芻議內(nèi)部審計中的人際關(guān)系

1、芻議內(nèi)部審計中的人際關(guān)系在開展內(nèi)部審計活動中，為了有效地對本組織的財務(wù)活動、經(jīng)營效益和各項管理活動進(jìn)展審計監(jiān)視，保持良好的人際關(guān)系是審計部門走向成功的根本保證。 中國 內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布的?內(nèi)部審計根本準(zhǔn)那么?第九條規(guī)定：“內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往技能，能恰當(dāng)?shù)嘏c別人進(jìn)展有效的溝通。鑒于對協(xié)調(diào)內(nèi)部審計中的人際關(guān)系的現(xiàn)實需要，本文擬對此作些粗淺的討論。一、內(nèi)部審計中人際關(guān)系的建立“人際關(guān)系是人們在 社會 生活和消費(fèi)活動中所建立的一種心理上的直接聯(lián)絡(luò)，它表現(xiàn)為親近、疏遠(yuǎn)、友好或敵對等人與人之間心理上的聯(lián)絡(luò)，反映著人們尋求滿足需要的心理狀態(tài)。內(nèi)部審計中的人際關(guān)系，是指內(nèi)部審計人員在審計活動中形

2、成的與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士之間互相交往與聯(lián)絡(luò)的關(guān)系。內(nèi)部審計中的人際關(guān)系既包括與組織內(nèi)部主要負(fù)責(zé)人、高層管理者、被審計單位、其他相關(guān)職能部門、職員之間產(chǎn)生的人際關(guān)系，也包括與組織外部審計機(jī)關(guān)、社會審計機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、往來銀行、 法律 參謀、專家等之間產(chǎn)生的人際關(guān)系。內(nèi)部審計中的人際關(guān)系是以內(nèi)部審計為立足點的一種專業(yè)人際關(guān)系，是人際關(guān)系學(xué) 理論 在內(nèi)部審計領(lǐng)域的 應(yīng)用 與 開展 ，是人際關(guān)系體系的有機(jī)組成部分。內(nèi)部審計作為 經(jīng)濟(jì) 管理系統(tǒng)中的一個開放式的子系統(tǒng)，與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士之間發(fā)生著各種各樣的關(guān)系。假設(shè)關(guān)系溝通不暢，沒有其他部門或個人的合作與配合，內(nèi)部審計將難以順利進(jìn)展。因此，良好

3、的人際關(guān)系，是搞好內(nèi)部審計工作的前提條件。內(nèi)部審計中的人際關(guān)系根據(jù)不同的交往對象，包括以下 內(nèi)容 ：1、建立與組織負(fù)責(zé)人和高層管理者的良好人際關(guān)系。內(nèi)部審計人員承受組織負(fù)責(zé)人的委托進(jìn)展內(nèi)部審計，因此，內(nèi)部審計工作的順利開展首先需要組織負(fù)責(zé)人和高層管理者的授權(quán)和支持，為此，必須與組織負(fù)責(zé)人和高層管理者保持良好的人際關(guān)系。內(nèi)部審計人員必須定期或不定期向組織負(fù)責(zé)人和高層管理者遞交各種建議書、審計報告、管理建議書等，并就工作進(jìn)展和有關(guān) 問題 及時進(jìn)展請示、匯報、交流，通過這種審計溝通，獲得上級指導(dǎo)的理解、肯定或是及時糾正工作中的偏向、提出更高的要求等，協(xié)調(diào)內(nèi)部審計工作，保證審計結(jié)論的落實和審計意見的詳

4、細(xì)施行。2、保持與被審計單位的良好人際關(guān)系。因為內(nèi)部審計的工作性質(zhì)就是對被審計單位進(jìn)展監(jiān)視和評價，但是內(nèi)部審計人員不是專門以審查和評價別人的過失和失誤作為根本目的，而是以進(jìn)步組織利益和幫助被審計者有效地進(jìn)展管理控制為最終目的，向他們提供與所審查活動有關(guān)的 分析 、評價、建議、忠告等資料。因此，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)通過審計溝通，讓被審計單位認(rèn)同其思想和最終目的，與被審計單位建立良好的人際關(guān)系，消除相關(guān)利益部門的誤會，確保審計工作順利進(jìn)展，進(jìn)步審計效率和效果。內(nèi)部審計人員在制定審計方案、方案，獲得審計證據(jù)的過程中，需要獲得被審計單位的支持；在出具審計報告前，應(yīng)當(dāng)征求其意見；審計中發(fā)現(xiàn)問題時更需要與之進(jìn)

