財務(wù)基礎(chǔ)知識培訓(xùn)

1、財務(wù)部 日期：2016年4月財務(wù)基礎(chǔ)知識培訓(xùn)財務(wù)基礎(chǔ)知識培訓(xùn)課程內(nèi)容概述l本課程由三部分內(nèi)容構(gòu)成l一、利潤表的基礎(chǔ)認(rèn)知l二、成本管理及分析手段的運(yùn)用l三、全面預(yù)算管理的簡單了解 一、利潤表基礎(chǔ)認(rèn)知一、利潤表基礎(chǔ)認(rèn)知(1)(1)利潤表概述利潤表概述利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。企業(yè)一定會計期間的經(jīng)營成果既可能表現(xiàn)為盈利，也可能表現(xiàn)為虧損，因此利潤表也被稱為損益表。該報表全面揭示了企業(yè)在某一特定時期實現(xiàn)的各種收入、發(fā)生的各種費(fèi)用、成本或支出，以及企業(yè)實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損情況。運(yùn)用利潤表，可以分析、預(yù)測企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力、償債能力，分析、預(yù)測未來的現(xiàn)金流動狀況，分析、考核經(jīng)營

2、管理人員的業(yè)績，為利潤分配提供重要依據(jù)。某公司利潤表利利 潤潤 表表單位名稱：*公司 2016年1月 單位：元項項 目目本期金額本期金額上期金額上期金額一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入1,250,000.00 1,050,000.00 減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本750,000.00 550,000.00 營業(yè)稅費(fèi)營業(yè)稅費(fèi)2,000.00 1,000.00 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用20,000.00 12,000.00 管理費(fèi)用管理費(fèi)用157,000.00 187,000.00 財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用41,500.00 31,500.00 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失30,900.00 28,000.00 投資凈收益投資凈

3、收益二、營業(yè)利潤二、營業(yè)利潤248,600.00 240,500.00 營業(yè)外收入營業(yè)外收入50,000.00 30,000.00 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出19,700.00 20,000.00 三、利潤總額三、利潤總額278,900.00 250,500.00 減：所得稅減：所得稅85,300.00 62,600.00 四、凈利潤四、凈利潤193,600.00 187,900.00 （2 2）利潤表各項目概念解釋）利潤表各項目概念解釋l 營業(yè)收入營業(yè)收入：簡單來講就是企業(yè)賣了多少物品，賣了多少金額，一般是單價乘以數(shù)量，包含單價和數(shù)量兩個基本要素。以公式表示為：營業(yè)收入=單價X數(shù)量l 主營

4、業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性、主要的業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。如制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品收入；商品流通企業(yè)的銷售商品收入。l 其他業(yè)務(wù)收入，是指除上述各項主營業(yè)務(wù)收入之外的其他業(yè)務(wù)收入。包括材料銷售、廢舊物資銷售、下腳料銷售等其他業(yè)務(wù)收入。l 營業(yè)成本營業(yè)成本：是企業(yè)日?；顒又邪l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出，等于直接材料、人員工資和制造費(fèi)用的總和（即計入產(chǎn)品成本的各項生產(chǎn)費(fèi)用）。l 營業(yè)稅費(fèi)營業(yè)稅費(fèi)：企業(yè)主要經(jīng)營活動中承擔(dān)的稅費(fèi)。（城建稅、教育費(fèi)及附加等）l 期間費(fèi)用期間費(fèi)用：是企業(yè)本期發(fā)生的不直接或間接歸入某種產(chǎn)品成本的各項費(fèi)用。包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用。（詳細(xì)內(nèi)容附后）l 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失：主要

5、是企業(yè)擁有的資產(chǎn)經(jīng)過測試發(fā)生減值而產(chǎn)生的損失（提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率）l 管理費(fèi)用管理費(fèi)用：指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、董事會費(fèi)（包括董事會成員津貼、差旅費(fèi)等）、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、稅金、工會經(jīng)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研發(fā)費(fèi)用、排污費(fèi)以及企業(yè)行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)等l 銷售費(fèi)用：銷售費(fèi)用：指企業(yè)在銷商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費(fèi)用，包括企業(yè)在銷售商

6、品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、保險費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用，以及企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)等費(fèi)用。l 財務(wù)費(fèi)用：財務(wù)費(fèi)用：指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出、利息收入、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。（3）與利潤表相關(guān)的財務(wù)指標(biāo) 通過利潤表相關(guān)項目可以分析出企業(yè)的盈利和發(fā)展能力，反映盈利能力及發(fā)展能力的指標(biāo)主要有銷售毛利率、銷售凈利率、總資產(chǎn)凈利率、銷售收入增長率，營業(yè)利潤增長率等 1、銷售毛利率l 銷售毛利率=銷售毛利/銷售收入（營業(yè)收入）l 其中：銷售毛利=營業(yè)收入-營業(yè)成

