再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的管理與核算

1、第八章第八章 再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的管理與核算再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的管理與核算第八章第八章 再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的管理與核算再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的管理與核算 第一節(jié)第一節(jié) 再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理概述再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理概述 第二節(jié)第二節(jié) 分出業(yè)務(wù)的核算分出業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié)第三節(jié) 分入業(yè)務(wù)的核算分入業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)第一節(jié) 再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理概述再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理概述一、再保險(xiǎn)合同的概念及種類一、再保險(xiǎn)合同的概念及種類（一）再保險(xiǎn)合同的概念（一）再保險(xiǎn)合同的概念 再保險(xiǎn)合同，是指一個(gè)保險(xiǎn)人再保險(xiǎn)合同，是指一個(gè)保險(xiǎn)人(再保險(xiǎn)分出人再保險(xiǎn)分出人)分出一定的保費(fèi)給另一個(gè)保險(xiǎn)人分出一定的保費(fèi)給另一個(gè)保險(xiǎn)人(再保險(xiǎn)接受再保險(xiǎn)接受人人)，再保險(xiǎn)接受人對(duì)再保險(xiǎn)分出人由原

2、保險(xiǎn)，再保險(xiǎn)接受人對(duì)再保險(xiǎn)分出人由原保險(xiǎn)合同所引起的賠付成本及其他相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行補(bǔ)合同所引起的賠付成本及其他相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行補(bǔ)償?shù)谋ｋU(xiǎn)合同。償?shù)谋ｋU(xiǎn)合同。 第一節(jié)第一節(jié) 再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理概述再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理概述（二）再保險(xiǎn)合同的種類（二）再保險(xiǎn)合同的種類 再保險(xiǎn)合同按自留額和分保額計(jì)算基礎(chǔ)的不同，再保險(xiǎn)合同按自留額和分保額計(jì)算基礎(chǔ)的不同，可分為比例再保險(xiǎn)合同和非比例再保險(xiǎn)合同?？煞譃楸壤俦ｋU(xiǎn)合同和非比例再保險(xiǎn)合同。 1.比例再保險(xiǎn)合同比例再保險(xiǎn)合同 比例再保險(xiǎn)合同，是指以原保險(xiǎn)合同比例再保險(xiǎn)合同，是指以原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)金額保險(xiǎn)金額為為自留額和分保額計(jì)算基礎(chǔ)的一種再保險(xiǎn)合同。該自留額和分保額計(jì)算基礎(chǔ)的一種

3、再保險(xiǎn)合同。該種再保險(xiǎn)方式下，再保險(xiǎn)分出人與再保險(xiǎn)接受人種再保險(xiǎn)方式下，再保險(xiǎn)分出人與再保險(xiǎn)接受人按照保險(xiǎn)金額的一定比例分擔(dān)責(zé)任，并按此比例按照保險(xiǎn)金額的一定比例分擔(dān)責(zé)任，并按此比例分出保費(fèi)和分?jǐn)傎r付款。比例再保險(xiǎn)合同又分為分出保費(fèi)和分?jǐn)傎r付款。比例再保險(xiǎn)合同又分為成數(shù)再保險(xiǎn)合同和溢額再保險(xiǎn)合同。成數(shù)再保險(xiǎn)合同和溢額再保險(xiǎn)合同。第一節(jié)第一節(jié) 再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理概述再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理概述(1)成數(shù)再保險(xiǎn)合同成數(shù)再保險(xiǎn)合同 成數(shù)再保險(xiǎn)合同簽約雙方一般對(duì)某種業(yè)務(wù)的每成數(shù)再保險(xiǎn)合同簽約雙方一般對(duì)某種業(yè)務(wù)的每一危險(xiǎn)單位自留額和分保額約定固定的比例，一危險(xiǎn)單位自留額和分保額約定固定的比例，再保險(xiǎn)分出人對(duì)約定的業(yè)務(wù)

4、，一律按分保比例再保險(xiǎn)分出人對(duì)約定的業(yè)務(wù)，一律按分保比例向再保險(xiǎn)接受人分出保費(fèi)和攤回賠付款。成數(shù)向再保險(xiǎn)接受人分出保費(fèi)和攤回賠付款。成數(shù)再保險(xiǎn)合同有時(shí)還約定再保險(xiǎn)接受人所承擔(dān)分再保險(xiǎn)合同有時(shí)還約定再保險(xiǎn)接受人所承擔(dān)分保額的最高限額。保額的最高限額。 第一節(jié)第一節(jié) 再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理概述再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理概述(2)溢額再保險(xiǎn)合同溢額再保險(xiǎn)合同 溢額再保險(xiǎn)合同簽約雙方一般約定再保險(xiǎn)分出溢額再保險(xiǎn)合同簽約雙方一般約定再保險(xiǎn)分出人對(duì)某種業(yè)務(wù)每一危險(xiǎn)單位保險(xiǎn)金額自己所承人對(duì)某種業(yè)務(wù)每一危險(xiǎn)單位保險(xiǎn)金額自己所承擔(dān)的自留額，當(dāng)保險(xiǎn)金額超出自留額時(shí)，超出擔(dān)的自留額，當(dāng)保險(xiǎn)金額超出自留額時(shí)，超出部分部分(即溢額即溢額)

5、由再保險(xiǎn)接受人承擔(dān)，但再保險(xiǎn)由再保險(xiǎn)接受人承擔(dān)，但再保險(xiǎn)接受人承擔(dān)的溢額不超過合同約定的最高限額接受人承擔(dān)的溢額不超過合同約定的最高限額(在最高限額之內(nèi)承擔(dān)的溢額為分保額在最高限額之內(nèi)承擔(dān)的溢額為分保額)。 簽約雙方以自留額和分保額為基礎(chǔ)，計(jì)算確定簽約雙方以自留額和分保額為基礎(chǔ)，計(jì)算確定每一危險(xiǎn)單位的自留額和分保額之間的比例，每一危險(xiǎn)單位的自留額和分保額之間的比例，分別稱為自留比例和分保比例。再保險(xiǎn)分出人分別稱為自留比例和分保比例。再保險(xiǎn)分出人按分保比例向再保險(xiǎn)接受人分出保費(fèi)和攤回賠按分保比例向再保險(xiǎn)接受人分出保費(fèi)和攤回賠付款。付款。 第一節(jié)第一節(jié) 再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理概述再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理概述2.非比

6、例再保險(xiǎn)合同非比例再保險(xiǎn)合同 非比例再保險(xiǎn)合同，是指以再保險(xiǎn)分出人賠付非比例再保險(xiǎn)合同，是指以再保險(xiǎn)分出人賠付款金額款金額(實(shí)際損失實(shí)際損失)為自留額和分保額計(jì)算基礎(chǔ)為自留額和分保額計(jì)算基礎(chǔ)的一種再保險(xiǎn)合同。的一種再保險(xiǎn)合同。 非比例再保險(xiǎn)合同分為超額賠款再保險(xiǎn)合同和非比例再保險(xiǎn)合同分為超額賠款再保險(xiǎn)合同和賠付率超賠再保險(xiǎn)合同。賠付率超賠再保險(xiǎn)合同。 第一節(jié)第一節(jié) 再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理概述再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理概述(1)超額賠款再保險(xiǎn)合同超額賠款再保險(xiǎn)合同 超額賠款再保險(xiǎn)合同一般約定，以再保險(xiǎn)分出超額賠款再保險(xiǎn)合同一般約定，以再保險(xiǎn)分出人每一危險(xiǎn)單位所發(fā)生的賠款金額或者一次巨人每一危險(xiǎn)單位所發(fā)生的賠款金額或

