Chp9-再保險業(yè)務核算ppt課件

1、Chapter 10 再保險業(yè)務核算內(nèi)容內(nèi)容n再保險的概念和核算要求再保險的概念和核算要求n分保賬單分保賬單n分出業(yè)務核算分出業(yè)務核算n分入業(yè)務核算分入業(yè)務核算一、再保險的概念和核算要求一、再保險的概念和核算要求n再保險又稱分保，指保險人將其所承保的風險責任的再保險又稱分保，指保險人將其所承保的風險責任的一部份或全部向一個或多個保險人再進行投保的行為。一部份或全部向一個或多個保險人再進行投保的行為。n再保險業(yè)務中，把分出自己承保業(yè)務的保險人稱為原再保險業(yè)務中，把分出自己承保業(yè)務的保險人稱為原保險人，或分出人；接受分保業(yè)務的保險人稱為再保保險人，或分出人；接受分保業(yè)務的保險人稱為再保險人、分入人

2、、分保接受人。險人、分入人、分保接受人。n原保險人轉(zhuǎn)移風險和責任要向再保險人支付一定部分原保險人轉(zhuǎn)移風險和責任要向再保險人支付一定部分保費，這種保費稱為分保保費；而原保險人承保業(yè)務保費，這種保費稱為分保保費；而原保險人承保業(yè)務和經(jīng)營管理要花費一定的開支，因此要向再保險人收和經(jīng)營管理要花費一定的開支，因此要向再保險人收取一定的分保手續(xù)費，又稱分保傭金。取一定的分保手續(xù)費，又稱分保傭金。一、再保險的概念和核算要求一、再保險的概念和核算要求n再保險的種類再保險的種類n比例再保險：分保分出人與分保接受人簽訂比例再保險：分保分出人與分保接受人簽訂分保合同，以保險金額的一定比例承擔保險分保合同，以保險金額

3、的一定比例承擔保險責任的一種再保險。責任的一種再保險。n非比例再保險：是以賠款計算分保責任限額非比例再保險：是以賠款計算分保責任限額的再保險。按賠款金額或賠付率約定，分出的再保險。按賠款金額或賠付率約定，分出公司自留一定的自留額，超出部分才由分保公司自留一定的自留額，超出部分才由分保接受人承擔。接受人承擔。一、再保險的概念和核算要求一、再保險的概念和核算要求n核算要求：核算要求：n兼營再保險的公司一般將分入業(yè)務單獨核算；兼營再保險的公司一般將分入業(yè)務單獨核算；將分出業(yè)務并入直接業(yè)務核算，以全面、綜合將分出業(yè)務并入直接業(yè)務核算，以全面、綜合考核經(jīng)營狀況?？己私?jīng)營狀況。n正確編制分保賬單，定期清算

4、往來帳款。正確編制分保賬單，定期清算往來帳款。n按業(yè)務年度核算，實行三年結(jié)算損益，對于特按業(yè)務年度核算，實行三年結(jié)算損益，對于特殊業(yè)務，也可延期至殊業(yè)務，也可延期至5年或更長時間，以利于年或更長時間，以利于真實、綜合地反映經(jīng)營成果。真實、綜合地反映經(jīng)營成果。n涉外業(yè)務采用外幣分賬制核算。涉外業(yè)務采用外幣分賬制核算。二、分保賬單二、分保賬單n分保賬單是分保分出公司對于分保業(yè)務活動各分保賬單是分保分出公司對于分保業(yè)務活動各項財務指標按一定格式填制的憑證。分保分出項財務指標按一定格式填制的憑證。分保分出帳單既是再保險雙方當事人進行往來帳務清算帳單既是再保險雙方當事人進行往來帳務清算的依據(jù)，又是編制記

5、賬憑證的依據(jù)。的依據(jù)，又是編制記賬憑證的依據(jù)。n再保險業(yè)務的核算，依據(jù)分保分出人定期開出再保險業(yè)務的核算，依據(jù)分保分出人定期開出的分保業(yè)務帳單。的分保業(yè)務帳單。 二、分保賬單二、分保賬單n分保賬單載明了分保業(yè)務活動的分出保費金分保賬單載明了分保業(yè)務活動的分出保費金額、攤回分保賠款、攤回分保費用、扣存和額、攤回分保賠款、攤回分保費用、扣存和返還準備金等主要財務指標。返還準備金等主要財務指標。n分保費：指分保分出人根據(jù)分保業(yè)務計算的分保費：指分保分出人根據(jù)分保業(yè)務計算的應向分保接受人分出的保費。當保單項下的應向分保接受人分出的保費。當保單項下的保費分期收取時，分保費應分期支付。保費分期收取時，分保

