事業(yè)單位會計報表附注參考格式

1、事業(yè)單位會計報表附注參考格式（試行）（本附注以事業(yè)單位會計制度規(guī)定的會計科目列示，在執(zhí)行事業(yè)單位會計制度的大框架下，同時執(zhí)行國家規(guī)定的專業(yè)會計制度，比如高等學校會計制度、中小學校會計制度等，可以以本附注為基礎， 根據(jù)專業(yè)會計制度的規(guī)定，內容上作適當?shù)脑鰷p。）一、單位基本情況XX單位（以下簡稱“本單位”）是由XXXX單位于XXXX年 XX月XX日設立的事業(yè)單位?，F(xiàn)持有上海市機構編制委員會核發(fā)的事證第XXXX號事業(yè)單位法人證書。住所：，法人代表：，開辦資金：XXX元。宗旨和業(yè)務范圍：。二、編制基礎本財務報表按照國家頒布的事業(yè)單位會計準則和事業(yè)單位會計制度、XX的會計制度、國家其他有關法律法規(guī)以及上

2、級主管部門的有關規(guī)定編制。三、主要會計政策提示：對以下列示的主要會計政策依據(jù)具體情況進行選擇說明1.會計年度本單位會計年度為公歷 1月1日起至12月31日止。2記賬基礎和計量原則本單位的記賬基礎為收付實現(xiàn)制（如果經(jīng)營性收支業(yè)務采用權責發(fā)生制的單位需在此作出特別聲明），計量原則為歷史成本法。3記賬本位幣本單位的記賬本位幣為人民幣。4. 外幣折算按業(yè)務發(fā)生當日當月一日中國人民銀行公布的外匯牌價 及國家認可的套算匯率折合為人民幣。年末期末各項貨幣性外幣資產(chǎn)、負債賬戶按資產(chǎn)負債表日中國人民銀行公布的外匯牌價 及國家認可的 套算匯率折合為人民幣。除與購建固定資產(chǎn)直接有關的匯兌損益 和下文所述情況夕卜，外

3、幣折算差異作為 匯兌損益計入當期收支賬戶。5存貨存貨包括材料、產(chǎn)成品等。存貨在取得時按實際成本入賬。發(fā)出存貨的成本按加權平均法先進先出法等核算。存貨的盤存制度：實地盤存制 /永續(xù)盤存制。6對外投資對外投資包括債券和其他投資。以貨幣資金的方式對外投資，按實際支付的款項記賬；以實物或無形資產(chǎn)的方式對外投資，按評估價或合同、協(xié)議確認的價值記賬。投資期內取得的利息、紅利、轉讓價差等 各項收益記入當期收入。7固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指一般設備單位價值在 500元以上、專用設備單位價值在800元以上，使用期限在1年以上的 有形資產(chǎn)，單位價值雖然不足規(guī)定標準，但耐用時間在1年以上的大批同類資產(chǎn)，也作為固定資產(chǎn)核算

4、。固定資產(chǎn)包括：房屋和建筑物、專用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等。購建的固定資產(chǎn)按照取得時的實際成本（買價、調撥價、運雜費、安裝費等）記賬。固定資產(chǎn)借款利息和有關費用，以及外幣借款的匯兌差額，在固定資產(chǎn)辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)價值；在 竣工決算之后發(fā)生的，計入當期支岀或費用。接受捐贈的固定資產(chǎn)按照同類資產(chǎn)的市場價格或者有關憑據(jù)確定固定資產(chǎn)價值。接受捐贈固定資產(chǎn)時發(fā)生的相關費用，計入固定資產(chǎn)價值。融資租入的固定資產(chǎn)比照自有固定資產(chǎn)核算，并在會計報表附注中說明。對固定資產(chǎn)進行改建、擴建，其凈增值部分，計入固定資產(chǎn)價值。已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，先按估計