7、者一次巨災(zāi)事故中多數(shù)危險(xiǎn)單位的責(zé)任累積賠款為基礎(chǔ)，災(zāi)事故中多數(shù)危險(xiǎn)單位的責(zé)任累積賠款為基礎(chǔ)，確定再保險(xiǎn)分出入的自負(fù)責(zé)任限額和再保險(xiǎn)接確定再保險(xiǎn)分出入的自負(fù)責(zé)任限額和再保險(xiǎn)接受人承擔(dān)的分保限額，自負(fù)責(zé)任限額以內(nèi)的損受人承擔(dān)的分保限額，自負(fù)責(zé)任限額以內(nèi)的損失由再保險(xiǎn)分出人自行承擔(dān)，超過自負(fù)責(zé)任限失由再保險(xiǎn)分出人自行承擔(dān)，超過自負(fù)責(zé)任限額以上的損失由再保險(xiǎn)接受人負(fù)擔(dān)最高限額內(nèi)額以上的損失由再保險(xiǎn)接受人負(fù)擔(dān)最高限額內(nèi)的部分。的部分。 第一節(jié)第一節(jié) 再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理概述再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理概述 以再保險(xiǎn)分出人每一危險(xiǎn)單位所發(fā)生的賠款金以再保險(xiǎn)分出人每一危險(xiǎn)單位所發(fā)生的賠款金額為基礎(chǔ)確定自留額和分保額的，為額為基

8、礎(chǔ)確定自留額和分保額的，為險(xiǎn)位超賠險(xiǎn)位超賠再保險(xiǎn)合同再保險(xiǎn)合同 以一次巨災(zāi)事故中多數(shù)危險(xiǎn)單位的責(zé)任累積賠以一次巨災(zāi)事故中多數(shù)危險(xiǎn)單位的責(zé)任累積賠款額為基礎(chǔ)確定自留額和分保額的，為款額為基礎(chǔ)確定自留額和分保額的，為事故事故(或巨災(zāi)或巨災(zāi))超賠再保險(xiǎn)合同超賠再保險(xiǎn)合同。第一節(jié)第一節(jié) 再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理概述再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理概述(2)賠付率超賠再保險(xiǎn)合同賠付率超賠再保險(xiǎn)合同 賠付率超賠再保險(xiǎn)合同一般約定，按再保險(xiǎn)分賠付率超賠再保險(xiǎn)合同一般約定，按再保險(xiǎn)分出人年度賠付率為基礎(chǔ)計(jì)算自負(fù)責(zé)任額和分保出人年度賠付率為基礎(chǔ)計(jì)算自負(fù)責(zé)任額和分保責(zé)任額，當(dāng)再保險(xiǎn)分出人賠付率超過規(guī)定賠付責(zé)任額，當(dāng)再保險(xiǎn)分出人賠付率超過規(guī)定

9、賠付率時(shí)，超過部分的賠付款由再保險(xiǎn)接受人負(fù)擔(dān)率時(shí)，超過部分的賠付款由再保險(xiǎn)接受人負(fù)擔(dān)至一定的限額。至一定的限額。第一節(jié)第一節(jié) 再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理概述再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理概述二、再保險(xiǎn)合同基本業(yè)務(wù)二、再保險(xiǎn)合同基本業(yè)務(wù) 再保險(xiǎn)合同業(yè)務(wù)包括分出業(yè)務(wù)和分入業(yè)務(wù)。再保險(xiǎn)合同業(yè)務(wù)包括分出業(yè)務(wù)和分入業(yè)務(wù)。 再保險(xiǎn)分出業(yè)務(wù)涉及分出保費(fèi)、攤回分保手續(xù)再保險(xiǎn)分出業(yè)務(wù)涉及分出保費(fèi)、攤回分保手續(xù)費(fèi)、攤回賠付成本等基本業(yè)務(wù)。費(fèi)、攤回賠付成本等基本業(yè)務(wù)。 與再保險(xiǎn)分出業(yè)務(wù)相對(duì)應(yīng)，再保險(xiǎn)分入業(yè)務(wù)涉與再保險(xiǎn)分出業(yè)務(wù)相對(duì)應(yīng)，再保險(xiǎn)分入業(yè)務(wù)涉及收取分保費(fèi)、支付分保手續(xù)費(fèi)、支付分保賠及收取分保費(fèi)、支付分保手續(xù)費(fèi)、支付分保賠付款等基本業(yè)務(wù)。

10、付款等基本業(yè)務(wù)。第一節(jié)第一節(jié) 再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理概述再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理概述 此外，再保險(xiǎn)接受人與再保險(xiǎn)分出人之間還有此外，再保險(xiǎn)接受人與再保險(xiǎn)分出人之間還有支付和收取純益手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)。支付和收取純益手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)。 純益手續(xù)費(fèi)是指再保險(xiǎn)接受人為鼓勵(lì)再保險(xiǎn)分純益手續(xù)費(fèi)是指再保險(xiǎn)接受人為鼓勵(lì)再保險(xiǎn)分出人謹(jǐn)慎地選擇原保險(xiǎn)合同所承保的業(yè)務(wù)，在出人謹(jǐn)慎地選擇原保險(xiǎn)合同所承保的業(yè)務(wù)，在其取得純益基礎(chǔ)上付給再保險(xiǎn)分出人一定比例其取得純益基礎(chǔ)上付給再保險(xiǎn)分出人一定比例(即純益手續(xù)費(fèi)率即純益手續(xù)費(fèi)率)的報(bào)酬。的報(bào)酬。 “純益純益”指某個(gè)業(yè)務(wù)年度的再保險(xiǎn)分入業(yè)務(wù)獲指某個(gè)業(yè)務(wù)年度的再保險(xiǎn)分入業(yè)務(wù)獲得的純收益，即該年度分入業(yè)務(wù)

11、收入項(xiàng)目合計(jì)得的純收益，即該年度分入業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目合計(jì)減去支出項(xiàng)目合計(jì)的差額。減去支出項(xiàng)目合計(jì)的差額。 第一節(jié)第一節(jié) 再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理概述再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理概述三、再保險(xiǎn)合同的會(huì)計(jì)核算方法三、再保險(xiǎn)合同的會(huì)計(jì)核算方法 再保險(xiǎn)合同的會(huì)計(jì)核算方法有兩種：再保險(xiǎn)合同的會(huì)計(jì)核算方法有兩種： 一是預(yù)估法，即再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)收入、費(fèi)用在一是預(yù)估法，即再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)收入、費(fèi)用在發(fā)生時(shí)確認(rèn)。發(fā)生時(shí)確認(rèn)。 二是賬單法，即再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)收入、費(fèi)用于二是賬單法，即再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)收入、費(fèi)用于發(fā)出或收到賬單時(shí)確認(rèn)，這是我國(guó)現(xiàn)行實(shí)務(wù)所發(fā)出或收到賬單時(shí)確認(rèn)，這是我國(guó)現(xiàn)行實(shí)務(wù)所采用的方法。采用的方法。 再保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則要求分出業(yè)務(wù)采用預(yù)

