朱克實-企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制與稅收規(guī)劃的新方法【中華講師網(wǎng)】

1、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制與稅收規(guī)劃的新方法新思路主講人：朱克實教授主講人：朱克實教授中國人民大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)博士中國人民大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)博士中國注冊稅務(wù)師中國注冊稅務(wù)師中稅咨詢集團(tuán)高級顧問中稅咨詢集團(tuán)高級顧問找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺課程提綱第一講 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險與風(fēng)險控制 1. 1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵及形式 2. 2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因探析 3. 3.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的相關(guān)測定 4. 4.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的規(guī)避與控制第二講 企業(yè)稅收規(guī)劃與制度創(chuàng)新 1.1.企業(yè)稅收規(guī)劃的內(nèi)涵 2. 2.企業(yè)稅收規(guī)劃的方式 3. 3.企業(yè)稅收規(guī)劃的制度缺陷 4. 4.企業(yè)稅收規(guī)劃的制度創(chuàng)新第三講 企業(yè)稅收規(guī)劃案例

2、分析 1.1.“營改增”前期安排與應(yīng)對，稅收規(guī)劃案例 2. 2.十八屆三中全會經(jīng)濟(jì)改革介紹，及相應(yīng)國有資本管理模式創(chuàng)新稅收規(guī)劃案例分析 3. 3.房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收規(guī)劃，成本對象、及公共費(fèi)用分?jǐn)偠愂找?guī)劃 4. 4.勞動合同法變化與稅收風(fēng)險控制案例分析 5. 5.公司法改革與稅收規(guī)劃案例分析 6.6.特殊業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺引言引言【案例1 1】某上市公司在20042004年稅務(wù)稽查時，被查出其建筑業(yè)營業(yè)稅按5%5%繳納，結(jié)果按征管法只能退三年的多繳納的2%2%的營業(yè)稅，造成多繳30003000多萬元稅款無法退回，致使其年薪120120萬元的財務(wù)

3、總監(jiān)離職！問題：涉稅風(fēng)險怎樣控制？【案例2 2】違約金的涉稅風(fēng)險分析 開發(fā)商賣房違約交房，支付巨額違約金400400萬元的思考？問題：1.1.是稅收規(guī)劃嗎？ 2.2.是否涉嫌偷稅？ 3.3.與搜羅奇花異草，奇石、假古懂有什么不同？是否有風(fēng)險？【案例3 3】為老板個人所得稅進(jìn)行的規(guī)劃 將老板的個人收入拆分為工資薪金及稿費(fèi)問題：1.1.想做好事偏成壞事! ! 2. 2.技術(shù)不精怎么辦？找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺第一講第一講 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險與風(fēng)險控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險與風(fēng)險控制1.1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵及形式2.2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因探析3.3.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)控體系與涉稅風(fēng)險的相

4、關(guān)測量4.4.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的規(guī)避與控制找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺 風(fēng)險？找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺第一講第一講 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險與風(fēng)險控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險與風(fēng)險控制 1.1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵及形式1.11.1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵風(fēng)險就是“結(jié)果的不確定性變化”11。18951895年，美國學(xué)者海斯從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度對“風(fēng)險”進(jìn)行了定義，認(rèn)為所謂風(fēng)險就是“損失發(fā)生的可能性”?？梢钥闯?，“風(fēng)險”實際上就是一種不確定性，而且還可能帶來某種損失。對于稅務(wù)風(fēng)險， Michael Carmody (2003)Michael Carmody (2003)認(rèn)為，稅務(wù)風(fēng)險是一種不

5、確定性，來自內(nèi)部和外部兩方面因素，而外部因素是企業(yè)不可控制的。那么按照這一定義，稅務(wù)風(fēng)險控制則主要是指對企業(yè)內(nèi)部因素的控制。1 C. Arthur Williams, Jr., Michael L. Smith and Peter C. Yong, 1998, Risk Management and Insurance, McGraw-Hill, International Editions, pp4.找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺第一講第一講 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險與風(fēng)險控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險與風(fēng)險控制 1.11.1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵 歐盟稅務(wù)風(fēng)險管理指導(dǎo)規(guī)范（2006）指出，稅務(wù)機(jī)關(guān)稅

6、務(wù)風(fēng)險可以分為下面四種，即：注冊風(fēng)險、及時申報風(fēng)險、按期納稅風(fēng)險和準(zhǔn)確申報風(fēng)險。與此相對應(yīng)，從納稅人遵從的角度來說，應(yīng)包括四個方面基本要求，一是按規(guī)定注冊，二是及時申報，三是按期納稅，四是準(zhǔn)確申報1。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法的相關(guān)規(guī)定而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準(zhǔn)確性的不確定因素。 1 European Commission, 2006, Risk Management Guide for Tax 1 European Commission, 2006, Risk Management Guide for Tax Adminis

7、trations, February, pp21Administrations, February, pp212222。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺第一講第一講 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險與風(fēng)險控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險與風(fēng)險控制1.21.2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的具體表現(xiàn)形式1.2.11.2.1根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)容進(jìn)行的分類這種分類方式主要是根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險的具體內(nèi)容及表現(xiàn)來進(jìn)行劃分，具體分為稅務(wù)時限風(fēng)險、稅收負(fù)擔(dān)風(fēng)險、稅收遵從成本風(fēng)險、信譽(yù)損失風(fēng)險等 1.2.21.2.2根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險的性質(zhì)進(jìn)行的分類這種分類方式主要是根據(jù)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的納稅人涉稅行為性質(zhì)進(jìn)行的劃分，具體分為非主觀故意的稅務(wù)風(fēng)險和主觀故意的

8、稅務(wù)風(fēng)險。1.2.31.2.3根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險的危害程度進(jìn)行的分類這種分類方式主要是根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險危害程度的高低、是否具有可監(jiān)控性，以及對企業(yè)的影響程度來進(jìn)行劃分，可以分為：一般性稅務(wù)風(fēng)險、致命性稅務(wù)風(fēng)險 、介于二者之間的稅務(wù)風(fēng)險 。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺第一講第一講 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險與風(fēng)險控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險與風(fēng)險控制 2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因探析 由于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個層面，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)形式也各異，因此導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因也是相當(dāng)復(fù)雜的。稅收法律制度及政策是否完善與復(fù)雜、執(zhí)法人員素質(zhì)及寬嚴(yán)程度、企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)活動、企業(yè)管理制度及人員素質(zhì)等都會

9、對企業(yè)納稅活動造成影響。下面主要從內(nèi)部、外部和稅企關(guān)系三個方面對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的根源進(jìn)行探究。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺第一講第一講 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險與風(fēng)險控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險與風(fēng)險控制企業(yè)稅收 風(fēng)險1內(nèi)部風(fēng)內(nèi)部風(fēng)險險2外部風(fēng)外部風(fēng)險險3稅企關(guān)系風(fēng)險稅企關(guān)系風(fēng)險找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺2.1內(nèi)部風(fēng)險業(yè)務(wù)流程風(fēng)險業(yè)務(wù)流程風(fēng)險1.戰(zhàn)略投資風(fēng)險戰(zhàn)略投資風(fēng)險2.關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險內(nèi)部風(fēng)險內(nèi)部風(fēng)險內(nèi)控監(jiān)控風(fēng)險內(nèi)控監(jiān)控風(fēng)險1.風(fēng)險識別風(fēng)險風(fēng)險識別風(fēng)險 2.稅務(wù)監(jiān)督風(fēng)險稅務(wù)監(jiān)督風(fēng)險3.咨詢外包風(fēng)險咨詢外包風(fēng)險 人員風(fēng)險人員風(fēng)險 1財務(wù)人員風(fēng)險財務(wù)人員風(fēng)險2業(yè)務(wù)人

