Excel 成本模型

1、第五章第五章 成本模型成本模型主要內(nèi)容：主要內(nèi)容： 一、盈虧平衡分析模型一、盈虧平衡分析模型 二、成本決策模型二、成本決策模型 三、庫存模型三、庫存模型 四、經(jīng)營杠桿分析模型四、經(jīng)營杠桿分析模型一、盈虧平衡分析一、盈虧平衡分析1.1.盈虧平衡分析內(nèi)涵盈虧平衡分析內(nèi)涵 確定公司盈虧平確定公司盈虧平衡時(shí)的銷售水平，分衡時(shí)的銷售水平，分析銷量高于或低于此析銷量高于或低于此平衡點(diǎn)時(shí)的盈利與虧平衡點(diǎn)時(shí)的盈利與虧損狀況。損狀況。固定固定成本成本變動(dòng)變動(dòng)成本成本總成總成本本銷售銷售收入收入銷量銷量成本成本收入收入一、盈虧平衡分析一、盈虧平衡分析2.2.基本公式基本公式 銷售收入（銷售收入（R R）= =銷售

2、單價(jià)（銷售單價(jià)（p p）銷量（銷量（Q Q） 總成本（總成本（C C）= =固定成本（固定成本（F F）+ +單位變動(dòng)成本（單位變動(dòng)成本（v v） 銷量（銷量（Q Q） 利潤（利潤（）= =銷售收入（銷售收入（R R）- -總成本（總成本（C C）FQvpQvFQpCR2.2.基本公式基本公式單位邊際貢獻(xiàn)單位邊際貢獻(xiàn)= =銷售單價(jià)（銷售單價(jià)（p p）- -單位變動(dòng)成本（單位變動(dòng)成本（v v）邊際貢獻(xiàn)邊際貢獻(xiàn)= =銷售收入（銷售收入（R R）- -變動(dòng)成本（變動(dòng)成本（V V）邊際貢獻(xiàn)率邊際貢獻(xiàn)率= =單位邊際貢獻(xiàn)單位邊際貢獻(xiàn)/ /銷售單價(jià)銷售單價(jià) = =邊際貢獻(xiàn)邊際貢獻(xiàn)/ /銷售收益銷售收益k=

3、(p-v)/p=1-v/p k=(p-v)/p=1-v/p 或或 k=1-V/Rk=1-V/R利潤可寫為：利潤可寫為： =kR-F=kR-F一、盈虧平衡分析一、盈虧平衡分析3.3.盈虧平衡銷量與盈虧平衡銷售收入盈虧平衡銷量與盈虧平衡銷售收入 盈虧平衡銷量盈虧平衡銷量Q Q0 0=F/(p-v)=F/(p-v) 盈虧平衡銷售收入盈虧平衡銷售收入R R0 0=F/k=F/k一、盈虧平衡分析一、盈虧平衡分析4.4.安全邊際和安全邊際率安全邊際和安全邊際率 為了避免不確定因素導(dǎo)致虧損現(xiàn)象而設(shè)定的目為了避免不確定因素導(dǎo)致虧損現(xiàn)象而設(shè)定的目標(biāo)銷量超過盈虧平衡銷量的部分稱為安全邊際。標(biāo)銷量超過盈虧平衡銷量的

4、部分稱為安全邊際。S(S(安全邊際安全邊際)=Q()=Q(目標(biāo)銷量目標(biāo)銷量)-Q)-Q0 0( (盈虧平衡銷量盈虧平衡銷量) )安全邊際率安全邊際率s=S/Q=(Q-Qs=S/Q=(Q-Q0 0)/Q=(R-R)/Q=(R-R0 0)/R)/R一、盈虧平衡分析一、盈虧平衡分析4.4.安全邊際和安全邊際率安全邊際和安全邊際率 若目標(biāo)利潤用若目標(biāo)利潤用0 0來表示，目標(biāo)銷量、目標(biāo)銷來表示，目標(biāo)銷量、目標(biāo)銷量收入和安全邊際的計(jì)算如下：量收入和安全邊際的計(jì)算如下：一、盈虧平衡分析一、盈虧平衡分析vpFQ0pvFkFR100vpQQS005.5.盈虧平衡點(diǎn)的求解盈虧平衡點(diǎn)的求解（1 1）單變量求解）單變

