項(xiàng)目成本管理標(biāo)準(zhǔn)-

1、第三篇項(xiàng)目成本管理標(biāo)準(zhǔn)1、目的從項(xiàng)目成本前期策劃、過程控制、適時(shí)分析、結(jié)果反映及考核著手,強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督職能、規(guī)范項(xiàng)目成本管理,使得在建項(xiàng)目成本受控,進(jìn)而全面提高集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)效益。2、工作標(biāo)準(zhǔn)2.1 遵照?qǐng)?zhí)行集團(tuán)公司、子(分公司內(nèi)部會(huì)計(jì)規(guī)范及成本管理的有關(guān)規(guī)定;2.2 結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際,進(jìn)行成本超前策劃;建立健全成本管理各項(xiàng)制度,加強(qiáng)成本過程控制;適時(shí)進(jìn)行成本分析;2.3 結(jié)合項(xiàng)目施工生產(chǎn)特點(diǎn)重點(diǎn)從合同、資金兩方面加強(qiáng)成本管理;2.4 真實(shí)、完整地反映成本信息,充分體現(xiàn)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督職能。3、管理標(biāo)準(zhǔn)流程圖(附后4、工作職責(zé)和基本要求4.1 項(xiàng)目部應(yīng)建立以項(xiàng)目經(jīng)理為組長(zhǎng),財(cái)務(wù)、預(yù)算、工程、安質(zhì)

2、、物設(shè)、勞人、辦公室等部門負(fù)責(zé)人為成員的成本管理小組。項(xiàng)目成本的控制管理由項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)組織財(cái)務(wù)、預(yù)算、工程、安質(zhì)、物設(shè)、勞人、辦公室等部門,共同對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行全過程的監(jiān)督與控制。每季度均應(yīng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析,查找盈虧原因,制定相應(yīng)措施并予以改進(jìn)。4.1.1 項(xiàng)目部的成本管理職責(zé):按照簽訂的項(xiàng)目管理目標(biāo)責(zé)任書,對(duì)責(zé)任成本和上繳款負(fù)責(zé);建立健全各項(xiàng)成本管理制度,在項(xiàng)目實(shí)施前進(jìn)行成本策劃,對(duì)成本費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行分解并落實(shí)責(zé)任,制訂出具體的成本過程控制管理辦法并建立各職能部門的成本責(zé)任制度,對(duì)成本控制責(zé)任予以量化考核。4.1.2 財(cái)務(wù)部門:財(cái)務(wù)部門是項(xiàng)目成本管理的組織部門。(1制定項(xiàng)目前期成本及現(xiàn)金流策劃方

3、案,并協(xié)助項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行項(xiàng)目資金管理,對(duì)出現(xiàn)的資金方面問題應(yīng)及時(shí)預(yù)警;(2協(xié)助施工預(yù)算部門編制責(zé)任工程預(yù)算,參與責(zé)任成本承包合同和外協(xié)工程合同的簽訂;(3協(xié)助對(duì)各類成本費(fèi)用進(jìn)行過程控制和監(jiān)督(對(duì)計(jì)量、支付、結(jié)算等過程應(yīng)嚴(yán)格按照合同等執(zhí)行量?jī)r(jià)雙控;(4針對(duì)不同的承包方式,審核、歸集、核算本項(xiàng)目的成本費(fèi)用,并負(fù)責(zé)對(duì)間接費(fèi)用進(jìn)行控制;(5建立各類管理臺(tái)帳(成本臺(tái)帳、結(jié)算臺(tái)帳等;每季度定期負(fù)責(zé)組織本項(xiàng)目的成本分析;真實(shí)完整的編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。4.1.3 施工(預(yù)算部門(1根據(jù)相關(guān)部門提供的施工地區(qū)的人工、地材、機(jī)械配件、電力等價(jià)格資料,結(jié)合工程特點(diǎn),遵循可控原則,確定各單項(xiàng)工程責(zé)任預(yù)算單價(jià);(2根據(jù)實(shí)施

