初級會計高頻考點(diǎn)會計實(shí)務(wù)5

1、第五章 收入、費(fèi)用和利潤【高頻考點(diǎn)】商業(yè)折扣的處理商業(yè)折扣：指企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而給予的價格扣除。商業(yè)折扣在銷售時即已發(fā)生， 并不構(gòu)成最終成交價格的一部分。 企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的， 應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額?！纠}5-3】甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)， 2017年3月1日銷售A商品10 000件，每件商品 的標(biāo)價為20元（不含增值稅），每件商品的實(shí)際成本為 12元，A商品適用的增值稅稅率為 17%由 于是成批銷售，甲公司給予購貨方 10%勺商業(yè)折扣；A商品于3月1日發(fā)出，符合銷售實(shí)現(xiàn)條件，購貨方于 3 月 9 日付款。1.3 月 1 日銷售實(shí)現(xiàn)時：借：應(yīng)收賬款210

2、 600貸：主營業(yè)務(wù)收入180000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）30600借：主營業(yè)務(wù)成本120 000貸：庫存商品1200002. 收款：借：銀行存款 210 600 貸：應(yīng)收賬款 210 600【例題單選題】（2014年）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17% 9月3日，甲公司向乙公司銷售商品 600件，每件標(biāo)價 3 000 元（不含增值稅），實(shí)際成本為 2 500 元。 約定甲公司給予乙公司 10%的商業(yè)折扣，當(dāng)日商品發(fā)出，符合收入確認(rèn)條件，9月 18日，甲公司收到貨款，不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的商品銷售收入為（）元。A. 1 895 400B.1 500 000C.1

3、 800 000D.1 620 000正確答案 D答案解析甲公司應(yīng)確認(rèn)的商品銷售收入=3 000 X 600X（ 1-10%） =1 620 000 （元）?！靖哳l考點(diǎn)】現(xiàn)金折扣的處理 現(xiàn)金折扣：指債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。現(xiàn)金折扣 條件： 2/10 ，1/20 ，N/30?，F(xiàn)金折扣發(fā)生在企業(yè)銷售商品之后，企業(yè)銷售商品后現(xiàn)金折扣是否發(fā)生以及發(fā)生多少要視買方 的付款情況而定，企業(yè)在確認(rèn)銷售商品收入時，不能確定現(xiàn)金折扣金額。因此，企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的， 應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。 現(xiàn)金折扣實(shí)際上是企業(yè)為了盡快回籠資金而發(fā)生的理財費(fèi)用

4、，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時計入當(dāng)期的財務(wù)費(fèi) 用?！纠}5-3】甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)， 2017年3月1日銷售A商品10 000件，每件商品 的標(biāo)價為20元（不含增值稅），每件商品的實(shí)際成本為 12元，A商品適用的增值稅稅率為 17%由 于是成批銷售， 甲公司給予購貨方 10%的商業(yè)折扣， 并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為 2/10，1/20， N/30 ; A商品于3月1日發(fā)出，符合銷售實(shí)現(xiàn)條件，購貨方于 3月9日付款。假定計算現(xiàn)金折扣考慮增值稅。1.3 月 1 日銷售實(shí)現(xiàn)時：借：應(yīng)收賬款210 600貸：主營業(yè)務(wù)收入180000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）30 600借：主營業(yè)務(wù)成本120

5、000貸：庫存商品120000銷售時，按照扣除商品折扣后的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣資料對確認(rèn)收入成本沒有影響。2. 折扣期（ 1-20 ）內(nèi)收款（1）假定計算現(xiàn)金折扣考慮增值稅：借：銀行存款財務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款（2）假定計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅：借：銀行存款財務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款206 3884 212 （應(yīng)收賬款金額的 2%）210 600207 0003 600 （收入金額的 2%）210 600【例題單選題】（2015年）2014年9月1日，甲公司賒銷給乙公司一批商品，售價為 10 000元，增值稅為1 700元，約定的現(xiàn)金折扣條件為：3/10、2/20、N/30,假定計算現(xiàn)金折

6、扣不考慮增值稅因素。 2014 年9月 16日，甲公司收到乙公司支付的款項(xiàng)，則甲公司實(shí)際收到的金額是（） 元。A. 11 466B.11 400C.11 500D.11 700正確答案 C答案解析甲公司實(shí)際收到的金額 =10 000+1 700-10 000 X 2%=11 500 （元）?！纠}單選題】某企業(yè) 2008年8月1日賒銷一批商品，售價為 120 000元（不含增值稅）， 適用的增值稅稅率為 17%。規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為 2/10， 1/20， n/30 ，計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。 客戶于 2008年 8月 15日付清貨款，該企業(yè)應(yīng)收賬款金額為（ ）元。A. 118 800B.1