5、價值入賬，待確定實際價值后，再進行調整。固定資產(chǎn)應當定期進行清查盤點。固定資產(chǎn)轉讓、清理取得的收入增加修購基金。盤盈、盤虧固定資產(chǎn)，按重置成本相應增減固定資產(chǎn)和固定基金。&無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權利的資產(chǎn)，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽以及其他財產(chǎn)權利。購入或自行開發(fā)并按法律程序申請取得無形資產(chǎn)按實際支岀數(shù)記賬。無形資產(chǎn)的攤銷：不實行內部成本核算的事業(yè)單位，無形資產(chǎn)在購入或自行開發(fā)時一次性計入事業(yè)支岀；實行內部成本核算的事業(yè)單位，其無形資產(chǎn)在受益期內分期攤銷，攤銷時計入經(jīng)營支岀。轉讓無形資產(chǎn)，按照有關規(guī)定進行資產(chǎn)評估，取得的收入

6、除國家另有規(guī)定的外計入事業(yè)收入。同時， 將取得該項無形資產(chǎn)發(fā)生的支岀，轉入事業(yè)支岀。9 借入款項核算從財政部門、上級主管部門、金融機構借入的有償使用的款項。借款利息分性質分別記入“事業(yè) 支岀”、“經(jīng)營支岀”科目，固定資產(chǎn)借款利息在固定資產(chǎn)辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)價值。10. 應繳預算款核算按規(guī)定應繳入國家預算的收入。主要包括：事業(yè)單位代收的納入預算管理的基金、行政性收費收 入、罰沒收入、無主財物變價收入和其他按預算管理規(guī)定應上繳預算的款項。11. 應繳財政專戶款核算按規(guī)定代收的應上繳財政專戶的預算外資金。12. 專用基金專用基金核算按規(guī)定提取、設置的專門用途的資金的收入、支岀及結存

7、，主要包括：職工福利基金、 職工福利費、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等。（具體提取方法與比例在本條內披露。）13. 收入財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、附屬單位交款、其他收入與基本建設撥款收入等非經(jīng)營性 收入以實際收到款項時確認。經(jīng)營收入依據(jù)經(jīng)營業(yè)務的主要風險與報酬已經(jīng)轉移給交易對方、收入金額能夠可靠計量且經(jīng)濟利益很 可能流入單位、相關已發(fā)生或可能發(fā)生的成本能可靠地計量的原則確認。14. 支出除經(jīng)營支岀外的其他支岀在實際發(fā)生時，按支岀項目屬性歸集與確認。無法直接歸集的，按以下標準 或規(guī)定的比例在事業(yè)支岀和經(jīng)營支岀中進行合理分攤。（具體分攤辦法在本條內披露。）15. 結余分配方案結余分配在

8、年終按照%和 %的比例，全部轉入“職工福利基金”和“事業(yè)基金”科目中。四、稅項與稅率本單位適用的與產(chǎn)品銷售和提供服務相關的稅金有營業(yè)稅、增值稅、消費稅等 營業(yè)稅稅率X%增值稅稅率X%消費稅稅率X%所得稅稅率X%凡取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，在扣除符合規(guī)定的相關支出后，繳納企業(yè)所得稅。對與取得應納稅收入有關的支出項目和免稅收入有關的支出項目應分別核算，難以劃分清楚的，經(jīng)主 管稅務機關審核同意，可采取分攤比例法或其他合理的方法確定。（具體分攤辦法在本條內披露。）五、單位年終結賬后發(fā)生以前年度會計事項的調整或變更的說明。1.銀行存款項目年初數(shù)年末數(shù)合計于2XXX年12月31日，本單位以2.應收票據(jù)XXX美