12、估法處理，再保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則要求分出業(yè)務(wù)采用預(yù)估法處理，而分入業(yè)務(wù)一般采用預(yù)估法，在不違反重要性而分入業(yè)務(wù)一般采用預(yù)估法，在不違反重要性原則和不損害會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的前提下，也可以原則和不損害會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的前提下，也可以采用賬單法。采用賬單法。 第二節(jié)第二節(jié) 分出業(yè)務(wù)的核算分出業(yè)務(wù)的核算一、分保業(yè)務(wù)賬單一、分保業(yè)務(wù)賬單 保險(xiǎn)人之間履行再保險(xiǎn)合同約定、辦理再保險(xiǎn)保險(xiǎn)人之間履行再保險(xiǎn)合同約定、辦理再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和進(jìn)行再保險(xiǎn)資金結(jié)算的主要憑據(jù)是分保業(yè)務(wù)和進(jìn)行再保險(xiǎn)資金結(jié)算的主要憑據(jù)是分保業(yè)務(wù)賬單。業(yè)務(wù)賬單。 分保業(yè)務(wù)賬單一般由再保險(xiǎn)分出人按季度編制。分保業(yè)務(wù)賬單一般由再保險(xiǎn)分出人按季度編制。為了減少付款次數(shù)和不

13、必要的匯款費(fèi)用，再保為了減少付款次數(shù)和不必要的匯款費(fèi)用，再保險(xiǎn)合同雙方通常約定按照賬單上各項(xiàng)應(yīng)收應(yīng)付險(xiǎn)合同雙方通常約定按照賬單上各項(xiàng)應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)相抵后的凈額結(jié)算?？铐?xiàng)相抵后的凈額結(jié)算。 第二節(jié)第二節(jié) 分出業(yè)務(wù)的核算分出業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)第二節(jié) 分出業(yè)務(wù)的核算分出業(yè)務(wù)的核算二、應(yīng)收分保準(zhǔn)備金二、應(yīng)收分保準(zhǔn)備金(一一)應(yīng)收分保準(zhǔn)備金與有關(guān)原保險(xiǎn)合同準(zhǔn)應(yīng)收分保準(zhǔn)備金與有關(guān)原保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金不得相互抵銷備金不得相互抵銷 準(zhǔn)則規(guī)定，再保險(xiǎn)分出人不應(yīng)當(dāng)將再保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則規(guī)定，再保險(xiǎn)分出人不應(yīng)當(dāng)將再保險(xiǎn)合同形成的資產(chǎn)與有關(guān)原保險(xiǎn)合同形成的負(fù)債相互形成的資產(chǎn)與有關(guān)原保險(xiǎn)合同形成的負(fù)債相互抵銷。抵銷。 再保險(xiǎn)分出人應(yīng)

14、在資產(chǎn)負(fù)債表中全額列示原保再保險(xiǎn)分出人應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中全額列示原保險(xiǎn)合同各項(xiàng)準(zhǔn)備金，以全面、真實(shí)反映其對(duì)原險(xiǎn)合同各項(xiàng)準(zhǔn)備金，以全面、真實(shí)反映其對(duì)原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)受益人的負(fù)債情況，同時(shí)將各項(xiàng)保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)受益人的負(fù)債情況，同時(shí)將各項(xiàng)應(yīng)收分保準(zhǔn)備金作為資產(chǎn)單獨(dú)列示，以真實(shí)反應(yīng)收分保準(zhǔn)備金作為資產(chǎn)單獨(dú)列示，以真實(shí)反映其對(duì)再保險(xiǎn)接受人應(yīng)有的債權(quán)。映其對(duì)再保險(xiǎn)接受人應(yīng)有的債權(quán)。 第二節(jié)第二節(jié) 分出業(yè)務(wù)的核算分出業(yè)務(wù)的核算(二二)應(yīng)收分保準(zhǔn)備金的確認(rèn)應(yīng)收分保準(zhǔn)備金的確認(rèn) 再保險(xiǎn)分出人應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同保再保險(xiǎn)分出人應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入的當(dāng)期，按照相關(guān)再保險(xiǎn)合同的約定，費(fèi)收入的當(dāng)期，按照相

15、關(guān)再保險(xiǎn)合同的約定，計(jì)算確認(rèn)相關(guān)的應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金資計(jì)算確認(rèn)相關(guān)的應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金資產(chǎn)，并沖減提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。產(chǎn)，并沖減提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。 再保險(xiǎn)分出人應(yīng)當(dāng)在提取原保險(xiǎn)合同未決賠款再保險(xiǎn)分出人應(yīng)當(dāng)在提取原保險(xiǎn)合同未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的當(dāng)期，按照相關(guān)再保險(xiǎn)合同的約定，計(jì)備金的當(dāng)期，按照相關(guān)再保險(xiǎn)合同的約定，計(jì)算確定應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的相應(yīng)準(zhǔn)備金，算確定應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的相應(yīng)準(zhǔn)備金，確認(rèn)為相應(yīng)的應(yīng)收分保準(zhǔn)備金資產(chǎn)。確認(rèn)為相應(yīng)的應(yīng)收分保準(zhǔn)備金資產(chǎn)。第二節(jié)第二節(jié) 分出業(yè)務(wù)的核算分出業(yè)務(wù)的核算例：例：

16、 2006 2006 年年12 12 月月2 2 日，甲保險(xiǎn)股份有限公司日，甲保險(xiǎn)股份有限公司( (以下簡(jiǎn)稱甲公司以下簡(jiǎn)稱甲公司) )與與A A 保險(xiǎn)股份有限公司保險(xiǎn)股份有限公司( (以以下簡(jiǎn)稱下簡(jiǎn)稱A A 公司公司) )簽訂一份成數(shù)分保財(cái)險(xiǎn)再保險(xiǎn)簽訂一份成數(shù)分保財(cái)險(xiǎn)再保險(xiǎn)合同，將合同規(guī)定范圍內(nèi)的原保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向合同，將合同規(guī)定范圍內(nèi)的原保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向A A 公公司辦理分保。合同約定，分保比例為司辦理分保。合同約定，分保比例為1010；分；分保手續(xù)費(fèi)以分出保費(fèi)作為計(jì)算基礎(chǔ)，分保手續(xù)保手續(xù)費(fèi)以分出保費(fèi)作為計(jì)算基礎(chǔ)，分保手續(xù)費(fèi)率為費(fèi)率為2525；合同起期日為；合同起期日為2007 2007 年年1 1 月