7、39 200C.138 996D.140 400正確答案 D引申： 1. 如題目要求計算實(shí)收金額則答案為C；2. 計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅，實(shí)收金額為B?！纠}單選題】（2014年）甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%2013年 3月 2日，甲公司向乙公司賒銷商品一批，商品標(biāo)價總額為 200萬元（不含增值稅）。由于 成批銷售，乙公司應(yīng)享受10%勺商業(yè)折扣，銷售合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10 , 1/20 , n/30。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。乙公司于 3月 9日付清貨款，甲公司收到的款項(xiàng)為（ ）萬元。A.C.214D.207正確答案 D答案解析實(shí)收金額 = （2

8、00-200 X10%）X（ 1+17%） -（200-200X 10%）X2%=210.6-3.6=207 （萬元）?！纠}單選題】（2010年）企業(yè)銷售商品確認(rèn)收入后，對于客戶實(shí)際享受的現(xiàn)金折扣，應(yīng)當(dāng) ）。A. 確認(rèn)當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用B. 沖減當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入C. 確認(rèn)當(dāng)期管理費(fèi)用D. 確認(rèn)當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本 正確答案 A）?！纠}多選題】（2011、2014）下列關(guān)于現(xiàn)金折扣會計處理的表述中，正確的有（A. 銷售企業(yè)在確認(rèn)銷售收入時將現(xiàn)金折扣抵減收入B. 銷售企業(yè)在取得價款時將實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務(wù)費(fèi)用C. 購買企業(yè)在購入商品時將現(xiàn)金折扣直接抵減應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付賬款D. 購買企業(yè)償付應(yīng)付賬款時將

9、實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣沖減財務(wù)費(fèi)用正確答案BD【高頻考點(diǎn)】銷售退回的處理1.尚未確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售退回的;原銷售發(fā)出借：發(fā)出商品貸：庫存商品借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）現(xiàn)退回入庫借：庫存商品貸：發(fā)出商品借：應(yīng)交稅費(fèi)一一增（銷）貸：應(yīng)收賬款【例5-5】甲公司2X 17年9月5日收到乙公司因質(zhì)量問題而退回的商品10件，每件商品成本為210元。該批商品系甲公司 2X 17年6月2日出售給乙公司，每件商品售價為300元，適用的增值稅稅率為17%貨款尚未收到，甲公司尚未確認(rèn)銷售商品收入。因乙公司提出的退貨要求符合銷 售合同約定，甲公司同意退貨，并按規(guī)定向乙公司開具了增值稅專用發(fā)

10、票（紅字）。甲公司在驗(yàn)收退貨入庫時-未確認(rèn)收入前退貨：借：庫存商品2 100貸：發(fā)出商品2 100借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 510貸：應(yīng)收賬款5102.已確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)外，一般應(yīng)在 發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時沖減當(dāng)期銷售商品成本。借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等借：庫存商品 貸：主營業(yè)務(wù)成本【例題5-6】甲公司2017年3月20日銷售A商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價為350 000元，增值稅稅額是 59 500元，該批商品成本為 182 000元。A商品于2017年3月20日發(fā)出，購貨 方于3月

11、27日付款，甲公司對該項(xiàng)銷售確認(rèn)了銷售收入。2017年9月15日，該商品質(zhì)量出現(xiàn)嚴(yán)重問題，購貨方將該批商品全部退回給甲公司。甲公司 同意退貨，于退貨當(dāng)日支付了退貨款，并按規(guī)定向購貨方開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。甲公司 會計處理-確認(rèn)收入后退貨：（1）銷售實(shí)現(xiàn)時：借：應(yīng)收賬款409 500貸：主營業(yè)務(wù)收入350000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）59500借：主營業(yè)務(wù)成本182 000貸：庫存商品182000（2）收到貨款時借：銀行存款409 500貸：應(yīng)收賬款409 500（3）銷售退回時：借：主營業(yè)務(wù)收入350 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）59 500409 500貸：銀行存款借：

12、庫存商品182 000貸：主營業(yè)務(wù)成本182 000【例題多選題】（2015年）下列各項(xiàng)收入確認(rèn)表述正確的有（）。A. 銷售折讓發(fā)生在收入確認(rèn)之前的，銷售收入應(yīng)按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)B. 已確認(rèn)收入的商品發(fā)生銷售退回，除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)外，一般均在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售收入C采用預(yù)收款方式銷售商品，應(yīng)在預(yù)收款項(xiàng)時確認(rèn)收入D. 采用托收承付方式銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入正確答案AB答案解析選項(xiàng) C應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入，選項(xiàng)D應(yīng)在發(fā)出商品且辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入。【高頻考點(diǎn)】采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的處理委托方：1. 在發(fā)出商品時：商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬并未轉(zhuǎn)移給受托方，

