XX集團(tuán)會(huì)計(jì)核算管理制度

1、會(huì)計(jì)核算管理制度 總則 11.1 為加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)務(wù)管理等會(huì)計(jì)工作 , 適應(yīng)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)要求 , 提高企業(yè)效益 , 本制度根據(jù) 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 、企業(yè)財(cái)務(wù)通 則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度，并結(jié)合集團(tuán)實(shí)際情況制定。 本制度未說(shuō)明的特殊事項(xiàng)遵照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)執(zhí)行。1.2 本制度為集團(tuán)總部、 分公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)所必須遵循的規(guī)范 和原則。2會(huì)計(jì)核算原則2.1公司采用公歷年制，以每年 1月 1日至 12月 31日為一個(gè)會(huì)計(jì)年 度。2.2 公司以人民幣為記賬本位幣，公司適用權(quán)責(zé)發(fā)生制，采用借貸記 賬法，使用記賬憑證，記賬文字為中文。2.3以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，收入與其相關(guān)的成本、 費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相

2、互配比。2.4 以實(shí)際發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)為依據(jù)，準(zhǔn)確、及時(shí)、真實(shí)、全面地核算 收入、成本、費(fèi)用及其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，定期反映資產(chǎn)、負(fù)責(zé)及股東 權(quán)益。2.5 會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。2.6 公司對(duì)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：a. 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；b. 財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；c. 債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；d. 資本和基金的增減；e. 收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；f. 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理； 需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。 g.2.7 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循歷史成本原則、收入實(shí)現(xiàn)原則、劃分收益性支 出與資本性支出的原則、配比原則、重要性原則、謹(jǐn)慎性原則等基

3、本 原則，并保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)與完整。3 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置3.1 根據(jù)公司法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)法規(guī)的要求，集團(tuán)內(nèi)各 公司必須設(shè)置單獨(dú)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。3.2 集團(tuán)公司內(nèi)根據(jù)行業(yè)性質(zhì)、自身規(guī)模、業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)量以及會(huì)計(jì) 核算與管理要求的不同設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位， 設(shè)出納若干名， 負(fù)責(zé)公司的現(xiàn)金 核算及協(xié)助會(huì)計(jì)做好其他工作； 設(shè)會(huì)計(jì)若干名， 負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)核算工 作；必須滿足不相容職務(wù)分離的要求。3.3 會(huì)計(jì)科目采用國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)科目，二級(jí)科目根據(jù)公司實(shí)際 情況自行制定。3.4 集團(tuán)公司內(nèi)實(shí)行各級(jí)、各類會(huì)計(jì)人員的統(tǒng)一管理；在會(huì)計(jì)核算上 實(shí)行統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策，統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目，統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)告格式。4

4、 流動(dòng)資產(chǎn)的核算4.1 庫(kù)存現(xiàn)金核算現(xiàn)金的使用范圍：a員工工資、津貼及各種獎(jiǎng)金b. 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬.c. 招待費(fèi)等應(yīng)酬性支出d. 車輛路橋費(fèi)、油費(fèi)e. 差旅費(fèi)結(jié)算點(diǎn)以下的零星支出 f.g. 確定需要支付現(xiàn)金的其他支出公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬” ，根據(jù)記賬憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順 序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出 合計(jì)額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì)，做到賬款相符。4.1.3 出納每天對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清查， 做到日清月結(jié)，保證賬款相符。4.2 銀行存款核算4.2.1 本科目核算本公司存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。4.2.2 公司可按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)

5、置“銀行存 款日記賬”，根據(jù)記賬憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終 了，應(yīng)結(jié)出余額。4.2.3 “銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月 核對(duì)一次。公司銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額， 應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。4.3 存貨核算4.3.1 存貨是指企業(yè)在日生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有的以備出售，或者仍然 處在生產(chǎn)過(guò)程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過(guò)程中將消耗的材料或物料等， 包括各類原材料、庫(kù)存商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、燃料、包裝 物、低值易耗品等。4.3.2 存貨核算的主要內(nèi)容：a、確定存貨的數(shù)量與金額，即存貨入賬金額的確定；b、市價(jià)變動(dòng)對(duì)存貨價(jià)值的影響；c、