4、性施工組織設(shè)計(jì)所確定的單項(xiàng)工程實(shí)物工作量,計(jì)算單項(xiàng)工程責(zé)任預(yù)算價(jià)值;(3負(fù)責(zé)各類工程承包合同的簽訂;(4每月末外協(xié)隊(duì)伍所完成工程進(jìn)行計(jì)量結(jié)算,要求清方數(shù)量準(zhǔn)確,合同費(fèi)用計(jì)算合理。(5每季度參加經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析;(6做好變更、索賠方面的基礎(chǔ)工作并及時(shí)向業(yè)主索賠。4.1.4 物資設(shè)備部門(1負(fù)責(zé)組織調(diào)查施工地區(qū)各種材料價(jià)格,掌握各種材料、電力、燃料及各類設(shè)備配件的價(jià)格,為編制責(zé)任預(yù)算提供資料;(2負(fù)責(zé)對(duì)物資設(shè)備購(gòu)置、租賃、使用攤銷等進(jìn)行管理,把好進(jìn)出關(guān),降低材料消耗、機(jī)械設(shè)備使用等成本;(3每季度參加經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析,提出料費(fèi)、機(jī)使費(fèi)管理情況書面說明;(4做好變更、索賠方面的基礎(chǔ)工作。(5對(duì)機(jī)械設(shè)備租賃,

5、原則上規(guī)定外租單價(jià)不得高于內(nèi)租單價(jià),機(jī)械租賃原則上采取先內(nèi)后外。4.1.5 安全質(zhì)量部門:采取安全質(zhì)量保障措施,降低安全質(zhì)量成本,并對(duì)安全質(zhì)量管理及事故進(jìn)行專項(xiàng)成本分析。4.1.6勞動(dòng)人事部門:根據(jù)對(duì)施工地區(qū)的調(diào)查,測(cè)定勞務(wù)工的工日單價(jià),為編制責(zé)任預(yù)算提供資料;每季度參加經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。4.2 成本控制內(nèi)容4.2.1人工成本:主要包括生產(chǎn)工人的工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼和工資附加費(fèi);4.2.2 材料成本:主要包括水泥、砂石料、鋼材、周轉(zhuǎn)材料、油料、輔助材料、配件和半成品等;4.2.3 機(jī)械成本:主要包括修理費(fèi)、折舊費(fèi)、油料、工資、設(shè)備租賃費(fèi)和其他使用費(fèi);4.2.4 直接費(fèi)用:主要包括施工現(xiàn)場(chǎng)直接使用的水、

6、電、汽和施工過程中發(fā)生的二次材料搬運(yùn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、檢驗(yàn)實(shí)驗(yàn)費(fèi)、工程復(fù)測(cè)費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)等;4.2.5 間接費(fèi)用:主要包括項(xiàng)目部管服人員工資、獎(jiǎng)金及附加費(fèi)、辦公用品、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅交通費(fèi)、低值易耗品攤銷費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、排污費(fèi)、水電費(fèi)等;4.2.6 其他:施工技術(shù)成本、施工組織成本、外協(xié)工程成本、安全質(zhì)量成本、合同工期成本、債權(quán)債務(wù)成本、支付結(jié)算成本、人員素質(zhì)成本等。4.3 項(xiàng)目成本管理工作要求4.3.1 在熟悉合同、現(xiàn)場(chǎng)的前提下,對(duì)照工程實(shí)體構(gòu)成情況,分析各項(xiàng)工程的成本構(gòu)成因素,進(jìn)行項(xiàng)目成本超前策劃。4.3.2 加強(qiáng)責(zé)任成本管理,推行分工序承包責(zé)任制。參考集團(tuán)公司、各子(分公司內(nèi)部勞務(wù)價(jià)格體系

