2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師真題-審計(jì)

1、2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師真題-審計(jì)2014注會(huì)考試審計(jì)試題及答案（一）（修訂版）一、單項(xiàng)選擇題（本題型共25小題，每小題1分，共 25分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案 中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。）1ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司 甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可 以以口頭形式與甲公司治理層溝通的是（ ）。A. 涉及甲公司管理層的舞弊嫌疑B. 值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷C. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員按照相 關(guān)職業(yè)道德要求與甲公司保持了獨(dú)立性D. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2013年度為甲公司提供審計(jì)和 非審計(jì)服務(wù)收

2、費(fèi)總額2. 下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的審計(jì)責(zé)任的 說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表 時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B. 如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)不要求管理層對(duì)持續(xù) 經(jīng)營(yíng)能力作出專門(mén)評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任對(duì)被審計(jì)單 位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性作出評(píng)估C. 除詢問(wèn)管理層外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任實(shí)施其他審 計(jì)程序，以識(shí)別超出管理層評(píng)估期間并可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì) 單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師未在審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的不確定性，不能被視為對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的保證3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性時(shí)通

3、常選定一個(gè)基準(zhǔn)。下列因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選擇基準(zhǔn)時(shí)不需要考慮的是（）A. 被審計(jì)單位的性質(zhì)B. 以前年度審計(jì)調(diào)整的金額C. 基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性D. 是否存在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目4. 下列各項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)總體中的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況5. 下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的總體要求的說(shuō)法 中，錯(cuò)誤的是（）。A. 后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)B. 前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通需要征得被審計(jì)單位同意C. 前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通過(guò)程中獲知的信息保

4、 密D. 前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通可以采用書(shū)面或口頭形 式，其中接受委托前的溝通應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式6. 下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A. 審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù) 時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息B. 審計(jì)證據(jù)包括從公開(kāi)渠道獲取的與管理層認(rèn)定相矛 盾的信息C. 審計(jì)證據(jù)包括被審計(jì)單位聘請(qǐng)的專家編制的信息D. 信息的缺乏本身不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)7. 下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)施分析程 序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A. 實(shí)施分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊(cè)會(huì) 計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的了解一致B. 實(shí)施分析程序所使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用 的分析程序基本相同C. 實(shí)施分

5、析程序應(yīng)當(dāng)達(dá)到與實(shí)質(zhì)性分析程序相同的保 證水平D. 如果通過(guò)實(shí)施分析程序識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò) 報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程 序8. 下列有關(guān)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中, 錯(cuò)誤的是（）。A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與特定的某 類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系B. 在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考 慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性以及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度C. 對(duì)于某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為僅通 過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D. 在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能 需要修正對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果9. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

6、當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。下列各項(xiàng)中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的是（）。A. 針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量 控制程序B. 評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況C. 在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審 計(jì)工作底稿D. 就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致意見(jiàn)10. 下列認(rèn)定中，與銷售信用批準(zhǔn)控制相關(guān)的是（）A. 發(fā)生B. 計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰. 權(quán)利和義務(wù)D. 完整性11. 下列有關(guān)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤 的是（）。A. 編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，大于侵占 資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B. 舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，大于錯(cuò)誤導(dǎo) 致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)

7、險(xiǎn)C. 所有被審計(jì)單位都存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng) 險(xiǎn)D. 收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定可能不適用于所有審 計(jì)項(xiàng)目12. 下列有關(guān)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A. 當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更時(shí)，正在考慮接受委托的 會(huì)計(jì)師事務(wù)所是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師B. 當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更時(shí)，已經(jīng)接受委托的會(huì)計(jì) 師事務(wù)所是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師C. 被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)但需要重新審計(jì) 時(shí)，接受委托執(zhí)行重新審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為后任注冊(cè)會(huì) 計(jì)師D. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所以投標(biāo)方式承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，所有參 與投標(biāo)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所均為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師13. 甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所 的X注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。AB

8、C會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù) 責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。下列有關(guān)期初余額審計(jì) 的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。AA注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀甲公司 2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表和 相關(guān)披露，以及X注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告B. 為確定期初余額是否含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大 影響的錯(cuò)報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定適用于期初余額的重要 性水平C. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為X注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備審計(jì)甲公司需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，因此，可能通過(guò)查閱2012年度審計(jì)工作底稿，獲取關(guān)于非流動(dòng)資產(chǎn)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能對(duì)2012年12月31日的存貨實(shí)施 監(jiān)盤(pán)，因此，除對(duì)存貨的期末余額實(shí)施審計(jì)程序，有必要對(duì)

9、存貨期初余額實(shí)施追加的審計(jì)程序14. 下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性 時(shí)需要考慮的是（）。A. 內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和復(fù)核B. 被審計(jì)單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員的任用和培 訓(xùn)政策C. 內(nèi)部審計(jì)是否具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位D. 被審計(jì)單位是否存在適當(dāng)?shù)膶徲?jì)手冊(cè)15. 下列有關(guān)函證的說(shuō)法中，正確的是（）。A. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充 分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注 冊(cè)會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)B. 如果被審計(jì)單位與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控 制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可適當(dāng)減少函證的樣 本量C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬

10、款實(shí)施函證程序，除非應(yīng) 收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低D. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，且 預(yù)期不符事項(xiàng)的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為唯一 的實(shí)質(zhì)性程序16. 下列有關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試樣本規(guī)模的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A. 總體項(xiàng)目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小B. 當(dāng)總體被適當(dāng)分層時(shí)，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常 等于在對(duì)總體不分層的情況下確定的樣本規(guī)模C. 當(dāng)誤受風(fēng)險(xiǎn)一定時(shí)，可容忍錯(cuò)報(bào)越低，所需的樣本 規(guī)模越大D. 對(duì)于大規(guī)模總體，總體的實(shí)際規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模幾乎 沒(méi)有影響17. 甲公司財(cái)務(wù)人員每月與前35名主要客戶對(duì)賬，如 有差異進(jìn)行調(diào)查。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以與各主要客戶的每次對(duì)

11、賬 為抽樣單元，采用非統(tǒng)計(jì)抽樣測(cè)試該控制，確定最低樣本 數(shù)量時(shí)可以參照的控制執(zhí)行頻率是（）。A. 每月1次B. 每周1次C. 每日1次D. 每日數(shù)次18. 下列各項(xiàng)中，通常屬于業(yè)務(wù)流程層面控制的是（）A. 應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的控制B. 信息技術(shù)一般控制C. 信息技術(shù)應(yīng)用控制D. 對(duì)期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制19. 下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A. 控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響B(tài). 有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交 易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)C. 有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)D. 財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于控制環(huán)境存 在缺陷20.

12、下列各項(xiàng)認(rèn)定中，與交易和事項(xiàng)、期末賬戶余額以 及列報(bào)和披露均相關(guān)的是（）。A. 完整性B. 發(fā)生C. 截止D. 權(quán)利和義務(wù)21. 下列有關(guān)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制的說(shuō)法中，正確的 是（）。A. 與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計(jì)相關(guān)B. 與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)C. 與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無(wú)關(guān)D. 與合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無(wú)關(guān)22. 下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求B. 審計(jì)的目的是增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表 的信賴程度C. 審計(jì)涉及為財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息 提供建議D. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是注冊(cè)會(huì)計(jì)

13、師的獨(dú)立性和專業(yè) 性23. 下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不需要 考慮的是()。A. 控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果B. 潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度C. 錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性D. 風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)24. 下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序時(shí)間安排的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是 ()。A. 控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越 不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高， 越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中在期末或接近期末實(shí)施C. 如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲 取，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D. 如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針 對(duì)剩余期間實(shí)施控制測(cè)試，以將期中測(cè)試得出的結(jié)

14、論合理 延伸至期末25. 下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)二方關(guān)系的說(shuō)法中，錯(cuò) 誤的是 （）。A. 審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì) 單位管理層和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者B. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法識(shí)別出使用審計(jì)報(bào)告的所有組 織或人員，則預(yù)期使用者主要是指那些與財(cái)務(wù)報(bào)表有重要 和共同利益的主要利益相關(guān)者C. 委托人通常是財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者之一，也可能由 責(zé)任方擔(dān)任D. 如果責(zé)任方和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者來(lái)自于同一企業(yè)，則兩者是同一方二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20 分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中 選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題 所有答案選擇正確

15、的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1. 在注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，被審計(jì)單位提出將 審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)。下列各項(xiàng)變更理由 中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為合理的有（）。A. 環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響B(tài). 對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解C. 管理層對(duì)審計(jì)范圍施加限制D. 由于超出被審計(jì)單位控制的情形導(dǎo)致審計(jì)范圍受 到限制2. 下列選取樣本的方法中，可以在統(tǒng)計(jì)抽樣中使用的 有（）。A. 使用隨機(jī)數(shù)表選樣B. 隨意選樣C. 使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣D. 系統(tǒng)選樣D.由于超出被審計(jì)單位控制的情形導(dǎo)致 審計(jì)范圍受到限制3. 為了確定審計(jì)的前提條件是否存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng) 當(dāng)就管理層認(rèn)

16、可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見(jiàn)。下 列有關(guān)管理層責(zé)任的說(shuō)法中，正確的有（）。A. 管理層應(yīng)當(dāng)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù) 報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映B. 管理層應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以 使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)C. 管理層應(yīng)當(dāng)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包 括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息D. 管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受 限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員4. 下列各項(xiàng)中，屬于預(yù)防性控制的有（）。A. 負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的財(cái)務(wù)人員不得經(jīng)手 貨幣資金B(yǎng). 采購(gòu)固定資產(chǎn)需要經(jīng)適當(dāng)級(jí)別的人員批準(zhǔn)C. 會(huì)