13、委托方在發(fā)出商品時不 確認(rèn)銷售商品收入。2. 收到代銷清單時：委托方在收到代銷清單時確認(rèn)為銷售商品收入，同時將應(yīng)支付的代銷手續(xù) 費(fèi)計入銷售費(fèi)用。受托方：在代銷商品銷售后，按合同約定計算確定代銷手續(xù)費(fèi)，確認(rèn)為勞務(wù)收入?！纠?-8】甲公司委托乙公司銷售商品200件，商品發(fā)出，每件成本為60元。合同約定乙公司應(yīng)按每件100元對外銷售，甲公司按售價的10%乙公司支付手續(xù)費(fèi)。乙公司對外實(shí)際銷售100件,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為10 000元，增值稅稅額為1 700元，款項(xiàng)已收到。甲公司收到乙公司開具的代銷清單時，向乙公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，并收到乙公司提 供代銷服務(wù)開具的增值

14、稅專用發(fā)票，注明價款為1 000元，增值稅額為60元。假定甲公司發(fā)出商品時納稅義務(wù)尚未發(fā)生；甲公司采用實(shí)際成本核算，乙公司采用進(jìn)價核算代銷商品。（一）委托方甲公司應(yīng)編制如下會計分錄:（1）發(fā)出商品時：（判斷） 借：委托代銷商品貸：庫存商品（2）收到代銷清單時： 借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12 00012 000 (成本轉(zhuǎn)賬)11 70010 0001 700借：主營業(yè)務(wù)成本貸：委托代銷商品借：銷售費(fèi)用（10 000 X 10% 1 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 60貸：應(yīng)收賬款（3）收到乙公司支付的貨款時: 借：銀行存款6 0006 0001 06010

15、 640(11700- 1060)貸：應(yīng)收賬款10 640（二）受托方（判斷）1. 收到代銷商品：“受托代銷商品”賬戶，不作為企業(yè)資產(chǎn)核算；2. 代銷商品銷售：收到的價款 不確認(rèn)銷售收入，增加應(yīng)付賬款；3. 代銷手續(xù)費(fèi)：代銷商品銷售后、計算代銷手續(xù)費(fèi)確認(rèn)勞務(wù)收入。【例題單選題】甲公司本年度委托乙商店代銷一批零配件，代銷價款200萬元。本年度收到乙商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的60%，甲公司收到代銷清單時向乙商店開具增值稅發(fā)票。乙商店按代銷價款的5%收取手續(xù)費(fèi)。該批零配件的實(shí)際成本為110 萬元。則甲公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（ ）萬元。A. 120 B.114C. 正確答

16、案 A【例題單選題】（2008/2012/2014年）企業(yè)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，委托方確認(rèn) 商品銷售收入的時間是（ ）。A. 簽訂代銷協(xié)議時B. 發(fā)出商品時C. 收到代銷清單時D. 收到代銷款時 正確答案 C【例題判斷題】（2014年）受托方代銷貨物收到的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)確認(rèn)為勞務(wù)收入。（）正確答案V高頻考點(diǎn)】采用預(yù)收款方式銷售商品的處理預(yù)收款銷售方式下，銷售方直到收到最后一筆款項(xiàng)才將商品交付購貨方，表明商品所有權(quán)上的 主要風(fēng)險和報酬只有在收到最后一筆款項(xiàng)時才轉(zhuǎn)移給購貨方，銷售方通常在發(fā)出商品時確認(rèn)收入， 在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為預(yù)收賬款?！纠?5-7 】甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收

17、款方式向乙公司銷售一批商品。該批商品的實(shí) 際成本為 600 000 元。協(xié)議約定，該批商品銷售價格為 800 000 元，增值稅稅額為 136 000 元；乙公司應(yīng)在協(xié)議簽訂時預(yù)付 60%的貨款（按銷售價格計算），剩余款項(xiàng)于2個月后支付。甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：（ 1 ）收到 60%貨款時：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款（ 2）收到剩余貨款及增值稅稅款并交付商品時：借：預(yù)收賬款銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品【2015 不定項(xiàng)】（1） 1日，預(yù)收乙公司貨款開出的增值稅專用發(fā)票注明的價款為 500萬元，根據(jù)資料（ 1 ），下列各項(xiàng)中，480 0004

