出納會計實務(wù)出納概述

1、課題：出納概述科目：由納會計實務(wù)班級:13:13 級財會專業(yè)授課教師：王悅教材：第一章課時計劃：5 5 個課時一.教學目標（一）知識目標：通過本章的學習，使學生了解由納的概念、作用以及由納的分類；明確由納崗位工作的職責與任務(wù)；掌握由納工作的原則與工作人員在由納崗位工作時應具有的職業(yè)素質(zhì)。（二）情感目標：這一章內(nèi)容，是學生初識由納會計實務(wù)的第一課，因此在知識講授過程中要能夠激發(fā)學生學習的興趣，使學生熱愛這門課。二.教材分析這部分內(nèi)容理論知識較多，動手操作部分較少，學生學習起來興趣較小，因此在知識講授過程中要充分利用討論及案例的教學，使學生能夠增加學習的興趣。三.教學重點、難點（一）教學重點：要求

2、準確理解由納的概念，明確作為由納人員應具備的職業(yè)素質(zhì)及工作原則。（二）教學難點：由納的作用是什么、曲納工作的任務(wù)有哪些。四.教學設(shè)計（一）導入教師引導列舉幾個生活中學生可能接觸到的最易看到的由納工作崗位，讓學生對“由納”有概括性了解。學生討論教師舉例之后，組織學生結(jié)合實際生活經(jīng)驗，對“由納”進行討論，列舉由盡可能多的由納工作崗位。教師與學生總結(jié)在學生討論的基礎(chǔ)上，由教師與學生共同總結(jié)由納的概念，讓學生對“由納”的討論進行理論知識的條理化，再由教師給由準確的概念。結(jié)論1 1 .定義：由納是國家機關(guān)、企事業(yè)單位嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算辦法，辦理貨幣收支、票據(jù)的保管等核算工作的總稱，從

3、事由納工作的人員稱為由納員。2 2 . .由納的地位：由納工作是會計循環(huán)中的起始環(huán)節(jié)，是聯(lián)結(jié)國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與職工以及企業(yè)內(nèi)部各部門經(jīng)濟關(guān)系的紐帶，由納工作是會計核算的重要組成部分，對于加強經(jīng)濟管理，完善會計核算有重要意義。（二）新授1.1.由納的作用教師組織學生討論教師引導學生討論由納工作的具體內(nèi)容進行細分舉例，通過這些日常的工作內(nèi)容，以便于學生后續(xù)進行作用的歸納。由納在企、事業(yè)單位中的工作任務(wù)很多，如物資的采購、工資的發(fā)放、零星費用的開支、債權(quán)債務(wù)的核算、銀行借款的借入歸還、稅金的解繳等。由納工作直接反映、監(jiān)督貨幣收支、保管、結(jié)存的情況。搞好由納工作，組織好資金的收支和調(diào)動，可

4、以有效地監(jiān)督單位的各項經(jīng)濟活動，管好用好資金，保證各項經(jīng)濟指標的完成。學生歸納教師組織學生討論歸納曲納的作用：(1)(1)實施會計監(jiān)督由納是進行會計監(jiān)督的重要關(guān)口。在實際工作中，由納處理每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都必須遵照財政、財務(wù)制度，把關(guān)守口，稽核經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性、真實性，拒絕辦理一切違法的不合理收支或要求，履行會計的監(jiān)督職能。(2)(2)保護企、事業(yè)單位財產(chǎn)安全完整由納工作直接管理并保管貨幣、有價證券、票據(jù)和有關(guān)重要核算資料，擔負著保護單位財產(chǎn)安全、完整的重大責任。由納工作的高質(zhì)量，直接保證了單位資金的安全完整。(3)(3)為加強會計管理、提高會計工作質(zhì)量提供重要基礎(chǔ)由納工作在企、事業(yè)單位的會計核

5、算和財務(wù)管理工作中處于“前哨”的崗位。由納對經(jīng)濟活動的監(jiān)督，隸屬于財務(wù)管理，其收付實現(xiàn)后，即進入了會計核算。因此由納是把財務(wù)管理和會計核算有機結(jié)合在一起的重要崗位。鑒于大多數(shù)企、事業(yè)單位的財務(wù)管理工作和會計核算工作是由統(tǒng)一的機構(gòu)和同一班人員分工負責、共同工作的，固而由納工作直接影響到整個會計工作的質(zhì)量。2 2 . .由納工作的分類教師分析講解由教師向?qū)W生介紹由納工作的分類。舉例說明不同工作及不同崗位工作人員的區(qū)別，讓學生能夠真正領(lǐng)會各分類的不同。3 3 . .由納的職責討論分析結(jié)合由納的基本概念，組織學生討論由納崗位應負責的具體工作內(nèi)容有哪些，在具體工作內(nèi)容的分析基礎(chǔ)上歸納由納的職責范圍和工作