6、分配庫(kù)存存貨成本與已耗或已售存貨的成本。4.3.3 存貨數(shù)量的確定采用永續(xù)盤存制，設(shè)立存貨明細(xì)賬，逐日逐筆 記錄存貨的收發(fā)情況，并定時(shí)結(jié)出其結(jié)存數(shù)量。存貨價(jià)值的確定采用實(shí)際成本入賬。 按存貨取得來(lái)源不同具體如下： a購(gòu)入的存貨，按買價(jià)加運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)、包裝、倉(cāng)儲(chǔ)等費(fèi)用， 運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、 入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的 稅金以及其他費(fèi)用，作為實(shí)際成本。b. 自制的存貨，按制造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的支出，作為實(shí)際成本。c. 委托外單位加工的存貨，以實(shí)際耗用的原材料或者半成品以及加 工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金， 作為實(shí)際成本。d. 投資者投入的存貨，以投

7、資各方確認(rèn)的價(jià)值，作為實(shí)際成本。e. 盤盈的存貨，以同類存貨的價(jià)值為實(shí)際成本。f .接受捐贈(zèng)的存貨。按照捐贈(zèng)實(shí)物的發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議等憑 證加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)， 或者按照同類產(chǎn)品在市場(chǎng)上的價(jià)格加上相 關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。g. 債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)而取得的存貨，按照應(yīng)收債權(quán)的帳 面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額， 加上應(yīng)支付的相關(guān)稅 費(fèi)，作為實(shí)際成本。h. 以非貨幣性資金換入的存貨，按照換出資產(chǎn)的帳面價(jià)值減去可抵 扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額， 加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)， 作為實(shí)際成 本。4.3.5 存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法采用實(shí)際成本價(jià)，核算方法按照集團(tuán)內(nèi)各 公司行業(yè)特點(diǎn)設(shè)置。低值易

8、耗品的攤銷采用一次攤銷法。存貨的盤點(diǎn)分為年中和年終盤， 務(wù)必做到賬、 卡、物三者相符。 在盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、損毀、變質(zhì)等情況，應(yīng)及時(shí)處理，計(jì)入 當(dāng)期損益。4.4 應(yīng)收票據(jù)核算 本科目核算本公司因銷售商品、 提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票， 包括 銀 .行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。4.4.2 公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿” ，逐筆登記商業(yè)匯票的種類、 號(hào)數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書(shū)人的 姓名或單位名稱、到期日、背書(shū)轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額 以及收款日和收回金額、 退票情況等資料。 商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或 退票后，在備查簿中應(yīng)予注銷。4.5 應(yīng)收賬款核算4.5.1

9、 本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款 項(xiàng)。本科目可按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。 應(yīng)收賬款的入賬時(shí)間為貨物發(fā) 出、履行勞務(wù)、 交付工程并已取得索取價(jià)款的憑證時(shí)。壞賬損失的計(jì) 提方法采用直接沖銷法。4.5.2 企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別按債務(wù)重組的不同方式 進(jìn)行處理。4.6 預(yù)付賬款核算4.6.1 本科目核算本公司按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)情況不 多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科 目。4.6.2 公司進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價(jià)款，也在本科目核算。本科目 可按供貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。4.7 其他應(yīng)收款核算4.7.1 本科目核算本公司除存出保證金、買

10、入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票 據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、 應(yīng)收分保賬款、 應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、 長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種 應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。4.7.2 本科目可按對(duì)方單位（或個(gè)人）或用途進(jìn)行明細(xì)核算。4.8 壞賬準(zhǔn)備核算本科目核算本公司應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。 本科目可按應(yīng)收款項(xiàng)的類別 進(jìn)行明細(xì)核算。按期末余額的 3%-5%計(jì)提。4.9 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備核算本科目核算本公司存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備。 本科目可按存貨項(xiàng)目或類別進(jìn)行 明細(xì)核算。4.10 待攤費(fèi)用核算 ，本科目是指公司已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分 攤期在一年以內(nèi)（包括一年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理 費(fèi)

11、、以及一次購(gòu)買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟目铑~ 等。應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。該費(fèi)用應(yīng)在規(guī)定的會(huì)計(jì)期 間攤銷完畢。5 非流動(dòng)產(chǎn)核算5.1 固定資產(chǎn)核算5.1.1 本科目指使用期限超過(guò) 1 年，單位價(jià)值在 2000 元以上，并在使 用過(guò)程中保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，如房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、 運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。單位價(jià)值 超過(guò) 2000元，使用期限在 2 年以上的不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物 品也列作固定資產(chǎn)。5.1.2 本科目核算本公司持有的固定資產(chǎn)原價(jià)。建造承包商的臨時(shí)設(shè) 施，以及企業(yè)購(gòu)置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，也通過(guò) 本科目核算