7、確定本項(xiàng)目分工序承包單價(jià),對(duì)差異較大的部分進(jìn)行書面說明。4.3.3 建立健全成本計(jì)劃、控制、分析、核算等制度,重點(diǎn)是通過加強(qiáng)合同管理和資金管理,強(qiáng)化項(xiàng)目成本過程控制措施。4.4 項(xiàng)目制造成本控制要素及要求4.4.1 控制要素主要包括作業(yè)層成本(協(xié)作成本、內(nèi)部計(jì)件成本、自有及租賃機(jī)械設(shè)備使用費(fèi)、物資材料消耗費(fèi)用、臨時(shí)工程費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)管理經(jīng)費(fèi)。4.4.2 控制要求(1協(xié)作成本:以合同控制為準(zhǔn)。其中對(duì)工程數(shù)量應(yīng)以實(shí)際完成量為準(zhǔn),由技術(shù)部門收方,嚴(yán)格執(zhí)行數(shù)量、質(zhì)量雙驗(yàn)制,并按照計(jì)量數(shù)不大于設(shè)計(jì)數(shù)量的原則進(jìn)行總量控制;對(duì)合同單價(jià)要求比照內(nèi)部勞務(wù)價(jià)格體系,應(yīng)低于主合同且低于(等于市場(chǎng)價(jià)格。(2內(nèi)部計(jì)件成本:對(duì)

8、數(shù)量應(yīng)按照總量與分量匹配原則進(jìn)行控制、對(duì)質(zhì)量應(yīng)明確要求必須達(dá)標(biāo),返工自理。(3自有及租賃機(jī)械設(shè)備使用費(fèi):原則上按照誰(shuí)使用向誰(shuí)收費(fèi)的原則進(jìn)行管理,結(jié)算時(shí)應(yīng)按實(shí)際使用臺(tái)班扣除;在進(jìn)行外租時(shí),應(yīng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)方案比選,外租價(jià)格應(yīng)不高于集團(tuán)公司、各子、分公司內(nèi)部租賃價(jià)格。(4物資材料消耗費(fèi)用:物資材料采購(gòu)應(yīng)以招標(biāo)采購(gòu)為主,價(jià)格應(yīng)低于或等于市場(chǎng)價(jià)(甲供料時(shí)價(jià)格應(yīng)不高于主合同,價(jià)格高于主合同時(shí)應(yīng)注意索賠;用量應(yīng)控制在定額以內(nèi)(根據(jù)承包方式控制;現(xiàn)場(chǎng)用料無(wú)論采用何種承包方式,均應(yīng)實(shí)行限額發(fā)料、超耗處罰,材料消耗必須按照設(shè)計(jì)量進(jìn)行總量及分量控制,并對(duì)照合同進(jìn)行量?jī)r(jià)分析;(5臨時(shí)工程費(fèi)及形象建設(shè)管理費(fèi):執(zhí)行集團(tuán)公司統(tǒng)

9、一規(guī)定。(6現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi):以項(xiàng)目實(shí)有管理人員數(shù)量定額控制或按照工程結(jié)算收入一定比例控制。4.5 項(xiàng)目成本核算基本要求4.5.1 核算總的要求:施工形象進(jìn)度、施工產(chǎn)值統(tǒng)計(jì)、實(shí)際成本歸集“三同步”4.5.2 成本核算的基本要求:劃清成本、費(fèi)用支出與非成本、費(fèi)用支出的界限;正確劃分各種成本、費(fèi)用的界限;加強(qiáng)成本核算的基礎(chǔ)工作,主要包括建立各種財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢、清查、盤點(diǎn)、索賠制度,建立健全有關(guān)原始記錄和工程量統(tǒng)計(jì)制度,建立完善內(nèi)部?jī)r(jià)格體系,完善各種計(jì)量檢測(cè)檢驗(yàn)制度等;做到成本核算有帳有據(jù)(真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)。4.6 單項(xiàng)工程工序成本分析控制要求先按照施工工序進(jìn)行分解、然后針對(duì)具體實(shí)施