10、員風(fēng)險業(yè)務(wù)人員風(fēng)險3公司決策層風(fēng)公司決策層風(fēng)險險找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺人員行為人員行為管理管理業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)流程流程風(fēng)險風(fēng)險未按照獨(dú)立交易原則的關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來，未按照獨(dú)立交易原則的關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來，將會面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)按照合理方法調(diào)整將會面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)按照合理方法調(diào)整的風(fēng)險的風(fēng)險。古井貢酒案例古井貢酒案例國稅函2009380號消費(fèi)稅規(guī)定消費(fèi)稅規(guī)定并購過程中，缺乏對稅收風(fēng)險的并購過程中，缺乏對稅收風(fēng)險的統(tǒng)籌統(tǒng)籌考慮，考慮，并購后雖然經(jīng)營業(yè)績較高，但稅務(wù)風(fēng)險并購后雖然經(jīng)營業(yè)績較高，但稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的出現(xiàn)的概率概率和稅務(wù)和稅務(wù)成本成本將逐步凸顯將逐步凸顯 。某某電力轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)案例電力轉(zhuǎn)貸業(yè)

11、務(wù)案例戰(zhàn)略投資戰(zhàn)略投資 風(fēng)險風(fēng)險 關(guān)聯(lián)交易關(guān)聯(lián)交易 風(fēng)險風(fēng)險 甲方供料等甲方供料等其他其他 2.12.1內(nèi)部風(fēng)險內(nèi)部風(fēng)險找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺人員行為人員行為管理管理人員人員風(fēng)險風(fēng)險公司決策層對稅收法規(guī)重視程度不夠。公司決策層對稅收法規(guī)重視程度不夠。 專業(yè)素質(zhì)不足；（專業(yè)素質(zhì)不足；（賬務(wù)處理）賬務(wù)處理）責(zé)任心不強(qiáng)或職業(yè)道德素質(zhì)不高；責(zé)任心不強(qiáng)或職業(yè)道德素質(zhì)不高；一人多崗，無法精細(xì)化管理；一人多崗，無法精細(xì)化管理；財務(wù)人員在崗時間短、交接不到位。財務(wù)人員在崗時間短、交接不到位。 財務(wù)人員財務(wù)人員 風(fēng)險風(fēng)險公司決策公司決策 層風(fēng)險層風(fēng)險業(yè)務(wù)人員不了解稅法業(yè)務(wù)人員不了解稅

12、法（合同簽訂或虛構(gòu)交易合同簽訂或虛構(gòu)交易） 主觀意愿上的不遵從主觀意愿上的不遵從。（財稅2006186號）規(guī)定：第二條關(guān)于有償取得土地使用權(quán)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間問題，規(guī)定如下：以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。業(yè)務(wù)人員業(yè)務(wù)人員風(fēng)險風(fēng)險 2.12.1內(nèi)部風(fēng)險內(nèi)部風(fēng)險找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺人員行為人員行為管理管理內(nèi)控內(nèi)控監(jiān)控監(jiān)控風(fēng)險風(fēng)險聘請的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)聘請的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)能力參差不齊能力參差不齊以及以及 各單位對稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)各

13、單位對稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)約束機(jī)制約束機(jī)制不健全，不健全，存在代理涉稅風(fēng)險存在代理涉稅風(fēng)險?！咎珜I(yè)太專業(yè)】企業(yè)仍然將稅務(wù)風(fēng)險的識別局限于財務(wù)企業(yè)仍然將稅務(wù)風(fēng)險的識別局限于財務(wù)部門，無法將稅務(wù)風(fēng)險的防范和部門，無法將稅務(wù)風(fēng)險的防范和控制貫穿于整個業(yè)務(wù)過程控制貫穿于整個業(yè)務(wù)過程。【發(fā)票傳遞發(fā)票傳遞超過時限案例超過時限案例】風(fēng)險識別風(fēng)險識別 風(fēng)險風(fēng)險咨詢外包咨詢外包 風(fēng)險風(fēng)險 尚未建立完備的內(nèi)部稅務(wù)審計制度，未進(jìn)行尚未建立完備的內(nèi)部稅務(wù)審計制度，未進(jìn)行 定期檢查和有效評估，在稅務(wù)問題的處理上定期檢查和有效評估，在稅務(wù)問題的處理上缺乏主動性缺乏主動性?！救狈?nèi)控，自己與自己交易缺乏內(nèi)控，自己與自己交易】稅務(wù)

14、監(jiān)督稅務(wù)監(jiān)督 風(fēng)險風(fēng)險2.12.1內(nèi)部風(fēng)險內(nèi)部風(fēng)險找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺2.22.2外部風(fēng)險外部風(fēng)險稅收政策風(fēng)險稅收政策風(fēng)險稅收環(huán)境風(fēng)險稅收環(huán)境風(fēng)險1稅稅收政策跟蹤風(fēng)險；收政策跟蹤風(fēng)險；本通知自2003年1月1日起執(zhí)行。凡在此之前的規(guī)定與本通知不一致的，一律以本通知為準(zhǔn)。此前因與本通知規(guī)定不一致而已征的稅款不再退還，未征稅款不再補(bǔ)征。財稅【2003】16號稅收稅收政策遵從風(fēng)險政策遵從風(fēng)險。政策變化帶來政策變化帶來 風(fēng)險風(fēng)險【會計與稅收的差異，沒按新政策調(diào)整受處罰】國稅函【2008】828號 2地方財政對稅收任務(wù)的要求地方財政對稅收任務(wù)的要求 ；中國人民解放軍沈陽軍區(qū)

15、、東三中國人民解放軍沈陽軍區(qū)、東三省人民政府省人民政府關(guān)于落實關(guān)于落實國務(wù)院、國務(wù)院、中央軍委關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)人民防中央軍委關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)人民防空事業(yè)發(fā)展的若干意見空事業(yè)發(fā)展的若干意見的意見的意見（【2008】8號）吉地稅發(fā)號）吉地稅發(fā)【2009】69號暫免房產(chǎn)稅開發(fā)利號暫免房產(chǎn)稅開發(fā)利用人民防空工程（含用人民防空工程（含 口部偽裝口部偽裝房管理房）房管理房）（征管抓大放?。ㄕ鞴茏ゴ蠓判。┑胤秸円蟮胤秸円??；樽ゴ蠓呕樽ゴ蠓判⌒≌抑v師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺2.32.3稅企關(guān)系風(fēng)險稅企關(guān)系風(fēng)險地方與國家政策的發(fā)布執(zhí)行不完全銜接，企業(yè)無法及時全面掌握最新的稅

