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認(rèn)證信息

認(rèn)證類型：個(gè)人認(rèn)證

認(rèn)證主體：李**（實(shí)名認(rèn)證）

IP屬地：湖北

IP屬地：湖北 上傳時(shí)間：2022-02-05 格式：DOC 頁(yè)數(shù)：8 大小：121.50KB 積分：20 舉報(bào) 版權(quán)申訴

1、 內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定(一 內(nèi)部控制缺陷的定義與分類內(nèi)部控制缺陷是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性的負(fù)向維度，如果內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)或運(yùn)行無(wú)法合理保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，即意味著存在內(nèi)部控制缺陷。企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督為基礎(chǔ)，結(jié)合年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，由內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門進(jìn)行綜合分析后提出認(rèn)定意見(jiàn)，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核后予以最終認(rèn)定。內(nèi)部控制缺陷按不同的分類方式分為：設(shè)計(jì)缺陷與運(yùn)行缺陷；財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷與非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷；重大缺陷、重要缺陷與一般缺陷。 1設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷內(nèi)部控制缺陷按其成因分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。設(shè)計(jì)缺陷是指內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不科學(xué)、不適當(dāng)，即使正常運(yùn)行也難以實(shí)

2、現(xiàn)控制目標(biāo)。運(yùn)行缺陷是指內(nèi)部控制設(shè)計(jì)比較科學(xué)、適當(dāng)，但在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中沒(méi)有嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)意圖執(zhí)行，導(dǎo)致內(nèi)部控制運(yùn)行與設(shè)計(jì)相脫節(jié)，未能有效實(shí)施控制、實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。2財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷，是指在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告過(guò)程中出現(xiàn)的，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和完整性產(chǎn)生直接影響的控制缺陷，一般可分為財(cái)務(wù)(會(huì)計(jì) 報(bào)表缺陷、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作缺陷和與財(cái)務(wù)報(bào)告密切關(guān)聯(lián)的信息系統(tǒng)控制缺陷等。非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷，是指雖不直接影響財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和完整性，但對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、營(yíng)運(yùn)的效率和效果等控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)存在不利影響的其他控制缺陷。 3重大缺陷、重要缺陷和

3、一般缺陷企業(yè)在日常監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督和年度評(píng)價(jià)工作中，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組的作用。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試獲取的證據(jù)，對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行初步認(rèn)定，并按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。重要缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)，須引起企業(yè)重視和關(guān)注。一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，由企業(yè)根據(jù)上述要求自行確定。 (二 內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)1財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告

4、內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)由該缺陷可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的重要程度來(lái)確定，這種重要程度主要取決于兩方面因素：第一，該缺陷是否具備合理可能性導(dǎo)致內(nèi)部控制不能及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)；第二，該缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷可能導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)金額的大小。 重大缺陷。如果一項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷具備合理可能性導(dǎo)致不能及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)，就應(yīng)將該缺陷認(rèn)定為重大缺陷。合理可能性是指大于微小可能性(幾乎不可能發(fā)生 的可能性，對(duì)合理可能性的理解涉及評(píng)價(jià)人員的職業(yè)判斷，且這種判斷在不同評(píng)價(jià)期間應(yīng)保持一致。重大錯(cuò)報(bào)中的“重大”，涉及企業(yè)確定的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平。一般而言，企業(yè)可以采用絕

5、對(duì)金額法(如規(guī)定金額超過(guò)10 000元的錯(cuò)報(bào)應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為重大錯(cuò)報(bào) 或相對(duì)比例法(例如，規(guī)定超過(guò)凈利潤(rùn)5的錯(cuò)報(bào)應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為重大錯(cuò)報(bào) 來(lái)確定重要性水平。如果企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，就不能得出該企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效的結(jié)論。 重要缺陷。如果一項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷具備合理可能性導(dǎo)致不能及時(shí)防 止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表中雖然未達(dá)到和超過(guò)重要性水平、但仍應(yīng)引起董事會(huì)和經(jīng)理層重視的錯(cuò)報(bào)，就應(yīng)將該缺陷認(rèn)定為重要缺陷。重要缺陷并不影響企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的整體有效性，但是應(yīng)當(dāng)引起董事會(huì)和經(jīng)理層的重視。對(duì)于這類缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向董事會(huì)和經(jīng)理層報(bào)告，因此也稱為“應(yīng)報(bào)告情形”。一般缺陷。

6、不構(gòu)成重大缺陷和重要缺陷的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)認(rèn)定為一般缺陷。 2非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，參照財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，合理確定非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的定量和定性認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。(1定量標(biāo)準(zhǔn)，即是對(duì)事物進(jìn)行數(shù)量測(cè)定和量化處理。既可以根據(jù)缺陷造成直接財(cái)產(chǎn)損失的絕對(duì)金額制定，也可以根據(jù)缺陷的直接損失占本企業(yè)資產(chǎn)、銷售收入或利潤(rùn)等的比率確定。(2定性標(biāo)準(zhǔn)，可以根據(jù)缺陷潛在負(fù)面影響的性質(zhì)、范圍等因素確定。 非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定，必須在不同評(píng)價(jià)期間保持一致，不得隨意變更?！纠?】A 股份有限公司對(duì)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定等級(jí)對(duì)照表 3常見(jiàn)的

