工程項目成本核算程序

1、1、目的2、主要原則3、適用范圍4、定義4.1 人工費4.2 材料費4.3 船機費4.4 調(diào)遣費4.5 臨時設(shè)施費4.6 其他直接費4.7 間接費用4.8 分包費用4.9 項目部管理費用4.10 稅金及附加4.11 財務費用4.12 例外事項4.13 目標成本預算4.14 工程項目成本核算對象4.15 實際發(fā)生費用4.16 經(jīng)計量已發(fā)生費用4.17 經(jīng)評估已發(fā)生費用4.18 經(jīng)評估分配的核算成本費用4.19 經(jīng)計量分配的核算成本費用4.20 核算成本費用4.21 工程項目成本費用核算報表報告期5、核算報表有關(guān)說明5.1 報表組成5.2 月度合同支付臺帳的組成5.3 季度、半年、年度、完結(jié)初步、

2、最終成本核算附表的組成6、職責6.1 公司本部6.1.1 成本管理部6.1.2 財務部或其委派財務人員6.1.3 其他部門6.2 項目部6.2.1 項目部合約部的職責6.2.2 項目部其他部門或崗位職責7、程序7.1 目標成本預算費用計算7.2 實際發(fā)生費用的確認7.3 核算成本費用的歸集和分配7.4 本程序文件規(guī)定的其他報表按要求，在規(guī)定事項發(fā)生時填列7.5 例外事項8.2.1 結(jié)構(gòu)材料8.2.1.1 報告期目標成本預算費用8.2.1.2 報告期核算成本費用8.2.2 施工材料8.2.2.1 類別8.2.2.2 報告期目標成本預算費用8.2.2.3 報告期實際成本費用的核算8.3 船機費用8

3、.3.1 分類8.3.2 報告期目標成本預算費用8.3.3 報告期核算成本費用8.4 調(diào)遣費8.4.1 類別8.4.2 報告期目標成本預算費用8.4.3 報告期核算成本費用8.5 臨時設(shè)施費8.5.1 小臨設(shè)施費8.5.1.1 類別8.5.1.2 報告期目標成本預算費用8.5.1.3 報告期核算成本費用8.5.2 大臨設(shè)施費8.5.2.1 類別8.5.2.2 報告期預算費用8.5.2.3 報告期核算成本費用8.6 其他直接費用8.6.1 類別8.6.2 報告期目標成本預算費用8.6.3 報告期核算成本費用8.7 間接費用8.7.1 類別8.7.2 報告期目標成本預算費用8.7.3 報告期核算成

4、本費用8.8 分包費用8.8.1 類別8.8.2 報告期目標成本預算費用8.8.3 報告期實際成本費用的核算8.9 項目部管理費用8.9.1 報告期目標成本預算費用8.9.2 本期核算成本費用8.10 工程稅金及附加費8.10.1 報告期目標成本預算費用8.10.2 報告期實際成本費用的核算9.2 工地指令9.2.1 報告期目標成本預算費用9.2.2 報告期核算成本費用9.3 工程索賠9.3.1 索賠分類9.3.2 報告期目標成本預算費用9.3.3 報告期核算成本費用9.4 施工組織方式改變和工藝改變9.4.1 類別9.4.2 報告期目標成本預算費用9.4.3 報告期核算成本費用9.5 法令和

5、內(nèi)部規(guī)章制度的改變9.6 非正常施工9.7 各類獎勵、罰款或趕工費10、月度合同支付臺帳、中間核算、項目完結(jié)初步核算、最終核算的時間規(guī)定 11. 附則中交四航局一公司項目成本核算程序編號：版次： A測定目標成本預算下達目標成本預算公司成本管理部評估確認項目部合約人負責目標成本費用的過程計算 公司成本管理部指導、監(jiān)督、審核計算方式和 結(jié)果1、其他直接費、間接費、項目部管理 費、稅金等在支付前（除分包費用、材料 費、機械費外），由財務人員提供記帳憑 證給項目部合約人員確認登記； 2、人工費、材料費和機械費（包括調(diào)遣 費）在支付或列入成本前每季分別由勞資 部、物資部和機電部（工程部協(xié)助）提供 清單報

6、給項目部合約人員確認。 3、分包費用由項目部合約人員根據(jù)分包 合同條款及審核后的分包隊進度款申請表 （及對未上交的進度款申請表進行估算） 填制分包核算表。臨時設(shè)施費用由合約人 員根據(jù)財務人員的相關(guān)的記帳憑證及相關(guān) 合同進行分配、評估確認。4、填制已計量費用成本分配表和 經(jīng)評估確認核算成本費用表。 5、項目部合約人員負責各種費用的最后 歸集及編制核算報表。核算成本費用中間核算目標目成標本成預本算預費算用費計用計算算目標成本預算費用計算核核算成算本成本費用費用最終核算目標成本過程控制例外事項核算報表1月度合同支付臺賬在第 2 個月的 3 日前報公司； 2季度評價性核算報表在 第 1 月、4 月、7

7、 月、10 月 的 10 日前報公司； 3最終核算報表于工程結(jié) 算后 2 個月內(nèi)完成。1項目部組織每季自評；2公司成本管理部每季或半年組織評估考核； 3工程完工后二個月內(nèi)組織項目完結(jié)初步核 算。4 . 工程竣工結(jié)算后二個月內(nèi)組織進行最終核 算。目標成本評估考核交四航局一公司項目成本核算程序編號：版次：工程項目合同費用支付流程示意圖分包合同費用各類合同費用材料合 同費用船機合 同費用其它產(chǎn)品或服務采購合同費用分包單位進度報表 各相關(guān)部門初審意見 合約部審核意見 項目經(jīng)理審批意見供方的供貨記錄 收貨單 入庫單 各經(jīng)辦部門初審意見 合約部 審核意見 項目經(jīng)理審批意見出租方的進度報表 各相關(guān)部門初審意