17、計(jì)主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對(duì)賬單進(jìn)行 核對(duì)，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D. 管理層定期執(zhí)行存貨盤(pán)點(diǎn)，以確定永續(xù)盤(pán)存制的可 靠性5. 被審計(jì)單位2013年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié) 表包括一筆"企業(yè)已付、銀行未付"調(diào)節(jié)項(xiàng)，其內(nèi)容為以 支票支付賒購(gòu)材料款。下列審計(jì)程序中，能為該調(diào)節(jié)項(xiàng)提 供審計(jì)證據(jù)的有（）。A. 檢查付款申請(qǐng)單是否經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)B. 就2013年12月31日相關(guān)供應(yīng)商的應(yīng)付賬款余額實(shí) 施函證C. 檢查支票開(kāi)具日期D. 檢查2014年1月的銀行對(duì)賬單6. 下列各項(xiàng)審計(jì)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能利用內(nèi)部審 計(jì)工作的有（）。A. 評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B. 確定重要性水平C

18、. 確定控制測(cè)試的樣本規(guī)模D. 評(píng)估會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)7. 對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易，如有相關(guān)合同或協(xié)議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)予以檢查。下 列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查時(shí)應(yīng)當(dāng)評(píng)估的有（）。A. 交易的商業(yè)理由B. 交易條款是否與管理層的解釋一致C. 關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得 到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理D. 關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得 到恰當(dāng)披露8. 下列各項(xiàng)錯(cuò)報(bào)中，通常對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有廣泛影響的 有（）。A. 被審計(jì)單位沒(méi)有披露關(guān)鍵管理人員薪酬B. 信息系統(tǒng)缺陷導(dǎo)致的應(yīng)收賬款、存貨等多個(gè)財(cái)務(wù)報(bào) 表項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)C. 被審計(jì)單位沒(méi)有將年內(nèi)收購(gòu)的一家重要子公司納入

19、合并范圍D. 被審計(jì)單位沒(méi)有按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則對(duì) 存貨進(jìn)行計(jì)量9. 下列有關(guān)書(shū)面聲明的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）。A管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師所要求的書(shū)面聲明內(nèi)容進(jìn)行了 調(diào)整，表明管理層沒(méi)有提供可靠的書(shū)面聲明B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層在書(shū)面聲明中確認(rèn)，為 作出所要求的書(shū)面聲明，管理層已進(jìn)行了適當(dāng)詢問(wèn)C. 如果管理層在書(shū)面聲明中使用限定性語(yǔ)言，注冊(cè)會(huì) 計(jì)師不應(yīng)當(dāng)接受該書(shū)面聲明D. 如果在審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層 均未就任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整 個(gè)相關(guān)期間的書(shū)面聲明10. 下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常不采用審計(jì)抽樣的有（）。A. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B. 控制測(cè)試C. 實(shí)質(zhì)性

20、分析程序D. 細(xì)節(jié)測(cè)試三、簡(jiǎn)答題（本題型共6小題36分。其中一道小題可以選 用中文或英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解 答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為41分。）1. （本小題6分。）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán) 公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。集團(tuán)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記 錄了集團(tuán)審計(jì)總結(jié)，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）聯(lián)營(yíng)公司乙公司為重要組成部分。組成部分注冊(cè) 會(huì)計(jì)師拒絕向集團(tuán)項(xiàng)目組提供審計(jì)工作底稿或備忘錄，乙 公司管理層拒絕集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)乙公司財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)工 作，向其提供了乙公司審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表。集團(tuán)項(xiàng)目組 就該事項(xiàng)與集團(tuán)治理層進(jìn)行了溝通。（2）丙公司為重要

21、組成部分。集團(tuán)項(xiàng)目組利用了組成 部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)丙公司執(zhí)行法定審計(jì)的結(jié)果。集團(tuán)項(xiàng)目 組確定該組成部分重要性為300萬(wàn)元，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì) 師執(zhí)行法定審計(jì)使用的財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性為 320萬(wàn)元, 實(shí)際執(zhí)行的重要性為240萬(wàn)元。（3）丁公司為重要組成部分，存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表 發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)項(xiàng)目組評(píng)價(jià)了組成部分注 冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的恰當(dāng)性，但 根據(jù)對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解，未參與進(jìn)一步審計(jì)程 序。（4）戊公司為不重要的組成部分。其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所 的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)戊公司財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行了法定審計(jì)。集團(tuán)項(xiàng) 目組對(duì)戊公司財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行了集團(tuán)層面分析程序，未對(duì)執(zhí) 行法定審計(jì)的

