審計團隊的角色分工與合作

1、淺議審計團隊得角色分工與合作文段宏目前 , 年報審計工作正在各個會計師事務所緊張得進行著 , 在一個審計項 目中，時間緊任務重 , 所面對財務報表數(shù)據(jù)往往就是浩瀚復雜，需要審計得科目 數(shù)十個，一個人通常無法完成所有得會計科目審計， 在此情況下， 往往有多個人 來共同完成。 此時，在如何既保證完成分配給自己得工作任務， 同時又協(xié)調好團 隊內人員得工作進度與工作質量，也自然成為注冊會計師不可或缺得一個學問。 在審計實務中 , 如何合理進行角色分工與團隊合作， 在一定程度上 , 與審計技術本 身同等重要， 因此，本文在此特別把此內容作為一個專題與各位同行研討， 藉此 以對審計實務中得工作安排給予一定

2、得啟示 .一、引言 -為何沒有所謂得名會計師？在西方 ,牧師、醫(yī)生與律師率先職業(yè)化，因為她們擁有處理人類早期社會壓 倒一切得三大任務： 靈魂、健康與正義， 而商品經(jīng)濟得發(fā)展催生了會計得職業(yè)化 , 醫(yī)生、律師與會計師號稱當今得“三大職業(yè)” 。但就是我們都聽說過名律師、名 醫(yī),卻沒有聽說名會計師一說 .確實，在目前注冊會計師行業(yè) , 至今找不到一個在行 業(yè)內如雷貫耳得注冊會計師， 即便有一二個有一定影響力得注冊會計師人物存在 也往往就是與她們所在事務所得知名度相關聯(lián)得。 這一現(xiàn)象存在或許可以告訴我 們這樣得一個事實，注冊會計師更多得就是依賴于一個團隊得力量 . 這就是審計 職業(yè)得特點決定得： 每一

3、個審計項目都存在著大量得、 繁瑣得數(shù)據(jù)資料以及與之 相配套得文字資料 , 單憑一己得力量 , 根本無法在既定得時間內完成有關程序與 有關數(shù)據(jù)得分析、 復核與判斷， 需要團隊得人力與物力得協(xié)助才能保證有效完成 相應得工作。目前，會計師事務所特別就是中小事務所面臨得巨大生存工作壓力 , 為了爭 取客戶，常常在競爭面前采取低得不能再低得價格。而迫于成本得壓力 , 一方面 難以聘請到優(yōu)秀得人才， 有時一個人扮演多個角色， 疲于奔命。 另一方面國內得 事務所 （ 包括企業(yè)） , 都不愿意花費培訓成本 , 都希望被招聘得人員在其她單位培 訓好, 帶著經(jīng)驗直接過來為我所用。 由于缺乏系統(tǒng)得團隊培訓 ,常常就

4、是來了項目 臨時組建一個審計小組匆忙進場， 審計組得分工與工作安排都就是現(xiàn)場臨時指定 這樣得審計組成員就像臨時組建得草臺班子，每個人承擔什么角色 , 什么責任， 如何與團隊得其她人員配合都一無所知。 當然，我們都很清楚， 并非中小事務所 得執(zhí)業(yè)人員水平低， 而就是中小事務所要靠量得積累才可以生存， 因此，面臨著 工作成本得壓力下 , 不愿對成員進行團隊得配合訓練，業(yè)務應付一單算一單。當 然，在滿足基本生存前提下 ,才可以談質量 , 但沒有質量又何以談生存？就像下崗 工人,您對她談生活品位， 她無法聽進去，可就是如果她無追求品位得愿望 ,她得 狀況也許永遠得不到改善。 四大事務所最成功得經(jīng)驗之一

5、， 就就是其團隊化得嚴 格培訓，使得其任何一個工作人員都能按照各自得角色分工有條理得執(zhí)行審計程 序,像一支訓練有序得軍隊 , 充滿戰(zhàn)斗力。如果您真得把 P當作一項事業(yè)，而 不僅僅就是暫時謀生得職業(yè)，那麼把自己訓練成一個正規(guī)軍就是絕對必要得 ! 所 以，必須重視團隊得角色安排與配合， 這樣才可能有效率也有效果得完成審計任 務.二、審計實務中得角色分工（一） 目前審計實務中常見得角色分工 一般來說，當會計師事務所承接一個審計項目后，會由分管審計部得副所 長（或合伙人 ） 組織一個審計小組并指定項目經(jīng)理， 在一個審計組內 , 所承擔得角 色一般有三類：（1）項目經(jīng)理 : 項目經(jīng)理專門負責與客戶溝通，

