第二屆“中匯杯”會計案例分析大賽-案例A

1、S公司會計案例分析背景資料:(一基本情況S公司主要的業(yè)務(wù)包括電視劇投資、制作、發(fā)行和其他衍生業(yè)務(wù);電影的投資、制作、發(fā)行和其他衍生業(yè)務(wù);藝人經(jīng)紀(jì)及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù);影視廣告制作及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù);影視劇后期制作服務(wù)業(yè)務(wù)。其中,電視劇的投資、制作、發(fā)行和衍生業(yè)務(wù)是S公司的核心業(yè)務(wù)。在公司的主營業(yè)務(wù)中,其中電視劇和電影業(yè)務(wù)屬于“文化、體育和娛樂業(yè)”項(xiàng)下“廣播、電視、電影和影視錄音制作業(yè)”項(xiàng)下“電影和影視節(jié)目制作”以及“電影和影視節(jié)目發(fā)行”業(yè),藝人經(jīng)紀(jì)及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)屬于“文化、體育和娛樂業(yè)”項(xiàng)下“娛樂業(yè)”項(xiàng)下“文化、娛樂、體育經(jīng)紀(jì)代理”項(xiàng)下“文化娛樂經(jīng)紀(jì)人”業(yè)。2014年主要指標(biāo)業(yè)務(wù)類型營業(yè)收入營業(yè)成本電視

2、劇業(yè)務(wù)37,516.31 20,609.55電影業(yè)務(wù)2,719.99 1,056.45藝人經(jīng)紀(jì)及相關(guān)服500.00 27.86務(wù)業(yè)務(wù)影視廣告制作及相4.85 0.07關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)影視后期制作業(yè)務(wù)37.70 36.69其他合計40,778.86 21,730.612013年主要指標(biāo)業(yè)務(wù)類型營業(yè)收入營業(yè)成本電視劇業(yè)務(wù)23,152.58 12,532.53電影業(yè)務(wù)8,165.00 6,307.20藝人經(jīng)紀(jì)及相關(guān)服250.00 46.84務(wù)業(yè)務(wù)影視廣告制作及相321.36 105.59關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)影視后期制作業(yè)務(wù)21.01 24.30其他 3.10合計31,913.05 19,016.46 影視劇拍攝要經(jīng)

3、歷三個主要階段,主要工藝流程或者服務(wù)流程圖,如下:具體流程如下:籌備階段拍攝與后期制作階段銷售階段策劃內(nèi)部立項(xiàng)備案公示取得許可證組件劇組階段電影或電視劇拍攝階段影視劇宣傳與預(yù)售后期制作階段公司內(nèi)部審核廣電部門審核,取得發(fā)型許可證發(fā)行銷售(1前期籌備階段電視劇策劃和公司內(nèi)部立項(xiàng)公司電視劇策劃分為內(nèi)部策劃和外部策劃。內(nèi)部策劃一般由公司內(nèi)部制片人以及簽約導(dǎo)演、編劇根據(jù)對觀眾和電視臺的調(diào)研以及對市場的預(yù)測和把握,進(jìn)行項(xiàng)目創(chuàng)意,并向策劃管理中心提供項(xiàng)目策劃方案、項(xiàng)目可行性分析及劇本投入預(yù)算。外部策劃是指公司策劃管理中心對市場上的文學(xué)小說和現(xiàn)成劇本進(jìn)行篩選,并委托給外聘策劃人員進(jìn)行項(xiàng)目策劃。策劃管理中心將

4、項(xiàng)目申請表、候選編劇和制片人人選以及故事大綱或者原著小說提交給公司評估小組審核。評估通過后,由策劃管理中心與編劇達(dá)成購買劇本的意向,或者達(dá)成委托編劇創(chuàng)作劇本的意向。在劇本創(chuàng)作過程中,評估小組會依次對故事大綱、分集大綱、劇本初稿、劇本確認(rèn)稿進(jìn)行評估。評估小組由總經(jīng)理、副總經(jīng)理以及制作管理中心、營銷管理中心和策劃管理中心負(fù)責(zé)人以及外聘策劃人員組成。評估通過的項(xiàng)目,可以進(jìn)行項(xiàng)目立項(xiàng);未通過的項(xiàng)目,將根據(jù)具體情況作出修改后再審或直接作出否決的決定。電視劇籌備,廣電部門備案公示以及取得制作許可電視劇立項(xiàng)之后即進(jìn)入籌備階段。這一階段的工作內(nèi)容包括:確定導(dǎo)演,對劇本進(jìn)一步修改;初期選景,確定攝制地點(diǎn),并根據(jù)