22、注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行了解。（5）己公司為不重要的組成部分。集團(tuán)項(xiàng)目組要求組 成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性對(duì)己公 司財(cái)務(wù)信息實(shí)施了審閱，結(jié)果滿意。（6）庚公司為不重要的組成部分。因持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存 在重大不確定性，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)庚公司出具了帶 強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。甲集團(tuán)公司管理層認(rèn) 為該事項(xiàng)不會(huì)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。集團(tuán)項(xiàng)目組 同意甲集團(tuán)公司管理層的判斷，擬在無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告 中增加其他事項(xiàng)段，提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)庚公司出 具的審計(jì)報(bào)告類型、日期和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師名稱。要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出集團(tuán)項(xiàng)目組的 做法是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。2

23、. （本小題6分。）甲公司主要從事家電產(chǎn)品的生產(chǎn) 和銷售。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2013年度財(cái)務(wù) 報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與存貨監(jiān)盤(pán)相 關(guān)的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）審計(jì)項(xiàng)目組擬不信賴與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)行 的有效性，故在監(jiān)盤(pán)時(shí)不再觀察管理層制定的盤(pán)點(diǎn)程序的 執(zhí)行情況。（2）審計(jì)項(xiàng)目組獲取了盤(pán)點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動(dòng)的 憑證，以確定甲公司是否將盤(pán)點(diǎn)日前入庫(kù)的存貨、盤(pán)點(diǎn)日 后出庫(kù)的存貨以及已確認(rèn)為銷售但尚未出庫(kù)的存貨包括在 盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)。（3）由于甲公司人手不足，審計(jì)項(xiàng)目組受管理層委托， 于2013年12月31日代為盤(pán)點(diǎn)甲公司異地專賣(mài)店的存貨， 并將盤(pán)點(diǎn)記錄作為甲公司

24、的盤(pán)點(diǎn)記錄和審計(jì)項(xiàng)目組的監(jiān)盤(pán) 工作底稿。（4） 審計(jì)項(xiàng)目組按存貨項(xiàng)目定義抽樣單元，選取 a產(chǎn) 品為抽盤(pán)樣本項(xiàng)目之一。a產(chǎn)品分布在5個(gè)倉(cāng)庫(kù)中，考慮到 監(jiān)盤(pán)人員安排困難，審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)其中 3個(gè)倉(cāng)庫(kù)的a產(chǎn)品 執(zhí)行抽盤(pán)，未發(fā)現(xiàn)差異，對(duì)該樣本項(xiàng)目的抽盤(pán)結(jié)果滿意。（5）在甲公司存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)束前，審計(jì)項(xiàng)目組取得并檢 查了已填用、作廢及未使用盤(pán)點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其 是否連續(xù)編號(hào)以及已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨 盤(pán)點(diǎn)匯總表中記錄的盤(pán)點(diǎn)表單使用情況核對(duì)一致。（6）甲公司部分產(chǎn)成品存放在第三方倉(cāng)庫(kù)，其年末余 額占資產(chǎn)總額的10%要求：（1）針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目 組的做法是否恰當(dāng)。如不

25、恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（2）針對(duì)上述第（6）項(xiàng)，列舉三項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目組可以 實(shí)施的審計(jì)程序。3. （本小題6分。）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師 擔(dān)任多家被審計(jì)單位2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙 人，遇到下列導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)：（1）甲公司為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2013年度承接的新 客戶。前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于未就 2011年12月31日存貨余 額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對(duì)甲公司 2012年度財(cái)務(wù)報(bào) 表發(fā)表了保留意見(jiàn)。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為，導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)本身沒(méi)有影響。（2）2013年10月，上市公司乙公司因涉嫌信息披露 違規(guī)被證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)立案稽查。截至審計(jì)報(bào)告日，尚無(wú)稽 查結(jié)論。

26、管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了上述事項(xiàng)。（3）丙公司管理層對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施減值測(cè)試，按照未 來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值與固定資產(chǎn)賬面凈值的差額確認(rèn)了重大減 值損失。管理層無(wú)法提供相關(guān)信息以支持現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)中 假設(shè)的未來(lái)5年?duì)I業(yè)收入，審計(jì)項(xiàng)目組也無(wú)法作出估計(jì)。（4）2014年2月，丁公司由于生產(chǎn)活動(dòng)產(chǎn)生嚴(yán)重污染， 被當(dāng)?shù)卣块T(mén)責(zé)令無(wú)限期停業(yè)整改。截至審計(jì)報(bào)告日， 管理層的整改計(jì)劃尚待董事會(huì)批準(zhǔn)。管理層按照持續(xù)經(jīng)營(yíng) 假設(shè)編制了 2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露 了上述情況。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)符 合丁公司的具體情況。（5）戊公司于2013年9月起停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，董事會(huì) 擬于2014年內(nèi)