7、本l 銷售毛利率反映產(chǎn)品每銷售1元所含的毛利潤是多少，即銷售收入扣除銷售成本后還有多少剩余可用于各期費(fèi)用和形成利潤。l 毛利率越高，表明產(chǎn)品的盈利能力越強(qiáng)。l 將毛利率與同行業(yè)水平進(jìn)行比較，可反映企業(yè)產(chǎn)品的市場競爭地位。l 依據(jù)前面利潤表中的數(shù)據(jù)可計算得到銷售毛利率情況：l 本期與上期相比毛利率有所下降，那就需要查明原因，采取相應(yīng)措施，提高盈利能力。（可通過銷價及成本中的材料、人工、費(fèi)用這幾方面分析）項項 目目本期金額本期金額上期金額上期金額營業(yè)收入營業(yè)收入1,250,000.00 1,050,000.00 營業(yè)成本營業(yè)成本750,000.00 550,000.00 銷售毛利銷售毛利500,0

8、00.00 500,000.00 銷售毛利率銷售毛利率40.00%47.62%（2）銷售凈利率l 銷售凈利率是凈利潤與銷售收入之比，公式為：l 銷售凈利率=凈利潤/銷售收入l 銷售凈利率反映每1元銷售收入最終賺取了多少利潤，用于反映產(chǎn)品最終的盈利能力。在利潤表中，從收入到凈利潤需要扣除營業(yè)成本、期間費(fèi)用、稅金、資產(chǎn)減值損失等項目。因此，將銷售凈利率按利潤的扣除項目進(jìn)行分解可以識別影響銷售凈利率的主要因素。 項項 目目本期金額本期金額上期金額上期金額營業(yè)收入營業(yè)收入1,250,000.00 1,050,000.00 凈利潤凈利潤193,600.00 187,900.00 銷售凈利率銷售凈利率15

9、.49%17.90%（3）總資產(chǎn)凈利率l 總資產(chǎn)凈利率指凈利潤與平均總資產(chǎn)的比率，反映每1元資產(chǎn)創(chuàng)造的凈利潤。 總資產(chǎn)凈利率=凈利潤/平均總資產(chǎn)l 該指標(biāo)可以看出企業(yè)資產(chǎn)利用率的情況，提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，處理閑置資產(chǎn)，壓縮產(chǎn)能可以提高企業(yè)整體盈利水平。（4）銷售收入增長率 該指標(biāo)是衡量企業(yè)經(jīng)營狀況和市場占有能力、預(yù)測企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)拓展趨勢的重要指標(biāo)。 銷售收入增長率=（本年營業(yè)收入-上年營業(yè)收入）/上年營業(yè)收入二、成本管理及分析 (1)成本管理的意義 l 成本管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中對成本進(jìn)行規(guī)劃、核算、分析、控制、考核等一系列科學(xué)管理行為的總稱。它的目的是充分組織企業(yè)全體人員，對生產(chǎn)經(jīng)營過程的各個

10、環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)合理的管理，力求以最少的生產(chǎn)耗費(fèi)取得最多的生產(chǎn)成果。l 成本管理是企業(yè)日經(jīng)營管理的一項中心工作，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有著重要意義。公司在努力提高收入的同時，降低成本同樣有助于實現(xiàn)目標(biāo)利潤。因此通過成本管理降低成本、增加利潤，可為企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)創(chuàng)造條件，提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)競爭力及抗壓能力。（2）成本相關(guān)的基礎(chǔ)知識生產(chǎn)過程的步驟生產(chǎn)過程的步驟將原料轉(zhuǎn)換成產(chǎn)品將原料轉(zhuǎn)換成產(chǎn)品原料購買原料購買銷售產(chǎn)品銷售產(chǎn)品直接人工與制造成直接人工與制造成本本直接材料成直接材料成本本銷售成本銷售成本產(chǎn)品生產(chǎn)過程產(chǎn)品生產(chǎn)過程直接材料l 作為完工產(chǎn)品整體的原材料及部件l 能被直接追溯和方便制造l （原材料人發(fā)、

11、印度發(fā)、化纖發(fā)等、輔助材料包裝袋、托盤、盒子等）l 如果材料不能被直接追溯到產(chǎn)品如果材料不能被直接追溯到產(chǎn)品,該材料就被認(rèn)為是間接該材料就被認(rèn)為是間接的的,是制造費(fèi)用的一部分是制造費(fèi)用的一部分直接人工l 直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的薪酬費(fèi)用，一般是計件或計時工資l 不直接制造產(chǎn)品的工人叫間接人工是制造費(fèi)用的一部分（指生產(chǎn)單位（車間）的管理人員工資）。制造費(fèi)用l 除直接材料和直接人工外的所有制造成本，制造費(fèi)用必須被量化地分配給單位產(chǎn)品 使用 預(yù)先設(shè)定的制造費(fèi)用分配率。l 制造費(fèi)用的大致包含以下內(nèi)容：1.間接材料費(fèi)，指企業(yè)生產(chǎn)單位在生產(chǎn)過程中耗用的，但不能或無法歸入某一特定產(chǎn)品的材料費(fèi)用。如機(jī)器的潤滑