16、收政策；企業(yè)的一些業(yè)務(wù)咨詢、稅務(wù)難題、利益訴求等不能及時傳達(dá)給稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)一般處于強(qiáng)勢地位，由于地方稅收任務(wù)的壓力，有時對企業(yè)提出苛刻要求甚至違反稅收法規(guī)、政策要求，若處理不好而帶來稅收風(fēng)險。稅企關(guān)系更多是依靠企業(yè)財務(wù)人員與稅務(wù)機(jī)關(guān)主管人員或領(lǐng)導(dǎo)的個人感情關(guān)系，若稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人更換，需重新建立稅企關(guān)系。地位不地位不對等對等溝通不溝通不暢通暢通依賴個人依賴個人關(guān)系關(guān)系找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺第一講第一講 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險與風(fēng)險控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險與風(fēng)險控制 2.42.4企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警和內(nèi)部控制機(jī)制不健全 （1 1）缺乏對涉稅風(fēng)險的認(rèn)知刑法修正案【七、八】對涉稅犯罪的認(rèn)定

17、及處罰的變化 新發(fā)票管理辦法的新風(fēng)險 發(fā)生一次行政處罰后稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避案例分析找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺堅決不繳納稅款堅決不繳納稅款 【案例8】【東星航空公司偷稅案】 東星航空公司實際控制人、董事蘭世立，在明知相關(guān)部門多次催繳欠稅的情況下，仍采取隱匿、轉(zhuǎn)移經(jīng)營收入的方式逃避追繳欠稅，指使手下相關(guān)人員共將5億余元營業(yè)收入予以轉(zhuǎn)移、隱匿，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳其所欠繳的稅款共計5000多萬元。法院一審判處有期徒刑4年。 2006年，蘭世立曾以24億元的財富排名福布斯富豪榜第97位，成為湖北首富。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺第一講第一講 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險與風(fēng)險控

18、制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險與風(fēng)險控制 2.4企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警和內(nèi)部控制機(jī)制不健全 （2 2）稅收遵從成本的管理缺位 （3 3）尚未建立起涉稅風(fēng)險預(yù)警體系 （4 4）缺乏定期檢查和評估制度找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺第一講第一講 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險與風(fēng)險控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險與風(fēng)險控制 3.3.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)控體系與涉稅風(fēng)險的測量 3.13.1現(xiàn)行稅制與征管體系和稽查風(fēng)險的關(guān)系 3.23.2持續(xù)經(jīng)營假設(shè)下的納稅監(jiān)控體系 3.33.3準(zhǔn)確納稅假設(shè)下的納稅監(jiān)控體系 3.43.4納稅評估指標(biāo)項下的納稅監(jiān)控體系 20112011年稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn) 按納稅評估方法監(jiān)控風(fēng)險找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選

19、聘平臺企業(yè)稅收成本企業(yè)稅收成本年度年度預(yù)算執(zhí)行情況表預(yù)算執(zhí)行情況表填報時間： 年 月 日 單位：元稅收成本上年發(fā)生本年預(yù)算本年實際預(yù)算與實際差異差異產(chǎn)生原因分析增值稅消費(fèi)稅營業(yè)稅企業(yè)所得稅個人所得稅土地增值稅車船稅房產(chǎn)稅資源稅。稅收援助費(fèi)用找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺企業(yè)稅收成本月度預(yù)算執(zhí)行情況表填報時間： 年 月 單位：元稅收成本上月發(fā)生本月預(yù)算本月實際預(yù)算與實際差異差異產(chǎn)生原因分析增值稅消費(fèi)稅營業(yè)稅企業(yè)所得稅個人所得稅土地增值稅車船稅房產(chǎn)稅資源稅。稅收援助費(fèi)用找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺第一講第一講 企業(yè)稅務(wù)涉稅風(fēng)險與風(fēng)險控制企業(yè)稅務(wù)涉稅風(fēng)險與風(fēng)

20、險控制 3.53.5最大涉稅風(fēng)險承擔(dān)能力的測定及監(jiān)控體系 （1 1）企業(yè)最大稅務(wù)風(fēng)險承擔(dān)能力的測算 從企業(yè)財務(wù)風(fēng)險角度來看，長期償債能力直接關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展，因此在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)中，長期償債能力指標(biāo)顯得尤為重要。一般來說，在工業(yè)企業(yè)，用來反映長期償債能力的股東權(quán)益比率平均要達(dá)到60%。換句話來說，企業(yè)的負(fù)債率要控制在40%以內(nèi)才能保證企業(yè)的正常運(yùn)行1。如果企業(yè)的負(fù)債率為40%，那么超出部分就可以作為應(yīng)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的資金儲備，據(jù)此可以計算出企業(yè)承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險的能力。1 Eugene F. Brigham, Fhillip R. Daves, 2002, Intermediate Fina

21、ncial Management, 7th Edition, p225.找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺第一講第一講 企業(yè)稅務(wù)涉稅風(fēng)險與風(fēng)險控制企業(yè)稅務(wù)涉稅風(fēng)險與風(fēng)險控制 【案例11】某企業(yè)所有者權(quán)益為3億元，總資產(chǎn)為4億元，資產(chǎn)負(fù)債比率為25%，要想維持企業(yè)的正常生產(chǎn)，并且將財務(wù)風(fēng)險控制在資產(chǎn)負(fù)債率40%的范圍內(nèi)，則可以負(fù)債440%1.6億元，而企業(yè)原來債務(wù)為4-31億元，因此企業(yè)可以追加承擔(dān)0.6億元債務(wù)。也就是說，當(dāng)企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險時，企業(yè)最多可以將拿出6000萬元資產(chǎn)來應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險，再到銀行借6000萬元來維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營。根據(jù)以上分析可以得出以下結(jié)論： 企業(yè)承擔(dān)稅

22、務(wù)風(fēng)險的最大限額企業(yè)資產(chǎn)總額40%企業(yè)實際負(fù)債 如果最后的結(jié)果小于0，則說明企業(yè)不能再承擔(dān)額外的稅務(wù)風(fēng)險負(fù)擔(dān)。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺第一講第一講 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險與風(fēng)險控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險與風(fēng)險控制 假設(shè)檢查概率為5%，檢查準(zhǔn)確率為95%，處罰程度為0.5，滯納金為每日0.05%，企業(yè)承擔(dān)的最大稅務(wù)風(fēng)險負(fù)擔(dān)為6000萬元，那么企業(yè)最初的稅務(wù)風(fēng)險為多少？ 從單個銀行來看，如果單個銀行被檢查出來，不受檢查概率和檢查準(zhǔn)確率影響，則其偷稅額發(fā)生在一個年度，而且是下一年就被檢查出來，可以承擔(dān)當(dāng)期發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險的最大限度為：6000/(1+0.5+0.1825)=3566萬元；如果第三