27、清算戊公司。2013年12月31日，戊公司賬 面資產(chǎn)余額主要為貨幣資金、其他應(yīng)收款以及辦公家具等固定資產(chǎn)，賬面負(fù)債余額主要為其他應(yīng)付款和應(yīng)付工資。 管理層認(rèn)為，如采用非持續(xù)經(jīng)營(yíng)編制基礎(chǔ)，對(duì)上述資產(chǎn)和 負(fù)債的計(jì)量并無(wú)重大影響，因此，仍以持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制 2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了清算計(jì)劃。（6）2013年1月1日，己公司通過(guò)收購(gòu)取得子公司庚公司。由于庚公司賬目混亂，己公司管理層決定在編制 2013 年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)不將其納入合并范圍。庚公司2013年度的營(yíng)業(yè)收入和稅前利潤(rùn)約占己公司未審合并財(cái)務(wù)報(bào)表相應(yīng)項(xiàng)目的30%要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，假定不考慮其他條件， 逐項(xiàng)指

28、出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種類型的非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào) 告，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。4. (本小題6分。)上市公司甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事 務(wù)所的常年審計(jì)客戶，從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)。XYZ公司是 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在對(duì)甲公司 2013年度財(cái) 務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的過(guò)程中存在下列事項(xiàng)：(1) 2013年10月，甲公司收購(gòu)了乙公司 25%勺股權(quán)，乙公司成為甲公司的重要聯(lián)營(yíng)公司。審計(jì)項(xiàng)目組經(jīng)理A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在收購(gòu)生效日前一周得知其妻子持有乙公司發(fā)行 的價(jià)值1萬(wàn)元的企業(yè)債，承諾將在收購(gòu)生效日后一個(gè)月內(nèi) 出售該債券。(2) 2013年12月，審計(jì)項(xiàng)目組成員B注冊(cè)會(huì)計(jì)師通 過(guò)銀行按揭，按照市場(chǎng)價(jià)格 500萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)了甲公司

29、出售的 公寓房一套。(3) 甲公司聘請(qǐng)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其提供稅務(wù)服務(wù)， 服務(wù)內(nèi)容為協(xié)助整理稅務(wù)相關(guān)資料。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派 審計(jì)項(xiàng)目組以外的人員提供該服務(wù)，不承擔(dān)管理層職責(zé)。(4) 甲公司擬進(jìn)軍新的產(chǎn)業(yè)，聘請(qǐng)XYZ公司作為財(cái)務(wù) 顧問(wèn)，為其尋找、識(shí)別收購(gòu)對(duì)象。雙方約定服務(wù)費(fèi)為 10萬(wàn) 元，該項(xiàng)收費(fèi)對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不重大。(5) 甲公司內(nèi)審部負(fù)責(zé)對(duì)所有子公司的內(nèi)部控制進(jìn)行 評(píng)價(jià)。由于缺乏人手，甲公司聘請(qǐng) XYZ公司對(duì)其中3家子 公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制實(shí)施測(cè)試，并將結(jié)果匯報(bào) 給甲公司內(nèi)審部。該3家子公司對(duì)甲公司不重大。（6）甲公司的子公司丁公司從事咨詢業(yè)務(wù)。2013年2月，丁公司與

30、XYZ公司合資成立了一家咨詢公司。要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在 違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情 況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。事項(xiàng)序號(hào)是否可能違反（是/否）理由（1）（2）（3）（4）（5）（6）5. （本小題6分。）2013年1月，DEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所 與XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并成立ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，相關(guān)事II”項(xiàng)如下：（1）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所以 “強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)手，服務(wù)最優(yōu)”為 主題在多家媒體刊登廣告，宣傳兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合并 事宜。（2）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出了擴(kuò)大鑒證業(yè)務(wù)市場(chǎng)份額 的目標(biāo)，要求合伙人及經(jīng)理級(jí)別以上的員工在確保業(yè)務(wù)質(zhì) 量的前提下，每年完成一定金額

31、的新鑒證業(yè)務(wù)收入指標(biāo)， 并納入業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)范圍。（3）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)定，所有上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表 審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，其他項(xiàng)目根據(jù)相關(guān) 標(biāo)準(zhǔn)判斷是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。（4）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)定，對(duì)鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿 從業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存十年；如果組成部分業(yè)務(wù)報(bào)告日 與集團(tuán)業(yè)務(wù)報(bào)告日不同，從各自的業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存 十年。（5）原DEF XYZ兩家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度 存在差異。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬逐步進(jìn)行整合，確保兩年后 建立統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度。（6）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立了不當(dāng)行為舉報(bào)熱線，并 制定了有關(guān)調(diào)查和處理舉報(bào)事項(xiàng)的政策和程序。對(duì)所有舉 報(bào)事項(xiàng)的調(diào)查和

32、處理過(guò)程均需執(zhí)行監(jiān)督，該項(xiàng)工作由具有 適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的業(yè)務(wù)部門(mén)的 A合伙人兼任。要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事 務(wù)所的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。事項(xiàng)序號(hào)是否可能違反（是/否）理由（1）（2）（3）（4）（5）（6）6. （本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用 英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分。）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表， 審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與公允價(jià)值和會(huì)計(jì)估 計(jì)審計(jì)相關(guān)的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）為確定甲公司管理層在2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表中作 出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否恰當(dāng)，審計(jì)項(xiàng)目組