10、工序的成本控制點(diǎn)制定控制措施并對(duì)實(shí)際發(fā)生成本進(jìn)行詳細(xì)分析,最后匯總分析分工序成本費(fèi)用。4.7 施工過程驗(yàn)工計(jì)價(jià)動(dòng)態(tài)控制4.7.1 計(jì)量支付嚴(yán)格按合同執(zhí)行,其中工程數(shù)量應(yīng)以實(shí)際完成量為準(zhǔn)(由技術(shù)部門提供,在根據(jù)量?jī)r(jià)計(jì)算出作業(yè)層收入后扣除資源使用費(fèi)即為應(yīng)支付款。其中原則上不得預(yù)付工程款,對(duì)材料超耗、安全質(zhì)量問題等應(yīng)進(jìn)行及時(shí)處罰。4.7.2 計(jì)量部門應(yīng)按照項(xiàng)目實(shí)際工程造價(jià)、對(duì)外計(jì)量情況、對(duì)內(nèi)計(jì)量情況分類,對(duì)本期計(jì)量、年累計(jì)量、開累計(jì)量、剩余計(jì)量、已完工未計(jì)量、未完工已計(jì)量等情況進(jìn)行詳細(xì)說明。4.7.3 財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)工程對(duì)外對(duì)內(nèi)計(jì)量支付情況進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確的反映和監(jiān)督。4.8 項(xiàng)目資金流控制要求項(xiàng)目資金

11、流控制應(yīng)對(duì)照工程實(shí)體形成情況,結(jié)合會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)核算、業(yè)務(wù)核算等情況進(jìn)行,使得項(xiàng)目資金流量、流時(shí)受控;并應(yīng)按照項(xiàng)目現(xiàn)金流入、流出情況向項(xiàng)目主管單位進(jìn)行明細(xì)反映。5 過程監(jiān)控5.1項(xiàng)目部5.1.1 嚴(yán)格按照法律法規(guī)、制度、辦法、合同等進(jìn)行計(jì)量支付結(jié)算,保證成本真實(shí)。5.1.2 根據(jù)成本實(shí)際發(fā)生情況,對(duì)照項(xiàng)目成本策劃要求,對(duì)差異形成原因進(jìn)行分析,并制定相應(yīng)措施。5.1.3 項(xiàng)目部應(yīng)組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析項(xiàng)目部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析由項(xiàng)目經(jīng)理定期(月度分析和季度分析、不定期組織項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)班子,財(cái)務(wù)、預(yù)算、工程、安質(zhì)、物設(shè)、勞人、辦公室等部門負(fù)責(zé)人以專題會(huì)議的形式進(jìn)行,分析結(jié)果形成正式文件,及時(shí)上報(bào)項(xiàng)目主管單位。經(jīng)濟(jì)活

12、動(dòng)分析必須實(shí)事求是,注重時(shí)效,要用數(shù)據(jù)說話,要為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)。(1經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的內(nèi)容:項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制情況、合同財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況、成本管理情況(直接成本、間接成本、資金管理情況、其他。(2經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的方法根據(jù)統(tǒng)計(jì)核算、業(yè)務(wù)核算、會(huì)計(jì)核算提供的資料,按照量?jī)r(jià)分離的原則對(duì)成本形成過程和影響成本升降的因素進(jìn)行分析,分析方法主要有比較法、因素分析法、差額計(jì)算法、比率法(構(gòu)成分析、相關(guān)分析等。具體包括:a 直接成本分析:結(jié)合對(duì)內(nèi)對(duì)外各類合同和現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況,對(duì)照分類工程工序成本流程圖進(jìn)行(既要進(jìn)行工、料、機(jī)等成本構(gòu)成分析,還要與其他有關(guān)因素進(jìn)行相關(guān)分析。b 間接成本分析:將實(shí)際所發(fā)生成本與間接成本預(yù)算情況進(jìn)