12、。公司的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價(jià)，登記 入賬：a購(gòu)入的固定資產(chǎn)應(yīng)按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、 安裝費(fèi)、交納的稅金以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要 支出的相關(guān)費(fèi)用 等記賬；b. 自行建造的固定資產(chǎn)，按在建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬；c. 投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資雙方確認(rèn)的價(jià)值或按評(píng)估的價(jià)值記 賬；d. 在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)價(jià)值， 加上由于改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià) 收入記賬；e. 由債務(wù)人以固定資產(chǎn)抵債而取得的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值，加上 支付的有關(guān)稅費(fèi)進(jìn)行記賬；f. 融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃

13、協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、 途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記賬。g. 以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，按換出固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，力口 上應(yīng)支付的有關(guān)稅費(fèi)記賬。h. 盤盈的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)在市場(chǎng)上的價(jià)值，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)新 舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額記賬。i. 接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，或根據(jù)捐贈(zèng)方所提 供的有關(guān)憑證入賬。 接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入固 定資產(chǎn)價(jià)值。J用借款購(gòu)建的固定資產(chǎn)，其發(fā)生的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)交付使用 前，計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)的成本。 如固定資產(chǎn)的購(gòu)建發(fā)生非正常中斷 時(shí)間較長(zhǎng)的， 其中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用， 不計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)的 成本

14、，應(yīng)將其計(jì)入當(dāng)期損益。直到購(gòu)建重新開(kāi)始。但如中斷是使固定 資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)所必需的程序，則中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用， 仍應(yīng)計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)的成本。k.已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記賬， 待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。l. 已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)：）根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)。 1（2）增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置。（3）確實(shí)需要將固定資產(chǎn)的一部分拆除。（4）根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值。（5）發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。 本科目可按固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。融資租入的固 定資產(chǎn)，可在本科目設(shè)置“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目。5.

15、1.4 固定資產(chǎn)劃分為房屋建筑物、 生產(chǎn)設(shè)備、辦公設(shè)備、辦公家具、 運(yùn)輸設(shè)備五類，預(yù)計(jì)殘值率統(tǒng)一為 5%。、固定資產(chǎn)的管理由財(cái)務(wù)部和行政部共同負(fù)責(zé)， 各使用部門為第 一負(fù)責(zé)人，財(cái)務(wù)設(shè)立固定資產(chǎn)明細(xì)賬，行政部建立固定資產(chǎn)卡片，定 期對(duì)賬。5.1.6 每年年終，由財(cái)務(wù)部牽頭， 組織使用部門對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)， 編制盤點(diǎn)表。5.1.7 公司在固定資產(chǎn)的購(gòu)建、出售、清理、報(bào)廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，都 要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。公司期末可根據(jù)固定資產(chǎn)的帳面價(jià)值與可收回金額孰低的差額， 計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。5.2 累計(jì)折舊核算本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。5.2.2 固定資產(chǎn)的使用期限為：房屋建筑物為 20 年，生產(chǎn)

16、設(shè)備為 10 年，儀器儀表 5年，辦公設(shè)備 5年，辦公家具 3 年，運(yùn)輸設(shè)備 5年。 公司采用平均年限法，按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。本月增加的固 定資產(chǎn)從本科目可按固定資 下月計(jì)提折舊，本月減少的固定資產(chǎn)從 下月起不提折舊。產(chǎn)的類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。5.3 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備核算 本科目核算本公司固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。5.4 在建工程核算本科目核算本公司基建、 更新改造等在建工程發(fā)生的支出。 在建工程 發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“在建工程減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。本科目可按“建筑工程”、“安裝工程”、 “在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及單項(xiàng)工程等進(jìn)行明細(xì)核算。5.5 固定資

17、產(chǎn)清理核算5.5.1 本科目核算本公司因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性 資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用等。本科目可按被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。5.6 無(wú)形資產(chǎn)核算5.6.1 本科目核算本公司持有的無(wú)形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利 技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。本科目可按無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。5.7 累計(jì)攤銷核算本科目核算本公司對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。 本科目可按無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。5.8 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算本科目核算本公司已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)?期限在 1年以上的各項(xiàng)費(fèi)用， 如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的