33、復(fù)核了甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)估計(jì)在2013年度的結(jié)果。（2）甲公司年末持有上市公司乙公司的流通股股票100萬(wàn)股，賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，以公允價(jià)值計(jì)量。審計(jì)項(xiàng)目 組核對(duì)了該股票于2013年12月31日的收盤(pán)價(jià)，結(jié)果滿意。（3）甲公司持有以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。審 計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該項(xiàng)公允價(jià)值計(jì)量不存在特別風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)需了 解相關(guān)控制，聘請(qǐng)DEF資產(chǎn)評(píng)估公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)的 公允價(jià)值進(jìn)行了評(píng)估。（4） 2013年末，甲公司針對(duì)一項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)了500萬(wàn)元預(yù)計(jì)負(fù)債。審計(jì)項(xiàng)目組作出的區(qū)間估計(jì)為550萬(wàn)元至650萬(wàn)元，據(jù)此認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債存在少計(jì) 50萬(wàn)元的事實(shí)錯(cuò)報(bào)。（5）為減少利潤(rùn)總額和應(yīng)納稅

34、所得額之間的差異，甲 公司自2013年1月1日起將固定資產(chǎn)折舊年限調(diào)整為稅法 規(guī)定的最低年限。審計(jì)項(xiàng)目組根據(jù)變更后的折舊年限檢查 了甲公司2013年度計(jì)提的折舊額，結(jié)果滿意。（6）審計(jì)項(xiàng)目組向管理層獲取了有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的書(shū)面 聲明，內(nèi)容包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)或披露的會(huì)計(jì)估計(jì)和未 在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)或披露的會(huì)計(jì)估計(jì)。要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的 做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。四、綜合題（本題共19分。）甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A注冊(cè)會(huì) 計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整 體的重要性為240萬(wàn)元。（本題資料包括：資料一 資料二 資料

35、三 資料四 資料五 資料六）資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公 司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司原租用的辦公樓月租金為 50萬(wàn)元。自2013 年10月1日起，甲公司租用新辦公樓，租期一年，月租金 80萬(wàn)元，免租期3個(gè)月。（2）2012年度，甲公司直銷了 100件a產(chǎn)品。2013 年，甲公司引入經(jīng)銷商買(mǎi)斷銷售模式，對(duì)經(jīng)銷商的售價(jià)是直銷價(jià)的90%直銷價(jià)較2012年基本沒(méi)有變化。2013年度， 甲公司共銷售150件a產(chǎn)品，其中20%銷售給經(jīng)銷商。（3）2013年10月，甲公司推出新產(chǎn)品b產(chǎn)品，單價(jià) 60萬(wàn)元。合同約定，客戶在購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品一個(gè)月后付款；如果 在購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品三個(gè)

36、月內(nèi)發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，客戶有權(quán)退貨。截至 2013年12月31日，甲公司售出10件b產(chǎn)品。因上市時(shí)間 較短，管理層無(wú)法合理估計(jì)退貨率。（4）2013年10月，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，按每件150萬(wàn)元的價(jià)格為其定制20件c產(chǎn)品，約定2014 年3月交貨，如不能按期交貨，甲公司需支付總價(jià)款的20% 作為違約金。簽訂合同后，原材料價(jià)格上漲導(dǎo)致c產(chǎn)品成本上升。截至2013年12月31日，甲公司已生產(chǎn)10件c 產(chǎn)品，單位成本為175萬(wàn)元。（5）2013年12月，甲公司首次獲得200萬(wàn)元政府補(bǔ) 助。相關(guān)文件規(guī)定，該補(bǔ)助用于補(bǔ)償歷年累計(jì)發(fā)生的污水 處理支出。（6）甲公司自2011年起研發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品技術(shù)，于2

37、013 年12月末完成技術(shù)開(kāi)發(fā)工作，并確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn) 300萬(wàn)元。 甲公司擬將其出售，因受?chē)?guó)家產(chǎn)業(yè)政策的影響，市場(chǎng)對(duì)該 類新產(chǎn)品尚無(wú)需求。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了有關(guān)制造費(fèi)用 的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬(wàn)元項(xiàng)目2013年（未審數(shù)）2012年（已審數(shù)）a產(chǎn)品b產(chǎn)品c產(chǎn)品a產(chǎn)品營(yíng)業(yè)收入1175060008000管理費(fèi)用污水處理150100管理費(fèi)用一一租賃費(fèi)450600管理費(fèi)用一一研發(fā)費(fèi)0200營(yíng)業(yè)外收入政府補(bǔ)助2000稅前利潤(rùn)180100應(yīng)收賬款5002600400存貨產(chǎn)成品900801750800存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備00（250）0無(wú)形資產(chǎn)非專利技術(shù)3000資料三:A注