6、費應分期支付。n分保手續(xù)費：指分出公司向接受公司收取的分保手續(xù)費：指分出公司向接受公司收取的報酬，即分保分出人支付的手續(xù)費中應由分報酬，即分保分出人支付的手續(xù)費中應由分保接受人承擔的份額。保接受人承擔的份額。二、分保賬單二、分保賬單q轉(zhuǎn)分保手續(xù)費：是對轉(zhuǎn)分保合同而言的，指在轉(zhuǎn)分轉(zhuǎn)分保手續(xù)費：是對轉(zhuǎn)分保合同而言的，指在轉(zhuǎn)分保合同項下原始手續(xù)費的基礎上再收取一定比例的保合同項下原始手續(xù)費的基礎上再收取一定比例的費用，以支付轉(zhuǎn)分保業(yè)務的管理費用。費用，以支付轉(zhuǎn)分保業(yè)務的管理費用。q分保賠款：已決分保賠款在賬單中記入借方，未決分保賠款：已決分保賠款在賬單中記入借方，未決分保賠款一般不記入借貸方，只在備

7、注中說明。分保賠款一般不記入借貸方，只在備注中說明。q保費準備金：根據(jù)分保合同按分保費的一定比例，保費準備金：根據(jù)分保合同按分保費的一定比例，由分保分出公司從應付給分保接受人的保費中扣存，由分保分出公司從應付給分保接受人的保費中扣存，并在下一賬單期退還的保險費準備金。因此在分保并在下一賬單期退還的保險費準備金。因此在分保賬單的借方和貸方分別設置保費準備金扣存和準備賬單的借方和貸方分別設置保費準備金扣存和準備金返還項目。金返還項目。二、分保賬單二、分保賬單q賠款準備金：在業(yè)務年度終了時，為了正確結(jié)算當期損賠款準備金：在業(yè)務年度終了時，為了正確結(jié)算當期損益，對于尚未支付賠款的已報案賠案，分保分出人

8、從應益，對于尚未支付賠款的已報案賠案，分保分出人從應付給分保接受人的保費中扣存的未決賠款準備金。因此付給分保接受人的保費中扣存的未決賠款準備金。因此在分保賬單的借方和貸方分別設置賠款準備金扣存和賠在分保賬單的借方和貸方分別設置賠款準備金扣存和賠款準備金返還項目?？顪蕚浣鸱颠€項目。q準備金利息：按合同約定，對扣存的保費準備金和賠款準備金利息：按合同約定，對扣存的保費準備金和賠款準備金計算的利息，在交換分保業(yè)務中，可經(jīng)雙方約定準備金計算的利息，在交換分保業(yè)務中，可經(jīng)雙方約定免計利息。免計利息。q責任轉(zhuǎn)移保費和賠款：包括未了責任轉(zhuǎn)移和未決賠款轉(zhuǎn)責任轉(zhuǎn)移保費和賠款：包括未了責任轉(zhuǎn)移和未決賠款轉(zhuǎn)移，源于

9、直接業(yè)務和分保合同起期不一致的問題。原保移，源于直接業(yè)務和分保合同起期不一致的問題。原保險人為了在短時期內(nèi)結(jié)清責任，往往采用責任轉(zhuǎn)移方式險人為了在短時期內(nèi)結(jié)清責任，往往采用責任轉(zhuǎn)移方式將未了責任和未決賠款的責任轉(zhuǎn)移給下一年度的分保接將未了責任和未決賠款的責任轉(zhuǎn)移給下一年度的分保接受人。分保單中設置未到期責任保費轉(zhuǎn)出、未到期責任受人。分保單中設置未到期責任保費轉(zhuǎn)出、未到期責任保費轉(zhuǎn)入、未決賠款轉(zhuǎn)出等項目。保費轉(zhuǎn)入、未決賠款轉(zhuǎn)出等項目。二、分保賬單二、分保賬單n經(jīng)紀人手續(xù)費：分保業(yè)務通過經(jīng)紀公司安排經(jīng)紀人手續(xù)費：分保業(yè)務通過經(jīng)紀公司安排時，經(jīng)紀公司收取的傭金。時，經(jīng)紀公司收取的傭金。n純益手續(xù)費：