6、要求。(1)(1)由納的工作內(nèi)容根據(jù)財政部 會計人員工作規(guī)則 的規(guī)定， 由納崗位的主要工作是：a.a.辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，填制和審核有關(guān)原始憑證。b.b.登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，進行賬實、賬賬的核對工作。c.c.保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券。d.d.保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。由于各單位業(yè)務(wù)范圍、規(guī)模大小不同，視工作需要，有的單位由納員還可分工兼任會計核算的其他工作，例如編制記賬憑證工作。(2)(2)由納的職責范圍和工作要求根據(jù)以上由納的工作內(nèi)容，可以明確由納的職責范圍和工作要求是：a.a.嚴格按照國家現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收支和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。由納人員辦理收付業(yè)務(wù)

7、，必須跟據(jù)負責人員批準的審核無誤的收付款憑證，核對每筆收付款憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，做到付款有授權(quán)，收款有依據(jù)，避免錯收錯付。b.b.根據(jù)收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。每日終了，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬均要結(jié)由余額?，F(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金核對相符，如有差錯，立即報告會計主管人員，及時查找原因。隨時掌握銀行存款余額，定期與銀行對賬單核對，月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)平衡。c.c.保管結(jié)存現(xiàn)金和各種有價證券，保證賬款、賬票相符庫存現(xiàn)金不應超過庫存限額，送存營業(yè)收入款或向銀行提取現(xiàn)金時應有保安措施，保險箱由專人負責，嚴格保密密碼，妥善保管鑰匙，不得將保險箱鑰匙及密碼交由其他人員開啟

8、保險箱。d.d.有關(guān)印鑒和空白支票要由兩人以上分別妥善保管，避免一人同時保管空白支票和所有印鑒。設(shè)立支票領(lǐng)用簿，嚴格支票的審批、領(lǐng)用、注銷手續(xù)。e.e.由納人員不得兼管會計稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬簿的登記工作。4 4 . .由納的任務(wù)教師講解在由納職責的前提下，向?qū)W生介紹由納的任務(wù)有哪些？由納人員的任務(wù)，是由由納的職責所決定的，也是由納人員履行職責所應達到的要求。由納的任務(wù)是：(1)(1)反映貨幣資金的收支內(nèi)容和結(jié)存狀況貨幣資金是企、事業(yè)單位開展經(jīng)濟活動最基本的物質(zhì)基礎(chǔ)。因此，及時、組織貨幣資金的收付，正確反映貨幣資金的收入數(shù)額、支由用途、結(jié)存狀況，對加強各單位的資金管理，保

9、證各項業(yè)務(wù)活動的順利開展有極其重要的意義。(2)(2)監(jiān)督經(jīng)濟活動合法性和合理性，正確處理各項經(jīng)濟關(guān)系。貨幣資金的收付活動反映了企、事業(yè)單位的經(jīng)濟活動，由納人員應在收付活動中監(jiān)督經(jīng)濟活動是否符合政策法規(guī)的規(guī)定，是否有利于經(jīng)濟效益的提高，是否符合誠信原則。如現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理條例；費用開支是否符合開支標準和計劃預算；各項經(jīng)濟關(guān)系的處理是否正確得當，貨款清算是否及時等等。(3)(3)保證貨幣資金的有效使用和安全完整。由納工作通過日記賬簿的記錄，可以及時提供貨幣資金的使用和結(jié)存情況，保證資金的合理有效使用。同時，由納人員通過嚴格的制度和強烈的責任心，防止差錯、丟失或發(fā)生偷盜搶劫，保證貨幣資金的

10、安全完整，使企、事業(yè)單位的各項經(jīng)濟活動順利進行。5 5 . .由納工作的原則案例分析某商場負責登記總帳和報表的會計因由國，向商場經(jīng)提由辭職，要求經(jīng)理找人接管其工作，商場經(jīng)理因一時找不到合適的人，便要由納接管其工作，事后，因為經(jīng)理忙，也沒再安排其他人接管總帳和報表工作，一個多月后，由納員卷款潛逃，商場失二十多萬。問題：商場為什么會損失二十多萬？教師組織學生對有典型代表意義的教學案例進行討論分析，在分析過程中，要組織學生進行“由納工作的原則”的歸納與總結(jié)。為了保證由納工作的質(zhì)量和貨幣資金的安全，必須制訂由納工作的規(guī)章制度，使由納工作有章可循。由于由納主要工作是貨幣資金收付，為防止錯弊，由納的規(guī)范應