6、了解公司得具體業(yè)務情況 , 行業(yè)發(fā)展情況，在充分進行風險評估得基礎上事先編制審計計劃、 評價審計風險、 制訂審計方案 ,現(xiàn)場結束后進行一級復核工作 ,審計業(yè)務結束后要根據(jù)查出得問題 確定審計報告類型，并將簽字對審計結果負責。一個優(yōu)秀得項目經(jīng)理能夠成為審計組得靈魂，給審計小組創(chuàng)造與諧得工作 氣氛，這樣得項目經(jīng)理應該具備得基本素質有： 有力得組織能力與控制能力、 積 極得工作熱情、良好得溝通能力與精通得業(yè)務能力。（2） 審計員：按照審計計劃得安排，在現(xiàn)場審計時負責主要科目得審計 , 包括 符合性測試與實質性測試 , 并將審計中發(fā)現(xiàn)得重要問題提出處理意見。審計人員就是影響審計團隊協(xié)作精神得基本因素，

7、合適得審計人員在實施 審計項目過程中能與諧得工作，彼此間能相互信任、相互尊重并相互依賴 . 一個 合格得審計人員應該具備得基本素質有 : 良好得審計技能與經(jīng)驗、隨與得性格與 顧全大局得工作態(tài)度 .（ ）審計助理：主要協(xié)助審計員完成憑證抽查、實物資產(chǎn)得抽盤等實質性測 試工作 .一個合格得審計人員應該具備得基本素質有 : 謙虛好學得精神、踏實苦 干、勤勉得工作態(tài)度。（三）各個角色得責任定位在每次得審計業(yè)務中 , 盡管我們都了解了上述三類角色得基本職責 , 但就 是在具體得業(yè)務中 , 往往因為各個角色得定位不清晰 , 在分工中并未做到各司其 職，甚至在審計業(yè)務出現(xiàn)問題時 ,相互推諉 .來瞧一起我們經(jīng)

8、常可能遇到得案例： 在一起審計業(yè)務中， 注冊會計師出具 了無保留意見得審計報告，但就是后來在檢查中被認為該報告意見類型不恰當， 其簽字得注冊會計師被處罰，簽字得兩名注冊會計師感到委屈:作為項目經(jīng)理 ,她認為她沒有親自審計出現(xiàn)重大錯報得領域 ,沒有發(fā)現(xiàn)重大錯報就是該項審計業(yè)務 得一名助理人員不謹慎導致得 ;作為副所長，她根本沒有接觸過該項審計業(yè)務， 只就是所里決定讓她簽字。 作為沒有查出問題得助理人員， 她認為她自己已經(jīng)嚴 格按照獨立審計準則規(guī)定得程序進行測試，沒有不謹慎得地方。實際上 ,對于審計報告，直接責任人就就是簽字得注冊會計師。在中國,一份審計報告需要單位審計項目得項目經(jīng)理與主任會計師

9、（或其授權代表人 ）簽字，項 目經(jīng)理與主任會計師就就是審計報告得直接責任人，對外承擔責任 .因此 :1、簽字注冊會計師即項目經(jīng)理應當對審計小組所有成員得審計工作實施指 導、監(jiān)督與復核 ,并對工作進行評價 ,不僅作為對審計小組每個成員獎懲得依據(jù) , 最主要就是考慮就是否可以利用審計小組助理人員得工作做出專業(yè)判斷,并對利用得結果負責。2、建立會計師事務所內部審計責任追究制度 .對于不謹慎或審計質量低下得 助理人員， 追究其責任。 目前， 一些審計人員或審計助理認為反正自己不用在報 告上簽字 ,因此不認真審計 ,作審計測試僅僅就是做花架子 ,表面上該做得程序都 作了，實質上怎么簡單怎么做，底稿完善掩

10、蓋了實質上違背獨立審計準則,這就是最大得不謹慎，比不執(zhí)行程序更具有危害性。3、按照獨立審計準則規(guī)定得程序進行測試 ,就是常規(guī)情況下得一般程序， 作為注冊會計師不能照葫蘆畫瓢機械地執(zhí)行 ,而應當具體問題具體分析 ,在了解具 體情況下 ,做出專業(yè)判斷 :應當實施什么程序、獲取什么證據(jù) ,得出什么結論 ?做這個行業(yè) ,敏銳得觀察力就是非常重要得，一個只知道按部就班走程序得審計人員 或審計助理很難成長為一個優(yōu)秀得項目負責人或合伙人。因此,不要簡單得羨慕她人得升遷 ,成功者往往具有必備得許多基本素質。三、審計組之間得團隊協(xié)作精神注冊會計師得團隊協(xié)作精神在審計項目得實務操作中特別得重要。 這種團隊 得協(xié)作