5、展恰當(dāng)溝通，以求問題的最優(yōu)解決途徑；審計意見的落實需要被審計單位的理解和配合。3、形成與組織中其他職能部門良好的人際關(guān)系。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)與組織中其他職能部門如財務(wù)、供銷、消費(fèi)、人力資源等部門形成良好的溝通和人際關(guān)系，在審計活動中更好地互相合作和獲得更多的支持。例如：開展審計活動時需要從其他職能部門理解組織相關(guān)情況；審計中發(fā)現(xiàn)問題時，獲得其他職能部門的意見有助于尋找更優(yōu)的解決 方法 ；在審計意見的落實和事后監(jiān)視等方面都需要與其他職能部門的互相協(xié)作支持，才能實現(xiàn)審計成果的高效利用。4、開展與組織外部的良好人際關(guān)系。內(nèi)部審計工作的順利高效進(jìn)展需要組織外部相關(guān)機(jī)構(gòu)和有關(guān)人士的認(rèn)同和支持，及時獲得充分

6、、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)。例如：通過銀行函證獲得可靠的審計證據(jù)；合理利用外部審計的結(jié)果，必要時可以聘請外部專家的協(xié)助，獲取專業(yè)幫助，如進(jìn)展資產(chǎn)評估、基建工程驗收、法律咨詢等。二、內(nèi)部審計中人際關(guān)系工作的重要意義內(nèi)部審計中的人際關(guān)系工作，是指社會組織的內(nèi)部審計部門、內(nèi)部審計人員為了實現(xiàn)與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士之間建立良好合作與協(xié)調(diào)關(guān)系的目的，所采取的審計溝通、關(guān)系協(xié)調(diào)的詳細(xì)業(yè)務(wù)活動，是整個內(nèi)部審計活動的有機(jī)組成部分。分開內(nèi)部審計中的人際關(guān)系工作，內(nèi)部審計工作將寸步難行。搞好內(nèi)部審計中的人際關(guān)系，其重要意義主要表如今以下幾個方面：1、有利于內(nèi)部審計工作獲得組織內(nèi)外之相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士的理解和配合，以及最

7、大限度地降低信息不對稱和模糊程度，進(jìn)步審計效率。在內(nèi)部審計實際工作中，內(nèi)部審計部門與被審計單位之間、審計機(jī)構(gòu)與高層管理者之間以及內(nèi)部審計與外部審計之間，常常由于缺乏恰當(dāng)?shù)臏贤ǎ瑢?dǎo)致大量信息不對稱以及信息模糊和客觀存在的不確定性。這些問題極易造成誤解、增加工作中的阻力、降低工作效率，甚至導(dǎo)致管理者的決策失誤。因此，搞好內(nèi)部審計中的人際關(guān)系，首先是為了相關(guān)信息及時、準(zhǔn)確的傳遞，獲得相關(guān)組織機(jī)構(gòu)和人士的理解和配合，保證內(nèi)部審計工作的順利、高效進(jìn)展。2、有利于確保審計結(jié)論有效發(fā)揮作用，增強(qiáng)審計效果?？陀^、恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾嫘枰诮M織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士的幫助才能得出，審計結(jié)論的貫徹執(zhí)行以及審計結(jié)果的充分利用

8、都有賴于組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士的支持和配合。最后，建立良好人際關(guān)系的最終意義在于維護(hù)組織的最大利益。內(nèi)部審計的根本目的是為了進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)組織最大利益。搞好內(nèi)部審計中的人際關(guān)系也是為這一目的效勞的。“內(nèi)部審計具有效勞上的內(nèi)向性，效勞對象的對內(nèi)是指內(nèi)審人員是本單位的審計監(jiān)視者，也是指導(dǎo)的重要參謀，內(nèi)部審計只對本單位的管理者負(fù)責(zé)?？梢?，內(nèi)部審計是立足于組織內(nèi)部的審計工作，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)維護(hù)組織利益而不是其他利益，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)從全局的角度出發(fā)進(jìn)展人際交往，在綜觀全局、平衡各部門經(jīng)濟(jì)利益的根底上，保證組織整體的最大利益，而不能為了個人、小集體的利益而損害組織的整體利益。三、內(nèi)部審計中人際關(guān)系