38、冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃，部分 內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，如果發(fā)生與關(guān)聯(lián)方及其交易 相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和披露錯(cuò)報(bào)，即使其金額低于財(cái)務(wù)報(bào) 表整體重要性，仍可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表 作出的經(jīng)濟(jì)決策，因此，確定與關(guān)聯(lián)方及其交易相關(guān)的財(cái) 務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和披露的重要性水平為 150萬(wàn)元。（2）2013年，甲公司以8 000萬(wàn)元的價(jià)格向關(guān)聯(lián)方購(gòu) 買(mǎi)一條生產(chǎn)線。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該交易超出甲公司正常經(jīng) 營(yíng)過(guò)程，很可能不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，擬直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。（3）甲公司2013年度銷售費(fèi)用為900萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì) 計(jì)師認(rèn)為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，擬僅實(shí)施控制測(cè)試。資料四：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師

39、在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施的控制測(cè) 試，部分內(nèi)容摘錄如下：序號(hào)控制控制測(cè)試（1）財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)審批金額超過(guò) 50萬(wàn)元的付款申請(qǐng) 單，并在系統(tǒng)中進(jìn)行電子簽署。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從系統(tǒng)中導(dǎo)岀已經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批的付款申請(qǐng)單，抽取樣本進(jìn)行檢查。（2）超過(guò)賒銷額度的賒銷由銷售總監(jiān)和財(cái)務(wù)經(jīng)理審A注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試了 2013年1月至10月的該項(xiàng)批。自2013年11月1日起，改為由銷售總監(jiān)和 財(cái)務(wù)總監(jiān)審批?？刂?，并于2014年1月詢問(wèn)了銷售總監(jiān)和財(cái)務(wù) 總監(jiān)控制在剩余期間的運(yùn)行情況，未發(fā)現(xiàn)偏差。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為控制在 2013年度運(yùn)行有效。（3）財(cái)務(wù)人員將原材料訂購(gòu)單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫(kù)單 核對(duì)一致后，編制記賬憑證（附上述單

40、據(jù)）并簽 字確認(rèn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽取了若干記賬憑證及附件，檢查是否經(jīng)財(cái)務(wù)人員簽字。資料五:A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施的實(shí)質(zhì)性 程序，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司年末應(yīng)付賬款余額為 1 000萬(wàn)元。A注冊(cè) 會(huì)計(jì)師選取前10大供貨商實(shí)施函證，均收到回函?；睾@ 示一筆5萬(wàn)元的差異，管理層同意調(diào)整。因回函總額占應(yīng) 付賬款余額的70%錯(cuò)報(bào)明顯微小且已更正，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師 沒(méi)有對(duì)剩余總體實(shí)施其他審計(jì)程序。（2）2013年底，甲公司存在重大未決訴訟，內(nèi)部法律 顧問(wèn)和外聘律師均認(rèn)為敗訴可能性較低，因此，管理層沒(méi) 有確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng) 險(xiǎn)，檢查了相關(guān)文件，并獲取了管理

41、層和內(nèi)部法律顧問(wèn)的 書(shū)面聲明，據(jù)此認(rèn)可管理層的判斷。（3）甲公司財(cái)務(wù)人員手工編制了應(yīng)收賬款賬齡分析表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解了相關(guān)控制，認(rèn)為控制設(shè)計(jì)有效，并就賬 齡分析表中賬齡結(jié)構(gòu)變化較大的項(xiàng)目詢問(wèn)了相關(guān)人員。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于該賬齡分析表測(cè)試了壞賬準(zhǔn)備中按賬齡法計(jì) 提的部分。資料六：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別并累積了 3筆錯(cuò)報(bào)，并 認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)均不重大，同意管理層不予調(diào)整。甲公司2013 年度未更正錯(cuò)報(bào)列示如下（不考慮稅務(wù)影響）：金額單位：萬(wàn)元序號(hào)錯(cuò)報(bào)說(shuō)明借方項(xiàng)目貸方項(xiàng)目金額（1）2014年的管理費(fèi)用計(jì)入2013年度其他應(yīng)付款管理費(fèi)用50（2）2013年末提前確認(rèn)a產(chǎn)品銷售營(yíng)業(yè)收入應(yīng)收賬款1000

42、收入存貨營(yíng)業(yè)成本900（3）少計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失固定資產(chǎn)150要求:（1）針對(duì)資料一第（1）至（6）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假 定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表 明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)條件，逐項(xiàng)指出資料三所列審計(jì)計(jì)劃是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng), 簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。事項(xiàng)序號(hào)審計(jì)計(jì)劃是否恰當(dāng)（是/否）理由（1）（2）（3）針對(duì)資料四第（1）至（3）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料四所列控制測(cè)試是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)， 提出改進(jìn)建議。事項(xiàng)序號(hào)控制測(cè)試是否恰當(dāng)（是/否）改進(jìn)建議（1）（2）（3）（4）針對(duì)資料五第（1）至（3）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料