17、月1 1 日，日，保險(xiǎn)責(zé)任期間為保險(xiǎn)責(zé)任期間為1 1 年。年。2007 2007 年年1 1 月月1 1 日，甲日，甲公司就該再保險(xiǎn)合同規(guī)定業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的企業(yè)公司就該再保險(xiǎn)合同規(guī)定業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同確認(rèn)保費(fèi)收入財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同確認(rèn)保費(fèi)收入12 12 萬元；萬元；1 1 月月31 31 日，甲公司就企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同提取未到期日，甲公司就企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金責(zé)任準(zhǔn)備金11 11 萬元；萬元；3 3 月月18 18 日，企業(yè)財(cái)產(chǎn)日，企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同約定的保險(xiǎn)事故發(fā)生，至保險(xiǎn)合同約定的保險(xiǎn)事故發(fā)生，至3 3 月月31 31 日日尚未結(jié)案定損，甲公司就該合同提取未決賠款尚未結(jié)案定損，

18、甲公司就該合同提取未決賠款準(zhǔn)備金準(zhǔn)備金7 500 7 500 萬元。萬元。第二節(jié)第二節(jié) 分出業(yè)務(wù)的核算分出業(yè)務(wù)的核算 甲公司確認(rèn)應(yīng)收分保準(zhǔn)備金的會(huì)計(jì)處理如下：甲公司確認(rèn)應(yīng)收分保準(zhǔn)備金的會(huì)計(jì)處理如下：(1)2007 年年1 月月31 日，確認(rèn)應(yīng)收分保未到期責(zé)任日，確認(rèn)應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。準(zhǔn)備金。借：應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金借：應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 1100 貸：提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金貸：提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 1100 (2)2007 年年3 月月31 日，確認(rèn)應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)日，確認(rèn)應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金。備金。借：應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金借：應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金 7500000 貸：

19、攤回未決賠款準(zhǔn)備金貸：攤回未決賠款準(zhǔn)備金 7500000第二節(jié)第二節(jié) 分出業(yè)務(wù)的核算分出業(yè)務(wù)的核算(三三)應(yīng)收分保準(zhǔn)備金賬面余額的調(diào)整應(yīng)收分保準(zhǔn)備金賬面余額的調(diào)整1應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的調(diào)整應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的調(diào)整 再保險(xiǎn)分出人在資產(chǎn)負(fù)債表日按照保險(xiǎn)精算重再保險(xiǎn)分出人在資產(chǎn)負(fù)債表日按照保險(xiǎn)精算重新計(jì)算確定的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金金額與已提取新計(jì)算確定的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金金額與已提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額的差額調(diào)整未到期責(zé)的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額的差額調(diào)整未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額時(shí)，應(yīng)按照相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定任準(zhǔn)備金余額時(shí)，應(yīng)按照相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的相應(yīng)調(diào)計(jì)算確定應(yīng)收分

20、保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的相應(yīng)調(diào)整金額，調(diào)整應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和提整金額，調(diào)整應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的賬面余額。取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的賬面余額。第二節(jié)第二節(jié) 分出業(yè)務(wù)的核算分出業(yè)務(wù)的核算2應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保壽險(xiǎn)責(zé)應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的調(diào)整調(diào)整 再保險(xiǎn)分出人對(duì)未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)再保險(xiǎn)分出人對(duì)未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金進(jìn)行充足性測(cè)試備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金進(jìn)行充足性測(cè)試而補(bǔ)提相關(guān)準(zhǔn)備金時(shí)，應(yīng)按照相關(guān)再保險(xiǎn)合同而補(bǔ)提相關(guān)準(zhǔn)備金時(shí)，應(yīng)按

21、照相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定相關(guān)應(yīng)收分保準(zhǔn)備金的增加金額，約定計(jì)算確定相關(guān)應(yīng)收分保準(zhǔn)備金的增加金額，調(diào)整增加相關(guān)應(yīng)收分保準(zhǔn)備金和攤回責(zé)任準(zhǔn)備調(diào)整增加相關(guān)應(yīng)收分保準(zhǔn)備金和攤回責(zé)任準(zhǔn)備金的賬面余額。金的賬面余額。第二節(jié)第二節(jié) 分出業(yè)務(wù)的核算分出業(yè)務(wù)的核算(四四)應(yīng)收分保準(zhǔn)備金的沖減或轉(zhuǎn)銷應(yīng)收分保準(zhǔn)備金的沖減或轉(zhuǎn)銷1再保險(xiǎn)分出人在確定支付賠付款項(xiàng)金額或?qū)嵲俦ｋU(xiǎn)分出人在確定支付賠付款項(xiàng)金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費(fèi)用而沖減原保險(xiǎn)合同未決賠款準(zhǔn)際發(fā)生理賠費(fèi)用而沖減原保險(xiǎn)合同未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金余額的當(dāng)期，應(yīng)按照相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)金余額的當(dāng)期

22、，應(yīng)按照相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定相關(guān)應(yīng)收分保準(zhǔn)備金的相應(yīng)沖減金額，算確定相關(guān)應(yīng)收分保準(zhǔn)備金的相應(yīng)沖減金額，沖減相關(guān)應(yīng)收分保準(zhǔn)備金和攤回責(zé)任準(zhǔn)備金的沖減相關(guān)應(yīng)收分保準(zhǔn)備金和攤回責(zé)任準(zhǔn)備金的賬面余額。賬面余額。2再保險(xiǎn)分出人應(yīng)當(dāng)在原保險(xiǎn)合同提前解除而再保險(xiǎn)分出人應(yīng)當(dāng)在原保險(xiǎn)合同提前解除而轉(zhuǎn)銷相關(guān)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、轉(zhuǎn)銷相關(guān)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金余額的當(dāng)期，轉(zhuǎn)銷相關(guān)長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金余額的當(dāng)期，轉(zhuǎn)銷相關(guān)應(yīng)收分保準(zhǔn)備金余額。應(yīng)收分保準(zhǔn)備金余額。第二節(jié)第二節(jié) 分出業(yè)務(wù)的核算分出業(yè)務(wù)的核算三、分出保費(fèi)及攤回款項(xiàng)三、分出保費(fèi)及攤回款項(xiàng)(一一)分出保費(fèi)及攤回款

23、項(xiàng)與有關(guān)原保險(xiǎn)合同收入分出保費(fèi)及攤回款項(xiàng)與有關(guān)原保險(xiǎn)合同收入或費(fèi)用不得相互抵銷或費(fèi)用不得相互抵銷 為全面、真實(shí)地反映再保險(xiǎn)分出人原保險(xiǎn)業(yè)務(wù)為全面、真實(shí)地反映再保險(xiǎn)分出人原保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容與實(shí)質(zhì)，再保險(xiǎn)合同和再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容與實(shí)質(zhì)，再保險(xiǎn)合同分出業(yè)務(wù)的分出保費(fèi)不應(yīng)直接計(jì)入原保險(xiǎn)合同分出業(yè)務(wù)的分出保費(fèi)不應(yīng)直接計(jì)入原保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入的借方進(jìn)行抵減，再保險(xiǎn)合同分出業(yè)保費(fèi)收入的借方進(jìn)行抵減，再保險(xiǎn)合同分出業(yè)務(wù)攤回準(zhǔn)備金、攤回賠付成本、攤回分保費(fèi)用務(wù)攤回準(zhǔn)備金、攤回賠付成本、攤回分保費(fèi)用不應(yīng)直接計(jì)入原保險(xiǎn)合同提取準(zhǔn)備金、賠付成不應(yīng)直接計(jì)入原保險(xiǎn)合同提取準(zhǔn)備金、賠付成本、手續(xù)費(fèi)支出等的貸方

