2018年建筑行業(yè)稅務(wù)處理

1、建筑行業(yè)稅務(wù)處理一、建筑行業(yè)日常成本費(fèi)用發(fā)票可抵扣項(xiàng)目及適用稅率（見附表1:（建筑行業(yè)發(fā)票）工程施工部分可抵扣項(xiàng)目及適用稅率明細(xì)表，附表2:（建筑行業(yè)發(fā)票）日常費(fèi)用可抵扣項(xiàng)目及適用稅率明細(xì)表）建筑行業(yè)稅務(wù)成本費(fèi)用發(fā)票占工程總價(jià)的比例工程成本費(fèi)用發(fā)票占工程總價(jià)的比例備注材料發(fā)票50%-65%增值稅專用發(fā)票，購買材料發(fā)票一定要過賬人工工資30%-35%每月每人工資不超過3500,需要附身份證復(fù)印年費(fèi)用發(fā)票5%-10%油費(fèi)、餐費(fèi)、住宿費(fèi)、過路費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、運(yùn)費(fèi)利潤(rùn)6%-10%三、建筑行業(yè)稅率及稅負(fù)1、建筑行業(yè)稅率納稅性質(zhì)征收方式國稅地稅增值稅企業(yè)所得稅個(gè)稅附加稅印花稅資源稅小規(guī)模納稅查賬征收稅率3%利

2、潤(rùn)稅率附加稅綜合稅率萬分之5每立方3人25%1%12%兀一般納稅人查賬征收稅率11%利潤(rùn)稅率附加稅綜合稅率萬分每立方325%1%12%之5兀2、建筑行業(yè)稅負(fù)(1)案例：甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日承接A工程項(xiàng)目工程價(jià)款100萬元，該項(xiàng)目發(fā)生工程成本為833707.98元，其中購買材料、動(dòng)力、機(jī)械等取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為645887.47元。對(duì)A工程項(xiàng)目甲建筑公司選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，該工程項(xiàng)目需繳納多少稅款？工程總價(jià)稅點(diǎn)不含稅金額稅額應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅稅負(fù)1,000,000.0011%900,900.9099,099.10材料票稅額60%453,44

3、3.4717%376,358.0877,085.3911,919.611.1920%144,026.006%135,384.448,641.5648,418.003%46,965.461,452.54工程不含總價(jià)材料票稅額60%人工工資26.5%費(fèi)用票5%利潤(rùn)企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅稅負(fù)900,900.90558,707.98265,000.005,000.0072,192.9218,04 8.231.8048%應(yīng)交增值稅稅負(fù)企業(yè)所得稅稅負(fù)地稅附加稅稅負(fù)綜合稅負(fù)1.1920%1.8048%1.3500%4.3468%(2)以上案例在合理避稅的情況下，該工程項(xiàng)目實(shí)際需多少繳稅款？(備注：應(yīng)取得增值稅

4、專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額達(dá)到銷項(xiàng)稅額的60%含稅價(jià)1,000,000.00元不含稅價(jià)900,900.90元稅額100萬元-900900.90=99099.10元材料票抵扣稅額87179.49元國稅：增值稅99099.10-87179.49=11919.61元企業(yè)所得稅利潤(rùn)72192.92*0.25=18048.23元地稅：城建稅11919.61*7%=834.37元教育費(fèi)附加11919.61*2%=357.59元地方教育費(fèi)附加11919.61*2%=238.39元個(gè)人所得稅900900.90*1%=9009.01元(含稅價(jià))印花費(fèi)100萬元*0.05%=500元資源稅2034.02元實(shí)繳稅款合

5、計(jì)42941.22元(3)以上案例在合理避稅的情況下，建筑行業(yè)的綜合稅負(fù)是4.3468%,該工程項(xiàng)目需繳稅額大概是100萬元*4.3468%=43468元，實(shí)繳稅款合計(jì)42941.22元。實(shí)繳稅款與綜合稅負(fù)相差43468.00-42941.22=526.78元，說明實(shí)繳稅款與綜合稅負(fù)相差甚小，可以做為計(jì)稅依據(jù)。三、建筑行業(yè)合理避稅的優(yōu)勢(shì)1、合理避稅綜合稅負(fù)與實(shí)際繳納的綜合稅負(fù)對(duì)比合理避稅綜合稅負(fù)實(shí)際繳納綜合稅負(fù)少繳綜合稅點(diǎn)4.3468%5.7995%1.4527%(1)真實(shí)案例：某包工頭掛靠甲建筑公司做A工程項(xiàng)目，A工程項(xiàng)目工程總價(jià)2257760元。甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2017年7月

6、24日A工程項(xiàng)目完工，開出工程價(jià)款2257760元(增值稅專用發(fā)票11%,其中購買材料、動(dòng)力、機(jī)械等取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為175035.49元。對(duì)A工程項(xiàng)目甲建筑公司選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，該工程項(xiàng)目需繳納多少稅款？答：a、在合理避稅情況下，建筑行業(yè)的綜合稅負(fù)是4.5968%,該工程項(xiàng)目需繳納2257760*0.043468=98140.31元。b、該工程項(xiàng)目實(shí)際繳納是：130938.81元，實(shí)際繳納的綜合稅負(fù)是130938.81/2257760=5.7995%含稅價(jià)：2257760元不含稅價(jià)：2034018.02元國稅：增值稅2237741.98-專票抵扣175035.4

7、9=48706.49元地稅：城建稅48706.49*0.07=3409.45元教育費(fèi)附加48706.49*2%=1461.19元地方教育費(fèi)附加48706.49*2%=974.13元企業(yè)所稅稅2034018.02*2.5%=50850.45元個(gè)人所得稅2034018.02*1%=20340.18元(含稅價(jià))花費(fèi)2257760*0.05%=1128.88元資源稅4068.04元c、 在合理避稅情況下， 可以少繳納130938.81-98140.31=32798.5兀稅款。2、在沒有材料發(fā)票情況下，可以采用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方式合理避稅(1)案例：甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年4月1日承接A工

8、程項(xiàng)目(建筑工程施工許可證上注明的合同開工日期為4月10日)， 并將A項(xiàng)目中的部分施工項(xiàng)目分包給了乙公司。5月30日發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價(jià)款222萬元。5月甲公司支付給乙公司工程分包款50萬元。對(duì)A工程項(xiàng)目甲建筑公司選用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，5月需繳納多少增值稅？答： 建筑工程施工許可證上注明的合同開工日期在4月30日前的建筑工程項(xiàng)目為建筑工程老項(xiàng)目， 可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法， 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。該公司5月應(yīng)納增值稅額為(222-50)/(1+3%)X3%=5.01萬元(2)案例：甲建筑公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年5月1日承接A工程項(xiàng)目，5月30日發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價(jià)款222萬元，該項(xiàng)目當(dāng)月發(fā)生工程成本為100萬