10、指分保接受人同意在其取得利純益手續(xù)費：指分保接受人同意在其取得利潤的基礎上給付給分保分出人一定比例的報潤的基礎上給付給分保分出人一定比例的報酬。酬。n稅款及雜項：分保分出人按保費實際收入計稅款及雜項：分保分出人按保費實際收入計算繳納的營業(yè)稅金，以及根據(jù)分保合同的規(guī)算繳納的營業(yè)稅金，以及根據(jù)分保合同的規(guī)定應由分保接受人負擔的處理賠案的有關費定應由分保接受人負擔的處理賠案的有關費用等。用等。二、分保賬單二、分保賬單n余額：分保賬單中收支軋抵后表現(xiàn)的借方或余額：分保賬單中收支軋抵后表現(xiàn)的借方或貸方的差額。因為分保賬單的借貸方要平衡，貸方的差額。因為分保賬單的借貸方要平衡，所以應付的余額列在借方，應收

11、的余額列在所以應付的余額列在借方，應收的余額列在貸方。貸方。二、分保賬單二、分保賬單n編制方法：編制方法：n對分保賬單的每一個項目，都按分保接受人對分保賬單的每一個項目，都按分保接受人所接受的比例直接列出具體數(shù)字。所接受的比例直接列出具體數(shù)字。n對分保賬單的每一項目都按對分保賬單的每一項目都按100%數(shù)字列示。數(shù)字列示。再列出某個分保接受人所接受的比例，然后再列出某個分保接受人所接受的比例，然后計算出該分保接受人應分擔的數(shù)字。計算出該分保接受人應分擔的數(shù)字。三、分出業(yè)務的核算三、分出業(yè)務的核算核算內(nèi)容核算內(nèi)容分出方編制分保賬單，并根據(jù)分保帳單核算以下分出方編制分保賬單，并根據(jù)分保帳單核算以下內(nèi)

12、容：內(nèi)容：向分保業(yè)務接受人分出的保費向分保業(yè)務接受人分出的保費存入或返還分保準備金存入或返還分保準備金攤回分保賠款。分出人攤回的應由分入人承擔的攤回分保賠款。分出人攤回的應由分入人承擔的賠款賠款攤回費用。分出人支付的手續(xù)費、稅費及雜項中攤回費用。分出人支付的手續(xù)費、稅費及雜項中應由分入人承擔的部分及純益手續(xù)費。應由分入人承擔的部分及純益手續(xù)費。三、分出業(yè)務的核算三、分出業(yè)務的核算核算內(nèi)容核算內(nèi)容n“分出保費分出保費”：損益費用類。：損益費用類。n“存入保證金存入保證金” ：負債類。：負債類。n“攤回賠付支出攤回賠付支出”：損益收入類。：損益收入類。n“攤回分保費用攤回分保費用” ：損益收入類。

13、：損益收入類。n“攤回分保責任準備金攤回分保責任準備金”：損益類。：損益類。n“預收分保賠款預收分保賠款” ：負債類。：負債類。n“應收分保帳款應收分保帳款”：資產(chǎn)類。：資產(chǎn)類。n“應付分保帳款應付分保帳款”：負債類。：負債類。n“應收分保未到期責任準備金應收分保未到期責任準備金”：資產(chǎn)類。：資產(chǎn)類。n“應收分保保險責任準備金應收分保保險責任準備金”：資產(chǎn)類。：資產(chǎn)類。三、分出業(yè)務的核算三、分出業(yè)務的核算核算內(nèi)容核算內(nèi)容n發(fā)出分保賬單時，發(fā)出分保賬單時，n借：分出保費借：分出保費n 存入保證金存入保證金n貸：應付分保帳款貸：應付分保帳款借：應收分保帳款借：應收分保帳款貸：攤回賠付支出貸：攤回賠