24、進(jìn)行抵減，都應(yīng)單獨(dú)本、手續(xù)費(fèi)支出等的貸方進(jìn)行抵減，都應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)入賬并在利潤(rùn)表中單獨(dú)列報(bào)。確認(rèn)入賬并在利潤(rùn)表中單獨(dú)列報(bào)。 第二節(jié)第二節(jié) 分出業(yè)務(wù)的核算分出業(yè)務(wù)的核算(二二)分出保費(fèi)、攤回分保手續(xù)費(fèi)及攤回賠分出保費(fèi)、攤回分保手續(xù)費(fèi)及攤回賠付成本的處理付成本的處理1分出保費(fèi)、攤回分保手續(xù)費(fèi)、攤回賠付成本分出保費(fèi)、攤回分保手續(xù)費(fèi)、攤回賠付成本的確認(rèn)的確認(rèn) 再保險(xiǎn)分出人應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)原保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入再保險(xiǎn)分出人應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)原保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入的當(dāng)期，按照相關(guān)再保險(xiǎn)合同的約定，計(jì)算確的當(dāng)期，按照相關(guān)再保險(xiǎn)合同的約定，計(jì)算確定分出保費(fèi)和應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的分保費(fèi)定分出保費(fèi)和應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的分保費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)

25、期損益。用，計(jì)入當(dāng)期損益。 第二節(jié)第二節(jié) 分出業(yè)務(wù)的核算分出業(yè)務(wù)的核算 再保險(xiǎn)分出人應(yīng)當(dāng)在確定支付賠付款項(xiàng)金額或再保險(xiǎn)分出人應(yīng)當(dāng)在確定支付賠付款項(xiàng)金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費(fèi)用而沖減原保險(xiǎn)合同相應(yīng)準(zhǔn)備實(shí)際發(fā)生理賠費(fèi)用而沖減原保險(xiǎn)合同相應(yīng)準(zhǔn)備金余額的當(dāng)期，沖減相應(yīng)的應(yīng)收分保準(zhǔn)備金余金余額的當(dāng)期，沖減相應(yīng)的應(yīng)收分保準(zhǔn)備金余額；同時(shí)，按照相關(guān)再保險(xiǎn)合同的約定，計(jì)算額；同時(shí)，按照相關(guān)再保險(xiǎn)合同的約定，計(jì)算確定應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的賠付成本，計(jì)入確定應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人攤回的賠付成本，計(jì)入當(dāng)期損益。當(dāng)期損益。第二節(jié)第二節(jié) 分出業(yè)務(wù)的核算分出業(yè)務(wù)的核算例：例： 2007 2007 年年1 1 月月31 31 日，乙公

26、司與客戶劉某簽日，乙公司與客戶劉某簽訂一份人身意外傷害保險(xiǎn)合同，保險(xiǎn)金額為訂一份人身意外傷害保險(xiǎn)合同，保險(xiǎn)金額為360 360 萬元，自萬元，自2007 2007 年年2 2 月月1 1 日零時(shí)合同生效，日零時(shí)合同生效，保險(xiǎn)期間為保險(xiǎn)期間為1 1 年；劉某于合同生效當(dāng)日一次性年；劉某于合同生效當(dāng)日一次性交納保險(xiǎn)費(fèi)交納保險(xiǎn)費(fèi)0 072 72 萬元，乙公司開始承擔(dān)保險(xiǎn)萬元，乙公司開始承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任并確認(rèn)了保費(fèi)收入。該份人身意外傷害保責(zé)任并確認(rèn)了保費(fèi)收入。該份人身意外傷害保險(xiǎn)合同屬于乙公司與險(xiǎn)合同屬于乙公司與E E 保險(xiǎn)股份有限公司保險(xiǎn)股份有限公司( (以以下簡(jiǎn)稱下簡(jiǎn)稱E E 公司公司) )簽訂的溢額

27、再保險(xiǎn)合同約定的簽訂的溢額再保險(xiǎn)合同約定的業(yè)務(wù)范圍。該再保險(xiǎn)合同約定：每一被保險(xiǎn)人業(yè)務(wù)范圍。該再保險(xiǎn)合同約定：每一被保險(xiǎn)人的意外險(xiǎn)自留額為的意外險(xiǎn)自留額為100 100 萬元，萬元，E E 公司的分保額公司的分保額最高限額為最高限額為300 300 萬元，分保手續(xù)費(fèi)率為萬元，分保手續(xù)費(fèi)率為2525。2007 2007 年年7 7 月月10 10 日，被保險(xiǎn)人劉某發(fā)生車禍死日，被保險(xiǎn)人劉某發(fā)生車禍死亡，乙公司確定該事故屬于全額賠償責(zé)任范圍，亡，乙公司確定該事故屬于全額賠償責(zé)任范圍，于事故發(fā)生當(dāng)月確認(rèn)了賠付成本于事故發(fā)生當(dāng)月確認(rèn)了賠付成本360 360 萬元。萬元。2007 2007 年年7 7

28、月月29 29 日，乙公司向劉某家屬支付了日，乙公司向劉某家屬支付了保險(xiǎn)賠款，該保險(xiǎn)事故結(jié)案。保險(xiǎn)賠款，該保險(xiǎn)事故結(jié)案。 第二節(jié)第二節(jié) 分出業(yè)務(wù)的核算分出業(yè)務(wù)的核算 乙公司分出保費(fèi)、攤回分保費(fèi)用、攤回賠付成乙公司分出保費(fèi)、攤回分保費(fèi)用、攤回賠付成本的賬務(wù)處理如下：本的賬務(wù)處理如下：(1)2007 年年2 月，確認(rèn)分出保費(fèi)及攤回分保費(fèi)用。月，確認(rèn)分出保費(fèi)及攤回分保費(fèi)用。借：分出保費(fèi)借：分出保費(fèi) 5200 貸：應(yīng)付分保賬款貸：應(yīng)付分保賬款E 公司公司 5200 借：應(yīng)收分保賬款借：應(yīng)收分保賬款E 公司公司 1300 貸：攤回分保費(fèi)用貸：攤回分保費(fèi)用 1300(2)2007 年年7 月，確認(rèn)應(yīng)攤回的

29、賠付成本。月，確認(rèn)應(yīng)攤回的賠付成本。借：應(yīng)收分保賬款借：應(yīng)收分保賬款E 公司公司 2600000 貸：攤回賠付支出貸：攤回賠付支出 2600000第二節(jié)第二節(jié) 分出業(yè)務(wù)的核算分出業(yè)務(wù)的核算 例：例：2006 2006 年年12 12 月月20 20 日，甲公司與日，甲公司與G G 保險(xiǎn)股保險(xiǎn)股份有限公司份有限公司( (以下簡(jiǎn)稱以下簡(jiǎn)稱G G 公司公司) )簽訂一份事故超簽訂一份事故超賠再保險(xiǎn)合同，將由臺(tái)風(fēng)引發(fā)的保險(xiǎn)賠款向賠再保險(xiǎn)合同，將由臺(tái)風(fēng)引發(fā)的保險(xiǎn)賠款向G G 公司辦理分保。合同起期日為公司辦理分保。合同起期日為2007 2007 年年1 1 月月l l 日，保險(xiǎn)責(zé)任期間為日，保險(xiǎn)責(zé)任期間