43、五所列實(shí)質(zhì)性程序是否恰當(dāng)。如不恰 當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。事項(xiàng)序號(hào)實(shí)質(zhì)性程序是否恰當(dāng)（是/否）理由（1）（2）（3）（5）針對(duì)資料六，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件， 指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷存在哪些不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明 理由。答案及解析詳情請(qǐng)點(diǎn)擊下一頁(yè)：一、單項(xiàng)選擇題（本題型共 25小題，每小題1分，共25 分。）1A 2.B3.B4.C5.D6.D7.C8 A9.C二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共 20 分。）1.AB 2.ACD3.ABCD4AB5.BCD9.ABC10.AC三、簡(jiǎn)答題(本題型共6小題36分。其中一道小題可 以選用中文或英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英 文解

44、答，須全部使用英文，答題正確的，增加 5分。本題 型最高得分為41分。)1. 答案】(1) 恰當(dāng)。該事項(xiàng)屬于審計(jì)過(guò)程中遇到的重大困難， 應(yīng)當(dāng)與治理層進(jìn)行溝通。(2) 不恰當(dāng)。組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行法定審計(jì)時(shí) 應(yīng)使用300萬(wàn)元作為重要性/組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行法 定審計(jì)使用的重要性大于集團(tuán)項(xiàng)目組確定的該組成部分重 要性，集團(tuán)項(xiàng)目組不能利用法定審計(jì)的工作結(jié)果。(3) 恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目組是否參與進(jìn)一步審計(jì)程序取決 于對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解。(4) 恰當(dāng)。其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不構(gòu)成組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，集團(tuán)項(xiàng)目組無(wú)需對(duì)其進(jìn)行了解。/僅實(shí)施集團(tuán)層面分析程序，無(wú)需了解其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師。(5) 不恰

45、當(dāng)。應(yīng)使用組成部分重要性實(shí)施審閱。（6）不恰當(dāng)。不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì) 計(jì)師/如果提及，應(yīng)指明這種提及并不減輕甲集團(tuán)公司審 計(jì)項(xiàng)目合伙人及ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲集團(tuán)公司審計(jì)意見(jiàn) 承擔(dān)的責(zé)任。2. 【答案】（1）第（1）項(xiàng)不恰當(dāng)。無(wú)論是否信賴內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì) 師在監(jiān)盤(pán)中均應(yīng)當(dāng)觀察管理層制定的盤(pán)點(diǎn)程序的執(zhí)行情 況。第（2）項(xiàng)不恰當(dāng)。已確認(rèn)為銷售但尚未出庫(kù)的存貨不 應(yīng)包括在盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)。第（3）項(xiàng)不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組代管理層執(zhí)行盤(pán)點(diǎn)工作, 將會(huì)影響其獨(dú)立性。/盤(pán)點(diǎn)存貨是甲公司管理層的責(zé)任。第（4）項(xiàng)不恰當(dāng)。當(dāng)a產(chǎn)品被選為樣本項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng) 對(duì)所有a產(chǎn)品執(zhí)行抽盤(pán)。第（5）項(xiàng)恰當(dāng)。（2）審計(jì)項(xiàng)目

46、組可以實(shí)施的審計(jì)程序有（以下答對(duì)三項(xiàng)即 可）：1）向保管存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況；2）實(shí)施檢查程序/檢查與第三方保管的存貨相關(guān)的 文件記錄；3）對(duì)第三方保管的存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)；4）安排其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第三方保管的存貨實(shí)施監(jiān) 盤(pán)；5）獲取其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師或提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)的第三方的注 冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)第三方用以保證存貨得到恰當(dāng)盤(pán)點(diǎn)和保管的 內(nèi)部控制的適當(dāng)性而出具的報(bào)告。3. 【答案】（1）保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。2012年度審計(jì)報(bào)告中導(dǎo)致 保留意見(jiàn)的事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)和對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)的可比性仍有影響。（2） 帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。證券監(jiān) 管機(jī)構(gòu)的稽查結(jié)果存在不確定性。（3）保留意見(jiàn)/無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

47、無(wú)法獲取 充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)/審計(jì)范圍受到限制。（4）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。導(dǎo)致對(duì)持 續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)或情況具有重大不確定性。（5）否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不適當(dāng)。（6）否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。重要子公司未合并，導(dǎo)致合 并財(cái)務(wù)報(bào)表重大而廣泛的錯(cuò)報(bào)。4.答案】事項(xiàng)序號(hào)是否可能違反（是/否）理由(1)是收購(gòu)日后乙公司成為甲公司的關(guān)聯(lián)實(shí)體，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其主要近親屬不得在乙公司擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，/應(yīng)在收購(gòu)生效日前處置該直接經(jīng)濟(jì)利益，/得知持有該直接經(jīng)濟(jì)利益后立即處置該利益，否則 將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。(2)是該交易金額對(duì)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言較大， 可能因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。（3）否由審計(jì)項(xiàng)目組以外的人員提供該稅