9、工作的指導(dǎo)原那么內(nèi)部審計中人際關(guān)系工作的指導(dǎo)原那么是指為了實現(xiàn)與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士之間建立良好合作與協(xié)調(diào)關(guān)系的目的，組織的內(nèi)部審計部門、內(nèi)部審計人員，在開展內(nèi)部審計中的人際關(guān)系工作時，應(yīng)遵循的指導(dǎo)思想。在進(jìn)展人際關(guān)系工作中應(yīng)以法規(guī)、制度為根底和前提，兼顧靈敏性，并保持相對獨(dú)立性。法規(guī)制度為根底是指內(nèi)部審計部門、內(nèi)部審計人員在謀求良好關(guān)系的人際交往中應(yīng)當(dāng)以遵守有關(guān)內(nèi)部審計的法律、法規(guī)、準(zhǔn)那么以及其他相關(guān)法律、法規(guī)和組織內(nèi)部的規(guī)章制度為重要根底和前提，依法行使職權(quán)，遵循職業(yè)準(zhǔn)那么，保證內(nèi)部審計質(zhì)量，躲避內(nèi)部審計風(fēng)險。靈敏性是指內(nèi)部審計部門、內(nèi)部審計人員應(yīng)在不違犯法規(guī)、制度的前提下，靈敏處理人際

10、關(guān)系，用“雙贏的思想為指導(dǎo)，解決審計中發(fā)現(xiàn)的問題，進(jìn)步內(nèi)部審計效率。內(nèi)部審計人員靈敏處理人際關(guān)系的同時，應(yīng)保持其職業(yè)慎重性，合理關(guān)注可能面臨的審計風(fēng)險程度，不能以不適當(dāng)?shù)膶徲嬶L(fēng)險程度為代價，來換取人際關(guān)系的靈敏性。相對獨(dú)立性是內(nèi)部審計工作質(zhì)量的保證，是審計工作的根本性指導(dǎo)原那么。內(nèi)部審計部門、內(nèi)部審計人員在處理好人際關(guān)系的同時，應(yīng)當(dāng)保持相對獨(dú)立性，不得為了謀求良好人際關(guān)系而喪失相對獨(dú)立性?？傊瑑?nèi)部審計人員在開展內(nèi)部審計人際關(guān)系工作時，要清正廉潔、不謀私利，辦事依政策、講原那么，合情合理，不偏不倚，不感情用事；與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士交往時，要互相溝通、互動交流，以獲得對方的理解，達(dá)成共識，解

11、決問題。四、內(nèi)部審計中人際關(guān)系工作的方法與策略內(nèi)部審計中人際關(guān)系工作的方法，亦稱內(nèi)部審計中的人際關(guān)系工作技巧，是指內(nèi)部審計部門和人員在人際交往中所謀劃和設(shè)計的工作方略和對策。有效進(jìn)展審計溝通和妥善化解人際沖突，是內(nèi)部審計中人際關(guān)系工作的最主要的方法與策略。組織的內(nèi)部審計部門、內(nèi)部審計人員在開展內(nèi)部審計人際關(guān)系工作中，要根據(jù)不同的人際關(guān)系對象，不同的時間和地點，以及不同的業(yè)務(wù)交往，積極、及時、恰當(dāng)?shù)剡M(jìn)展溝通并妥善處理人際關(guān)系。內(nèi)部審計人員在人際交往中應(yīng)當(dāng)確保信息溝通渠道的便捷與暢通，保證信息的及時傳遞和良好交流。溝通是一個雙向、互動的反響和理解過程，有效的溝通并不僅是溝通雙方達(dá)成一致的意見，而是

12、準(zhǔn)確理解信息的含義，以建立良好的人際關(guān)系，使組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士認(rèn)同其思想和最終目的。一審計溝通的范圍審計溝通的范圍包括人際溝通與組織溝通。人際溝通強(qiáng)調(diào)人與人之間溝通的技巧性，要求內(nèi)部審計人員可以做到純熟運(yùn)用人與人之間溝通的技能。通過人際溝通，個人的思想、意見和理由得以恰當(dāng)、充分的表達(dá)，彼此增進(jìn)理解，消除隔膜，心情舒暢，互相支持與合作，減少不必要的沖突。組織溝通，強(qiáng)調(diào)特定的組織環(huán)境下的溝通形式，包括：縱向溝通，是指內(nèi)部審計活動中與上級或下級部門之間的信息交流；橫向溝通，是指內(nèi)部審計活動中與組織中各平行部門之間的信息交流；團(tuán)隊溝通，是指以團(tuán)隊為主體進(jìn)展的信息溝通；會議溝通，是指內(nèi)部審計人員以各