18、80 000480 000456 000800 000136 000600 000600 000200 萬元，存入銀行。 25 日，向乙公司發(fā)出商品，85 萬元，當(dāng)日通過銀行收妥剩余款項(xiàng)。）。增值稅稅額為甲公司采用預(yù)收款方式銷售商品，說法正確的有（A. 12 月1 日，確認(rèn)商品銷售收入 200萬元B. 12 月1 日，確認(rèn)預(yù)收賬款 200萬元C. 12 月 25日，確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額85萬元D. 12 月 25日，確認(rèn)商品銷售收入 300萬元 正確答案 BC【2015 不定項(xiàng)】（2） 5日，與丙公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收款方式向丙公司銷售一批商品，該批商品的實(shí)際成本為 60萬元，售價總額為 80萬

19、元；當(dāng)日收到丙公司預(yù)付商品售價總額的50%余款于發(fā)出商品時結(jié)清。根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，甲公司會計處理結(jié)果正確的是（）。A. 收到剩余款項(xiàng)并支付商品時應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入80萬元B. 收到剩余款項(xiàng)并支付商品時應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入40萬元C. 2014年10月5日應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入 40萬元D. 2014年10月5日應(yīng)確認(rèn)預(yù)收賬款 40萬元正確答案AD答案解析采用預(yù)收款方式銷售商品的，應(yīng)在發(fā)出商品時全額確認(rèn)收入，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn) 為“預(yù)收賬款”。【高頻考點(diǎn)】勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計期間交易結(jié)果能囲窕怙計披完工百分比法確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本不能夠可靠估計分三種It況處理00（一）提供勞務(wù)交易結(jié)果

20、能夠可靠估計1. 完工進(jìn)度確定（1）已完工作的測量（2）已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例（3）已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例【例題多選題】（2015年）提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度，可以選擇的確定方法有（）。A. 技術(shù)人員測量的完工進(jìn)度B. 已經(jīng)提供的勞務(wù)收入占總收入的比例C. 已經(jīng)發(fā)生的成本占總成本的比例D. 提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例正確答案ACD答案解析勞務(wù)交易完工進(jìn)度的確定有三種方法：已完工作的測量、已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提 供的勞務(wù)總量的比例、已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例。【例題多選題】（2013年）確定勞務(wù)完工進(jìn)度的方法有（）。A. 已收到勞務(wù)款占合同總勞務(wù)款的比例B. 由專

21、業(yè)測量師對已經(jīng)提供的勞務(wù)進(jìn)行測量C已提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例D.已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本占估計總成本的比例正確答案BCD【例題多選題】（2015年）計算勞務(wù)交易完工進(jìn)度的方法有（）。A. 由專業(yè)測量師測量的完工進(jìn)度B. 預(yù)計能收回金額占估計總成本的比例C已提供勞務(wù)占應(yīng)提供的勞務(wù)總量的比例D. 已收到結(jié)算款占合同總收入的比例正確答案AC2. 完工百分比法指按照提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度確認(rèn)收入和費(fèi)用的方法?！纠}判斷題】（2014年）企業(yè)勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計期間，且在資產(chǎn)負(fù)債表日 提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。（正確答案X答案解析企業(yè)勞務(wù)的開始和完

22、成分屬不同的會計期間，且在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入?！纠?-11】甲公司為一般納稅人，裝修業(yè)務(wù)適用的增值稅稅率為11% 2017年11月30日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)為期3個月的裝修合同，合同約定裝修價款為500 000元，增值稅稅額為 55000元。合同簽訂當(dāng)日預(yù)付合同總價款（含增值稅）的50%裝修完成時支付剩余 50%勺款項(xiàng)；當(dāng)日，收到乙公司預(yù)付款項(xiàng) 277 500元。2017年12月31日，經(jīng)專業(yè)測量師測量后，確定該項(xiàng)勞務(wù)的完工 程度為25%截至2017年12月31日，甲公司為完成該合同累計發(fā)生勞務(wù)成本100 000元，估計還將發(fā)生勞

23、務(wù)成本300 000元。假定該業(yè)務(wù)屬于甲公司的主營業(yè)務(wù)，全部由甲公司自行完成，適用的 增值稅稅率為11%適用一般計稅方法計稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%（1）2017年11月30日甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：借：銀行存款277 500貸：預(yù)收賬款277 500（2）甲公司收到預(yù)收款時，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)交增值稅5 000貸：銀行存款5 000（3）2017 年 12 月 31 日:借：預(yù)收賬款138 750貸：主營業(yè)務(wù)收入125000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13750借：主營業(yè)務(wù)成本100 000貸：勞務(wù)成本100000【提示】納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，