23、年被檢查出來，則可以承擔(dān)當(dāng)期發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險的最大限度為：6000/(1+0.5+0.365)=3217萬元。當(dāng)然，上述結(jié)果是銀行發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險的最嚴(yán)重情況，也就是說，銀行被檢查的概率為100%，這種情況下銀行承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險的負(fù)擔(dān)最大。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺第一講第一講 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險與風(fēng)險控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險與風(fēng)險控制 從銀行整體來看，銀行的稅務(wù)風(fēng)險承擔(dān)水平要受到銀行總債務(wù)水平，以及檢查概率和檢查準(zhǔn)確率等因素的影響，按照上面的檢查概率5%，檢查準(zhǔn)確率為95%，處罰程度為0.5，滯納金為每日0.05%，假設(shè)總稅務(wù)風(fēng)險負(fù)擔(dān)為6000萬元，則其可承擔(dān)的當(dāng)期發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險為:6000

24、/（1+0.50.050.95+0.1825）4974.1萬元。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺第一講第一講 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險與風(fēng)險控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險與風(fēng)險控制 稅務(wù)風(fēng)險承受能力是銀行持續(xù)五年累計的準(zhǔn)確納稅即按稅收成本預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)與納稅評估風(fēng)險控制體系標(biāo)準(zhǔn)的差額。同時包括了貨幣時間價值。假設(shè)國債年利率為R，按征管法五年內(nèi)稽查可以查補(bǔ)一般稅務(wù)差錯；而且每年的準(zhǔn)確納稅與納稅評估風(fēng)險控制體系標(biāo)準(zhǔn)的差額為第一年為W1,第二年為W2,第三年為W3,第四年為W4,第五年為W5,則稅務(wù)機(jī)關(guān)在第五年稽查某銀行，同時，將以前年度所有少繳納稅款全部查出來，則W1(1+0.5+0.1825)/(1+R)+W

25、2(1+0.5+0.365)/(1+R)2+W3(1+0.5+0.5475)/(1+R)3+W4(1+0.5+0.73)/(1+R)4+W5（1+0.5+0.9125）/(1+R)56000萬元，因為后四年的W值是確定的，因此，在確定銀行最新一年的最大稅務(wù)風(fēng)險承受能力時，可以根據(jù)上述公式及其最近四年的已知W值來確定。這樣，每年都可以確定一個涉及全部稅種的W值。這個值與銀行納稅評估風(fēng)險控制體系指標(biāo)總額進(jìn)行比較，取兩者之中的最小者為合理的預(yù)警指標(biāo)。實際操作過程中，將按納稅評估風(fēng)險控制體系進(jìn)行分稅種確定標(biāo)準(zhǔn)，匯總后與最大風(fēng)險承擔(dān)當(dāng)年標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，選擇低者。這個指標(biāo)W為銀行正常經(jīng)營狀態(tài)下的最大風(fēng)險承擔(dān)

26、能力。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺第一講第一講 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險與風(fēng)險控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險與風(fēng)險控制（2 2）動態(tài)掌控企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險承擔(dān)能力，實行有效預(yù)警和靈活管理 結(jié)論：四個預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)可以根據(jù)企業(yè)管理層對風(fēng)險的偏好程度確定選擇，通常不建議采用最大刑事風(fēng)險承擔(dān)能力進(jìn)行對風(fēng)險的控制。對于風(fēng)險厭惡的管理層，可以選擇稅收成本評估標(biāo)準(zhǔn)監(jiān)控稅收風(fēng)險，超過標(biāo)準(zhǔn)必須及時采取相應(yīng)措施進(jìn)行補(bǔ)救和處理。對于偏好風(fēng)險的管理層，可以選擇最大風(fēng)險能力作為標(biāo)準(zhǔn)，這里面要強(qiáng)調(diào)累計風(fēng)險的計算及貨幣時間價值。當(dāng)然也要兼顧納稅評估指標(biāo)體系，否則被稅務(wù)機(jī)關(guān)列入稽查對象，也很容易發(fā)生風(fēng)險。在實際稅務(wù)管理的業(yè)務(wù)處理過程中，對

27、于小銀行來說，可以選擇最大風(fēng)險能力作為稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)；對于大銀行來說，可以以納稅評估標(biāo)準(zhǔn)作為預(yù)警指標(biāo)，來整體規(guī)劃銀行預(yù)警體系的建設(shè)，既要強(qiáng)調(diào)收益，也要規(guī)避相應(yīng)的風(fēng)險，實現(xiàn)風(fēng)險與收益統(tǒng)一。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺4.4.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的規(guī)避與控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的規(guī)避與控制4.1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的規(guī)避4.1.1轉(zhuǎn)移稅務(wù)風(fēng)險的管理模式即：涉稅業(yè)務(wù)外包。4.1.2自我管理的稅務(wù)風(fēng)險管理模式企業(yè)內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)、配備相應(yīng)的管理人員。4.1.3 自我管理與外包相結(jié)合的管理模式內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)與外聘專家相結(jié)合的方式找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺4.4.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的規(guī)避與控

28、制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的規(guī)避與控制4.2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的控制4.2.1以稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警的標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合總經(jīng)理的風(fēng)險偏好確定預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合老板的稅務(wù)風(fēng)險偏好來制訂一個預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)。4.2.2最大稅務(wù)風(fēng)險承擔(dān)能力監(jiān)測自身刑罰風(fēng)險規(guī)避的標(biāo)準(zhǔn)【案例1212】【一個會計人員的兩套賬掌控的涉稅風(fēng)險分析】結(jié)論：稅務(wù)風(fēng)險要用制度進(jìn)行控制1.1.建立控制體系2.2.建立激勵機(jī)制找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺第二講第二講 企業(yè)的稅收籌劃與制度創(chuàng)新企業(yè)的稅收籌劃與制度創(chuàng)新1.1.企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵2.2.企業(yè)稅收籌劃的方式3.3.企業(yè)稅收籌劃的制度缺陷4.4.企業(yè)稅收籌劃的制度創(chuàng)新找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)

29、講師選聘平臺第二講第二講 企業(yè)的稅收籌劃與制度創(chuàng)新企業(yè)的稅收籌劃與制度創(chuàng)新 1.1.企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵： 【案例案例1313】央視主持人張泉靈在她的新浪微博上發(fā)明了央視主持人張泉靈在她的新浪微博上發(fā)明了“月餅避稅法月餅避稅法” 我研究了一下稅法，發(fā)現(xiàn)通過以下我研究了一下稅法，發(fā)現(xiàn)通過以下5 5步即可發(fā)月餅而不步即可發(fā)月餅而不繳稅：繳稅：（1 1）公司（銀行）成立食堂。）公司（銀行）成立食堂。（2 2）食堂買進(jìn)月餅作為原料。）食堂買進(jìn)月餅作為原料。（3 3）食堂開出月餅午餐。）食堂開出月餅午餐。（4 4）大家領(lǐng)月餅。）大家領(lǐng)月餅。（5 5）食堂解散。）食堂解散。 問題：問題：（1 1）稅收規(guī)劃與