13、行分細(xì)目對(duì)比分析。c 資金管理分析:在對(duì)項(xiàng)目部對(duì)內(nèi)對(duì)外計(jì)量、結(jié)算及支付等情況進(jìn)行核實(shí)的基礎(chǔ)上,進(jìn)行現(xiàn)金流分析。d 其他:對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制情況、合同財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況以及資金、質(zhì)量、安全、工期、施組等其他影響成本的有利因素、不利因素,現(xiàn)實(shí)因素、潛在因素進(jìn)行專項(xiàng)分析。5.2 子(分公司監(jiān)督內(nèi)容通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及有關(guān)財(cái)務(wù)信息定期報(bào)告,結(jié)合項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)核算和業(yè)務(wù)核算等情況,了解、掌握所管理各項(xiàng)目成本管理情況;對(duì)項(xiàng)目成本管理情況進(jìn)行定期、不定期的現(xiàn)場(chǎng)檢查。檢查的主要內(nèi)容如下:5.2.1項(xiàng)目基本情況:工程中標(biāo)總價(jià)及實(shí)際工程總價(jià)、合同工期、實(shí)物工程量、職工人數(shù)及構(gòu)成情況、參加承包施工的主要外協(xié)隊(duì)伍、實(shí)物完成、工期及

14、價(jià)值完成。5.2.2項(xiàng)目盈虧情況:總體盈虧情況、對(duì)外分包工程完成情況、自行完成工程完成情況、項(xiàng)目責(zé)任成本指標(biāo)完成情況、可能存在的主要潛虧因素。5.2.3造成項(xiàng)目盈虧的主要原因(分析項(xiàng)目管理情況:施工現(xiàn)場(chǎng)管理情況、施工現(xiàn)場(chǎng)材料的管理、施工組織方案、合同管理情況、材料管理情況、安全質(zhì)量等管理情況。5.2.4資金及成本管理:支付結(jié)算情況、成本管理情況、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。5.3 集團(tuán)公司監(jiān)督內(nèi)容5.3.1重點(diǎn)對(duì)直管項(xiàng)目部通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及有關(guān)財(cái)務(wù)信息定期報(bào)告,結(jié)合項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)核算和業(yè)務(wù)核算等情況,了解、掌握所管理各項(xiàng)目成本管理情況;對(duì)成本管理情況進(jìn)行定期、不定期的現(xiàn)場(chǎng)檢查,檢查的主要內(nèi)容同各子(分公司此項(xiàng)工作

15、檢查內(nèi)容。5.3.2對(duì)委托各子(分公司管理和各子(分公司自行管理的項(xiàng)目集團(tuán)公司將根據(jù)具體情況進(jìn)行檢查。6、支持性文件目錄6.1中鐵一局集團(tuán)有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)規(guī)范中鐵一財(cái)2005348號(hào)6.2中鐵一局集團(tuán)有限公司工程項(xiàng)目管理?xiàng)l例中鐵一工管2005177號(hào)6.3中鐵一局集團(tuán)有限公司會(huì)計(jì)核算辦法中鐵一財(cái)2004313號(hào)項(xiàng)目成本管理工作流程圖 項(xiàng)目成本核算流程圖 項(xiàng)目驗(yàn)工計(jì)量動(dòng)態(tài)統(tǒng)計(jì)表 注: 1.鐵路工程一般實(shí)行季度計(jì)價(jià),要求每季度末月25日對(duì)本項(xiàng)目本季度施工已完成工程清方驗(yàn)收,及時(shí)編制相關(guān)的計(jì)價(jià)資料,辦理簽認(rèn)手續(xù)并報(bào)批。2.公路、市政及其他工程一般實(shí)行月度計(jì)價(jià),要求每月25日對(duì)本項(xiàng)目本月施工已完工程清方驗(yàn)收,填寫相關(guān)的計(jì)價(jià)資料,及時(shí)辦理簽認(rèn)手續(xù)并報(bào)批。項(xiàng)目經(jīng)理:項(xiàng)目總工程師:制表:19項(xiàng)目現(xiàn)金流控制情況表： 項(xiàng)目現(xiàn)金流情況表 序號(hào) 一 二 1 2 業(yè)主撥款（含抵扣料款等） 業(yè)主借款 3 未納入計(jì)量的獎(jiǎng)勵(lì)款等其他項(xiàng) 集團(tuán)公