24、以取得預(yù)收款扣除支付的分包 款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。適用一般計稅方法計稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%適用簡易計稅方法計稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%本例中，甲公司適用一般計稅方法計稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%且未將裝修業(yè)務(wù)分包，其收到預(yù)收款 277 500 元時，應(yīng)預(yù)繳增值稅= 277 500/ （1 + 11% X 2%= 5 000 （元）【例題單選題】（2009年）某企業(yè)2007年10月承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，勞務(wù)合同總收入為 200萬元，預(yù)計合同總成本為140萬元，合同價款在簽訂合同時已收取，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。2007年已確認(rèn)勞務(wù)收入 80萬元，截至2008年12月31日，該勞務(wù)的累計完

25、工進(jìn)度為 60% 2008年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬元。A. 36B.40C. 72D.120正確答案B答案解析2008年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=200 X 60%- 80= 40 （萬元）?！纠}單選題】（2014年）某企業(yè)于2013年接受一項(xiàng)開發(fā)軟件任務(wù)，采用完工百分比法確 認(rèn)勞務(wù)收入，合同總收入 80萬元，已預(yù)收款項(xiàng) 40萬元，余款在安裝完成時收回，至2013年12月31日實(shí)際發(fā)生成本20萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本 30萬元。則該企業(yè)當(dāng)期利潤總額增加為（）萬元。A. 12B.10C. 8D.30正確答案A答案解析完工進(jìn)度= 20/ （20+30）= 40% 應(yīng)確認(rèn)的收入=80 X 40

26、%= 32 （萬元），應(yīng)確認(rèn) 的成本（20+30）X 40%= 20 （萬元），當(dāng)期利潤總額增加=32 20= 12 （萬元）。（二）提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計1. 已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部能夠得到補(bǔ)償，應(yīng)按已收或預(yù)計能夠收回的金額確認(rèn)提供勞務(wù) 收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。2. 已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計部分能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按能夠得到部分補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn) 提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。3. 已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當(dāng)期損益（主 營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本），不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。【高頻考點(diǎn)】銷售商品收入的確認(rèn)條件1. 企業(yè)已將商品

27、所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；2. 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制；3. 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；4. 收入的金額能夠可靠地計量；5. 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量?！九袛囝}】（2016）銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能合理估計的，企業(yè)在收到貨款 時確認(rèn)為收入。（）正確答案x答案解析銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能合理估計的，說明不滿足收入確認(rèn)條 件，企業(yè)收到的貨款應(yīng)計入預(yù)收賬款。【單選題】（2012年）下列關(guān)于收入表述不正確的是（ ）。A. 企業(yè)在商品銷售后如能夠繼續(xù)對其實(shí)施有效控制，則不應(yīng)確認(rèn)收入B. 企

28、業(yè)銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計量，但已收到價款的，應(yīng)按照已收到 的價款確認(rèn)收入C. 企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù) 收入D. 企業(yè)采用交款提貨方式銷售商品，通常應(yīng)在開出發(fā)票賬單并收到貨款時確認(rèn)收入正確答案B答案解析選項(xiàng) B,企業(yè)銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計量，但已收到價 款的，此時也不能確認(rèn)收入?！九袛囝}】（2014年）企業(yè)在商品售出后，即使仍然能夠?qū)κ鄢錾唐穼?shí)施有效控制，也應(yīng)確認(rèn) 商品銷售收入。（）正確答案x答案解析如果還可以進(jìn)行控制，此時不能夠確認(rèn)收入。【多選題】（2014年）下列各項(xiàng)中，關(guān)于商品銷售收入確認(rèn)

29、的表述正確的有（）。A. 相關(guān)成本不能可靠計量的，不確認(rèn)收入B. 銷售收入的確認(rèn)條件不滿足，但納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，相應(yīng)的收入應(yīng)予以確認(rèn)C. 同一筆銷售業(yè)務(wù)的收入和成本應(yīng)在同一會計期間確認(rèn)D. 銷售折讓發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之前的，應(yīng)按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)銷售收入正確答案ACD答案解析如果納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生但是收入條件不滿足，不能夠確認(rèn)收入，可以確認(rèn)相關(guān)的 稅費(fèi)?！靖哳l考點(diǎn)】銷售商品收入的確認(rèn)時點(diǎn)托收承付方式辦妥托收手續(xù)時交款提貨方式開出發(fā)票賬單收到貨款時1預(yù)收款方式在發(fā)出商品時確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為預(yù)收賬款委托代銷商品委托方: 受托方:收到開具的代銷清單時非銷售時，而是計算代銷手續(xù)費(fèi)