30、我有關(guān)系嗎？）稅收規(guī)劃與我有關(guān)系嗎？（2 2）怎樣才能與我有關(guān)）怎樣才能與我有關(guān)? ?（3 3）關(guān)注涉稅風(fēng)險才是第一要務(wù)嗎？）關(guān)注涉稅風(fēng)險才是第一要務(wù)嗎？找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺第二講第二講 企業(yè)的稅收籌劃與制度創(chuàng)新企業(yè)的稅收籌劃與制度創(chuàng)新 2.2.企業(yè)稅收籌劃的方式 2.1自我管理方式 【案例14】【為老板兒子留學(xué)進(jìn)行的避稅規(guī)劃】 2.2聘請稅務(wù)顧問方式 【籌劃成本超過籌劃收益】找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺第二講第二講 企業(yè)的稅收籌劃與制度創(chuàng)新企業(yè)的稅收籌劃與制度創(chuàng)新 3.3.企業(yè)稅收籌劃的制度缺陷企業(yè)稅收籌劃的制度缺陷 3.13.1缺乏激勵機(jī)

31、制缺乏激勵機(jī)制 3.23.2缺乏考核基礎(chǔ)缺乏考核基礎(chǔ) 對于老板來說，就一個方案，無比較優(yōu)勢，考核對于老板來說，就一個方案，無比較優(yōu)勢，考核無從談起。無從談起。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺第二講第二講 企業(yè)的稅收籌劃與制度創(chuàng)新企業(yè)的稅收籌劃與制度創(chuàng)新 4.4.企業(yè)稅收籌劃的制度創(chuàng)新 4.14.1設(shè)立機(jī)構(gòu)、明確職能、定崗定員 4.24.2建立全面預(yù)算的考核機(jī)制 4.2.14.2.1監(jiān)控涉稅風(fēng)險 4.2.24.2.2做為稅收籌劃的考核基數(shù) 4.34.3與外部專家結(jié)合進(jìn)行稅收籌劃 4.3.14.3.1將涉稅風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給專家或?qū)＜覉F(tuán)隊 4.3.24.3.2將利益留給本單位團(tuán)隊及公司找

32、講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺第二講第二講 企業(yè)的稅收籌劃與制度創(chuàng)新企業(yè)的稅收籌劃與制度創(chuàng)新 4.44.4建立信息搜集與使用監(jiān)控體系建立信息搜集與使用監(jiān)控體系 4.4.14.4.1搜集信息。搜集信息。具體見下表（文件搜集執(zhí)行內(nèi)控表）具體見下表（文件搜集執(zhí)行內(nèi)控表） 4.4.24.4.2搭建信息溝通的平臺，避免誤讀政策。搭建信息溝通的平臺，避免誤讀政策。 （1 1）參加某個組織（）參加某個組織（2 2）自發(fā)形成一個論壇）自發(fā)形成一個論壇 4.54.5加強(qiáng)激勵機(jī)制建設(shè)。加強(qiáng)激勵機(jī)制建設(shè)。 例如：例如：哇哈哈集團(tuán)的考核制度哇哈哈集團(tuán)的考核制度。第。第9494頁頁找講師，就上中華講師

33、網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺新政策的搜集、運(yùn)用與監(jiān)控新政策的搜集、運(yùn)用與監(jiān)控稅種名稱稅種名稱數(shù)量排序數(shù)量排序文件名稱文件名稱搜集時限搜集時限生效日期生效日期執(zhí)行差異執(zhí)行差異增值稅增值稅消費(fèi)稅消費(fèi)稅營業(yè)稅營業(yè)稅企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅個人所得稅個人所得稅。印花稅印花稅( )月度稅務(wù)文件搜集執(zhí)行內(nèi)控表 填表時間： 年 月 日負(fù)責(zé)人： 審核： 制表人：找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺新政策的搜集、運(yùn)用與監(jiān)控新政策的搜集、運(yùn)用與監(jiān)控稅種名稱稅種名稱數(shù)量排序數(shù)量排序文件名稱文件名稱搜集時限搜集時限生效日期生效日期執(zhí)行差異執(zhí)行差異財務(wù)財務(wù)會計會計審計審計其他其他( )月度財務(wù)會計文件搜集執(zhí)

34、行內(nèi)控表 填表時間： 年 月 日負(fù)責(zé)人： 審核： 制表人：找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺風(fēng)險應(yīng)對措施研究人員專業(yè)化管理信息化稅法跟蹤與案例庫機(jī)制4.6.企業(yè)稅務(wù)管理應(yīng)對措施作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化溝通機(jī)制“三化、三機(jī)制三化、三機(jī)制”考評機(jī)制稅法跟蹤與案例庫機(jī)制找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺 培育公司決策層培育公司決策層的稅務(wù)風(fēng)險防范的稅務(wù)風(fēng)險防范理念理念業(yè)務(wù)人員引進(jìn)或培養(yǎng)高素質(zhì)引進(jìn)或培養(yǎng)高素質(zhì)稅務(wù)專業(yè)人才，負(fù)稅務(wù)專業(yè)人才，負(fù)責(zé)建立完善全集團(tuán)責(zé)建立完善全集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制 財務(wù)人員子分公司決策層實現(xiàn)生態(tài)文明4.6.1人員專業(yè)化總部層面 子分公司稅務(wù)崗子

35、分公司稅務(wù)崗位配備稅務(wù)專業(yè)位配備稅務(wù)專業(yè)能力強(qiáng)的財務(wù)人能力強(qiáng)的財務(wù)人員；員； 加強(qiáng)稅法更新收加強(qiáng)稅法更新收集，組織財務(wù)人集，組織財務(wù)人員加強(qiáng)稅法培訓(xùn)員加強(qiáng)稅法培訓(xùn) 強(qiáng)化對業(yè)務(wù)人員強(qiáng)化對業(yè)務(wù)人員的稅法培訓(xùn)力度的稅法培訓(xùn)力度提高全員風(fēng)提高全員風(fēng)險防范意識險防范意識找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺 41 4.6.2作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化戰(zhàn)略規(guī)劃戰(zhàn)略規(guī)劃日常經(jīng)營活日常經(jīng)營活動動重大經(jīng)營決重大經(jīng)營決策策重要經(jīng)營活重要經(jīng)營活動動找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺人員行為人員行為管理管理支持支持服務(wù)服務(wù)遵從遵從關(guān)聯(lián)交易關(guān)聯(lián)交易定價機(jī)制定價機(jī)制，滿足稅收滿足稅收管控要

36、求管控要求并跟蹤定價原則的執(zhí)行并跟蹤定價原則的執(zhí)行。在戰(zhàn)略規(guī)劃中，將涉稅因素分析流程化在戰(zhàn)略規(guī)劃中，將涉稅因素分析流程化作為項目認(rèn)證環(huán)節(jié)的一個控制點，完善作為項目認(rèn)證環(huán)節(jié)的一個控制點，完善戰(zhàn)略規(guī)劃的標(biāo)準(zhǔn)化。戰(zhàn)略規(guī)劃的標(biāo)準(zhǔn)化。企業(yè)戰(zhàn)略企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃規(guī)劃重要經(jīng)營重要經(jīng)營活動活動在在重大對外投資、重大并購或重組、經(jīng)營重大對外投資、重大并購或重組、經(jīng)營模式的改變以及重要合同或協(xié)議的簽訂模式的改變以及重要合同或協(xié)議的簽訂中，中，規(guī)范涉稅控制環(huán)節(jié)。規(guī)范涉稅控制環(huán)節(jié)。重大經(jīng)營重大經(jīng)營決策決策。4.6.2作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化跨國經(jīng)營業(yè)務(wù)的策略制定和執(zhí)行跨國經(jīng)營業(yè)務(wù)的策略制定和執(zhí)行。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講