30、為1 1 年。年。2007 2007 年年1 1 月月3 3 日，日，甲公司向甲公司向G G 公司發(fā)出的分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的公司發(fā)出的分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的一次性預(yù)付保費(fèi)金額為一次性預(yù)付保費(fèi)金額為2 280 2 280 萬元。萬元。2007 2007 年年1212月月31 31 日，由臺(tái)風(fēng)引起的索賠案件基本結(jié)案日，由臺(tái)風(fēng)引起的索賠案件基本結(jié)案定損，甲公司計(jì)算出應(yīng)向定損，甲公司計(jì)算出應(yīng)向G G 公司攤回的賠款金公司攤回的賠款金額為額為4 560 4 560 萬元，同時(shí)按照實(shí)際年度毛凈保費(fèi)萬元，同時(shí)按照實(shí)際年度毛凈保費(fèi)計(jì)算出應(yīng)向計(jì)算出應(yīng)向G G 公司支付的實(shí)際保費(fèi)金額為公司支付的實(shí)際保費(fèi)金額為2 2

31、 500 500 萬元。萬元。第二節(jié)第二節(jié) 分出業(yè)務(wù)的核算分出業(yè)務(wù)的核算 甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：(1)2007 年年1 月月3 日，確認(rèn)分出保費(fèi)：日，確認(rèn)分出保費(fèi)：借：分出保費(fèi)借：分出保費(fèi) 22800000 貸：應(yīng)付分保賬款貸：應(yīng)付分保賬款G 公司公司 22800000(2)2007 年年12 月月31 日日調(diào)整預(yù)付保費(fèi)：調(diào)整預(yù)付保費(fèi)：借：分出保費(fèi)借：分出保費(fèi) 2200000 貸：應(yīng)付分保賬款貸：應(yīng)付分保賬款G 公司公司2200000確認(rèn)攤回賠款：確認(rèn)攤回賠款：借：應(yīng)收分保賬款借：應(yīng)收分保賬款G 公司公司 45600000 貸：攤回賠付支出貸：攤回賠付支出 45600

32、000第二節(jié)第二節(jié) 分出業(yè)務(wù)的核算分出業(yè)務(wù)的核算2分出保費(fèi)、攤回分保手續(xù)費(fèi)、攤回賠付成本分出保費(fèi)、攤回分保手續(xù)費(fèi)、攤回賠付成本的調(diào)整的調(diào)整(1)再保險(xiǎn)分出人應(yīng)當(dāng)在原保險(xiǎn)合同提前解除的當(dāng)再保險(xiǎn)分出人應(yīng)當(dāng)在原保險(xiǎn)合同提前解除的當(dāng)期，按照相關(guān)再保險(xiǎn)合同的約定，計(jì)算確定分期，按照相關(guān)再保險(xiǎn)合同的約定，計(jì)算確定分出保費(fèi)、攤回分保費(fèi)用的調(diào)整金額，計(jì)入當(dāng)期出保費(fèi)、攤回分保費(fèi)用的調(diào)整金額，計(jì)入當(dāng)期損益。損益。(2)再保險(xiǎn)分出人應(yīng)當(dāng)在因取得和處置損余物資、再保險(xiǎn)分出人應(yīng)當(dāng)在因取得和處置損余物資、確認(rèn)和收到應(yīng)收代位追償款等而調(diào)整原保險(xiǎn)合確認(rèn)和收到應(yīng)收代位追償款等而調(diào)整原保險(xiǎn)合同賠付成本的當(dāng)期，按照相關(guān)再保險(xiǎn)合同的

33、約同賠付成本的當(dāng)期，按照相關(guān)再保險(xiǎn)合同的約定，計(jì)算確定攤回賠付成本的調(diào)整金額，計(jì)入定，計(jì)算確定攤回賠付成本的調(diào)整金額，計(jì)入當(dāng)期損益。當(dāng)期損益。第二節(jié)第二節(jié) 分出業(yè)務(wù)的核算分出業(yè)務(wù)的核算(3)再保險(xiǎn)分出人與再保險(xiǎn)接受人約定采用浮動(dòng)再保險(xiǎn)分出人與再保險(xiǎn)接受人約定采用浮動(dòng)(或累進(jìn)或累進(jìn))分保手續(xù)費(fèi)方式下，再保險(xiǎn)分出人依分保手續(xù)費(fèi)方式下，再保險(xiǎn)分出人依據(jù)合同規(guī)定在能夠計(jì)算確定實(shí)際分保手續(xù)費(fèi)率據(jù)合同規(guī)定在能夠計(jì)算確定實(shí)際分保手續(xù)費(fèi)率而調(diào)整分保手續(xù)費(fèi)時(shí)，應(yīng)將調(diào)整金額計(jì)入當(dāng)期而調(diào)整分保手續(xù)費(fèi)時(shí)，應(yīng)將調(diào)整金額計(jì)入當(dāng)期損益。再保險(xiǎn)分出人確認(rèn)入賬的分保手續(xù)費(fèi)調(diào)損益。再保險(xiǎn)分出人確認(rèn)入賬的分保手續(xù)費(fèi)調(diào)整金額應(yīng)為經(jīng)再

34、保險(xiǎn)接受人確認(rèn)一致后的金額。整金額應(yīng)為經(jīng)再保險(xiǎn)接受人確認(rèn)一致后的金額。第二節(jié)第二節(jié) 分出業(yè)務(wù)的核算分出業(yè)務(wù)的核算例：甲公司與例：甲公司與F F保險(xiǎn)股份有限公司保險(xiǎn)股份有限公司( (以下簡(jiǎn)稱以下簡(jiǎn)稱F F公公司司) )簽訂一份成數(shù)分保財(cái)產(chǎn)再保險(xiǎn)合同，將約簽訂一份成數(shù)分保財(cái)產(chǎn)再保險(xiǎn)合同，將約定的原保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向定的原保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向F F公司辦理分保。合同約定公司辦理分保。合同約定分保手續(xù)費(fèi)采用浮動(dòng)分保手續(xù)費(fèi)率制，預(yù)付分分保手續(xù)費(fèi)采用浮動(dòng)分保手續(xù)費(fèi)率制，預(yù)付分保手續(xù)費(fèi)率為保手續(xù)費(fèi)率為3030。假定甲公司對(duì)該再保險(xiǎn)合。假定甲公司對(duì)該再保險(xiǎn)合同業(yè)務(wù)年度的業(yè)務(wù)進(jìn)行結(jié)算時(shí)實(shí)際計(jì)算確定的同業(yè)務(wù)年度的業(yè)務(wù)進(jìn)行結(jié)算時(shí)實(shí)際