5、實(shí)際情況修改劇本;制片人提交前期籌備資金使用計劃;確定主要演員等主創(chuàng)人員,成立籌備小組;編制攝制預(yù)算和攝制資金使用計劃;如涉及聘請外籍人員擔(dān)任演員,開始履行報批手續(xù)。根據(jù)廣播電視節(jié)目制作經(jīng)營管理規(guī)定、電視劇內(nèi)容管理規(guī)定和電視劇拍攝制作備案公示管理暫行辦法的規(guī)定,依法設(shè)立的電視劇制作機(jī)構(gòu)取得廣播電視節(jié)目制作經(jīng)營許可證后從事電視劇攝制工作必須經(jīng)過國家新聞出版廣電總局的備案公示并取得制作許可后方可進(jìn)行。公司對通過內(nèi)部評估的電視劇項(xiàng)目按照上述規(guī)定進(jìn)行電視劇備案公示,并取得制作許可證。組建劇組公司以劇組為單位投拍影視劇。劇組由各種專業(yè)人員組成,實(shí)行制片人制度,制片人負(fù)責(zé)整個劇組的運(yùn)作,制片主任負(fù)責(zé)劇組的

6、日常管理,導(dǎo)演負(fù)責(zé)影視劇拍攝工作和整體藝術(shù)的把控。劇組一般由制片部門、導(dǎo)演部門、攝影部門、美術(shù)部門、錄音部門、造型部門等組成。組建劇組階段的具體工作包括:確定劇組成員基本構(gòu)成,建立劇組辦公室;主創(chuàng)人員完成看景、美術(shù)設(shè)計、造型設(shè)計等工作;確定主要演員的服裝尺寸,主要演員完成試妝、定妝;美術(shù)、服裝、道具、置景等部門負(fù)責(zé)人簽約進(jìn)組并開始工作;開始制作主要演員服裝,搭建場景(時裝戲可適當(dāng)延后進(jìn)行;統(tǒng)籌制作分場表,配合美術(shù)組工作;演員統(tǒng)籌開始工作,完成全部演員遴選及簽約;制片部門確定攝制組外景地及食宿、設(shè)備器材等簽約事宜;確立AB組分工,進(jìn)一步完善劇本,統(tǒng)籌完成分場表等通告工作并確定大的場景拍攝計劃;各

7、技術(shù)部門調(diào)試設(shè)備。(2拍攝及后期制作階段電視劇拍攝電視劇拍攝期的主要任務(wù)是完成電視劇畫面與同期對白、音效的全部錄制。拍攝前,導(dǎo)演與演員討論劇本、對詞;制片對主要場景進(jìn)行考察。拍攝期間各部門各司其職,由制片部門統(tǒng)籌協(xié)調(diào)處理。拍攝結(jié)束后,由制片部門清理現(xiàn)場并進(jìn)行安全檢查,各部門進(jìn)行工作總結(jié),導(dǎo)演收看素材回放;制片主任和統(tǒng)籌了解拍攝進(jìn)度,準(zhǔn)備第二天拍攝計劃。在拍攝過程中,劇組需每日制作工作和財務(wù)日報表,每七天匯總一周的財務(wù)日報表,并制作周財務(wù)報表和生產(chǎn)進(jìn)度表,提供給公司制片管理中心和財務(wù)部,便于公司及時控制拍攝進(jìn)度以及掌握財務(wù)情況。此外,劇組需定期將片花提供給制片管理中心,制片管理中心初審后提供給公

8、司評估小組,評估小組定期召開評估會議,對影視劇進(jìn)行定期評估(包括3 天片花、15 天片花等,并提出修改建議(如有。宣傳與預(yù)售電視劇預(yù)先銷售(簡稱“預(yù)售”,是指公司在電視劇作品取得電視劇發(fā)許可證之前就與電視臺、網(wǎng)絡(luò)視頻服務(wù)企業(yè)等客戶簽署預(yù)售協(xié)議,提前向其出售電視劇播映權(quán)或信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)。電視劇預(yù)售有助于加快資金流轉(zhuǎn),減輕公司的資金壓力,降低電視劇投資風(fēng)險。由于公司電視劇作品質(zhì)量較高,眾多電視劇作品均采取了預(yù)售的形式。公司在拍攝階段甚至劇本創(chuàng)作階段即邀請電視臺客戶介入,強(qiáng)化公司影視劇作品宣傳工作,以進(jìn)一步提升電視劇作品的預(yù)售比例。后期制作后期制作是對前期拍攝素材的藝術(shù)再創(chuàng)作,將拍攝形成的畫面素材和