37、師選聘平臺范范 例例1234關(guān)聯(lián)交易關(guān)聯(lián)交易規(guī)避關(guān)聯(lián)企業(yè)之間關(guān)聯(lián)交易的納稅風(fēng)險預(yù)約定價申請預(yù)約定價申請經(jīng)磋商并形成正經(jīng)磋商并形成正式預(yù)約定價的安式預(yù)約定價的安排排預(yù)備及正式會談預(yù)備及正式會談審核和評估審核和評估規(guī)避關(guān)聯(lián)企業(yè)之間關(guān)聯(lián)交易的納稅風(fēng)險。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺人員行為人員行為管理管理日常日常管理管理稅務(wù)登記標(biāo)準(zhǔn)化 日常經(jīng)營日常經(jīng)營 活動活動4.6.2作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)票管理標(biāo)準(zhǔn)化 納稅政策管理標(biāo)準(zhǔn)化納稅政策管理標(biāo)準(zhǔn)化 涉稅會計事務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化納稅申報與繳納標(biāo)準(zhǔn)化找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺4.6.3管理信息化管理信息化公司信息公司信息涉稅活動涉稅活

38、動基本信息基本信息統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)按照對象劃分按照對象劃分?jǐn)?shù)據(jù)數(shù)據(jù)“節(jié)點節(jié)點”管理報表管理報表個性化需求個性化需求企業(yè)類型企業(yè)類型所處區(qū)域所處區(qū)域行業(yè)稅率行業(yè)稅率上級單位上級單位企業(yè)內(nèi)部企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注關(guān)注流轉(zhuǎn)過程、審批環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)過程、審批環(huán)節(jié)稅種、計算方法、計稅依據(jù)稅種、計算方法、計稅依據(jù)按稅種進(jìn)行細(xì)分按稅種進(jìn)行細(xì)分不同口徑的管理要求不同口徑的管理要求比對分析比對分析找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺分子公分子公司司標(biāo)準(zhǔn)手標(biāo)準(zhǔn)手冊冊政策法政策法規(guī)規(guī)專項報專項報表表稅務(wù)信息共享平臺稅務(wù)信息共享平臺業(yè)務(wù)操作流程業(yè)務(wù)操作流程行業(yè)內(nèi)案例共行業(yè)內(nèi)案例共享享個性化的管理個性化的

39、管理平臺平臺信息共享信息共享風(fēng)險控制風(fēng)險控制 管理合力管理合力4.6.3管理信息化管理信息化找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺47稅法跟蹤與稅法跟蹤與案例庫機(jī)制案例庫機(jī)制建立稅務(wù)稽查及法院審判案例庫、涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)財務(wù)處理及稅收管理案例庫，形成上下信息共享及互動機(jī)制. .建立稅法執(zhí)行、稅收優(yōu)惠等跟蹤機(jī)制，了解稅收法規(guī)的貫徹落實情況、稅收工作開展情況，好的經(jīng)驗及成效，存在的問題和建議，不斷完善稅務(wù)風(fēng)險管理工作. .建立稅務(wù)指標(biāo)預(yù)警庫、稅務(wù)知識案例庫、應(yīng)知應(yīng)會庫，規(guī)范日常稅務(wù)管理4.6.4稅法跟蹤與案例庫機(jī)制找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺4.6.5考評機(jī)制 。懲罰

40、機(jī)制懲罰機(jī)制監(jiān)控機(jī)制監(jiān)控機(jī)制獎勵機(jī)制獎勵機(jī)制。示 例找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺4.6.6溝通機(jī)制溝通機(jī)制1.1.稅務(wù)信息傳遞暢通；2.2.涉稅業(yè)務(wù)指導(dǎo)；3.3.重大事項報告。雙向、互動的常態(tài)化聯(lián)系機(jī)制： 稅務(wù)機(jī)關(guān) 企業(yè)： 主動引導(dǎo)稅務(wù)機(jī)關(guān)為企業(yè)傳達(dá) 國家稅收政策，了解企業(yè)的生 產(chǎn)經(jīng)營狀況。企業(yè) 稅務(wù)機(jī)關(guān)： 企業(yè)傳遞納稅人的想法和動態(tài)，建立穩(wěn)定的長效溝通機(jī)制。內(nèi)部上下級外部稅企找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺第三講 企業(yè)稅收規(guī)劃案例分析1.1.“營改增”前期稅收安排與應(yīng)對，稅收規(guī)劃案例分析2.2.十八屆三中全會經(jīng)濟(jì)改革介紹，及相應(yīng)國有資本管理模式創(chuàng)新稅收

41、規(guī)劃案例分析3.3.房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收規(guī)劃，成本對象、及公共費(fèi)用分?jǐn)偠愂找?guī)劃4.4.勞動合同法變化與稅收風(fēng)險控制案例分析 5. 5.公司法改革與稅收規(guī)劃案例分析找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺第三講 企業(yè)稅收規(guī)劃案例分析 1.1.“營改增”前期稅收安排與應(yīng)對，稅收規(guī)劃案例分析1.1“營改增”的票據(jù)變化（1）設(shè)計發(fā)票（2）廣告發(fā)票（3）展覽發(fā)票文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計服務(wù)、商標(biāo)和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。（4）運(yùn)輸發(fā)票（5）倉儲服務(wù)（6）裝卸搬運(yùn)服務(wù)物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報

42、關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺第三講 企業(yè)稅收規(guī)劃案例分析1.1.“營改增”前期稅收安排與應(yīng)對，稅收規(guī)劃案例分析1.1“營改增營改增”的票據(jù)變化的票據(jù)變化（7）快遞、郵政發(fā)票（8）動產(chǎn)租賃發(fā)票（9）業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)發(fā)票業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，是指依托計算機(jī)信息技術(shù)提供的人力資源管理、財務(wù)經(jīng)濟(jì)管理、審計管理、稅務(wù)管理、金融支付服務(wù)、內(nèi)部數(shù)據(jù)分析、內(nèi)部數(shù)據(jù)挖掘、內(nèi)部數(shù)據(jù)管理、內(nèi)部數(shù)據(jù)使用、呼叫中心和電子商務(wù)平臺等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。（10）小汽車發(fā)票（11）油費(fèi)發(fā)票（12）辦公用品（13）固定資產(chǎn)（14）設(shè)備、辦公家俱等找講師，就上中華講師網(wǎng) 中