30、時【單選題】（2010年）下列各項(xiàng)關(guān)于銷售商品收入確認(rèn)表述正確的是（）。A. 采用預(yù)收貨款方式，應(yīng)在收到貨款時確認(rèn)收入B. 已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件，不確認(rèn)收入和增值稅C采用交款提貨方式，應(yīng)在開出發(fā)票收到貨款時確認(rèn)收入D采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式，應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入正確答案C答案解析選項(xiàng) A,應(yīng)當(dāng)是在發(fā)出商品時確認(rèn)收入；選項(xiàng)B,如果此時已經(jīng)開具了發(fā)票，是需要確認(rèn)增值稅的；選項(xiàng) D,應(yīng)當(dāng)在收到代銷清單時確認(rèn)收入?！締芜x題】（2014年）在支付手續(xù)費(fèi)委托代銷商品的方式下，委托方確認(rèn)收入的時間點(diǎn)是 （）。A. 委托方收到貨款時B. 委托方銷售商品時C. 委托方收到受托方開出的代銷清單時D.

31、委托方交付商品時正確答案C答案解析在支付手續(xù)費(fèi)委托代銷商品的方式下，委托方在發(fā)出商品時通常不應(yīng)確認(rèn)銷售商 品收入?！靖哳l考點(diǎn)】其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包 裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)的，其投資性房地產(chǎn)計提的折舊額或攤銷額，也構(gòu)成其他業(yè)務(wù)成本。出租固定資產(chǎn) 摘舊潁投資性房地產(chǎn)計提折I日或攤銷（成本模式出租包裝物的攤額出售單獨(dú)計價包裝物K 丄銷售材料的成本1昔：其他業(yè)務(wù)威本 貸：累計折舊借：其他業(yè)務(wù)成本I 貸攤銷J借：其他業(yè)務(wù)成本貸:投資

32、性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）J 1昔：其他業(yè)務(wù)赫貸:周轄稔斗借：其他業(yè)務(wù)成本I 貸隔料J【例題單選題】（2008年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本的是（）。A. 庫存商品盤虧凈損失B. 經(jīng)營租出固定資產(chǎn)折舊C. 向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈的商品成本D. 火災(zāi)導(dǎo)致原材料毀損凈損失正確答案B答案解析選項(xiàng) A,庫存商品盤虧凈損失，屬于一般經(jīng)營損失，計入管理費(fèi)用，屬于非常損 失的部分，計入營業(yè)外支出；選項(xiàng)C計入營業(yè)外支出；選項(xiàng)D計入營業(yè)外支出?！纠}多選題】（2009年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)成本”項(xiàng)目的有（）。A. 銷售材料成本B. 無形資產(chǎn)處置凈損失C. 固定資產(chǎn)盤虧凈損失D. 經(jīng)營出租固定資產(chǎn)折舊費(fèi)正確答案

33、 ADAD答案解析營業(yè)成本包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。選項(xiàng)BC計入營業(yè)外支出。選項(xiàng)計入其他業(yè)務(wù)成本?！纠}多選題】（2011年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計入工業(yè)企業(yè)其他業(yè)務(wù)成本的有（）。A. 銷售材料的成本B. 出售單獨(dú)計價包裝物的成本C. 出租包裝物的成本D. 經(jīng)營租賃出租設(shè)備計提的折舊 正確答案 ABCD【例題多選題】（2013年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本的有（）。A. 出租固定資產(chǎn)的折舊額B. 出售固定資產(chǎn)的凈收益C. 存貨盤虧凈損失D. 出售投資性房地產(chǎn)的賬面價值正確答案 AD答案解析選項(xiàng) B計入營業(yè)外收入；選項(xiàng) C,存貨盤虧凈損失，屬于一般經(jīng)營損失，計入管 理費(fèi)用，屬于非常損失的部分

34、，計入營業(yè)外支出?！纠}多選題】（2014年）下列各項(xiàng)中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)成本的有（）。A. 出租固定資產(chǎn)的折舊額B. 銷售產(chǎn)品的成本C. 成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的折舊額D. 出租包裝物的攤銷額正確答案 ACD答案解析選項(xiàng) B 計入主營業(yè)務(wù)成本?！纠}多選題】（2015年）下列各項(xiàng)中計入工業(yè)企業(yè)其他業(yè)務(wù)成本的有（）。A. 生產(chǎn)車間領(lǐng)用低值易耗品的攤銷額B. 采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)計提的折舊C. 結(jié)轉(zhuǎn)銷售原材料的成本D. 以經(jīng)營租賃方式出租大型設(shè)備計提的折舊正確答案 BCD答案解析選項(xiàng) A記入“制造費(fèi)用”科目?！靖哳l考點(diǎn)】稅金及附加 核算消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附