12、油、修理備件費(fèi)用等。2.間接人工費(fèi)用，指企業(yè)生產(chǎn)單位中不直接參與產(chǎn)品生產(chǎn)或其他不能歸入直接人工的那些人工成本。如修理工人工資、管理人員工資等。3.折舊費(fèi)，指固定資產(chǎn)在使用中由于損耗而轉(zhuǎn)移到成本費(fèi)用中的那部分價值。如生產(chǎn)車間計提的折舊。4.低值易耗品，指不作為固定資產(chǎn)核算的各種勞動手段。包括一般工具、專用工具、管理用具、勞動保護(hù)用品等。5.其他支出，指上述各項支出以外的支出。如水電費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、辦公費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)等。制造費(fèi)用分類制造費(fèi)用制造費(fèi)用固定費(fèi)用固定費(fèi)用變動費(fèi)用變動費(fèi)用工資修理費(fèi)福利費(fèi)機(jī)物料消耗折舊低值消耗品工程維修費(fèi)水電費(fèi)、燃料輔助生產(chǎn)辦公費(fèi)、勞保費(fèi)汽車費(fèi)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表當(dāng)期資

13、產(chǎn)與存貨當(dāng)期資產(chǎn)與存貨損益表損益表收入收入銷售成本銷售成本毛利毛利費(fèi)用費(fèi)用利潤利潤產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本 (制造成本)期間成本期間成本 (經(jīng)營費(fèi)用及營業(yè)稅費(fèi)產(chǎn)品銷售時產(chǎn)品銷售時發(fā)生時發(fā)生時制造成本與期間成本制造成本與期間成本直接材料購入材料倉庫直接材料領(lǐng)用工廠產(chǎn)成品產(chǎn)成品倉庫已銷產(chǎn)品直接材料與制造費(fèi)用實物流轉(zhuǎn)實物流轉(zhuǎn)直接材料購入直接材料領(lǐng)用制造成本直接人工與制造費(fèi)用銷售成本$材料存貨$產(chǎn)成品成本$在制品存貨$實物流轉(zhuǎn)成本實物流轉(zhuǎn)成本 經(jīng)營中大家會思考下列問題:賣掉多少才能掙到我期望的利潤?如果靠降價提高銷售數(shù)量,對利潤的影響多大?如果擴(kuò)充產(chǎn)能,對獲利能力的影響有多大?成本性態(tài)l根據(jù)成本與業(yè)務(wù)量之間的

14、關(guān)系可分為變動成本和固定成本l變動成本變動成本是指在特定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，其總額會隨業(yè)務(wù)量的變動而成正比例變動的成本。（直接材料，直接人工，運(yùn)輸費(fèi)，港雜費(fèi)，電話費(fèi)，差旅費(fèi)等）l固定成本固定成本是指其總額在一定時期及一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，不直接受業(yè)務(wù)量變動的影響而保持固定不變的成本。（固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，房屋租金，行政管理人員工資，保險費(fèi)，研發(fā)費(fèi)用等）成本性態(tài)總結(jié)成本性態(tài)總結(jié)怎樣計算盈虧平衡點怎樣計算盈虧平衡點l 企業(yè)要想獲利，必須盡可能地降低成本、提高售價、增加銷售量，顯而易見，成本、業(yè)務(wù)量和利潤三者之間存在著密切關(guān)系。所以分析這三者之間的內(nèi)在規(guī)律，尋找三者之間的均衡點，就是盈虧平衡點。l 運(yùn)用量本利分

15、析法來計算平衡點，主要通銷售量、單價、銷售收入、單位變動成本、固定成本、營業(yè)利潤的相關(guān)性來計算。l 利潤=銷售收入-總成本l =銷售收入-（變動成本+固定成本）l =銷售量*單價-銷售量*單位變動成本-固定成本l =銷售量*（單價-單位變動成本）-固定成本邊際貢獻(xiàn)：邊際貢獻(xiàn)：是管理會計中一個經(jīng)常使用的十分重要的概念，它是指銷售收入減去變動成本后的余額。（簡單理解為毛利），產(chǎn)品為企業(yè)做出貢獻(xiàn)的能力。l 邊際貢獻(xiàn)總額=銷售收入-變動成本l =銷售收入*邊際貢獻(xiàn)率l 邊際貢獻(xiàn)率=邊際貢獻(xiàn)總額/銷售收入l =單位變動成本/單價l 利潤=邊際貢獻(xiàn)-固定成本l =銷售收入*邊際貢獻(xiàn)率-固定成本l 很顯然，