43、國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺第三講 企業(yè)稅收規(guī)劃案例分析1.“營改增”前期稅收安排與應(yīng)對1.1“營改增”的票據(jù)變化（15）鑒證咨詢服務(wù)發(fā)票鑒證咨詢服務(wù)，包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。*認(rèn)證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測、檢驗、計量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動。*鑒證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位，為委托方的經(jīng)濟(jì)活動及有關(guān)資料進(jìn)行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務(wù)活動。包括會計鑒證、稅務(wù)鑒證、法律鑒證、工程造價鑒證、資產(chǎn)評估、環(huán)境評估、房地產(chǎn)土地評估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等。*咨詢服務(wù)，是指提供和策劃財務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管

44、理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動。代理記賬、翻譯服務(wù)按照“咨詢服務(wù)”征收增值稅。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺第三講 企業(yè)稅收規(guī)劃案例分析1.2.票據(jù)使用轉(zhuǎn)換過程中的涉稅風(fēng)險分析（1）租賃房屋：租賃經(jīng)紀(jì)公司小規(guī)模用國稅發(fā)票3%征收率代替5%地稅營業(yè)稅發(fā)票。（2）租賃房屋與倉儲服務(wù)的混用。將發(fā)票變成小規(guī)模企業(yè)的倉儲服務(wù)發(fā)票（3%）代替租賃房屋發(fā)票。（3）廣告與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)發(fā)票濫用，廣告可以是小規(guī)模納稅人也可以是一般納稅人，而業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用則可以是增值稅17%等稅率（4）設(shè)計發(fā)票（3%、6%）與國外無發(fā)票（5）運(yùn)輸發(fā)票與裝卸發(fā)票的混用找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的

45、培訓(xùn)講師選聘平臺第三講 企業(yè)稅收規(guī)劃案例分析 1.31.3應(yīng)對應(yīng)對“營改增營改增”前期安排前期安排 合同簽訂（合同簽訂（360360系安裝案例分析）系安裝案例分析） 不簽訂合同不簽訂合同 發(fā)票提前準(zhǔn)備（通信與建筑業(yè)）發(fā)票提前準(zhǔn)備（通信與建筑業(yè)）找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺2011年2012年2013年2014年2015年2011年10月26日國務(wù)院常務(wù)委員會決定：從2012年1月起，上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展試點2011年11月16日財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布上海試點實施辦法北京市正式提出試點申請2012年1月1日上海正式實施試點？北京9月1日正式實施試點試點與非

46、試點地區(qū)融合時期增值稅改革完成，增值稅立法全國8月1日正式實施試點找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺擬營改征稅率及征收率 稅目稅目稅率稅率一、交通運(yùn)輸業(yè)一、交通運(yùn)輸業(yè)3%3%二、建筑業(yè)二、建筑業(yè)3%3%三、金融保險業(yè)三、金融保險業(yè)5%5%四、郵電通訊業(yè)四、郵電通訊業(yè)3%3%五、文化體育業(yè)五、文化體育業(yè)3%3%六、娛樂業(yè)六、娛樂業(yè)5%-20%5%-20%七、服務(wù)業(yè)七、服務(wù)業(yè)5%5%八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%5%九、銷售不動產(chǎn)九、銷售不動產(chǎn)5%5% 現(xiàn)行營業(yè)稅稅目稅率 改征增值稅后的稅目稅率稅目稅目稅率稅率一、交通運(yùn)輸業(yè)一、交通運(yùn)輸業(yè)11%11%二、建筑業(yè)二、建筑業(yè)11%

47、11%三、郵電通訊業(yè)三、郵電通訊業(yè)6%6%四、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)四、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6%6%其中：有形動產(chǎn)租賃其中：有形動產(chǎn)租賃17%17%五、文化體育業(yè)五、文化體育業(yè)6%6%六、銷售不動產(chǎn)六、銷售不動產(chǎn)6%6%七、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)七、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)6%6%八、金融保險業(yè)八、金融保險業(yè)6%6%九、生活性服務(wù)業(yè)九、生活性服務(wù)業(yè)6%6%找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺“營改增營改增”意義意義原材料原材料供應(yīng)供應(yīng)初加工初加工生產(chǎn)生產(chǎn)深加工深加工生產(chǎn)生產(chǎn)市場市場推廣推廣銷售銷售終端終端運(yùn)輸、倉儲、廣告設(shè)計、咨詢、租賃 1.1.解決了營業(yè)稅重復(fù)征稅問題解決了營業(yè)稅重復(fù)征稅問題“營改增”意義 1.1

48、.解決了營業(yè)稅重復(fù)征稅問題【案例1515】甲公司將一臺設(shè)備租給乙公司收取租金100萬元，乙再將此設(shè)備轉(zhuǎn)租給丙公司收取租金120萬元。 現(xiàn)行稅制此例中甲、乙公司要繳納的營業(yè)稅各是多少？ 甲方應(yīng)繳納的營業(yè)稅=1005%=5萬元 乙方要繳納的營業(yè)稅1205%=6萬元 此項交易下甲乙雙方共需繳納營業(yè)稅11萬元找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺1.1.解決了營業(yè)稅重復(fù)征稅問題解決了營業(yè)稅重復(fù)征稅問題 營改增后甲、乙公司要繳納的增值稅各是多少？ 甲方應(yīng)繳納的增值稅（銷項稅）=100/1.17*17%=14.53萬元 乙方應(yīng)繳納的增值稅 =（120-100）/1.17*17%=2.9萬元 此

49、項交易下甲乙雙方共需繳納增值稅17.44萬元。 事實上甲公司在購進(jìn)設(shè)備時還可抵扣17%的進(jìn)項稅，營改增后甲乙都減輕了稅負(fù)。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺（1）小規(guī)模納稅人的稅負(fù)明顯下降，特別是小微企業(yè)發(fā)展。 試點方案規(guī)定銷售額500萬作為分界點，銷售額小于500萬的企業(yè)可以選擇做一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，一旦劃定為小規(guī)模納稅人，稅率就從原來營業(yè)稅的5%，降為增值稅簡易征收的稅率3%，稅負(fù)下降超過40%. （2）大部分一般納稅人的稅負(fù)因進(jìn)項稅額抵扣范圍增加而普遍下降。 以運(yùn)輸業(yè)為例，營改增后運(yùn)輸業(yè)實際稅負(fù)由原先的2%左右提升到4%左右，稅負(fù)增加明顯。2. 拓展了試點行業(yè)和企

50、業(yè)的市場空間找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺 但是，運(yùn)輸業(yè)下游的制造業(yè)進(jìn)項稅抵扣卻可以由7%提高至11%，提高了4個百分點。而對于一般納稅人企業(yè)，下游企業(yè)則可以直接多抵扣6%的進(jìn)項增值稅。因此，從全產(chǎn)業(yè)鏈角度看，營改增的減稅效應(yīng)是十分明顯的，只是這種減稅效應(yīng)可能“改在服務(wù)業(yè)，獲利的卻是工商業(yè)”。上海、北京的減稅測算數(shù)據(jù)比較大，而服務(wù)業(yè)的實際減稅感受卻不深，其實就是這個道理。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺3.3.促進(jìn)了企業(yè)的分工細(xì)化和技術(shù)進(jìn)步促進(jìn)了企業(yè)的分工細(xì)化和技術(shù)進(jìn)步 研發(fā)企業(yè)與生產(chǎn)企業(yè)分離 以金融企業(yè)改革為例（電信、建筑業(yè)） 4.提升了商品和服務(wù)的出口