18、固定資產(chǎn)發(fā)生 的改良支出等。 本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 5.9 待處理財(cái)產(chǎn)損溢核算5.9.1 本科目核算本公司在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤 虧和毀損的價(jià)值。 物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗， 也通過(guò) 本科目核算。公司如有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前 年度損益調(diào)整”科目。本科目可按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。5.10 持有至到期投資核算 本科目核算本公司持有至到期投資的攤余成本。 本科目可按持有至到 期投資的類別和品種，分別“成本” 、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”等進(jìn) 行明細(xì)核算。5.11 長(zhǎng)期股權(quán)投資核算 本科目核算本公司持有的采用成本法和權(quán)益法核

19、算的長(zhǎng)期股權(quán)投資。 本科目可按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。 長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算 的，還應(yīng)當(dāng)分別“成本”、“損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核 算。5.12 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備核算 本科目核算本公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備。6 短期負(fù)債6.1短期借款核算本科目核算本公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1 年以下（含 1 年）的各種借款。6.1.2 本科目可按借款種類、貸款人和幣種進(jìn)行明細(xì)核算。6.2 應(yīng)付票據(jù)核算本科目核算本公司購(gòu)買材料、 商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開(kāi)出、 承兌的商 業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 本科目可按債權(quán)人進(jìn)行 明細(xì)核算。應(yīng)付賬款核算 6.36.3.1 本科

20、目核算本公司因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng) 支付的款項(xiàng)。本科目可按債權(quán)人和應(yīng)付票據(jù)時(shí)間進(jìn)行明細(xì)核算。6.4 預(yù)收賬款核算本科目核算本公司按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收賬款情況不 多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科 目。6.4.2 本科目可按購(gòu)貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。6.5 應(yīng)付職工薪酬核算6.5.1 本科目核算本公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。公司 如按相關(guān)規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金， 也在本科目核 算。本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積 金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、 “股份支付”

21、等進(jìn)行明細(xì)核算。6.6 應(yīng)交稅費(fèi)核算6.6.1 本科目核算本公司按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包 括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維 護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資 源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等，也通過(guò)本科目核算。 本科目可按應(yīng)交的稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)交增值稅還應(yīng)分 別“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交 稅金”等設(shè)置專欄。6.7 應(yīng)付利息核算 本科目核算本公司按照合同約定應(yīng)支付的利息， 包括吸收 8 存款、分 期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、 企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。 本科目可按 存款人或債權(quán)

22、人進(jìn)行明細(xì)核算。6.8 應(yīng)付股利核算本科目核算本公司分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。 本科目可按投資者進(jìn)行明 細(xì)核算。6.9 其他應(yīng)付款核算本科目核算本公司除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職 工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款等以外的其他 各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。6.9.2 本科目可按其他應(yīng)付款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì) 核算。7 長(zhǎng)期負(fù)債7.1 長(zhǎng)期借款核算本科目核算本公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在 1 年以 上（不含 1 年）的各項(xiàng)借款。7.1.2 本科目可按貸款單位和貸款種類，分別“本金” 、“利息調(diào)整” 等進(jìn)行明細(xì)核算。7.2 長(zhǎng)期應(yīng)付款核算7.2.1 本科目核算本

23、公司除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期 應(yīng)付款項(xiàng)， 包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、 以分期付款方式購(gòu) 入固定資產(chǎn)等發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。本科目可按長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類和債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算7.3 預(yù)計(jì)負(fù)債核算本科目核算本公司確認(rèn)的對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量 保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計(jì)負(fù)債。本科目可按形成預(yù)計(jì)負(fù)債的交易或事項(xiàng)進(jìn)行明細(xì)核算。 8 所有者權(quán)益核算8.1 實(shí)收資本核算8.1.1 本科目是指按照公司章程， 投資者向公司投入的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資， 應(yīng)按實(shí)際投資數(shù)額入賬，入賬方式如下：a投資者以現(xiàn)金投入的資本，以實(shí)際收到或者存入公司開(kāi)戶銀行的金 額作為入賬價(jià)值。b. 投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投

24、入的資本，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為入賬 價(jià)值。c. 投資者以外幣投入的資本，事先有約定匯率的，按約定匯率折合成 人民幣作為入賬價(jià)值； 沒(méi)有約定匯率的， 以收到投資額當(dāng)天的外匯匯 率折合成人民幣作為入賬價(jià)值。8.1.2 本科目可按投資者進(jìn)行明細(xì)核算。8.1.3 實(shí)收資本未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)不得隨意變動(dòng)，并將因增資或減資 而使股份發(fā)生變化的情況，在有關(guān)明細(xì)賬及備查簿中登記。8.2 資本公積核算8.2.1 本科目核算本公司收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本 中所占份額的部分。 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失， 也通過(guò)本科 目核算。8.2.2 本科目應(yīng)當(dāng)分別“資本溢價(jià)（股本溢價(jià)） ”、“其他資本公積”