8、見 合約部審核意見 項目經(jīng)理審批意見 合同相對方 的進度 報表 或完成合同額的記錄 各相關(guān)部門意見 合約部審核意見 項目經(jīng)理審批意見合約部制合同支付計量表項目權(quán)限及資金財會人員最終復核后支付項目部權(quán)限預算內(nèi)的支付外的支付交四航局一公司項目成本核算程序編號： 版次：工程項目非合同費用支付流程示意圖交四航局一公司項目成本核算程序編號：版次：工程項目核算程序表格中重要概念及表格報送的時間規(guī)定序號概念或表格名稱描述責任部門一各類已發(fā)生費用項目部內(nèi)發(fā)生后本期已填列計量表的費用計量表又分合同計量支付表、工程項目已發(fā)生費用（非合同支付）核銷計量表、公司代扣代交費用計量表。合約部1填列計量表后本期可分配完成的

9、費用如水電費、辦公費用、差旅費用、電話費用、交通車費用等合約部2填列計量表后分幾期分配完成的費用如結(jié)構(gòu)料、施工料、大小臨費用等 （ 按規(guī)定分配成本費用 ）合約部發(fā)生后本期未填列計量表 , 須經(jīng)評估確認的費用如未申報的分包費用等 （ 經(jīng)評估確認成本 ）合約部二成本管理基礎(chǔ)工作各責任部門1材料采購及使用情況匯總表每季填制，作為核算表附表以電子表格報公司本部成本管理部材料、工程、合約 部2項目部自用未調(diào)撥或分包未領(lǐng)用材料情況表每季填制，作為核算表附表以電子表格報公司本部成本管理部材料、工程、合約 部3材料調(diào)撥或領(lǐng)用情況表（分包單位）每季填制，作為核算表附表以電子表格報公司本部成本管理部材料、工程、合

10、約 部4船機設(shè)備使用情況匯總表每季填制，作為核算表附表以電子表格報公司本部成本管理部機電、工程、合約部、5項目合同完成情況及支付匯總表每季填制，作為核算表附表以電子表格報公司本部成本管理部合約部、財務部6人工費用清單項目部自行規(guī)定是否須按此表填制，但需要時須能提供合適的記錄勞資、合約部7其它清單項目部自行規(guī)定是否須按此表填制，但需要時須能提供合適的記錄相關(guān)部門三其它表格的時間規(guī)定1計量表發(fā)生后支付前，隨時報項目財會人員合約部2已計量費用成本分配表目標成本下達后，每季分配合約部3經(jīng)評估確認核算成本費用表每季填制，作為核算表附表以電子表格報公司本部成本管理部合約部4成本費用明細表目標成本下達后，作

11、為核算表附表以電子表格報公司本部成本管理 部合約部5已發(fā)生費用分配及評估確認情況匯總表目標成本下達后，作為核算表附表以電子表格報公司本部成本管理 部合約部6核算表指表 01-10 及核算總 表目標成本下達后，當季及以后每季的下月 10 日以電子表格和紙質(zhì)文件報 公司本部成本管理部合約部7預算費用調(diào)整情況對比表編制含預測總預算費用和預測總成本費用的核算表時編制，以后每季作為核算表附表以電子表格和紙質(zhì)文件報公司本部成本管理部合約部8含預測總預算費用和預測總成本費用的核算表工作量完成 50%以上或工程主體結(jié)構(gòu)形成流水施工的當季，以后每季以電子表格和紙質(zhì)文件報公司本部成本管理部合約部9完工初步核算工程

12、完工后二個月內(nèi)，以電子表格和紙質(zhì)文件報公司本部成本管理部合約部10最終核算工程結(jié)算后二個月內(nèi)，以電子表格和紙質(zhì)文件報公司本部成本管理部合約部11業(yè)主確認已完成合同工作量報表每季以電子表格報送公司成本管理部合約部交四航局一公司項目成本核算程序編號：中港四航局一公司工程項目成本核算程序版次：為加強工程項目成本的過程控制，建立與項目管理相適應的成本核算體系, 及時、合理、準確地計算或歸集工程項目各期目標成本預算費用、實際發(fā)生費用和核算成本費 用，須： 明確公司本部和項目部各相關(guān)崗位人員在履行工程項目目標成本預算費用測定、控 制、過程計算和實際發(fā)生費用過程核算、最終核算及發(fā)生例外事項處理等工作時的職

13、責； 明確工程項目各類目標成本預算費用及相對應項目的實際發(fā)生費用和核算成本費用 在過程、最終和發(fā)生例外事項處理時的確認、計算或歸集、分配的原則、內(nèi)容和方法。 2. 主要原則2.1 以主合同確認的收入為前提，核算成本范圍和口徑及預算成本范圍和口徑與已確認 的主合同收入范圍和口徑相一致的原則；2.2 項目經(jīng)理負責，以項目部合約人員為主要人員組織工程項目成本核算的原則；2.3 核算成本計量以累計核算成本費用為主的原則；2.4 按計量表支付費用，按成本費用分配表分配核算成本費用的原則；2.5 確立按實際發(fā)生費用分配核算成本費用原則。項目部無資產(chǎn)，待攤費用、代付費 用、庫存和未完施工均記錄為已發(fā)生費用（

14、預付款、公司拔款除外），獲得非工程收入 （轉(zhuǎn)帳、出售服務或材料收入）時，相應沖減已發(fā)生費用；2.6 注重已發(fā)生費用的過程記錄 , 盡量以清單方式記錄已發(fā)生費用和核算成本費用的原 則；2.7 其它適用的會計核算原則。3. 適用范圍 - 適用于單獨下達目標成本預算的工程項目的成本核算；交四航局一公司項目成本核算程序4. 定義人工費4.1資、編號：版次：項目部所有在編人員（含管理人員、作業(yè)工人等）的所有工資（含計時工資、計件工 各種津貼及獎金等）和實際發(fā)生的或計提的工會經(jīng)費、醫(yī)療保險、工傷保險、生育保4.2材料費養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、住房公積金等費用。包括直接構(gòu)成工程實體或有助于工程實體形成的各種原材