35、計(jì)算確定的分保手續(xù)費(fèi)率為分保手續(xù)費(fèi)率為3535，據(jù)此計(jì)算的分保手續(xù)費(fèi)，據(jù)此計(jì)算的分保手續(xù)費(fèi)調(diào)整金額為調(diào)整金額為800800萬元并經(jīng)萬元并經(jīng)F F公司確認(rèn)一致。公司確認(rèn)一致。第二節(jié)第二節(jié) 分出業(yè)務(wù)的核算分出業(yè)務(wù)的核算 此時(shí)，甲公司調(diào)整分保手續(xù)費(fèi)的賬務(wù)處理如下：此時(shí)，甲公司調(diào)整分保手續(xù)費(fèi)的賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)收分保賬款借：應(yīng)收分保賬款F 公司公司 8000000 貸：攤回分保費(fèi)用貸：攤回分保費(fèi)用 8000000第二節(jié)第二節(jié) 分出業(yè)務(wù)的核算分出業(yè)務(wù)的核算 (三三)純益手續(xù)費(fèi)的處理純益手續(xù)費(fèi)的處理 再保險(xiǎn)分出人應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)再保險(xiǎn)合同的約定，再保險(xiǎn)分出人應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)再保險(xiǎn)合同的約定，在能夠計(jì)算確定應(yīng)向再

36、保險(xiǎn)接受人收取的純益在能夠計(jì)算確定應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人收取的純益手續(xù)費(fèi)時(shí)，將該項(xiàng)純益手續(xù)費(fèi)作為攤回分保費(fèi)手續(xù)費(fèi)時(shí)，將該項(xiàng)純益手續(xù)費(fèi)作為攤回分保費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。用計(jì)入當(dāng)期損益。 再保險(xiǎn)分出人確認(rèn)純益手續(xù)費(fèi)收入主要應(yīng)考慮再保險(xiǎn)分出人確認(rèn)純益手續(xù)費(fèi)收入主要應(yīng)考慮其可靠計(jì)量問題，只有能夠依據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算其可靠計(jì)量問題，只有能夠依據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算確定應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人收取的純益手續(xù)費(fèi)時(shí)，確定應(yīng)向再保險(xiǎn)接受人收取的純益手續(xù)費(fèi)時(shí)，即純益手續(xù)費(fèi)能夠可靠計(jì)量時(shí)，純益手續(xù)費(fèi)收即純益手續(xù)費(fèi)能夠可靠計(jì)量時(shí)，純益手續(xù)費(fèi)收人才予以確認(rèn)。人才予以確認(rèn)。第二節(jié)第二節(jié) 分出業(yè)務(wù)的核算分出業(yè)務(wù)的核算 例：例： 沿用上例的資料，假定再保

37、險(xiǎn)合同簽訂沿用上例的資料，假定再保險(xiǎn)合同簽訂3 年后甲公司按照合同約定計(jì)算出應(yīng)向年后甲公司按照合同約定計(jì)算出應(yīng)向F公司收公司收取的純益手續(xù)費(fèi)金額為取的純益手續(xù)費(fèi)金額為144萬元，雙方確認(rèn)一萬元，雙方確認(rèn)一致的純益手續(xù)費(fèi)金額為致的純益手續(xù)費(fèi)金額為1404 萬元。萬元。 甲公司應(yīng)于雙方確認(rèn)一致時(shí)作如下賬務(wù)處理：甲公司應(yīng)于雙方確認(rèn)一致時(shí)作如下賬務(wù)處理：借：應(yīng)收分保賬款借：應(yīng)收分保賬款F 公司公司 1404000 貸：攤回分保費(fèi)用貸：攤回分保費(fèi)用 1404000第二節(jié)第二節(jié) 分出業(yè)務(wù)的核算分出業(yè)務(wù)的核算四、預(yù)收賠款和存入分保保證金四、預(yù)收賠款和存入分保保證金(一一)預(yù)收賠款的處理預(yù)收賠款的處理 再保險(xiǎn)

38、分出人收到再保險(xiǎn)接受人預(yù)付的現(xiàn)金賠再保險(xiǎn)分出人收到再保險(xiǎn)接受人預(yù)付的現(xiàn)金賠款時(shí)，借記款時(shí)，借記“銀行存款銀行存款”科目，貸記科目，貸記“預(yù)收賠預(yù)收賠付款付款”科目。科目。 發(fā)出分保業(yè)務(wù)賬單時(shí)，按照賬單中轉(zhuǎn)銷的現(xiàn)金發(fā)出分保業(yè)務(wù)賬單時(shí)，按照賬單中轉(zhuǎn)銷的現(xiàn)金賠款金額，借記賠款金額，借記“預(yù)收賠付款預(yù)收賠付款”科目，貸記科目，貸記“應(yīng)收分保賬款應(yīng)收分保賬款”科目?？颇俊５诙?jié)第二節(jié) 分出業(yè)務(wù)的核算分出業(yè)務(wù)的核算(二二)存入分保保證金的處理存入分保保證金的處理 分保保證金是再保險(xiǎn)分出人從應(yīng)付給再保險(xiǎn)接分保保證金是再保險(xiǎn)分出人從應(yīng)付給再保險(xiǎn)接受人的分保費(fèi)中以一定比例扣存，作為再保險(xiǎn)受人的分保費(fèi)中以一定比例

39、扣存，作為再保險(xiǎn)接受人履行分保未了責(zé)任的保證金。接受人履行分保未了責(zé)任的保證金。 該保證金留存期一般為該保證金留存期一般為12 個(gè)月，至次年同期個(gè)月，至次年同期歸還，歸還時(shí)要支付利息。歸還，歸還時(shí)要支付利息。第二節(jié)第二節(jié) 分出業(yè)務(wù)的核算分出業(yè)務(wù)的核算例：例： 2006 2006 年年12 12 月月8 8 日，甲公司作為分出人與日，甲公司作為分出人與H H 保險(xiǎn)股份有限公司保險(xiǎn)股份有限公司( (以下簡(jiǎn)稱以下簡(jiǎn)稱H H 公司公司) )簽訂一份簽訂一份溢額再保險(xiǎn)合同，合同起期日為溢額再保險(xiǎn)合同，合同起期日為2007 2007 年年1 1 月月1 1 日，保險(xiǎn)責(zé)任期間為日，保險(xiǎn)責(zé)任期間為1 1 年。

40、合同約定，甲公司年。合同約定，甲公司在每季度賬單中，從應(yīng)付給在每季度賬單中，從應(yīng)付給H H 公司的分保費(fèi)中公司的分保費(fèi)中按照一定比例計(jì)算扣存分保保證金，扣存期為按照一定比例計(jì)算扣存分保保證金，扣存期為12 12 個(gè)月，次年同期歸還，歸還同時(shí)支付利息，個(gè)月，次年同期歸還，歸還同時(shí)支付利息，保證金年利率為保證金年利率為4 4。假定甲公司。假定甲公司2007 2007 年年4 4 月月15 15 發(fā)出的當(dāng)年第一季度賬單中，發(fā)出的當(dāng)年第一季度賬單中，“扣存本期扣存本期分保保證金分保保證金”項(xiàng)目金額為項(xiàng)目金額為360360萬元。萬元。第二節(jié)第二節(jié) 分出業(yè)務(wù)的核算分出業(yè)務(wù)的核算 甲公司相關(guān)賬務(wù)處理如下：甲