35、加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印 花稅等稅費(fèi)；房產(chǎn)稅14肖費(fèi)稅a車船稅資源稅矚土地使用稅城建稅印花稅11教肓劈附加老9:房地產(chǎn)企業(yè)銷售房地產(chǎn)的 土地增值稅；消費(fèi)稅、資源稅：為 取得資產(chǎn)發(fā)生的計入資產(chǎn)成本，銷售發(fā)生的計入稅金及附加；干擾：企業(yè) 所得稅、增值稅都不計入稅金及附加?！纠}多選題】（2013年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過稅金及附加核算的有（）。A. 銷售商品應(yīng)交的資源稅B. 銷售商品應(yīng)交的增值稅C. 銷售商品應(yīng)交的消費(fèi)稅D. 出租無形資產(chǎn)應(yīng)交的房產(chǎn)稅正確答案ACD答案解析選項(xiàng) B不通過稅金及附加核算?！纠}多選題】（2015年）下列應(yīng)計入稅金及附加賬戶的支出有（）。A. 天然氣企業(yè)對外出

36、售天然氣應(yīng)交納的資源稅B. 擁有并使用車船的制造業(yè)企業(yè)應(yīng)交納的車船稅C. 房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅D. 制造業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓自用房產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅正確答案ABC答案解析選項(xiàng) D通過“固定資產(chǎn)清理”核算?！纠}多選題】（2013年）下列稅金中，應(yīng)計入“稅金及附加”項(xiàng)目的是（）。A. 自產(chǎn)自用生產(chǎn)應(yīng)交的資源稅B. 自用辦公樓應(yīng)交的房產(chǎn)稅C. 廠里的轎車每年應(yīng)交的車船稅D. 自用土地應(yīng)交的土地使用稅正確答案BCD答案解析選項(xiàng) A通過生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用核算?！就卣埂砍鲎廪k公樓應(yīng)交的房產(chǎn)稅（稅金及附加）?！纠}單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，20 X 7年應(yīng)交各種稅金為：增值稅 350萬元，

37、消費(fèi)稅150萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅 35萬元，房產(chǎn)稅10萬元，車船稅5萬元，所得稅250萬元。上 述各項(xiàng)稅金應(yīng)計入稅金及附加賬戶的金額為（）萬元。A. 450B.200C. 550D.185正確答案B答案解析計入稅金及附加的金額=150+35+10+ 5 = 200 （萬元）。）?！纠}單選題】（2016年）下列各項(xiàng)中，關(guān)于相關(guān)稅費(fèi)的會計處理正確的有（A. 擁有產(chǎn)權(quán)房屋交納的房產(chǎn)稅計入房屋成本B. 企業(yè)應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅計入稅金及附加C. 簽訂購銷合同繳納的印花稅計入主營業(yè)務(wù)成本D. 商用貨車?yán)U納的車船稅計入管理費(fèi)用正確答案B答案解析選項(xiàng) ACD應(yīng)計入稅金及附加。【高頻考點(diǎn)】管理費(fèi)用管理費(fèi)用是

38、指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的各種費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的 （開辦費(fèi)）、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng) 費(fèi)（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、行政管理部 門負(fù)擔(dān)的工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)（包括董事會成員津貼、會議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨 詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，也作為管理費(fèi)用 核算?；I建期間管理費(fèi)用：是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各種費(fèi)用。統(tǒng)_員擔(dān)Ej業(yè)務(wù)招待熱排污埶訴

39、訟黙咨詢費(fèi)、中介機(jī)掏費(fèi)開辦費(fèi)特例：生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)【例題單選題】（2009年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計入管理費(fèi)用的是（）。A. 籌建期間的開辦費(fèi)B. 預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失C生產(chǎn)車間管理人員工資D. 專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)正確答案A答案解析選項(xiàng) B計入銷售費(fèi)用；選項(xiàng) C計入制造費(fèi)用；選項(xiàng) D計入銷售費(fèi)用。【例題單選題】（2010年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目的是（）。A. 計提的壞賬準(zhǔn)備B. 出租無形資產(chǎn)的攤銷額C. 支付中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)D. 處置固定資產(chǎn)的凈損失正確答案C答案解析選項(xiàng) A計入資產(chǎn)減值損失；選項(xiàng) B計入其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)D計入營業(yè)外支出?！纠}單選題】（20