16、邊際貢獻(xiàn)越大越好，在訂價決策中，必首先保證邊際貢獻(xiàn)不為負(fù)數(shù)，其次應(yīng)考慮，全部產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)應(yīng)足以彌補(bǔ)固定成本，并仍有一定的積余。而在特殊訂價中，邊際貢獻(xiàn)保持正數(shù)是接受與否的底線。在產(chǎn)品銷售過程中，一定量的品種邊際貢獻(xiàn)首先是用來彌補(bǔ)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的固定成本總額，在彌補(bǔ)了企業(yè)所發(fā)生的所有固定成本后，如有多余，才能構(gòu)成企業(yè)的利潤。這就有可能出現(xiàn)以下三種情況：(1) 當(dāng)提供的品種邊際貢獻(xiàn)剛好等于所發(fā)生的固定成本總額時，企業(yè)只能保本，即做到不盈不虧。(2) 當(dāng)提供的品種邊際貢獻(xiàn)小于所發(fā)生的固定成本總額時，企業(yè)就要發(fā)生虧損。(3) 當(dāng)提供的品種邊際貢獻(xiàn)大于所發(fā)生的固定成本總額時，企業(yè)將會盈利。因此

17、，品種邊際貢獻(xiàn)的實質(zhì)所反映的就是產(chǎn)品為企業(yè)盈利所能作出的貢獻(xiàn)大小，只有當(dāng)產(chǎn)品銷售達(dá)到一定的數(shù)量后，所得品種邊際貢獻(xiàn)才有可能彌補(bǔ)所發(fā)生的固定成本總額，為企業(yè)盈利作貢獻(xiàn)。保本分析l 保本銷售量=固定成本/單位邊際貢獻(xiàn)l 保本銷售額 =固定成本/邊際貢獻(xiàn)率l 例：公司銷售工藝發(fā)10條，單價100元/條，單位成本50元/條，固定成本5000元，其保本銷售量及銷售額 ：l 邊際貢獻(xiàn)率=500/1000=50%，單位邊際貢獻(xiàn)=100-50=50l 保本銷售額 =5000/50%=10000元l 保本銷售量=5000/50=100條計算取得目標(biāo)營業(yè)收入的銷售計算取得目標(biāo)營業(yè)收入的銷售 可以將盈虧平衡的公式調(diào)

18、整為計算目標(biāo)銷售收入或數(shù)量銷售數(shù)量銷售數(shù)量 = 固定成本固定成本 + 目標(biāo)利潤目標(biāo)利潤 單位邊際貢獻(xiàn)單位邊際貢獻(xiàn) 銷售額銷售額 = 固定成本固定成本 + 目標(biāo)利潤目標(biāo)利潤 邊際貢獻(xiàn)率邊際貢獻(xiàn)率三、全面預(yù)算管理l 全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分，對企業(yè)的發(fā)展起著舉足輕重的作用。l 全面預(yù)算的特點體現(xiàn)在“三全”：全方位、全過程、全員參與編制與實施的預(yù)算管理模式。全方位：全部經(jīng)濟(jì)活動均納入預(yù)算體系，全過程：各項經(jīng)濟(jì)活動的事前、事中、事后均要納入預(yù)算管理過程。全員參與：各部門、各單位、各崗位、各級人員共同參與預(yù)算編制和實施。l 預(yù)算管理體系作為一種較為成熟有效的企業(yè)內(nèi)部控制方法，實現(xiàn)了對公司業(yè)務(wù)流、信息流的整合，對企業(yè)規(guī)劃戰(zhàn)略目標(biāo)、控制日?；顒?、分散經(jīng)營風(fēng)險以及優(yōu)化資源配置具有重大意義。因此，實施全面預(yù)算管理，其目的就是公司利益最大化。全面預(yù)算內(nèi)容長期戰(zhàn)略規(guī)劃銷售預(yù)算資本預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算期末存貨預(yù)算銷售及管理費(fèi)用預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算直接材料預(yù)算當(dāng)期實施方案現(xiàn)金預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算預(yù)算損益表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表業(yè)務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算資本預(yù)算預(yù)算現(xiàn)金流量表全面預(yù)算是由一系列預(yù)算按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及其相互關(guān)系有序排列組成的有機(jī)整體，主要包括營業(yè)預(yù)算、資本支出預(yù)算和財務(wù)預(yù)算等內(nèi)容，各部分預(yù)