15、料、輔助材料、結(jié)構(gòu)件等 的實際成本費用（不含分包隊投入部分），以及周轉(zhuǎn)材料的攤銷、租賃成本費用。不包括項目部為組織和管理施工生產(chǎn)所耗用的材料、各種施工機械所耗用的材料、建造臨時設(shè)施等所耗用的材料的成本費用。 材料費一般分為結(jié)構(gòu)材料費、施工材料費兩大類。4.3 船機使用費 指為完成工程項目管理和施工所必需使用的船舶、機械設(shè)備而發(fā)生的成本費用，包 括各種船機設(shè)備的（臺班）使用費、租賃及燃料等費用。4.4 調(diào)遣費- 指按合同規(guī)定為完成施工任務而發(fā)生的船機設(shè)備的往返調(diào)遣總費用。主要包括船機 設(shè)備（含工具用具）等的調(diào)遣和運雜費以及船機設(shè)備在調(diào)遣時需要開艙、封艙、改裝、 復原、拆卸、安裝等費用。4.5 臨

16、時設(shè)施費- 指為完成施工任務而在施工現(xiàn)場建造的或租用的臨時性設(shè)施所發(fā)生的成本費用。主 要包括臨時道修建、養(yǎng)護與拆除，臨時工程用地，臨時供電設(shè)施的架設(shè)、拆除、維修， 臨時供水與排污設(shè)施費用以及駐地建設(shè)費（主要包括辦公室、住房、生活區(qū)、試驗室等 建設(shè)費或租賃費）- 按使用性質(zhì)可分為大臨設(shè)施和小臨設(shè)施費用。- 辦公、生活區(qū)的臨時設(shè)施費一般為小臨設(shè)施費，其他（施工生產(chǎn)用）臨時設(shè)施費 般為大臨設(shè)施費。10交四航局一公司項目成本核算程序4.6 其他直接費4.7 間接費用編號：版次：- 主要包括工程保修費、專項施工措施費（如安全措施、技術(shù)措施）、生產(chǎn)工具用具 使用費、檢驗試驗費、測量費（含 GPS租金、測量

17、儀器租金等）、場地清理費、施工現(xiàn)場水電費、工程保險費（工程、人員、財產(chǎn)等）、履約保函費用、開竣工典禮費用等。- 主要包括項目部為組織和管理工程項目所發(fā)生的固定資產(chǎn)使用費（含交通工具的油 料、路橋費、經(jīng)修費用、租金等）、工具用具使用費 （辦公、生活、后勤用 ） 、辦公設(shè)備 和設(shè)施費用、辦公雜費、辦公和生活水電費、生活配套費用、差旅交通費、通訊費、勞 動保護費（含防暑降溫、救生衣、安全帽等）、建管費、定額費、防洪費、竣工資料整 理費、文明工地建設(shè)費、咨詢費等費用。4.8 分包費用指非自行完成的可抵扣工程稅的分包給其它單位組織施工的工程成本費用。4.9 項目部管理費用指項目部業(yè)務招待費及印花稅、車船

18、使用稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅等費用。4.10 稅金及附加指工程營業(yè)稅、城建稅及教育費附加等。4.11 財務費用 指在為完成項目施工過程中為籌集資金而發(fā)生的各項費用。包括利息支出、匯兌凈 損失、金融機構(gòu)手續(xù)費以及其他財務費用。4.12 例外事項非目標成本預算（原預算）內(nèi)明確的事項為例外事項。實際成本核算時，例外事 項可作為一個獨立的成本核算對象。4.13 目標成本預算目標成本預算是公司在明確項目部的職責和權(quán)限之后，以公司與業(yè)主簽定的主合同 為前提，以公司確認的工程項目資源配置策劃為依據(jù)，結(jié)合資源的公司內(nèi)部價格和外部 市場價格及各類施工風險、合同風險后，核定給項目部為履行完成主合同的全部費用。 目標

19、成本預算是基于業(yè)主合同收入而確定的一個總費用，有若干個分類預算費用， 每個分類預算費用又有若干個細項預算費用組成。單個或幾個細項或分類預算費用可能11編號： 版次： 存在的偏差（不包括工程結(jié)構(gòu)量的偏差），除非屬于例外事項，否則不進行總費用的調(diào) 整。當合同收入變化時，目標成本費用同比例增減。 工程項目每期的目標成本預算費用，是項目部在完成同期的主合同的工作內(nèi)容之 后，公司應核定給項目部的預算費用。工程項目最終的預算費用，是項目部在完成主合同的全部工作內(nèi)容之后（以業(yè)主確 認為準），公司應核定給項目部的最終的預算費用。4.14 工程項目成本核算對象 指在工程項目成本核算過程確定施工費用的承擔者，即施

20、工生產(chǎn)費用承擔的客 體。一般應以每一個獨立編制工程項目目標成本預算的單位工程為工程項目成本核算 對象；同一個項目部在某段期間同時承擔兩個或以上分別編制了工程項目目標成本預算 的工程，應分別核算。4.15 實際已發(fā)生費用- 按權(quán)責發(fā)生制原則，在報告期項目部為組織工程施工經(jīng)確認（計量、評估）已發(fā)生 的須在即期或?qū)碇Ц兜馁M用（不包括預付款 , 包括由公司或其它單位代付、代扣費 用，或由項目部代付的尚未轉(zhuǎn)帳或已轉(zhuǎn)帳對方尚未確認的費用。） 一般包括“經(jīng)計量已發(fā)生費用”和“未經(jīng)計量須經(jīng)評估的已發(fā)生費用”。4.16 經(jīng)計量已發(fā)生的費用- 在報告期填制了計量表的已發(fā)生費用。計量表分已發(fā)生費用（合同）支付計量

