企業(yè)公司成本核算管理辦法

1、中鈔特種防偽公司成本核算管理辦法【最新資料，WORD檔，可編輯】第一章 總則第一條 為提高中鈔特種防偽科技有限公司（以下簡稱“公司”）成本成本核算水平、財務信息的決策相關性、綜合管理水平和經濟效益，規(guī)范本公司的成本核算流程及方法， 根據(jù)國家及地方有關財務法律、 法規(guī)、 中國印鈔造幣總公司 （以下簡稱 “總 公司”）的有關規(guī)定，特制定本辦法。第二條成本核算的基本原則（ 一 ）合法性原則：成本核算的內容必須嚴格遵守財政部企業(yè)會計制度的規(guī)定，成本核算包括直接材料，直接人工和制造費用。公司內部成本核算辦法是在此基礎，將各成本項目按成本性態(tài)進行重新分類匯總，即在按企業(yè)會計制度核算出的總成本不變的情況下，

2、按成本性態(tài)對其進行重新分類匯總，以適公司財務管理的要求的辦法。（ 二 ） 真實準確合理原則：成本核算的結果應真實準確。各成本項目金額真實準確，依據(jù)充足，成本期間的確定合理，成本分攤的標準科學。各項與成本核算相關的生產、物資、設備、人工統(tǒng)計準確。（ 三 ） 按成本形態(tài)核算原則：成本費用各項的歸集和分配應嚴格區(qū)分固定成本項目和變動成本項目進行，不將固定成本項目歸集或分配至變動成本項目中，也不將變動成本項目歸集或分配至固定成本項目中。細化成本項目，原成本分直接材料、直接人工和制造費用；現(xiàn)細分為直接材料、直接人工、折舊、變動制造費用、其他固定制造費用。其他固定制造費用項目為預留項目，現(xiàn)階段沒有規(guī)定其核

3、算內容，企業(yè)可以只在系統(tǒng)中設置，不使用。以后總公司將實際情況，規(guī)定固定制造費用的核算范圍。（ 四 ） 受益原則：嚴格區(qū)分專屬成本和共同成本。盡可能擴大專屬成本的歸集和范圍。對于專屬成本，直接計入其受益對象的成本中，不參與成本的分配過程。對于共同成本，應選擇相關性最高的指標進行分配。嚴格區(qū)分本期成本和跨期成本。對于跨期成本應按科學的方法進行成本分配。（ 五 ） 信息相關性原則： 企業(yè)的成本核算與企業(yè)的生產、 經營、 決策密切相關，成本核算應結合企業(yè)的生產經營特點選擇恰當?shù)某杀竞怂惴椒?，提高成本核算的信息與企業(yè)經營決策的相關性。（ 六 ） 重要性原則：對于一些在企業(yè)生產經營中不很重要的業(yè)務或產品，

4、可適當簡化成本核算流程。第三條本辦法的內容包括：成本核算的基本程序、成本核算的基本概念、成本核算的內容。第四條本辦法適用于公司各部門。第二章成本核算的基本程序第五條 公司未使用總公司ERP®造模塊，在成本核算中，遵從的基本程序為:第六條 成本核算基本程序的文字描述誰承（一）擔”的原則，分攤至各產品的直接成本或間接成本。（2） 將本期投入生產環(huán)節(jié)的材料成本，按成本對象進行材料成本的歸集，各產品的直接材料直接計入產品成本（“主業(yè)產品成本”項目），不能直接計入產品成 本的，按“受益原則”計入“輔助生產”或“制造費用”項目。（管理部門或其他部 門領用材料通過其他項目核算）（3） 將本期發(fā)生的

5、工資費用分配至各受益部門的對應“工資及工資附加費” 成本單元。（4） 將本期應計提的固定資產折舊分配至各受益部門的對應“固定資產折舊”成本單元。（ 五 ） 將本期發(fā)生的各項成本、費用計入相應的各受益部門的對應成本單元，并進行匯總。（在歸集成本、費用的時候，應特別注意成本性態(tài)）（ 六 ）確定輔助部門的生產成本。（ 七 ）將各輔助部門的生產成本按“受益原則”分配至受益對象的對應成本單元中。（ 八 ）匯總主業(yè)車間成本，將本期投入成本按一個合理的方式在本部門各受益對象（主業(yè)產品）之間進行分配。（ 九 ）將每一產品的本期投入總成本，與期初結余成本一起，在該產品的在產品和完工產品之間進行分配。（采用平等結

6、轉成本核算方法，按移動加權平均）。（ 十 ）計算本期各產品產成品的單位成本及總成本，計算本期產品的單位成本及總成本。第三章 成本核算的基本概念第七條成本核算對象：成本核算采用品種法。第八條成本計算方法：采用平行結轉分步法。第九條成本項目：原材料、原材料成本差異、輔助材料、動力、變動制造成本費用、工資及工資附加費、其他固定制造費用、折舊。各成本項目的具體內容：原材料、輔助材料的核算內容按公司規(guī)定的原材料和輔助材料清單確定； 動力指動力電； （成本核算中的） 工資附加費為福利費和誤餐費 （管理費用中的工資及工資附加費不僅僅包括此內容）；其他固定制造費用為房屋租賃和物業(yè)管理費用。第十條各成本核算項目