25、進(jìn) 行明細(xì)核算。8.3 盈余公積核算 本科目核算本公司從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。 本科目應(yīng)當(dāng)分別 “法 定盈余公積”、“任意盈余公積”進(jìn)行明細(xì)核算。8.4 本年利潤(rùn)核算 。本年利核算公司實(shí)本科目核算本公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) （或發(fā)生的 凈虧損）現(xiàn)的凈利潤(rùn)或虧損 ,年終轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配。8.5 利潤(rùn)分配核算本科目核算本公司利潤(rùn)的分配 （或虧損的彌補(bǔ)） 和歷年分配（或彌補(bǔ)） 后的余額。本科目應(yīng)當(dāng)分別“提取法定盈余公積” 、“提取任意盈余公 積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)” 、“轉(zhuǎn)作股本的股利” 、“盈余公積補(bǔ)虧” 和“未分配利潤(rùn)”等進(jìn)行明細(xì)核算。9 成本核算9.1根據(jù)公司實(shí)際情況， 設(shè)置生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用科

26、目進(jìn)行明細(xì)核算。9.1.1 生產(chǎn)成本是企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中已經(jīng)耗費(fèi)的可以用貨幣表現(xiàn)的生 產(chǎn)資料的價(jià)值和為生產(chǎn)而發(fā)生的經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用的總和。 其核算對(duì)象為 物化勞動(dòng)消耗和各種費(fèi)用。9.1.2 生產(chǎn)成本按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容劃分為外購(gòu)材料、 外購(gòu)燃料、外購(gòu)動(dòng)力、 工資、計(jì)提的職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、利息費(fèi)用、稅金、其他費(fèi)用。9.1.3 生產(chǎn)成本根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求， 設(shè)立以下項(xiàng)目：直接材料、 燃料及動(dòng)力、直接工資、制造費(fèi)用a直接材料費(fèi)用按照消耗定額進(jìn)行分配，先按材料定額消耗量分配 計(jì)算各種產(chǎn)品的實(shí)際消耗量， 再乘以材料單價(jià)， 計(jì)算各該產(chǎn)品的實(shí)際 材料費(fèi)用。b、燃料及動(dòng)力在有儀表記錄的情況下，根據(jù)儀表所示耗用動(dòng)力的數(shù)

27、 量及動(dòng)力的單價(jià)計(jì)算； 在沒(méi)有儀表的情況下， 按定額消耗量的比例分 配。c、直接工資按車間、部門分別編制工資結(jié)算單進(jìn)行核算。d、制造費(fèi)用以實(shí)際發(fā)生總額直接進(jìn)入生產(chǎn)成本，按工資、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞保費(fèi)等明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì) 核算。損益核算 1010.1 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入核算本科目核算本公司確認(rèn)的銷售商品、 提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。 本 科目可按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。10.2 其他業(yè)務(wù)收入核算 本科目核算本公司確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn) 的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷 售材料、用材料進(jìn)行非貨幣性交換 （非貨幣性資產(chǎn)交換具有商

28、業(yè)實(shí)質(zhì) 且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量） 或債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入。 本科目可按其 他業(yè)務(wù)收入種類進(jìn)行明細(xì)核算。10.3 投資收益核算 本科目核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。 本科目可按投資項(xiàng)目進(jìn) 行明細(xì)核算。10.4 營(yíng)業(yè)外收入核算 本科目核算本公司發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入， 主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置 利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、 債務(wù)重組利得、 政府補(bǔ)助、盤盈利得、 捐贈(zèng)利得等。本科目可按營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。10.5 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本核算 本科目核算本公司確認(rèn)銷售商品、 提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn) 的成本。本科目可按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。10.6 其他業(yè)務(wù)成本核算 本科目核算本公司確認(rèn)的除

29、主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他 10 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所 發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú) 形資產(chǎn)的攤銷額、 出租包裝物的成本或攤銷額等。 除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以 外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的本科目可按其他業(yè)務(wù)成本的種類進(jìn)科目核 算?！睜I(yíng)業(yè)稅金及附加“在相關(guān)稅費(fèi)， 行明細(xì)核算。10.7營(yíng)業(yè)稅金及附加核算 本科目核算本公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、 消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、 資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。 房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、 印花稅在“管理費(fèi)用”科目核算。10.8管理費(fèi)用核算 本科目核算本公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管 理費(fèi)用， 包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、 董事會(huì)和行政