13、種會議形式與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士之間的溝通。二審計溝通的途徑IIA的?內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)?指出：“內(nèi)部審計師應(yīng)具有進(jìn)展口頭和書面交流的技能，以便能清楚地和有效地傳達(dá)諸如審計目的、評價、結(jié)論和建議等事項。根據(jù)施行的詳細(xì)途徑，這里把溝通劃分為口頭溝通和書面溝通?？陬^溝通，是以口頭語言進(jìn)展信息交流。例如：通過詢問組織的其他職能部門來理解組織的相關(guān)情況；與組織負(fù)責(zé)人或高層管理者進(jìn)展會談，反映工作中發(fā)現(xiàn)的 問題 ；對被審計單位人員進(jìn)展調(diào)查獲得口頭證據(jù)，在出具審計報告前征求被審計單位負(fù)責(zé)人意見；與內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)中的其別人員討論確定審計方案、方案；擅長處理對方提出的各種異議，迅速作出反響，給出令人信服的答復(fù)等

14、等。這種溝通途徑靈敏方便，簡便易行，容易到達(dá)溝通的目的。尤其是面對面的口頭溝通，溝通雙方可以很好的把握對方的立場和態(tài)度，有利于充分的協(xié)商，加快溝通過程中的各種信息傳遞和交流。但是這種方式使信息保存的時間較短，信息容易模糊失真，有時還無據(jù)可查。書面溝通，是利用書面文字來進(jìn)展信息交流。例如：對被審計單位下達(dá)審計通知書；對組織的其他職能部門的咨詢提出各種意見和建議書；向組織外部機(jī)構(gòu)如銀行進(jìn)展函證獲得更多審計證據(jù)；向組織負(fù)責(zé)人和高層管理者提交審計報告和管理建議書；如有必要還可就審計中發(fā)現(xiàn)的重要事項向組織負(fù)責(zé)人、高層管理者和被審計單位提供中期報告，以便采取迅速而有效的行動糾正失誤等等。書面溝通比較正式，

15、可以長期保存，便于反復(fù) 研究 ，更為慎重和準(zhǔn)確。但是這種方式對客觀情況變化的適應(yīng)性較差，所溝通的信息 內(nèi)容 對語言文字的依賴性很強(qiáng)。三妥善化解人際沖突內(nèi)部審計的工作性質(zhì)使內(nèi)部審計人員遇到的人際沖突是在所難免的。但是內(nèi)部審計人員不是專門以審查和評價別人的過失和失誤作為根本目的，而是以進(jìn)步組織利益和幫助被審計者有效地進(jìn)展管理控制為最終目的。因此，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)及時、妥善地化解人際沖突，通過溝通解除分歧和誤會，尋求雙方互利的解決途徑，以保證審計工作順利進(jìn)展，加強(qiáng)審計成果的綜合利用效果。人際沖突是在一個人或一個組織阻礙了另一個人或另一個組織的目的實現(xiàn)時發(fā)生的一種對抗過程。內(nèi)部審計中導(dǎo)致沖突的原因是多

16、方面的，例如，由于內(nèi)部審計人員與被審計者缺乏必要的、及時的信息溝通導(dǎo)致的沖突；由于內(nèi)部審計人員與被審計者知識、經(jīng)歷、觀念等方面的不同，對同一事物的評價就會出現(xiàn)分歧和沖突；由于內(nèi)部審計人員與被審計者的價值觀念不同，導(dǎo)致利益方面的沖突；由于內(nèi)部審計人員與被審計者職業(yè)道德信念的差異導(dǎo)致的道德沖突等。解決內(nèi)部審計中的人際沖突是一個復(fù)雜而詳細(xì)的問題，可以通過協(xié)商的方法解決雙方的意見分歧，在協(xié)商過程中利用協(xié)作、說服、妥協(xié)、通融等 方法 來妥善地化解人際沖突，解除分歧和誤會。內(nèi)部審計實際工作中，書面溝通和口頭溝通都是必不可少的，關(guān)鍵在于在不同的情況下采取適當(dāng)?shù)耐緩?，使溝通更為有效，以便保持良好人際關(guān)系，獲得