51、競爭力，出口退稅寬化和出口退稅深化的效應(yīng)得到了體現(xiàn)。（1）服務(wù)業(yè)出口的發(fā)展（2）出口產(chǎn)品競爭能力得到了加強(qiáng)（3）TPP(跨太平洋伙伴關(guān)系協(xié)定 ）TTIP(跨大西洋貿(mào)易區(qū)協(xié)定 ）PSA(多邊產(chǎn)業(yè)協(xié)定議）日歐經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定 ）都超越WTO .(4 )上海自由貿(mào)易區(qū)(5)天津自貿(mào)區(qū)找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺營改增的機(jī)遇 1.1.創(chuàng)意、研發(fā)。創(chuàng)意、研發(fā)。2.2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的機(jī)遇房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的機(jī)遇納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動中納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動中采取直接收款采取直接收款方式銷售貨物方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取，但既未取

52、得得銷售款銷售款或取得或取得索取銷售款憑據(jù)索取銷售款憑據(jù)也也未開具未開具銷售銷售發(fā)票發(fā)票的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得銷售款取得銷售款或取或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，先開具發(fā)票的，為開具為開具發(fā)票的發(fā)票的當(dāng)天。當(dāng)天。 20112011年第年第4040號號找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺財稅【2013】37號與財稅【2013】106號比較（ 八 ） 試 點 前 發(fā) 生 的 業(yè) 務(wù) 。 1.試點納稅人在本地區(qū)試點實施之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅 政 策 規(guī) 定 繳 納

53、 營 業(yè) 稅 。（七）試點前發(fā)生的業(yè)務(wù)。1.試點納稅人在本地區(qū)試點實施之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。 2.試點納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價款和價外費(fèi)用不足以抵減允許扣除項目金額，截至本地區(qū)試點實施之日尚未扣除的部分，不得在計算試點納稅人本地區(qū)試點實施之日后的銷售額時予以抵減，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請退還營業(yè)稅。試點納稅人按照本條第（八）項中第1點規(guī)定繼續(xù)繳納營業(yè)稅的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，不適用本項規(guī)定。2.試點納

54、稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價款和價外費(fèi)用不足以抵減允許扣除項目金額，截至本地區(qū)試點實施之日尚未扣除的部分，不得在計算試點納稅人本地區(qū)試點實施之日后的銷售額時予以抵減，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請退還營業(yè)稅。試點納稅人按照本條第（七）項中第1點規(guī)定繼續(xù)繳納營業(yè)稅的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，不適用本規(guī)定。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺財稅【2013】37號與財稅【2013】106號比較3.試點納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)在本地區(qū)試點實施之日前已繳納營業(yè)稅，本地區(qū)試點實施之日本地區(qū)試點實施之日（含）后因發(fā)生退款減除營業(yè)（含）后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)

55、向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申額的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請 退 還 已 繳 納 的 營 業(yè) 稅 。請 退 還 已 繳 納 的 營 業(yè) 稅 。3.試點納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)在本地區(qū)試點實施之日前已繳納營業(yè)稅，本地區(qū)試點實施之日（含）本地區(qū)試點實施之日（含）后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請退還已當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請退還已繳納的繳納的營業(yè)稅。營業(yè)稅。4.試點納稅人本地區(qū)試點實施之日前提供的應(yīng)稅服務(wù)，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營業(yè)稅。4.試點納稅人本地區(qū)試點實施之日前提供的應(yīng)稅服務(wù)，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定

56、補(bǔ)繳營業(yè)稅。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺營業(yè)稅改征增值稅后可以抵扣的事項（1）摩托車、汽車、游艇可以抵扣進(jìn)項稅 財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知 （財稅201337號）附件2：交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定第二條第（一）項第2款規(guī)定：原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺營業(yè)稅改征增值稅后可以抵扣的事項 前期試點政策中沿用了現(xiàn)行增值稅暫行條例及實施細(xì)則政策規(guī)定，無論是原增值稅一般納

57、稅人，還是試點一般納稅人購入自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣，但對于試點一般納稅人將其作為提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的運(yùn)輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外。 問題：購入自用不可抵租入可抵 有鼓勵納稅人租賃應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇使用之嫌。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺營業(yè)稅改征增值稅后可以抵扣的事項 為保證增值稅的不偏不倚的中性原則，此項規(guī)定在財稅201337號中予以取消。 意味著8月1日起，全國范圍內(nèi)所有增值稅一般納稅人購入自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇的進(jìn)項稅額均可抵扣。 注意：（是不是非自用？就不可抵？）也有不能抵扣的時候?qū)Ｓ糜诤喴子嫸?/p>

58、方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的除外。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺營業(yè)稅改征增值稅后可以抵扣的事項 也就是說，從8月1日起，增值稅一般納稅人購入應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車和游艇，取得的進(jìn)項稅額可以抵扣。當(dāng)然，可以抵扣進(jìn)項稅的摩托車、汽車和游艇，也仍然僅限于生產(chǎn)經(jīng)營用的部分，屬于個人消費(fèi)的（獎勵個人和交際費(fèi)用），仍然不能抵扣。納稅人需要區(qū)分摩托車、汽車和游艇的用途，否則會產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺營業(yè)稅改征增值稅后可以抵扣的事項 （2）車改及汽車油費(fèi)涉及的個人所得稅、企業(yè)所得稅及增值稅 （3）制裝費(fèi)用

59、的進(jìn)項稅抵扣問題 遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于對錦州市商業(yè)銀行發(fā)放行服是否征收個人所得稅問題的批復(fù) （遼地稅函200164） （4）相關(guān)的辦公用品可以抵扣進(jìn)項稅 （5）廣告費(fèi)與招待費(fèi)用互換中的進(jìn)項稅抵扣問題 （6）電信業(yè)務(wù)安排 手機(jī)機(jī)主更換，電話名稱的更換，租賃房屋電話費(fèi)用的處理找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺第三講 企業(yè)稅收規(guī)劃案例分析 2.2.十八屆三中全會經(jīng)濟(jì)改革介紹，及相應(yīng)國有資本管理模式創(chuàng)新稅收規(guī)劃案例分析 2.1十八屆三中全會經(jīng)濟(jì)改革，混合所得制成為中國市場經(jīng)濟(jì)實現(xiàn)的主要形式，變國有資產(chǎn)管理為國有資本管理 2.2國有資本管理過程中的稅收規(guī)劃案例分析 2.2.1債轉(zhuǎn)股 2.2.2股權(quán)收購 2.2.3公司分立找講師，就上中華講師網(wǎng) 中國最大的培訓(xùn)講師選聘平臺國家稅務(wù)總局公告2014年第29號關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告一、企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理（一）縣級以上人民政府（包括政府有關(guān)部門,下同）將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金（包括資本公積）處理。該項資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價值確定計稅基礎(chǔ)。（二）縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按財政部國家