7、內(nèi)部控制重大缺陷情形當(dāng)有確鑿證據(jù)表明企業(yè)在評(píng)價(jià)期末存在下列情形之一時(shí)，通常應(yīng)認(rèn)定為內(nèi)部控制重大缺陷：企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)或者很可能被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定意見(jiàn)或者拒絕表示意見(jiàn)；企業(yè)審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)未能有效發(fā)揮監(jiān)督職能；企業(yè)董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員已經(jīng)或者涉嫌舞弊，或者企業(yè)員工存在串謀舞弊情形并給企業(yè)造成重要損失和不利影響；企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、資產(chǎn)管理、資本運(yùn)營(yíng)、信息披露、產(chǎn)品質(zhì)量、安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)等方面發(fā)生重大違法違規(guī)事件和責(zé)任事故，給企業(yè)造成重要損失和不利影響，或者遭受重大行政監(jiān)管處罰。上述控制缺陷如果對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)可靠性產(chǎn)生影響，則為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷；如果不影響財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)可

8、靠，則為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷。企業(yè)內(nèi)控制評(píng)價(jià)工作組應(yīng)建立評(píng)價(jià)質(zhì)量交叉復(fù)核制度，評(píng)價(jià)工作組負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)評(píng)價(jià)工作底稿進(jìn)行嚴(yán)格審核，并對(duì)所認(rèn)定的評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行簽字確認(rèn)后，提交企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門應(yīng)當(dāng)編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表，結(jié)合日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控制缺陷及其持續(xù)改進(jìn)情況，對(duì)內(nèi)控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進(jìn)行綜合分析和全面復(fù)核，提出認(rèn)定意見(jiàn)，并以適當(dāng)形式向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或經(jīng)理層報(bào)告。重大缺陷應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)予以最終認(rèn)定。對(duì)于認(rèn)定的重大缺陷，還應(yīng)及時(shí)采取應(yīng)對(duì)策略，切實(shí)將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)，并追究有關(guān)機(jī)構(gòu)或相關(guān)人員的責(zé)任。(三 內(nèi)部控制缺陷的報(bào)告和整改企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)

9、價(jià)部門應(yīng)當(dāng)編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表，結(jié)合日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及其持續(xù)改進(jìn)情況，對(duì)內(nèi)部控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程 度進(jìn)行綜合分析和全面復(fù)核，提出認(rèn)定意見(jiàn)，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核后予以最終認(rèn)定。1內(nèi)部控制缺陷報(bào)告內(nèi)部控制缺陷報(bào)告應(yīng)當(dāng)采取書面形式。對(duì)于一般缺陷和重要缺陷，通常向企業(yè)經(jīng)理層報(bào)告，并視情況考慮是否需要向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告；對(duì)于重大缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層報(bào)告。如果出現(xiàn)不適合向經(jīng)理層報(bào)告的情形，如存在與經(jīng)理層舞弊相關(guān)的內(nèi)部控制缺陷，或存在經(jīng)理層凌駕于內(nèi)部控制之上的情形等，應(yīng)當(dāng)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)

10、告。企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制缺陷的影響程度合理確定內(nèi)部控制缺陷報(bào)告的時(shí)限，一般缺陷、重要缺陷應(yīng)定期報(bào)告，重大缺陷即時(shí)報(bào)告。【例10】A 股份有限公司內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表如表所示。內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表被評(píng)價(jià)單位： 評(píng)價(jià)區(qū)間： 自 年 月 日至月 日 被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)（副組長(zhǎng)）： 評(píng)價(jià)小組組長(zhǎng)（副組長(zhǎng)）： 2內(nèi)部控制缺陷整改企業(yè)對(duì)于認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制缺陷整改方案，按規(guī)定權(quán)限和程序?qū)徟髨?zhí)行，即明確內(nèi)部各管理層級(jí)和單位整改的職責(zé)分工，確保內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的主要問(wèn)題和重大風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)解決和有效控制。對(duì)于認(rèn)定的重大缺陷，還應(yīng)及時(shí)采取應(yīng)對(duì)策略，切實(shí)將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)，

11、并追究有關(guān)機(jī)構(gòu)或相關(guān)人員的責(zé)任。董事會(huì)應(yīng)負(fù)責(zé)重大缺陷的整改，接受監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)重要缺陷的整改，接受董事會(huì)的監(jiān)督。內(nèi)部有關(guān)單位負(fù)責(zé)一般缺陷的整改，接受經(jīng)理層的監(jiān)督。內(nèi)部控制缺陷整改方案一般包括整改目標(biāo)、內(nèi)容、步驟、措施、方法和期限等，整改期限超過(guò)一年的，還應(yīng)在整改方案中明確近期目標(biāo)和遠(yuǎn)期目標(biāo)以及對(duì)應(yīng)的整改工作任務(wù)等。問(wèn):企業(yè)應(yīng)如何對(duì)待內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)的缺陷？答：內(nèi)部控制缺陷按照成因分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。對(duì)于設(shè)計(jì)缺陷，應(yīng)從企業(yè)內(nèi)部的管理制度入手查找原因，需要更新、調(diào)整、廢止的制度要及時(shí)進(jìn)行處理，并同時(shí)改進(jìn)內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)，彌補(bǔ)設(shè)計(jì)缺陷的漏洞。對(duì)于運(yùn)行缺陷，則應(yīng)分析出現(xiàn)的原因，查清責(zé)任人，并有針對(duì)性地進(jìn)行整改。內(nèi)部控制缺陷按照影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。對(duì)于重大缺陷，應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)予以最終認(rèn)定，企業(yè)要及時(shí)采取應(yīng)對(duì)策略，切實(shí)將風(fēng)險(xiǎn)控