21、 表、已發(fā)生費用（非合同支付）核銷計量表、已發(fā)生費用（公司代扣代交）計 量表。4.17 經(jīng)評估已發(fā)生的費用- 在報告期未能填制計量表的已發(fā)生費用，一般須經(jīng)評估確認并填制經(jīng)評估確認已 發(fā)生費用表。（備注：此表與經(jīng)評估確認核算成本費用表屬于同一表格）- 目標成本下達前，“經(jīng)評估已發(fā)生的費用”、或“經(jīng)評估核算成本”均包括已計量 費用；目標成本下達后，“經(jīng)評估已發(fā)生的費用”、或“經(jīng)評估核算成本”均不包括已 計量費用，但包括計量不足或超額的費用。12交四航局一公司項目成本核算程序4.18 經(jīng)評估分配的核算成本費用編號：版次：- 在報告期未能填制計量表的已發(fā)生費用中須列入核算的成本費用。一般須經(jīng)評估確認并

22、在填制的經(jīng)評估確認核算成本費用表中反映。4.19 經(jīng)計量分配的核算成本費用- 以各類計量表為依據(jù)，按本程序中“實施”部分的規(guī)定，填制成本費用分配 表，分配報告期累計成本費用。本條及上一條僅在目標成本下達后適用，目標成本下 達前按 4.16 解釋。4.20 核算成本費用- 項目部在履行主合同的過程中或最后，每期按目標成本預算或本程序所規(guī)定的成本 費用內(nèi)容、范圍及核算原則，歸集或分配的應由工程項目各類成本核算對象分攤的費 用。- 一般依據(jù)計量表，按成本費用分配表和經(jīng)評估確認已發(fā)生費用表分 配。目標成本下達前，參照計量表，按經(jīng)評估確認已發(fā)生費用表分配。4.21 工程項目成本費用核算報表報告期 實行滾

23、動核算，自工程開工至每一期工程項目成本費用核算報表編制截止日期（每 月向業(yè)主申報合同工作量的截止日），按月、季度、半年、年度進行編制。 5報表有關(guān)說明5.1 報表組成 報表分為月度合同支付臺帳和季度、半年、年度、完結(jié)初步、最終核算表（季度、 半年、年度、完結(jié)初步、最終核算表為同一表格）。5.2 月度合同支付臺帳的組成 月度合同支付臺帳主要用來記錄各類合同履行過程累計已發(fā)生費用及應付款、已付款、 未付款的基本情況；既是合同管理、也是成本管理和資金管理的重要基礎(chǔ)資料。由合 同收入表、項目合同完成情況及支付匯總表、工程分包情況表、材料采購 情況表、船機設(shè)備使用情況表、其他合同情況表組成。13編號：

24、版次：5.3 季度、半年、年度、完結(jié)初步、最終核算表的組成- 工程項目核算表由封面、編制說明、核算表和核算附表構(gòu)成。5.3.1 核算表- 核算表分核算 -總表，核算 - 人工（材料、船機、調(diào)遣、臨時設(shè)施、其它直接費、間 接費、分包費用、項目部管理費、稅金及附加）表。- 核算- 成本匯總表包括各類費用項目的原目標成本預算，調(diào)整后目標成本預算，本期 累計目標成本預算，本期累計核算成本費用，降低額，降低率，成本增減原因分析，糾 偏措施和實施情況等項目。一般還須增列本期累計業(yè)主確認合同額、工程毛利、公司毛 利、獨立項目等。- 核算- 人工（或其它）費用表，包括各類人工（或其它）費用項目的原目標成本預

25、算，本期累計目標成本預算，本期累計核算成本費用，降低額，降低率，成本增減原因 分析，糾偏措施和實施情況等項目。- 在合同工作量完成 50%或該工程的主要工序已形成流水作業(yè)時，應經(jīng)評估預測總預算 費用和預測實際總成本費用，并在相應表的欄目內(nèi)填列。5.3.2 核算附表- 核算附表由若干個匯總表、明細表或清單組成。- 已發(fā)生費用分配情況匯總表，設(shè)置此表的目的是為了清楚表明本期填制了成本 費用確認及分配表的各項已發(fā)生費用在本期核算成本費用內(nèi)的分配情況、其它未填制費 用計量表，但經(jīng)評估確認應列入本期核算成本費用的項目和數(shù)額以及雖填制了費用計量 表但計量不足或超額的項目和數(shù)額。- 工程項目成本費用明細表，

26、設(shè)置此表的目的是為了清楚表明列入此表的每一類 費用預算項目在本季及累計已發(fā)生費用及核算成本費用的基本情況。-成本費用分配表，設(shè)置此表的目的是為了清楚表明每次已計量費用不應一次全部 分配列入本期核算成本費用時，如何在本期或其它期哪些項目下進行分配。成本費用分 配表按時間先后編制流水號，無論分幾期分配，表的流水號始終不變。- 經(jīng)評估確認成本費用表，設(shè)置此表的目的是為了清楚表明未填制計量表的每一 類費用預算項目累計或本季經(jīng)評估應列入核算成本費用的分配情況以及雖填制了費用計 量表但計量不足或超額的項目和數(shù)額。14交四航局一公司項目成本核算程序用時編制。編號：版次：預算費用調(diào)整情況對比表，設(shè)置此表的目的

27、是為了清楚表明本期預算成本費用 與原預算費用的差額項目及構(gòu)成。本表在開始填列預測總預算費用和預測總實際成本費材料采購及使用情況匯總表，設(shè)置此表的目的是為了清楚表明該工程項目所采購的各類材料的原預算費用、累計已采購費用、累計已領(lǐng)料費用和累計核算成本費用數(shù) 量、單價和費用的對比情況。- 項目部自用未調(diào)撥或分包未領(lǐng)用材料情況表和材料調(diào)撥或領(lǐng)用情況表（分包 單位）兩個表是材料采購及使用情況匯總表的支持表格，該表主要用來記錄和反 映某類材料的采購、領(lǐng)用和消耗計量和來源等基本信息。- 船機設(shè)備使用情況匯總表，該表主要用來記錄工程項目租賃使用的各類外部和 內(nèi)部的船機設(shè)備租賃費用和調(diào)遣費用發(fā)生的基本情況。-