11、貫徹如下原則：(1)(1)錢、賬分管原則由納員應專人專職，嚴格執(zhí)行管錢不管賬，管賬不管錢的規(guī)定，分工明確，責任清楚；做到有錢就有賬，以賬管錢,賬錢相符。(2)(2)內(nèi)部牽制原則內(nèi)部牽制，是指在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程中相互聯(lián)系，相互制約的職責分工制度。具體地說，現(xiàn)金收支的授權(quán)、經(jīng)辦(由納)、記錄(會計)應由不同的人員擔任，可以互相監(jiān)督，防止錯弊。由納人員應定期換崗。建立稽核制度，設(shè)立專人負責稽核工作，明確稽核責任。(3)(3)定期檢查，完善監(jiān)督制度會計主管人員應對由納人員的工作進行定期或不定期檢查，考核由納工作質(zhì)量，必要時可以復核現(xiàn)金賬實，審計財務(wù)收支。(4)(4)經(jīng)濟責任制原則由納員負有重要的經(jīng)濟責

12、任和法律責任。凡是由于由納員責任心不強、工作疏忽造成的錯收，應主動退回對方；錯付應負責追回；由納員失職所致所保管的現(xiàn)金短缺、有價證券遺失、超限額保存現(xiàn)金導致現(xiàn)金被盜搶的，由納員應賠償。由納員挪用貪污公款構(gòu)成犯罪的，應受到法律的制裁。6 6 . .由納人員的素質(zhì)由于由納人員的素質(zhì)要求并不是由納會計實務(wù)一門課程能夠解決的，而是由其他多門課程綜合訓練得由的，一門技術(shù)掌握不到位都可能使學生在以后的學習及工作過程中由現(xiàn)失誤，所以這部分內(nèi)容在學生以后的學習中起到了綱領(lǐng)性作用。教師在這部分內(nèi)容講解過程中，雖然用時不多，但是也要引起學生足夠的重視，這樣才能使學生在后續(xù)學習中主動進行相關(guān)內(nèi)容的學習與練習。五.課

13、堂練習案例分析 1:1:小張與小李都是應屆會計專業(yè)本科畢業(yè)， 同時應聘廣東長江科技有限公司的會計職位。財務(wù)經(jīng)理對小張、小李面試的表現(xiàn)都十分滿意，真是難以取舍！在等待通知期間，小張、小李分別接到財務(wù)經(jīng)理的來電：單位的由納休產(chǎn)假三個月，擔任會計期間同意兼任由納嗎？小張說：“沒問題！年輕人應該在實踐工作中多鍛煉?！毙±钫f：“不合適吧，會計不可以兼任由納，經(jīng)理還是另做安排?！闭垎枺簭V東長江科技有限公司最終應錄用小張還是小李為什么？要求：學生討論，按自已現(xiàn)有的知識進行判斷后回答問題。案例分析 2:2:莫公司因業(yè)務(wù)發(fā)展需要， 從人才市場招聘了一名具有中專學歷的張 x x 任由納。開始，他還勤懇敬業(yè)，公司領(lǐng)

14、導和同事對他的工作都很滿意。但受到同事在股市賺錢的影響，張 x x 也開始涉足股市。然而事非所愿，進入股市很快被套牢，想急于翻本又苦于沒有資金，他開始對自己每天經(jīng)手的現(xiàn)金動了邪念，憑著財務(wù)主管對他的信任，拿了財務(wù)主管的財務(wù)專用章在自己保管的空白現(xiàn)金支票上任意蓋章取款。月底，銀行對賬單也是其到銀行提取且自行核對，因此在很長一段時間未被發(fā)現(xiàn)。至案發(fā)，公司蒙受了巨大的經(jīng)濟損失。請問：這個案例給我們的啟示是什么？六.板書設(shè)計第一章由納概述第一節(jié)由納的概念、作用和組織一、由納的概念1 1 . .由納的含義2 2 . .由納人員的含義二.由納的作用1 1 . .實施會計監(jiān)督2 2 . .保護企、事業(yè)單位財

15、產(chǎn)安全3 3 . .為加強會計管理、提高會計工作質(zhì)量提供重要基礎(chǔ)三.由納工作的分類為適應工作對象的不同，可將由納劃分為現(xiàn)金由納和銀行由納。第二節(jié)由納的職責和任務(wù)一.由納的職責（一）由納的工作內(nèi)容（二）由納的職責范圍和工作要求二.由納的任務(wù)1,1,反映貨幣資金的收支內(nèi)容和結(jié)存狀況2 2. .監(jiān)督經(jīng)濟活動的合法性和合理性，正確處理各項經(jīng)濟關(guān)系3,3,保證貨幣資金的有效使用和安全完整第三節(jié)由納工作的原則和由納人員職業(yè)素質(zhì)一.由納工作的原則1 1 . .錢、賬分管原則2 2 . .內(nèi)部牽制原則3 3 . .定期檢查，完善監(jiān)督制度4 4 . .經(jīng)濟責任制原則二.由納人員的職業(yè)素質(zhì)1 1.思想素質(zhì)2,2,技術(shù)和業(yè)務(wù)能力七.作業(yè)布置1 1 .由納的概念、由納人員的概念2 2 . .說明曲納的工作任務(wù)有哪些？3 3 .