14、付支出攤回分保費用攤回分保費用 存入保證金存入保證金借：應收分保責任準備金借：應收分保責任準備金 貸：提取責任準備金貸：提取責任準備金三、分出業(yè)務的核算三、分出業(yè)務的核算核算內(nèi)容核算內(nèi)容n公司與分保業(yè)務分入方進行資金結(jié)算時，應將公司與分保業(yè)務分入方進行資金結(jié)算時，應將同一往來公司的同一往來公司的“應付分保帳款和應付分保帳款和“應收分應收分保帳款科目余額進行對沖，再按其差額結(jié)付保帳款科目余額進行對沖，再按其差額結(jié)付資金。按差額資金。按差額n借：應付分保帳款借：應付分保帳款n貸：銀行存款貸：銀行存款n或或n借：銀行存款借：銀行存款n 貸：應收分保帳款貸：應收分保帳款三、分出業(yè)務的核算三、分出業(yè)務的

15、核算核算內(nèi)容核算內(nèi)容分保準備金是指公司分出分保業(yè)務，應由分保接分保準備金是指公司分出分保業(yè)務，應由分保接受公司承擔的各類責任準備金，包括分保未決受公司承擔的各類責任準備金，包括分保未決賠款準備金、分保未到期責任準備金、分保長賠款準備金、分保未到期責任準備金、分保長期責任準備金等。期責任準備金等。注意對于分保分出保險公司，注意對于分保分出保險公司，“分保未決賠款準分保未決賠款準備金備金”、“分保未到期責任準備金分保未到期責任準備金”、“分保分保長期責任準備金均為資產(chǎn)類帳戶，提存時直長期責任準備金均為資產(chǎn)類帳戶，提存時直接抵減一般業(yè)務計提的準備金，轉(zhuǎn)回時直接抵接抵減一般業(yè)務計提的準備金，轉(zhuǎn)回時直接

16、抵減一般業(yè)務轉(zhuǎn)回的準備金。減一般業(yè)務轉(zhuǎn)回的準備金。三、分出業(yè)務的核算三、分出業(yè)務的核算核算內(nèi)容核算內(nèi)容提存時：提存時：借：分保未決賠款準備金借：分保未決賠款準備金 貸：提存未決賠款準備金貸：提存未決賠款準備金轉(zhuǎn)回時：轉(zhuǎn)回時：借：轉(zhuǎn)回未決賠款準備金借：轉(zhuǎn)回未決賠款準備金 貸：分保未決賠款準備金貸：分保未決賠款準備金三、分出業(yè)務的核算三、分出業(yè)務的核算核算內(nèi)容核算內(nèi)容提存時：提存時：借：分保未到期責任準備金借：分保未到期責任準備金 貸：提存未到期責任準備金貸：提存未到期責任準備金轉(zhuǎn)回時：轉(zhuǎn)回時：借：轉(zhuǎn)回未到期責任準備金借：轉(zhuǎn)回未到期責任準備金 貸：分保未到期責任準備金貸：分保未到期責任準備金三、分

17、出業(yè)務的核算三、分出業(yè)務的核算核算內(nèi)容核算內(nèi)容三、分出業(yè)務的核算三、分出業(yè)務的核算核算內(nèi)容核算內(nèi)容借：分出保費借：分出保費 4 6004 600 存入保證金存入保證金 1 1401 140 利息支出利息支出準備金利息準備金利息 5757 貸：應付分保賬款貸：應付分保賬款 5 7975 797借：應收分保賬款借：應收分保賬款 4 9524 952 貸：攤回賠付支出貸：攤回賠付支出 1 9621 962 攤回分保費用攤回分保費用 1 0001 000 存入保證金存入保證金 1 8401 840 攤回稅金攤回稅金 150150借：應付分保賬款借：應付分保賬款 5 7975 797 貸：應收分保賬款貸