11、精神既表現(xiàn)在注冊會計師與注冊會計師之間 , 注冊會計師與助理審計人員 之間，也同樣表現(xiàn)在審計項目團隊之間。（一）目前審計團隊在合作中常見得問題 :1、臨時組合，磨合期很短。審計業(yè)務得特點就是每一單業(yè)務就是相對獨立得， 即項目組成員一般不就是 固定不變得搭檔，特別就是業(yè)務繁忙得季節(jié) , 常常就是業(yè)務來臨，臨時將目前沒 有出現(xiàn)場得人組合成一個小組， 匆匆進場， 常常彼此之間還不熟悉， 又匆忙加入 到下一個業(yè)務中，因此，每次業(yè)務都有一個團隊重新磨合得過程。2、授權與角色定義不清晰。例如, 項目經(jīng)理接受任務后匆匆?guī)ш犨M場， 根本來不及做審計計劃 , 所有得工 作進場后才臨時決定， 審計得工作分工不清晰

12、， 審計重點與審計要求沒有及時傳 達給審計組成員 , 審計人員不清楚在什么情況下該向誰匯報 , 審計人員之間不清 楚誰究竟該負什么責任， 要么出現(xiàn)重復勞動， 要么站在一邊不知道下一步究竟該 做什么. 這就導致審計組內部得管理混亂，對審計人員之間得分工合作與信息交 流造成極大得負面影響。3、缺少會議溝通。由于現(xiàn)場時間很緊 , 加班加點往往還搞不完具體實務，一般審計組很少召開 會議, 或者審計組經(jīng)常開會而會議得目標不明確，或者會議成了審計人員爭論問 題得聚焦地， 所有得問題都在會議上提出而不能得到有效得解決。 這些都會降低 審計人員工作得積極性 , 影響團隊工作氛圍得與諧。這使得項目組成員每個人都

13、 專注于局部得問題 , 而忽視了整個項目得重點，只見樹木，不見森林。（二） 如何改善目前得團隊合作問題 1、明確職責分工明確審計組得領導關系及其分工， 可以優(yōu)化審計組內部人力資源得配置 , 防止 由多頭領導與重復性工作帶來得管理摩擦與效率損失 .第一，明確項目經(jīng)理得責任。審計組得負責人就是項目經(jīng)理，她得主要責任 就是管理審計組。當審計人員得數(shù)量過多 , 項目經(jīng)理直接管理就會導致管理幅度 過寬，從而失去對整個審計項目得有效控制。 在這種情況下， 應該縮小項目經(jīng)理 直接管理得范圍，對審計組進行分組，增加小組負責人 , 由小組負責人控制各個 小組內審計人員得活動， 然后由項目經(jīng)理對各個小組負責人得工

14、作進行管理。 當 審計人員得數(shù)量不多 , 項目經(jīng)理可以直接進行管理時 ,就實行全權負責制， 如果此 時設置小組負責人，增加不必要得管理層 , 會導致管理得效率損失。第二，明確審計組內審計人員得分工。 合理得審計組框架下得審計人員分工 主要有兩種：第一種就是全權負責制下得分工， 這種情況下， 由項目經(jīng)理獨立確 定所有審計人員得工作，所有審計人員聽從項目經(jīng)理得調派 ; 第二種就是責任分 工制下得分工 , 先由項目經(jīng)理確定各個審計小組得工作 ,然后由小組負責人確定 各小組內審計人員得工作，審計人員聽從小組負責人得調派。無論哪種情況 , 審 計人員與審計任務之間應當做到不重不漏 , 這樣可以避免重復勞

15、動 , 提高工作效 率，同時也防止不同審計人員負責同一審計事項影響審計組得團隊協(xié)作精神。第三，每個審計人員要熟悉自己得角色轉換， 在這個項目里您可能只就是普 通審計人員 , 在另外得項目里您也許就是簽字負責得項目經(jīng)理，所以，對每個項 目都要盡心盡力，不要認為就是別得會計師簽字 , 就敷衍了事，已所不欲，勿施 于人.、保持溝通渠道得暢通溝通就就是信息得交流， 沒有良好得信息交流， 就會對審計項目得實施與人際 關系得改善形成制約作用。正確得做法一就是經(jīng)常性得口頭溝通 , 在每一個審計 環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題 , 小組成員及時溝通，此外,在完成了一個重要階段或者審計項目有 了重要突破點得時候以會議形式溝通。二就是必要得書面溝通 , 項目經(jīng)理在制定 審計計劃后， 一定要將本項目得重點工作、 人員分工與時間要求等通過書面得方 式傳達給小組得每一位成員， 每個成員在進場前務必閱讀審計計劃， 大家才可能 步調一致。此外 ,審計組成員與客戶之間 , 一定有序溝通，同樣得問題 ,不要反復 去問客戶，同樣得資料 , 取得一份即可。四、結論注冊會計師想要在團隊協(xié)作中扮演一個好得角色， 以下一些條件必不可少 首先就是個人有較強得能力 , 這既體現(xiàn)在個人得專業(yè)知識與專業(yè)能力方面，同時 也體現(xiàn)在與客戶溝通以及分析問題得水平方面。如果沒有扎實得業(yè)務水平 , 無法