30、管理部門在企業(yè) 的 經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政 管理部門職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和 差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和 差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi) （含顧問(wèn)費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù) 招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明 細(xì)核算。10.9財(cái)務(wù)費(fèi)用核算 本科目核算本公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用， 包 括利息支出（減利息收入） 、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生 的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。 為購(gòu)建或生產(chǎn)滿足資本

31、化條件的資 產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用，在“在建工程”等科目核算。本科 目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。10.11 資產(chǎn)減值損失核算 本科目核算本公司計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。 本科目可按 資產(chǎn)減值損失的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。營(yíng)業(yè)外支出核算 10.12 本科目核算本公司發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出， 包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、 非貨幣性資產(chǎn)交換損失、 債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、 非常損失、 盤虧損失等。本科目可按支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。10.13所得稅費(fèi)用核算 本科目核算本公司確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。 本 科目可按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用” 、“遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。10.14以前

32、年度損益調(diào)整核算 本科目核算本公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年 度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。 企業(yè)在資 產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損 益的事項(xiàng)，也可以通過(guò)本科目核算。11 會(huì)計(jì)核算辦法11.1 會(huì)計(jì)憑證11.1.1 會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ) ,分原始憑證和記賬憑證。 會(huì)計(jì)人員 必須根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證。11.1.2 除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不付原始憑證外， 其他記賬 憑證必須附有原始憑證， 并根據(jù)其附有的原始憑證的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和內(nèi)容 編制記賬憑證。記賬憑證必須序時(shí)、連續(xù)編號(hào)，記賬憑證的日期一般 應(yīng)為原始憑證的日

33、期。11.1.3 憑證的填制及審核 :a、原始憑證會(huì)計(jì)人員必須審核原始憑證的真實(shí)性、 完整性，申請(qǐng)人、 審批人的簽字手續(xù)必須齊全且符合公司的規(guī)章制度， 保護(hù)公司利益不 受侵害，維護(hù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。、記帳憑證必須每日填制， 按旬或按月匯總，摘要與原始憑證內(nèi)容相 符且簡(jiǎn) b潔明了。 同時(shí)若有有損公司利益的信息， 不宜在憑證和對(duì)外帳薄上披露，而應(yīng)登記在輔助帳薄上。11.2 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿的種類：總分類賬、明細(xì)分類賬、日記賬及其他輔助 性賬薄。記賬方法：采用平行記賬法，根據(jù)記賬憑證的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)將經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)平行記入總賬及各明細(xì)賬上。11.3 帳薄的設(shè)置與登記a日記帳日記帳分為現(xiàn)金日記帳（人民幣）和銀行

34、存款日記帳（多種貨幣），如銀行存款是外幣，還需采用外幣銀行存款日記帳本。日 記帳本均采用訂本帳，人民幣帳本采用三欄式（借、貸、存）的訂本 帳。b、明細(xì)帳（ 1）公司主要設(shè)置收入、成本、各種實(shí)物資產(chǎn)、期間費(fèi)用、應(yīng)收應(yīng) 付往來(lái)、損益等明細(xì)帳及其相應(yīng)的輔助帳和資產(chǎn)管理卡片。（2）明細(xì)帳均采用多欄式的訂本帳，核算至四級(jí)明細(xì)；（ 3）明細(xì)帳按日登記并結(jié)出余額；（4）往來(lái)帳項(xiàng)、債項(xiàng)、投資、收入等應(yīng)按戶名設(shè)明細(xì)帳。c、總分類帳各會(huì)計(jì)主體設(shè)置一本總帳及相應(yīng)的輔助總帳， 每月末登 記并結(jié)轉(zhuǎn)。d、輔助帳（根據(jù)公司管理和核算管理需要可臨時(shí)設(shè)置）e、帳薄啟用的規(guī)則帳薄是重要的會(huì)計(jì)檔案，為了保證帳薄記錄的合法性和帳薄資料的完整性， 明確記帳責(zé)任，必須在帳薄扉頁(yè)上填列 “帳會(huì)計(jì)報(bào)表 11.3根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定及公司內(nèi)部控制制度的要求編制向外 提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及內(nèi)部管理用會(huì)計(jì)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，其 內(nèi)容、種類、格式遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)上市公司信息披露 的要求，財(cái)務(wù)報(bào)告分季度、 年度上報(bào)。月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì) 計(jì)報(bào)表。、企業(yè)向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括 : 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)