7、的內容：（ 一 ）原材料、輔助材料：按公司規(guī)定的原材料和輔助材料清單確定；詳見清單。（ 二 ）動力：動力電；（ 三 ）工資：生產工人工資及車間管理人員工資；（ 四 ）其他變動制造費用：除工資、折舊、福利費、誤餐費外的其他制造費用項目，如水電費、修理費等；（ 五 ）工資性費用：福利費和誤餐費（管理費用中的工資及工資附加費不僅僅包括此內容）；（ 六 ）其他固定制造費用：房屋租賃和物業(yè)管理費用。第十一條成本分配的方法：嚴格區(qū)分專屬成本和共同成本，并盡可能擴大專屬成本的范圍。對專屬成本，直接計入所屬對象的成本中；對共同成本，應按相關性最高的一個或二個指標進行分配。分配的常用標準：科學系數(shù)法、消耗量法、

8、產量法、人數(shù)法、工時法、成本法等。第十二條材料的計價： 計劃價格法，材料成本差異應盡可能與材料同步核算。第十三條人工計價方法：實際價格法。第十四條折舊計價方法：實際成本法。第十五條多受益對象之間的成本分配方法。第十六條在產品和產成品的成本分配方法：完工產品成本直接計算，采用約當產量法。第四章 成本核算的內容第十七條預提費用和待攤費用的核算（ 一 ） 預提費用：是指一項費用在本期發(fā)生，但其在本期之后的某一會計期間單獨或與其他期間費用共同支付，由于此項費用是屬于本會計期的費用，應進行預提處理。如果不能夠直接區(qū)分出一項預提費用為某一產品服務，應將此預提費用計入相應部門的當期投入成本，并在以后通過科學

9、的分配方法將其計入產品成本中，預提時會計分錄如下：借：制造費用（保險費）管理費用貸：預提費用 -xx 費用項目（ 二 ） 待攤費用： 是指一項費用屬于本會計期， 但其在此前的某一會計期已經單獨或與其他期間費用共同支付。由于此項費用屬于本會計期，其應當在本會計期進行攤銷處理。如果不能夠直接區(qū)分出一項待攤費用為某一產品服務，應將此待攤費用計入相應部門的當期投入成本，并在以后通過科學的分配方法將其計入產品成本中，攤銷時會計分錄如下：借：制造費用（保險費）管理費用貸：待攤費用 -xx 費用項目第十八條材料成本的分配（ 一 ） 材料成本核算包括很多內容，這里只介紹材料領出，在生產中投入使用時，材料成本核

10、算的過程。即將本期投入使用的材料按合理的方法分配至各最終產品的成本中的過程。（ 二 ）公司材料按計劃價格進行核算，需設置“材料成本差異”科目對主要的原材料的成本差異進行核算。核算時，應通過ERPS貨核算模塊記錄并計算主要原材料差異的歸集、分配和節(jié)余情況。在計劃當期投入的材料成本時，除了計算材料的計劃價格成本外，還應按一定比例分攤材料的成本差異，即材料到哪，計劃價格到哪，材料差異到哪。1 直接為某一項產品服務 （包括該產品的原材料和部分輔助材料） 的材料支出成本，應直接計入該產品的當期投入成本，會計分錄如下：借：生產成本- 部門- 產品-原材料生產成本 - 部門- 產品- 輔助材料貸：原材料材料

11、成本差異2 不直接為某一項產品服務 （不直接為產品服務的主業(yè)車間的其他材料） 的材料成本支出，應計入當期“制造費用”成本項目，并在以后通過科學的方法計入產品的成本中。會計分錄如下：借：制造費用 - 輔助材料貸：原材料材料成本差異以后按一個合理的方法分配至某一產品的“生產成本- 輔助材料”中。第十九條工資及工資性費用的分配3 一 ）工資及工資性費用的分配： 公司按照每月實際發(fā)放的工資成本進行分配。（ 二）屬于主業(yè)生產人員及車間管理人員工資及福利費， 以及車間 / 工序全部人員的誤餐費，計入“制造費用”成本項目，會計分錄如下：借：制造費用（工資） - 部門制造費用（福利費）- 部門制造費用（誤餐費

12、）- 部門制造費用（勞保） - 部門貸：應付工資應付福利費本分錄借方科目金額， 通過工時法將即時分配至各受益產品的 “制造費用工資”以及“制造費用 -工資附加費”項目中。第二十條 固定資產折舊的分配（ 一 ）固定資產折舊的計算：固定資產折舊的計算時，要注意允許計提折舊的固定資產范圍。對已提滿折舊的固定資產應停止計提折舊；對投入使用但尚未辦理竣工決算的固定資產應按其暫估原值計提折舊。根據(jù)總公司的規(guī)定，固定資產應區(qū)分三種類別，各類別的預計使用壽命是：機器設備 10 年，房屋建筑物為 20 年，其他固定資產為 5 年。各類固定資產的預計凈殘值按 4統(tǒng)一計算。（ 二 ） 折舊費用的分配：本工序中，符合