28、項目合同完成情況及支付匯總表，該表主要用來記錄各類合同履行過程累計已 發(fā)生費用及應付款、已付款、未付款的基本情況；既是合同管理、也是成本管理和資金 管理的重要基礎(chǔ)資料。此表數(shù)據(jù)來源于月度合同支付臺帳中的項目合同完成情況及支 付匯總表。- 已發(fā)生費用（合同）支付計量表，該表指為項目部組織施工所簽定的所有合同 在支付前，規(guī)定由項目部填制的計量表格，公司財會部門在復審后執(zhí)行支付。該表應附 必須的已計量文件。項目部與公司內(nèi)部單位往來計量時均須填制該表。- 合同付款清單，該表是項目合同完成情況及支付匯總表的一個支持資料， 主要用來記錄某個合同累計及每次已發(fā)生費用或支付的基本情況。- 已發(fā)生費用（非合同支

29、付）核銷計量表，該表一般用于記錄包括零星材料、服 務、租機、油料等采購支付；工資支付；辦公費用、行政費用、差旅費用、招待費用、 電話費用、交通費用等零星費用支付。一般用記帳憑證并附必要清單和原始憑證的方式 記錄，匯總后核銷。-已發(fā)生費用（公司代扣代交）計量表，該表一般用于記錄公司代扣代交的工會經(jīng) 費、醫(yī)療保險、工傷保險、生育保險、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、住房公積金等。- 人工費用清單主要是記錄上述人工費用每次發(fā)生的過程數(shù)據(jù)。15編號： 版次：6（成本核算方面的）職責6.1 公司本部6.1.1 成本管理部- 負責指導工程項目核算成本費用的過程和最終歸集，審核項目部報送的成本核算表 格的內(nèi)容，并作出評

30、價予以反饋；- 負責指導屬例外事項項目的目標成本費用預算及核算成本費用的歸集并審核其結(jié) 果；- 負責按要求組織評估項目部目標成本預算執(zhí)行情況。6.1.2 財會部或其委派財務人員- 參與工程項目核算成本費用的歸集；- 參與編制工程項目成本費用核算報表；- 參與評估項目部目標成本費用預算執(zhí)行情況；- 負責復審項目部合約部審核的各類支付（單證、票據(jù)合規(guī)性，手續(xù)及形式的符合 性，數(shù)額計算的正確性等）；- 負責按復審結(jié)果執(zhí)行支付，記錄支付情況，并將支付情況轉(zhuǎn)告項目部合約人員；- 負責按會計核算原則，記錄、保持各工程項目的成本費用的基本信息和原始單據(jù)， 按要求分配其成本費用。6.1.3 其它部門- 按各自

31、職能，參與或協(xié)助解決目標成本費用預算和核算成本費用的計算或歸集過程 中的有關(guān)問題；- 參與評估項目部目標成本預算執(zhí)行情況。6.2 項目部- 負責建立、健全項目部職責范圍內(nèi)與成本預算和核算工作有關(guān)的規(guī)章制度，并按要 求配置適合的資源。- 負責記錄和保持各項與成本有關(guān)的原始記錄等基礎(chǔ)工作；- 負責執(zhí)行公司下達的目標成本費用預算；- 負責收集、整理并正確計算或歸集各期的目標成本預算費用、實際發(fā)生費用和核算 成本費用；16交四航局一公司項目成本核算程序6.2.1 項目部合約部的職責編號：版次：- 負責收集、整理、申報例外事項的資料，并對例外事項的費用預算提出初步意見。- 負責編制工程項目成本報表及核算

32、報表（包括附表）；- 負責按要求對目標成本費用預算的執(zhí)行情況進行初步評估；- 負責按要求組織工程項目實際已發(fā)生費用和核算成本費用情況的評估；- 參與公司組織的目標成本費用預算執(zhí)行情況評估工作。- 負責按合同要求編制報送給業(yè)主、監(jiān)理的合同工程量完成情況報表及報表確認的跟 進等工作；負責按要求編制報送給公司成本管理部的工程目標成本預算執(zhí)行情況報表；- 負責各類費用（包括內(nèi)部往來費用）中間計量確認和支付的審核，按預算項目的口 徑記錄、歸集和分配本期累計實際發(fā)生費用和核算成本費用等工作（含初始資料的審 核、成本費用確認的填制、相關(guān)的成本費用清單編制和審核匯總等）；- 負責組織須經(jīng)評估列入已發(fā)生費用和本

33、期核算成本費用的評估工作；- 負責主合同結(jié)算文件的編制和其它各類合同結(jié)算文件的編制或?qū)徍斯ぷ鳎? 接受公司成本管理部的業(yè)務指導和監(jiān)督；- 協(xié)助項目經(jīng)理建立項目部內(nèi)部成本管理工作流程及規(guī)章制度。6.2.2 項目部其它部門或崗位職責：- 每季末，勞資部向合約部提供人工費用清單，工資附加費清單由財務部協(xié) 助填寫。- 每季末，物資部向合約部提供材料采購和使用情況匯總表、項目部自用未調(diào) 撥或分包未領(lǐng)用材料情況表和材料調(diào)撥或領(lǐng)用情況表（分包單位），表中的庫存 費用應和合約部、工程部一起去現(xiàn)場清點核算庫存材料的數(shù)量得出，物資部再根據(jù)工程 部及其他部門的材料采購計劃預算出尚計劃采購的各類材料數(shù)量（含結(jié)構(gòu)材料和