41、公司相關(guān)賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)付分保賬款借：應(yīng)付分保賬款H 公司公司 3600000 貸：存入保證金貸：存入保證金 3600000 甲公司應(yīng)自甲公司應(yīng)自2007 年年4 月月 2008 年年3 月每月計(jì)月每月計(jì)提分保保證金利息：提分保保證金利息：借：利息支出借：利息支出 12000 貸：應(yīng)付分保賬款貸：應(yīng)付分保賬款H 公司公司 12000 甲公司于甲公司于2008 年年4 月發(fā)出的本年度第一季度月發(fā)出的本年度第一季度對(duì)對(duì)H 公司的分保業(yè)務(wù)賬單中，公司的分保業(yè)務(wù)賬單中，“轉(zhuǎn)回上年同期轉(zhuǎn)回上年同期扣存分保保證金扣存分保保證金”項(xiàng)目金額為項(xiàng)目金額為360萬萬 元。元。借：存入保證金借：存入保證金 36

42、00000 貸：應(yīng)付分保賬款貸：應(yīng)付分保賬款 H 公司公司 3600000第三節(jié)第三節(jié) 分入業(yè)務(wù)的核算分入業(yè)務(wù)的核算一、分保費(fèi)收入及分保費(fèi)用一、分保費(fèi)收入及分保費(fèi)用(一一)分保費(fèi)收入及分保手續(xù)費(fèi)的處理分保費(fèi)收入及分保手續(xù)費(fèi)的處理 分保費(fèi)收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確分保費(fèi)收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：認(rèn)： 再保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任再保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任 與再保險(xiǎn)合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入；與再保險(xiǎn)合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入； 與再保險(xiǎn)合同相關(guān)的收入能夠可靠地計(jì)量。與再保險(xiǎn)合同相關(guān)的收入能夠可靠地計(jì)量。第三節(jié)第三節(jié) 分入業(yè)務(wù)的核算分入業(yè)務(wù)的核算 例：例： 200

43、6 2006 年年12 12 月月22 22 日，丙保險(xiǎn)股份有限公日，丙保險(xiǎn)股份有限公司司( (以下簡(jiǎn)稱丙公司以下簡(jiǎn)稱丙公司) )與與I I保險(xiǎn)股份有限公司保險(xiǎn)股份有限公司( (以以下簡(jiǎn)稱下簡(jiǎn)稱I I 公司公司) )簽訂一份成數(shù)再保險(xiǎn)合同，接簽訂一份成數(shù)再保險(xiǎn)合同，接受受I I 公司分出的原保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。合同約定的分保公司分出的原保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。合同約定的分保比例為比例為4040，分保手續(xù)費(fèi)率為，分保手續(xù)費(fèi)率為3535。合同起期。合同起期日為日為2007 2007 年年1 1 月月1 1 日，保險(xiǎn)責(zé)任期間為日，保險(xiǎn)責(zé)任期間為1 1 年。年。丙公司經(jīng)驗(yàn)、技術(shù)等方面比較成熟，采用預(yù)估丙公司經(jīng)驗(yàn)、技術(shù)等方面比

44、較成熟，采用預(yù)估方法確認(rèn)每期的分保費(fèi)收入。假定丙公司預(yù)估方法確認(rèn)每期的分保費(fèi)收入。假定丙公司預(yù)估2007 2007 年第一季度各月份與年第一季度各月份與I I 公司再保險(xiǎn)合同公司再保險(xiǎn)合同項(xiàng)下的分保費(fèi)收入金額為：項(xiàng)下的分保費(fèi)收入金額為：1 1 月份月份680 680 萬元，萬元，2 2 月份月份730 730 萬元，萬元，3 3 月份月份600600萬元。丙公司于萬元。丙公司于5 5 月月20 20 日收到日收到I I 公司發(fā)來的第一季度的分保業(yè)公司發(fā)來的第一季度的分保業(yè)務(wù)賬單，賬單標(biāo)明的分保費(fèi)為務(wù)賬單，賬單標(biāo)明的分保費(fèi)為2100 2100 萬元，分萬元，分保手續(xù)費(fèi)為保手續(xù)費(fèi)為735 735

45、萬元。萬元。第三節(jié)第三節(jié) 分入業(yè)務(wù)的核算分入業(yè)務(wù)的核算 丙公司相關(guān)賬務(wù)處理如下：丙公司相關(guān)賬務(wù)處理如下：(1)2007 年年1 月：月：借：應(yīng)收分保賬款借：應(yīng)收分保賬款I(lǐng) 公司公司 6800000 貸：保費(fèi)收入貸：保費(fèi)收入 6800000借：分保費(fèi)用借：分保費(fèi)用 2380000 貸：應(yīng)付分保賬款貸：應(yīng)付分保賬款I(lǐng) 公司公司 2380000(2)2007 年年2 月：月：借：應(yīng)收分保賬款借：應(yīng)收分保賬款I(lǐng) 公司公司 7300000 貸：保費(fèi)收入貸：保費(fèi)收入 7300000借：分保費(fèi)用借：分保費(fèi)用 2555000 貸：應(yīng)付分保賬款貸：應(yīng)付分保賬款I(lǐng) 公司公司 2555000第三節(jié)第三節(jié) 分入業(yè)務(wù)的

46、核算分入業(yè)務(wù)的核算(3)2007 年年3 月：月：借：應(yīng)收分保賬款借：應(yīng)收分保賬款I(lǐng) 公司公司 6000000 貸：保費(fèi)收入貸：保費(fèi)收入 6000000借：分保費(fèi)用借：分保費(fèi)用 2100000 貸：應(yīng)付分保賬款一貸：應(yīng)付分保賬款一I 公司公司 2100000(4)2007 年年4 月預(yù)估確認(rèn)分保費(fèi)收入和分保費(fèi)用的會(huì)計(jì)分月預(yù)估確認(rèn)分保費(fèi)收入和分保費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄略。錄略。(5)2007 年年5 月月20 日，收到賬單時(shí)調(diào)整第一季度確認(rèn)的日，收到賬單時(shí)調(diào)整第一季度確認(rèn)的分保費(fèi)收入和分保費(fèi)用：分保費(fèi)收入和分保費(fèi)用：借：應(yīng)收分保賬款借：應(yīng)收分保賬款I(lǐng) 公司公司 900000 貸：保費(fèi)收入貸：保費(fèi)收入 900000借：分保費(fèi)用借：分保費(fèi)用 315000 貸：應(yīng)付分保賬款貸：應(yīng)付分保賬款I(lǐng) 公司公司 315000第三節(jié)第三節(jié) 分入業(yè)務(wù)的核算分入業(yè)務(wù)的核算 若丙公司不具備對(duì)分保費(fèi)收入進(jìn)行預(yù)估確認(rèn)的若丙公司不具備對(duì)分保費(fèi)收入進(jìn)行預(yù)估確認(rèn)的條件，