13、計提折舊標準的主業(yè)車間的固定資產折舊，計入主業(yè)車間 - 制造費用科目。會計分錄為：借：制造費用（折舊） - 部門貸：累計折舊本分錄借方金額分配與工資同。第二十一條其他制造費用的歸集除了前面提到的材料、工資及工資性費用、折舊外，還有一些成本費用項目，他們一般與具體的交易事項聯(lián)系在一起，可以在其發(fā)生時直接處理，而不需要象前述成本項目一樣要等到月末時進行分配處理。在發(fā)生時，作如下會計分錄：借：制造費用（辦公費） - 部門制造費用（差旅費） - 部門制造費用（其他變動制造費用）- 部門制造費用（其他固定制造費用）- 部門貸：現(xiàn)金銀行存款 -xx 賬戶應付賬款 -xx 供應商本分錄借方金額分配與工資同。

14、第二十二條輔助部門成本對受益部門進行分配（ 一 ）輔助部門成本先歸集到本部門制造費用中，再分配進入到受益車間的成本。（ 二 ）輔助部門在向受益車間進行成本分配時，需要按各成本項目逐一對外分配。即：所有輔助部門發(fā)生的工資及工資附加費用、折舊、固定性制造費用等固定成本項目，通過分配后，對應轉入“制造費用 （工資）-xx 主業(yè)部門”， “制造費用（折舊）-xx 主業(yè)部門”， “制造費用（固定制造費用）-xx 主業(yè)部門”， “制造費用（工資性附加費用）-xx 主業(yè)部門”，“管理費用（折舊） /（ 輔助部門轉入 ）-xx 部門”。應轉入“應付福利費”中的折舊由“管理費用（折舊） /（ 輔助部門轉入 ）

15、”承擔。工資分配的會計分錄為：借：制造費用（工資） - 主業(yè)部門1制造費用（工資） - 主業(yè)部門2管理費用（折舊） /（ 輔助部門轉入 ）-xx 部門貸：制造費用（工資） -xx 輔助部門工資性附加費用、折舊、固定性制造費用分配的會計分錄同上。（ 三 ） 對機修部門發(fā)生的全部變動成本，包括材料、變動制造費用，統(tǒng)一分配轉入“制造費用（修理費） - 主業(yè)部門”科目中。會計分錄如下：借：制造費用（修理費）-主業(yè)部門1制造費用（修理費）-主業(yè)部門2管理費用（修理費）-xx部門 貸：輔助生產成本（原材料） -xx 輔助部門輔助生產成本（輔助材料） -xx 輔助部門分配完成后，此輔助部門的輔助生產成本科目

16、應無余額。第二十三條主業(yè)生產成本在多個受益對象之間的分配（ 一 ）主業(yè)生產成本在進行核算時，直接分配到各個收益對象上。（ 二 ）主業(yè)部門制造費用的核算：主業(yè)部門制造費用轉出借：生產成本- 基本生產成本（工資）-主業(yè)部門-產品生產成本 - 基本生產成本（工資附加費） -主業(yè)部門 -產品生產成本 - 基本生產成本（折舊）-主業(yè)部門-產品生產成本 - 基本生產成本（輔助材料） - 主業(yè)部門 - 產品 貸：制造費用（匯總轉出） - 主業(yè)部門第二十四條在產品與產成品之間的成本分配（ 一 ）公司采用平等結轉分步法進行核算：（ 二 ）計算每一工序產品的單位成本。通過前面的成本歸集和分配后，可獲知每一工序本期

17、投入的成本情況，根據(jù)如下公式可以確定每一道工序的單位成本：某一工序中某一產品的單一成本項目的單位成本均按如下公式計算：單一成本項目單位成本=（上期結存該成本項目金額+本工序的本期投入該成本項目金額） / （本期在制品約當產量+本期完工產量）或簡化為：單一成本項目單位成本=本工序的本期投入該成本項目金額/ 本工序的本期完工產量產品的總單位成本（分成本項目計算）某一產品單一成本項目的單位成本= 各工序該成本項目單位成本之和；產品單位成本=各成本項目單位成本之和。（ 三 ） 計算本期完工產品成本。最終完工產品產量X完工產品單位成本。按各成本項目結轉完工產品總成本：在 ER添統(tǒng)中，產成品無法帶各成本項 目的信息。每一工序應轉出產品成本的金額二最終完工產品產量X本工序的單位成本。（ 四 ） 結轉完工產品的產品成本結轉完工產品的產品成本借：產成品 -產品貸：生產成本-基本生產成本-主業(yè)部門 -產品（ 五 ） 在制品成本：各工序“基本生產成本”科目的期末余額即是該工序在制品成本。第二十五條產品銷售成本的計算（ 一 ） 主業(yè)產品的銷售成本1一般地，主業(yè)產品產成品的期初、期末均沒有庫存，因此其當期