40、11年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計入管理費(fèi)用的是（）。A. 預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失B. 聘請中介機(jī)構(gòu)年報審計費(fèi)C. 專設(shè)售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)的職工薪酬D. 企業(yè)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)職工養(yǎng)老保險費(fèi)正確答案B答案解析選項(xiàng) AC計入銷售費(fèi)用；選項(xiàng) D計入生產(chǎn)成本?！纠}單選題】（2013年）車間設(shè)備維修領(lǐng)用專用工具，應(yīng)記入（）科目。A. 管理費(fèi)用B. 制造費(fèi)用C. 生產(chǎn)成本D. 固定資產(chǎn) 正確答案 A【例題單選題】（2014年）下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計入企業(yè)管理費(fèi)用的是（）。A. 計提的生產(chǎn)車間職工的養(yǎng)老保險B. 應(yīng)向董事會成員支付的津貼C. 發(fā)生的內(nèi)部控制咨詢費(fèi)用D. 發(fā)生的會計師事務(wù)所審計費(fèi) 正確答案 A答案解析選項(xiàng) A計入生產(chǎn)成

41、本或制造費(fèi)用?！纠}單選題】（2014年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計入企業(yè)管理費(fèi)用的是（）。A. 給予客戶的現(xiàn)金折扣B. 生產(chǎn)車間機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)C. 處置無形資產(chǎn)凈損失D生產(chǎn)車間發(fā)生的排污費(fèi)正確答案 D答案解析選項(xiàng) A計入財務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng) B計入制造費(fèi)用；選項(xiàng) C計入營業(yè)外支出?！纠}單選題】（2014年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計入利潤表中“管理費(fèi)用”項(xiàng)目的是（）。A. 行政管理部門職工工資B. 短期借款的利息費(fèi)用C生產(chǎn)車間管理人員工資D. 專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)費(fèi)正確答案 A答案解析選項(xiàng) B計入財務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng) C計入制造費(fèi)用；選項(xiàng) D計入銷售費(fèi)用?！纠}多選題】（2015年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目核算的

42、有（）。A. 支付的企業(yè)年度財務(wù)報告審計費(fèi)B. 支付的排污費(fèi)C. 支付的廣告費(fèi)D. 發(fā)生的罰款支出正確答案 AB答案解析選項(xiàng) C應(yīng)計入銷售費(fèi)用；選項(xiàng) D應(yīng)計入營業(yè)外支出?！纠}多選題】（2015年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計入管理費(fèi)用的有（）。A. 計提管理人員工資 50 萬元B. 發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi) 20 萬元C. 發(fā)生展覽費(fèi) 10 萬元D. 發(fā)生違約金 5 萬元正確答案 AB答案解析選項(xiàng) C,展覽費(fèi)計入銷售費(fèi)用；選項(xiàng)D,違約金計入營業(yè)外支出?！靖哳l考點(diǎn)】所得稅費(fèi)用的計算所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅1. 應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額（稅法利潤）X所得稅稅率2. 應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納

43、稅調(diào)整減少額前五年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損 國債利息收入稅整不允許扣除：稅收滯納金、罰款超過規(guī)走扣除標(biāo)準(zhǔn)：職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教肓經(jīng)費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)【例題5-45】甲公司2009年度按企業(yè)會計準(zhǔn)則計算的稅前會計利潤為1 980萬元，所得稅稅率為25%甲公司全年實(shí)發(fā)工資、薪金為200萬元，職工福利費(fèi) 30萬元，工會經(jīng)費(fèi)5萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)10萬元，經(jīng)查，甲公司當(dāng)年營業(yè)外支出中有12萬元為稅收滯納罰金。假定甲公司全年無其他納稅調(diào)整因素。納稅調(diào)整數(shù)=職工福利費(fèi)（30- 28）+工會經(jīng)費(fèi)（5- 4）+職工教育經(jīng)費(fèi)（10 5）+罰金12 =20 （萬元）應(yīng)納稅所得額=1 980 + 20= 2 000 （萬元

44、）當(dāng)期應(yīng)交所得稅額=2 000 X 25%= 500 （萬元）借：所得稅費(fèi)用500貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅500【例題5-46】甲公司2017年全年利潤總額（即稅前會計利潤）為 10 200 000元，其中包括本 年收到的國債利息收入 200 000元，所得稅稅率為 25%假定甲公司全年無其他納稅調(diào)整因素。按 照稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)購買國債的利息收入免交所得稅，即在計算應(yīng)納稅所得額時可將其扣除。甲公司當(dāng)期所得稅的計算如下：應(yīng)納稅所得額=10 200 000 200 000 = 10 000 000（元）當(dāng)期應(yīng)交所得稅額=10 000 000 X 25% = 2 500 000（元）借：所得稅費(fèi)用2 500 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅2 500 000【例題單選題】（2014年）2013年度企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤總額 200萬元，其中國債利息收入 2萬元, 稅收滯納金罰款10萬元，企業(yè)所得稅稅率 25%假設(shè)不考慮其他因素，2013年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)所得稅 費(fèi)用為（）萬元。C. 49.5D.52正確答案D答案解析2