34、施工材 料）。17交四航局一公司項目成本核算程序機電部由工程部協(xié)助填寫。編號：版次：- 每季末，機電部向合約部提供船機設(shè)備使用情況匯總表，表中的計劃退場時間- 每季末，工程部將對分包隊提交的進度款申請的審核交到合約部，并提供合約部核 算需要用到的需要工程部提供的相關(guān)資料。- 項目部其它部門或崗位與成本核算有關(guān)的職責，由項目部按本程序所規(guī)定的內(nèi)容和 要求結(jié)合項目部部門設(shè)置和職能分配、人員配置的實際情況決定，報公司成本管理部核 備。7程序7.1 目標成本預算費用計算 項目部的合約人員負責每期各類目標成本預算費用的計算，在編制工程項目成本報 表時填列計算結(jié)果； 公司成本管理部指導項目部合約人員工作、

35、審核項目部合約人員的計算方式和結(jié) 果。7.2 實際發(fā)生費用的確認- 項目部發(fā)生的項目部在現(xiàn)場發(fā)生的非合同支付，一般用于包括零星材料、服務、租 機、油料等采購支付，工資支付，辦公費用、行政費用、差旅費用、招待費用、電話費 用、交通費用等零星費用支付，在財務人員審核并制記帳憑證后由合約人員簽認登記填 制已發(fā)生費用（非合同支付）核銷計量表。- 項目部發(fā)生的所有按合同計量和支付的費用，先由項目部的相關(guān)業(yè)務部門按合同編 制計量文件，在規(guī)定時間前交項目部合約人員審核；項目部合約人員按審核結(jié)果填制 合同支付計量表并經(jīng)項目經(jīng)理確認；項目部合約人員將經(jīng)項目經(jīng)理確認的合同支 付計量表連同必須的原始計量文件等提供給

36、公司財會部或其委派人員復核；公司財會 部或其委派人員按復核結(jié)果執(zhí)行支付，并將支付情況反饋項目部合約人員。合同支付 計量表一式二份，完成審核和復核手續(xù)后，項目部合約人員與公司財會人員各保存一 份。- 由公司轉(zhuǎn)列的費用，列入成本前，由財務部根據(jù)往來帳目填寫各單位代扣代的項目 及金額即填已發(fā)生費用 （ 公司代扣代交 ）計量表，每月送合約部 , 經(jīng)合約部確認后， 財務人員方可列入成本。18編號： 版次：7.3 核算成本費用的歸集和分配7.3.1 目標成本下達前- 每季下月 10 日前，項目合約人員按項目部物資部門編制的材料采購及使用情況匯 總表，工程部門協(xié)助編制的船機設(shè)備使用情況匯總表，本部門編制的項

37、目合同 完成情況及支付匯總表，各類計量表，業(yè)主確認的合同工作量確認報表及其它成 本管理基礎(chǔ)資料，編制經(jīng)評估確認核算成本費用表初稿；- 項目經(jīng)理主持成本分析會議，各有關(guān)部門參加，討論分析經(jīng)評估確認核算成本費 用表初稿的合理性，確定最終項目和數(shù)據(jù)；- 項目合約人員將最終定稿的經(jīng)評估確認核算成本費用表及相關(guān)附表以電子表 格，其中經(jīng)評估確認核算成本費用表以書面文件的形式報公司成本管理部和公司財 會部或其財務人員。7.3.2 目標成本下達后- 每季下月 10 日前，項目合約人員以各類計量表為依據(jù) ,編制已計量費用成本分 配表 ,結(jié)合項目部物資部門編制的材料采購及使用情況匯總表，機電部、工程部門 協(xié)助編制

38、的船機設(shè)備使用情況匯總表，本部門編制的項目合同完成情況及支付匯 總表，業(yè)主確認的合同工作量確認報表及其它成本管理基礎(chǔ)資料，編制成本費用明 細表、經(jīng)評估確認核算成本費用表和核算表初稿； 以各類計量表為依據(jù)，結(jié)合經(jīng)評估確認核算成本費用表編制已發(fā)生費用及核 算成本費用匯總表； 與財會部一起將核算表與已發(fā)生費用及核算成本費用匯總表進行對比，看兩者 差額是否較大，檢查是否多進、少進或漏進成本。- 項目經(jīng)理主持成本分析會議，各有關(guān)部門參加，討論分析成本費用明細表、 經(jīng)評估確認核算成本費用表、核算表初稿的合理性，確定最終項目和數(shù)據(jù)；- 項目合約人員將最終定稿的核算表及相關(guān)附表以電子表格，其中核算表以 書面文

39、件的形式報公司成本管理部和公司財會部或其財務人員。7.4 本程序文件規(guī)定的其它報表按要求，在規(guī)定事項發(fā)生時填列。19編號： 版次：7.5 例外事項項目部合約人員組織對例外事項所涉及到的成本預算費用和核算成本費用進行初步 的分類計算或歸集，發(fā)生后報公司成本管理部；公司成本管理部負責組織對例外事項所涉及到的成本預算費用和核算成本費用分類計算或歸集情況的合適性進行評估和確認。8實施（報告期目標成本預算費用和報告期核算成本費用的計算）8.1 人工費8.1.1 人工費類別A、管理人員人工費B、作業(yè)人員人工費8.1.2 報告期目標成本預算費用管理人員人工費按該類成本預算費用占合同額（不含暫列項目）的比例乘

40、業(yè)主確認的累計完成合同額 計算；作業(yè)人員人工費按該類成本預算費用占合同額（不含暫列項目）的比例乘業(yè)主確認的累計完成合同額 計算；工會經(jīng)費、醫(yī)療保險、工傷保險、生育保險、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、住房公積金以 預算發(fā)生的人工費數(shù)乘實際發(fā)生比例計算預算數(shù)。 最后一期的預算費用應等于原預算費用加調(diào)整額。8.1.3 報告期核算成本費用按實際已發(fā)生的費用核算成本費用。以成本費用分配表或評估確認的各類人工 費用核算成本所確認的項目和數(shù)額進行核算8.2 材料費8.2.1 結(jié)構(gòu)材料A、不易損耗的結(jié)構(gòu)材料；B、由分包單位負責損耗的結(jié)構(gòu)材料；C、非 A、B 類結(jié)構(gòu)材料；- 20交四航局一公司項目成本核算程序8.2.1.