9、元的定期存款質押給銀行作為取得XX元借入款項的擔保。銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票票據(jù)種類年初數(shù)年末數(shù)合計3.應收賬款項目年初數(shù)年末數(shù)應收賬款賬齡分析如下：賬齡年初數(shù)年末數(shù)金額1年以內1- 2年2- 3年3年以上比例金額比例合計100%100%（存在壞賬情況應詳細說明）4.預付賬款項目年初數(shù)年末數(shù)（存在壞賬情況應詳細說明）5. 其他應收款項目年初數(shù)年末數(shù)其他應收款賬齡分析如下:年末數(shù)年初數(shù)賬齡金額比例金額比例1年以內1-2年2-3年3年以上合計100%100%（存在壞賬情況應詳細說明）6.存貨材料產(chǎn)成品合計存貨分類年初數(shù)年末數(shù)（存在不實不良存貨情況應詳細說明）7. 對外投資項目年初數(shù)本年增加本年減少

10、年末數(shù)股權投資小計債權投資-國債-其他債權-委托貸款小計合計（文字說明對外投資無投資變現(xiàn)及收益匯回的重大限制情況）8. 固定資產(chǎn)項目年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)一、固定資產(chǎn)原值其中：房屋和建筑物專用設備一般設備文物和陳列品圖書二、固定資產(chǎn)折舊其中：房屋和建筑物專用設備一般設備文物和陳列品圖書三、固定資產(chǎn)凈值（于資產(chǎn)負債表日，由于項目變化設備老化等原因，本單位暫時閑置的固定資產(chǎn)賬面價值為人 民幣XX元。文字說明固定資產(chǎn)其他不實不良情況）本年增加的固定資產(chǎn)的列支項目：在建工程轉入,事業(yè)支岀，經(jīng)營支岀修購基金。固定資產(chǎn)修購基金項 目計提基數(shù)計提比例計提金額房屋建筑物一般設備合計9. 在建工程項目名稱

11、年末年初數(shù)本年增加本年轉出數(shù)合計說明：以前年度已完工，實際已經(jīng)使用但尚未結轉固定資產(chǎn)的有：原因為：停止施工與建造在三年以上的未完工程有：原因為：10. 待處理財產(chǎn)損益年末 項 目年初數(shù)本年增加本年處理數(shù)待處理流動財產(chǎn)盤盈待處理流動財產(chǎn)盤虧待處理固定財產(chǎn)盤盈待處理固定財產(chǎn)盤虧說明：11. 無形資產(chǎn)項目年初數(shù)本年增加本年減少/轉岀年末數(shù)無形資產(chǎn)原價-土地使用權-專有技術權-專利權-非專利技術小計（適用于內部獨立核算單位）減：累計攤銷-土地使用權-專有技術權-專利權-非專利技術小計三、無形資產(chǎn)凈值12.財政應返還額度項目年初數(shù)年末數(shù)合計13 借入款項擔保借款信用借款抵押借款借款條件年初數(shù)年末數(shù)合計1

12、4.應付票據(jù)票據(jù)種類銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票年初數(shù)年末數(shù)合計15.應付賬款1年以內1- 2年2- 3年3年以上賬齡年初數(shù)年末數(shù)合計16.其他應付款賬齡1年以內1- 2年2- 3年3年以上年初數(shù)年末數(shù)合計（如果金額重大或可能產(chǎn)生較大影響時，應予以說明）17.應繳預算款項目年初數(shù)年末數(shù)合計18.應繳財政專戶項目年初數(shù)年末數(shù)合計19. 應交稅金稅種年初數(shù)年末數(shù)增值稅營業(yè)稅所得稅合計20.應付工資等項目年初數(shù)年末數(shù)應付工資（離退休費）應付地方（部門）津貼補貼應付其他個人收入合計21.事業(yè)基金項目年初數(shù)年末數(shù)般基金投資基金22.固定基金項目年初數(shù)年末數(shù)23. 專用基金年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)職工福利基金職工福利費醫(yī)療基金修購基金住房基金合計24. 財政補助收入項目上年數(shù)本年數(shù)合計25.上級補助收入項目上年數(shù)本年數(shù)合計26.附屬單位繳款附屬單位名稱上年數(shù)本年數(shù)27.事業(yè)收入上年數(shù)本年數(shù)事業(yè)收入項目學費收入財政專戶核撥資金核準不上繳財政專戶資金合計2