18、：應收分保賬款 4 9524 952 銀行存款銀行存款 845845四、分入業(yè)務的核算四、分入業(yè)務的核算核算內(nèi)容核算內(nèi)容一般于收到分保帳單時確認分保費收入一般于收到分保帳單時確認分保費收入分保賠款和費用的核算。分入人在收到分保帳單時，按分保賠款和費用的核算。分入人在收到分保帳單時，按帳單表明的分保賠款和費用金額進行核算。帳單表明的分保賠款和費用金額進行核算。提存準備金的核算。在保險業(yè)務提存的準備金包括未決提存準備金的核算。在保險業(yè)務提存的準備金包括未決賠款準備金和長期責任準備金。根據(jù)管理，一般以賠款準備金和長期責任準備金。根據(jù)管理，一般以3年為一個損益結(jié)算期，在未到結(jié)算年度之前，當年為一個損益

19、結(jié)算期，在未到結(jié)算年度之前，當期營業(yè)收支差額全額作為長期責任準備金提存。再期營業(yè)收支差額全額作為長期責任準備金提存。再保險準備金的提存、轉(zhuǎn)回帳務處理與財險業(yè)務相應保險準備金的提存、轉(zhuǎn)回帳務處理與財險業(yè)務相應處理方法相同。處理方法相同。四、分入業(yè)務的核算四、分入業(yè)務的核算核算內(nèi)容核算內(nèi)容n“分保費收入分保費收入”n“存出保證金存出保證金” n“賠付支出賠付支出”n“分保費用分保費用”n“預付賠款預付賠款” ：資產(chǎn)類，借方登記各種賠款：資產(chǎn)類，借方登記各種賠款的預先支付數(shù)，貸方登記各種預付賠款的結(jié)算的預先支付數(shù)，貸方登記各種預付賠款的結(jié)算減少數(shù)。減少數(shù)。n“應收分保帳款應收分保帳款”n“應付分保帳

20、款應付分保帳款”三、分入業(yè)務的核算三、分入業(yè)務的核算核算內(nèi)容核算內(nèi)容n收到分保賬單時，收到分保賬單時，n借：應收分保帳款借：應收分保帳款n貸：分保費收入貸：分保費收入n 存出保證金存出保證金n 借：賠付支出借：賠付支出 分保費用分保費用 存出保證金存出保證金貸：應付分保帳款貸：應付分保帳款三、分入業(yè)務的核算三、分入業(yè)務的核算核算內(nèi)容核算內(nèi)容n公司與分保業(yè)務分出方進行資金結(jié)算時，應將公司與分保業(yè)務分出方進行資金結(jié)算時，應將同一往來公司的同一往來公司的“應付分保帳款和應付分保帳款和“應收分應收分保帳款科目余額進行對沖，再按其差額結(jié)付保帳款科目余額進行對沖，再按其差額結(jié)付資金。按差額資金。按差額n借

21、：應付分保帳款借：應付分保帳款n貸：銀行存款貸：銀行存款n或或n借：銀行存款借：銀行存款n 貸：應收分保帳款貸：應收分保帳款三、分入業(yè)務的核算三、分入業(yè)務的核算核算內(nèi)容核算內(nèi)容借：應收分保賬款借：應收分保賬款 5 7975 797 貸：分保費收入貸：分保費收入 4 6004 600 存出保證金存出保證金 1 1401 140 利息支出利息支出準備金利息準備金利息 5757 借：賠付支出借：賠付支出 1 9621 962 分保費用分保費用 1 0001 000 存出保證金存出保證金 1 8401 840 稅金稅金 150150貸：應付分保賬款貸：應付分保賬款 4 9524 952借：應付分保賬款

22、借：應付分保賬款 4 9524 952 銀行存款銀行存款 845845 貸：應收分保賬款貸：應收分保賬款 5 797 5 797 例：甲壽險公司某意外傷害保險向乙公司進行分例：甲壽險公司某意外傷害保險向乙公司進行分保，采用成數(shù)分保方式，分出比例為保，采用成數(shù)分保方式，分出比例為20%，該，該公司本月保費收入公司本月保費收入8 000萬元，發(fā)生賠款萬元，發(fā)生賠款5000萬元，其中一單賠款萬元，其中一單賠款500萬元，向乙公司申請萬元，向乙公司申請現(xiàn)金賠款，乙公司以現(xiàn)金預付。按合約規(guī)定，現(xiàn)金賠款，乙公司以現(xiàn)金預付。按合約規(guī)定，分保手續(xù)費為分保費的分保手續(xù)費為分保費的25%，甲公司扣存乙公，甲公司扣存乙公司分保費的司分保費的20%以作為分保準備金