41、1 報告期目標成本預算費用乘額定損耗系數(shù)乘預算單價計算。編號：版次：屬 A、 B、 C 類結(jié)構(gòu)材料，按業(yè)主確認的累計完成的合同工程量中該類結(jié)構(gòu)材料的量結(jié)構(gòu)材料費 =累計完成合同額中該類結(jié)構(gòu)材料量×額定損耗系數(shù)×預算費用單價8.2.1.2 報告期核算成本費用結(jié)構(gòu)材料明細分類原則：與工程項目目標成本預算項目中結(jié)構(gòu)材料項目的分類保持一致，凡在目標成本預算 中被單列了的結(jié)構(gòu)材料，其材料的采購、運輸、入庫、出庫等流程也須作相應的明細分 類核算（例如某工程項目目標成本預算費用列明的鋼卷板、鋼筋等），其他未列明的結(jié) 構(gòu)材料須另列項目。結(jié)構(gòu)材料取得的計價與核算：項目部取得（外購或內(nèi)調(diào)）的結(jié)

42、構(gòu)材料按其實際成本（原價、運雜費、稅金）確認 實際發(fā)生費用。結(jié)構(gòu)材料發(fā)出的計價與核算：項目部結(jié)構(gòu)材料的發(fā)出或領(lǐng)用或消耗按照實際成本法 進行核算，可采用加權(quán)平均法確定材料的實際成本。結(jié)構(gòu)材料核算成本費用的原則：按實際領(lǐng)用量計算的費用核算成本費用。 結(jié)構(gòu)材料如已辦理了領(lǐng)料手續(xù)，但本期相應合同工作量未確認，累計實際領(lǐng)用量 （物資部門提供）與已確認合同工作量中該種結(jié)構(gòu)材料累計應消耗量（合約部門測算時 考慮額定損耗）的差額較大（正或負），應作為重要事項進行分析，提示或評估其可能 存在的風險，在有依據(jù)時需調(diào)整損耗系數(shù)。最終核算時 , 所有材料的核算成本費用均等于 已發(fā)生費用減調(diào)出費用（包括材料預處理或已處

43、理費用）。 物資部門每期應對各類材料的已采購數(shù)量和費用與已領(lǐng)料數(shù)量及費用、庫存數(shù)量及 費用進行核對，以已采購數(shù)量和費用與庫存數(shù)量及費用的差額數(shù)調(diào)整已領(lǐng)料數(shù)量及費用 數(shù)。- 21交四航局一公司項目成本核算程序8.2.2 施工材料8.2.2.1 類別A 、租賃的周轉(zhuǎn)材料；編號：版次：B 、單項預算費用 10 萬元或某類綜合預算費用 10 萬元定型鋼模板、鋼板、型鋼、 鋼管、貝雷片、鋼軌、定型支架等可周轉(zhuǎn)使用的施工材料。C 、其它類施工材料。8.2.2.2 報告期目標成本預算費用 屬 A、B、C類施工材料的，按該類材料各子類的預算費用占合同中最相匹配的可計 量項目的合同額或總合同額（不含暫列項目）的

44、比例乘報告期業(yè)主確認的累計完成的該 項目的合同額或累計完成的總合同額計算；最后一期的預算費用應等于原預算費用加調(diào) 整額。8.2.2.3 報告期實際成本費用的核算 按實際領(lǐng)料費用或?qū)嶋H發(fā)生的租賃費用核算成本費用。屬 B類施工材料，過程核算，如實際已發(fā)生費用小于預算費用時 , 在相關(guān)表格內(nèi)說 明。各類施工材料只有在處理時的才考慮回收凈額或應沖減相對應施工材料沖減費用。 最終核算各類施工材料的核算成本費用應等于已發(fā)生費用減回收費用。8.3 船機費用8.3.1 分類A、專用船機費用（主要為合同某類可計量項目配置的船機費用）；B、通用船機費用（為某個期間或合同期間配置的船機費用）；8.3.2 報告期目標

45、成本預算費用屬 A 類船機的，按該類船機的預算費用占合同中相對應的或最相匹配的可計量項目的合同額的比例乘報告期業(yè)主確認累計完成的該項目的合同額計算；屬 B 類船機的，按該類船機的預算總費用占合同額（不含暫列項目）的比例乘報告期業(yè)主確認的已完成合同額計算- 22交四航局一公司項目成本核算程序編號：版次： 無論 A 或 B，最后一期的預算費用應等于原預算費用加調(diào)整額。8.3.3 報告期核算成本費用 無論屬那一類船機的使用費用，按實際發(fā)生的費用核算成本費用。自行采購的不作固定資產(chǎn)管理的小型船機設(shè)備，其實際發(fā)生費用（含買價、運雜 費、稅金）在當期核算成本費用，有殘值的，處理時再沖減已分配的成本費用。數(shù)

46、額較 大的，應與預算費用比較并作相應說明。8.4 調(diào)遣費8.4.1 類別A、成本預算費用中列出了調(diào)入或調(diào)出船機調(diào)遣費的（大型專用設(shè)備）； a、船機總調(diào)遣費 100 萬b、船機總調(diào)遣費 100 萬B、成本預算費用中未專門列出船機調(diào)遣費的（一般在核定船機使用時間時考慮）8.4.2 報告期目標成本預算費用 屬 a 類的，未發(fā)生時，不計算預算費用；發(fā)生時，按實際發(fā)生的調(diào)入或調(diào)出的船機 調(diào)遣費計算預算費用，但最大應等于調(diào)入或調(diào)出的總預算費用； 屬 b 類的，未發(fā)生時，不計算預算費用；發(fā)生時，按預算船機調(diào)遣費占船機預算使 用費的比例乘實際船機使用費計算預算費用，最后一期的預算費用應等于原預算費用加 調(diào)整額

