方式發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天托收承付和委托銀行收款方式發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天其他結(jié)算方式收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的