5、量求解（2 2）規(guī)劃求解）規(guī)劃求解（3 3）直接用公式計(jì)算）直接用公式計(jì)算（4 4）查表加內(nèi)插值法）查表加內(nèi)插值法一、盈虧平衡分析一、盈虧平衡分析6.6.在在ExcelExcel中建立盈虧平衡模型的基本原則中建立盈虧平衡模型的基本原則（1 1）正確性）正確性（2 2）可讀性）可讀性（3 3）易維護(hù)性）易維護(hù)性一、盈虧平衡分析一、盈虧平衡分析盈虧平衡分析案例一：盈虧平衡分析案例一：1.1.某公司制造一消費(fèi)品，最大生產(chǎn)能力為某公司制造一消費(fèi)品，最大生產(chǎn)能力為15001500個(gè)，固定成本為個(gè)，固定成本為3780037800元，每個(gè)產(chǎn)品變動(dòng)成本元，每個(gè)產(chǎn)品變動(dòng)成本為為3636元，當(dāng)前銷量為元，當(dāng)前銷量

6、為900900個(gè)，平均銷售價(jià)格為個(gè)，平均銷售價(jià)格為9090元元/ /個(gè)，試?yán)糜澠胶獗韺ζ髽I(yè)經(jīng)營情況個(gè)，試?yán)糜澠胶獗韺ζ髽I(yè)經(jīng)營情況進(jìn)行分析。進(jìn)行分析。分析內(nèi)容：單位邊際貢獻(xiàn)、邊際貢獻(xiàn)率、銷售分析內(nèi)容：單位邊際貢獻(xiàn)、邊際貢獻(xiàn)率、銷售收入、成本、利潤、盈虧平衡點(diǎn)、盈虧平衡收入、成本、利潤、盈虧平衡點(diǎn)、盈虧平衡點(diǎn)銷售收入、量點(diǎn)銷售收入、量- -本本- -利圖表以及隨銷量變化利圖表以及隨銷量變化的盈利、虧損和保本的決策信息。的盈利、虧損和保本的決策信息。一、盈虧平衡分析一、盈虧平衡分析2.2.若公司目標(biāo)利潤為若公司目標(biāo)利潤為24002400元時(shí)，對應(yīng)的元時(shí)，對應(yīng)的銷量、安全邊際、安全邊際率為多少

7、？銷量、安全邊際、安全邊際率為多少？通過圖形反映當(dāng)目標(biāo)利潤從通過圖形反映當(dāng)目標(biāo)利潤從1000010000元按元按增量增量10001000元變化到元變化到4000040000元時(shí)，安全邊元時(shí)，安全邊際變化情況，以便企業(yè)進(jìn)行決策。際變化情況，以便企業(yè)進(jìn)行決策。一、盈虧平衡分析一、盈虧平衡分析3.3.上例中若制造產(chǎn)品時(shí)需要某種零部件，上例中若制造產(chǎn)品時(shí)需要某種零部件，如果自制，單位變動(dòng)成本為如果自制，單位變動(dòng)成本為4.84.8元元/ /個(gè)，個(gè)，固定成本共計(jì)固定成本共計(jì)3000030000元；若向外采購單元；若向外采購單價(jià)為價(jià)為7 7元元/ /個(gè)，但可以減少固定成本個(gè)，但可以減少固定成本2000020000元。目前公司對零部件的需求為元。目前公司對零部件的需求為1000010000個(gè)，公司應(yīng)自制還是外購？個(gè)，公司應(yīng)自制還是外購？一、盈虧平衡分析一、盈虧平衡分析4.4.若外購批量達(dá)到若外購批量達(dá)到1800018000個(gè)時(shí)，單位可以降低個(gè)時(shí)，單位可以降低到到4.14.1元元/ /個(gè)，目前公司需求量為個(gè)，目前公司需求量為2500025000個(gè)，個(gè)，公司又該如何決策？公司又該如何決策？盈虧平衡分析模型中組合圖表的使用盈虧平衡分析模型中組合圖表的使用 通過控制各參數(shù)的變化