47、。屬 B 類的，不單獨計算預算費用（預算費用一般已包括在船機使用預算費用之中）。8.4.3 報告期核算成本費用 按實際發(fā)生費用核算成本費用8.5 臨時設(shè)施費8.5.1 小臨設(shè)施費8.5.1.1 類別A：建造或購買的一期完成的、或分幾期完成的小臨設(shè)施；- 23交四航局一公司項目成本核算程序B：租賃的小臨設(shè)施；C：小臨設(shè)施維修、維護、拆除；編號： 版次：8.5.1.2 報告期目標成本預算費用- 有小臨設(shè)施費發(fā)生時，按小臨設(shè)施預算費用占合同額或最相類似項目合同額（不含 暫列項目）的比例乘報告期業(yè)主確認的累計完成的合同額或最相類似項目合同額計算， 但最大應等于原預算費用加調(diào)整額。8.5.1.3 報告期

48、核算成本費用 按實際發(fā)生的已計量費用核算成本費用 屬 A 類的，當預算費用大于實際發(fā)生的小臨設(shè)施費用時 , 在相關(guān)表格內(nèi)說明 小臨設(shè)施清理，其凈損益調(diào)增或調(diào)減小臨設(shè)施費核算成本。8.5.2 大臨設(shè)施費8.5.2.1 類別A：各類大臨實施費用；B：大臨設(shè)施維修、維護、拆除等。8.5.2.1 報告期預算費用 按原預算費用占合同額或最相類似項目合同額（不含暫列項目）的比例乘業(yè)主累計 確認的合同額或最相類似項目合同額計算。- 最終預算費用應等于原預算費用加調(diào)整額8.5.2.2 報告期核算成本費用 按實際發(fā)生的經(jīng)計量費用核算成本費用。屬 A 類的，當預算費用大于實際發(fā)生經(jīng)計量的大臨設(shè)施費用時 , 在相關(guān)

49、表格內(nèi)說 明。最后一期核算成本應等于累計實際發(fā)生費用。8.6 其他直接費8.6.1 類別A、單項費用 10 萬元的，或難以歸集為與合同中可計量項目或事項相匹配的；B、非 A 類的。- 24交四航局一公司項目成本核算程序8.6.2 報告期目標成本預算費用額計算。編號：版次： 屬 A 類的，按原預算費用占合同額（不含暫列項目）的比例乘業(yè)主累計確認的合同 屬 B 類的，按原預算費用占明確應對項目的合同額乘業(yè)主確認的該項累計合同額的 比例計算。 最終預算費用應等于原預算費用加調(diào)整額屬“預備費用”或其他暫列項目的，按實際發(fā)生額計算。8.6.3 報告期核算成本費用按實際發(fā)生經(jīng)計量的費用核算成本費用。屬 B

50、 類的，當預算費用大于實際發(fā)生的費用時 , 在相關(guān)表格內(nèi)說明。最后一期核算 成本應等于累計實際發(fā)生費用。屬“預備費用”或其他暫列項目的，按實際發(fā)生額計算。8.7 間接費用8.7.1 類別 A、發(fā)生后，在工程項目期間分攤比較合理的。 B、發(fā)生即消耗的。8.7.2 報告期目標成本預算費用- 按該類預算費用占合同額（不含暫列項目）的比例乘報告期業(yè)主確認的累計完成的 合同額計算，最終預算費用應等于原預算費用加調(diào)整額。8.7.2 報告期核算成本費用- 按實際發(fā)生額計算。8.8 分包費用8.8.1 類別A、按合同中可計量的項目進行計量的分包； B、參照合同中可計量的項目進行計量的分包；C、獨立項目的分包。

51、- 25交四航局一公司項目成本核算程序8.8.2 報告期目標成本預算費用版次：編號：屬 A、B 類分包的，按業(yè)主確認的已完成的合同工程量中該類分包項目的量乘預算 單價計算；*預算單價報告期某分包費用預算費用 =項目部確認的報告期完成的合同工程量中該類分包項目的量屬 C 類的，先編制預算成本費用確定的原則計算預算費用，但報告期累計預算費用 的最大值應等于該類總預算費用加調(diào)整額。8.8.3 報告期實際成本費用的核算根據(jù)分包費用結(jié)算書或分包費用中期結(jié)算清單等憑據(jù)，按實際發(fā)生的經(jīng)計量的分包 費用核算成本費用。8.9 項目部管理費用8.9.1 報告期目標成本預算費用業(yè)務招待費按該預算費用占合同額（不含暫

52、列項目）的比例乘報告期業(yè)主確認的已 完成合同工作量計算。 最終預算費用應不大于原預算費用加調(diào)整額。8.9.2 報告期核算成本費用 按實際發(fā)生數(shù)計算。8.10 工程稅金及附加費8.10.1 報告期目標成本預算費用 以實際發(fā)生數(shù)計算預算數(shù)，但最大應等于原預算數(shù)加調(diào)整額。8.10.2 報告期實際成本費用的核算 按實際發(fā)生數(shù)計算。9例外事項9.1 設(shè)計變更9.1.1 類別A ：設(shè)計變更屬新增加項目的；B ：設(shè)計變更改變或部分改變原有項目的；C ：A、B類中按設(shè)計變更后的項目單項合同費用 50萬元的；D ：A、B類中按設(shè)計變更后的項目單項合同費用 50萬元的。- 26屬 C 類的，重新測定目標成本預算。重新測定預算費用時，結(jié)構(gòu)材料費、專用船機 費、分包費用及專項費用按測定原預算費用時選用的原則和方式進行測定；其它類費用 適用時按原預算費用中各類費用占合同總費用的比例乘設(shè)計變更費用計算。屬 D類的，按報告期完成的合同工程量中業(yè)主確認的設(shè)計變更費用（或預估的最低 應確認的費用，