9、聲音素材,根據(jù)劇情需要進(jìn)行畫面初剪、精剪、配音或修音、擬音動效、音樂創(chuàng)作、混錄合成等,并根據(jù)監(jiān)管部門的審核意見進(jìn)行修改,直至取得電視劇發(fā)行許可證。本公司作為執(zhí)行制片方投拍第二屆“中匯杯”會計案例分析大賽 的電視劇作品的后期制作服務(wù)主要由子公司聲動 S 公司提供，由于題材特點(diǎn)和時間進(jìn)度要 求等原因，部分電視劇也會聘請外部專業(yè)服務(wù)團(tuán)隊提供服務(wù)。 （3）銷售階段 公司內(nèi)部審核 根據(jù)影視項(xiàng)目質(zhì)量控制暫行辦法 ，公司評估小組負(fù)責(zé)控制影視劇的質(zhì)量。影視劇 項(xiàng)目組在各階段工作完成后， 將工作成果報送給制片管理中心， 制片管理中心對作品中比較 敏感和重要的問題進(jìn)行審核， 并將意見反饋給項(xiàng)目組。 策劃管理中心將

10、項(xiàng)目組修改后的作品 上報評估小組，評估小組作出審核決定。 廣電部門審核、取得發(fā)行許可證 根據(jù)電視劇內(nèi)容管理規(guī)定 ，電視劇實(shí)行內(nèi)容審查和發(fā)行許可制度，即電視劇攝制完 成后， 必須經(jīng)國家新聞出版廣電總局或省級廣播電影電視行政管理部門審查通過并取得 電 視劇發(fā)行許可證之后方可發(fā)行。本公司電視劇在通過內(nèi)部審核后，即報送廣播電影電視行 政管理部門履行內(nèi)容審查手續(xù)，申請取得電視劇發(fā)行許可證 。 發(fā)行銷售 電視劇制作機(jī)構(gòu)在電視劇取得電視劇發(fā)行許可證后，將電視劇的電視播映權(quán)出售 給電視臺（或廣電集團(tuán)） 、信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)出售給網(wǎng)絡(luò)視頻服務(wù)企業(yè)等新媒體企業(yè)、音像制 品出版權(quán)出售給音像制品出版企業(yè)，或者將相關(guān)版權(quán)出

11、售給專業(yè)的影視劇發(fā)行企業(yè)。 影視劇公司主要原材料： 影視劇業(yè)務(wù)所發(fā)生的采購主要包括劇本創(chuàng)作服務(wù)； 演職人 員勞務(wù)；化妝用品；攝制耗材；服裝、道具、置景用材料或租賃；住宿服務(wù)、餐飲服務(wù)以及 汽車租賃服務(wù)；專用設(shè)施和設(shè)備的經(jīng)營租賃；后期制作服務(wù)。 公司存貨分為原材料、在產(chǎn)品、庫存商品等。 原材料系公司為拍攝影視劇購買或創(chuàng)作 完成的劇本支出，在影視劇投入拍攝時轉(zhuǎn)入在拍影視劇。 在產(chǎn)品系公司尚在攝制中或已攝 第二屆“中匯杯”會計案例分析大賽 制完成尚未取得電影片公映許可證或電視劇發(fā)行許可證的影視劇。 庫存商品系公 司投資拍攝完成并已取得電影片公映許可證或電視劇發(fā)行許可證的影視劇。 附：S 公司財務(wù)報表

12、摘要 報告日期 利潤表摘要 營業(yè)收入(萬元 營業(yè)成本(萬元 營業(yè)利潤(萬元 利潤總額(萬元 所得稅費(fèi)用(萬元 凈利潤(萬元 基本每股收益 資產(chǎn)負(fù)債表摘要 貨幣資金(萬元 應(yīng)收賬款(萬元 存貨(萬元 流動資產(chǎn)合計(萬元 固定資產(chǎn)凈額(萬元 資產(chǎn)總計(萬元 流動負(fù)債合計(萬元 非流動負(fù)債合計(萬元 負(fù)債合計(萬元 所有者權(quán)益(或股東權(quán)益合計(萬元 現(xiàn)金流量表摘要 期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額(萬元 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額(萬元 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額(萬元 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額(萬元 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額(萬元 期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額(萬元 8,124 -6,904 -118 6,442 -580 7,544 4,721 -4,501 -232 8,143 3,403 8,124 7,544 31,956 39,689 89,912 420 91,081 50,607 5,746 56,353 34,728 8,124 22,803 24,864 63,550 453 64,261 36,476 1,630 38,105 26,156 40,779 21,731 10,790 11,610 3,038 8,571 1.43 31,933 19,016 7,531 8,493 2,128 6,365 1.06 2014-12-31 2013-12-31 第二屆“中匯杯”