稅收代理實(shí)務(wù)簡(jiǎn)答題總結(jié)

1、2011稅收代理實(shí)務(wù)簡(jiǎn)答題總結(jié)（一章）本章可能涉及到的簡(jiǎn)單題（編號(hào)簡(jiǎn)1）：給出稅務(wù)師事務(wù)所或注冊(cè)稅務(wù)師為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)代理的實(shí)際情況，提出問題：（1）指出企業(yè)存在的問題；（2）對(duì)于企業(yè)存在的問題，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)該如何處理？（3）存在代理過錯(cuò)時(shí)雙方應(yīng)當(dāng)承擔(dān)何種責(zé)任？可能會(huì)涉及的知識(shí)點(diǎn)：（1）稅務(wù)代理法律關(guān)系的建立；（2）注冊(cè)稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)規(guī)則拒絕出具報(bào)告的情形，出具報(bào)告時(shí)不得出現(xiàn)的行為，執(zhí)業(yè)過程中不得出現(xiàn)的情形；（3）注冊(cè)稅務(wù)師的權(quán)利與義務(wù)；（4）稅務(wù)代理的法律責(zé)任，尤其是受托方的法律責(zé)任、雙方共同的法律責(zé)任；（5）稅務(wù)代理法律的變更、終止尤其是單方終止的情形。尤其注意偷稅的界定與處罰，可能出簡(jiǎn)答題。

2、本章可能出現(xiàn)的簡(jiǎn)答題（編號(hào)簡(jiǎn)2）：給出企業(yè)的具體業(yè)務(wù)情況以及稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的處理決定，提出問題：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理決定是否正確？為什么？（2）是否可以進(jìn)行稅務(wù)行政復(fù)議？為什么？（3）是否可以進(jìn)行稅務(wù)代理？可能會(huì)涉及到的知識(shí)點(diǎn)：（1）稅收實(shí)體法的內(nèi)容，如增值稅、營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的界定，價(jià)外費(fèi)用的界定；企業(yè)所得稅中哪些資產(chǎn)損失屬于自行計(jì)算扣除的，哪些屬于經(jīng)過審批后扣除的；（2）設(shè)立、變更、注銷稅務(wù)登記的時(shí)限、范圍；（3）稅款征收措施的采用，尤其是納稅擔(dān)保、稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施的采用，滯納金的計(jì)算；稅收優(yōu)先的規(guī)定；納稅人合并、分立的規(guī)定；追征稅款權(quán)的規(guī)定；依法申請(qǐng)收回多繳的稅款；申請(qǐng)延期納稅的規(guī)

3、定；（4）納稅人的責(zé)任，注意處罰額度，尤其是偷稅的認(rèn)定及處罰措施；（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅款追征權(quán)、納稅人申請(qǐng)退回多繳稅款的權(quán)利；（6）稅務(wù)行政復(fù)議的范圍；（7）稅務(wù)代理的范圍本章可能出現(xiàn)的簡(jiǎn)答題（編號(hào)簡(jiǎn)3）：小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人問題（結(jié)合稅務(wù)登記出簡(jiǎn)答題）。本章可能出現(xiàn)的簡(jiǎn)答題（編號(hào)簡(jiǎn)4）：結(jié)合流轉(zhuǎn)稅的征稅范圍和發(fā)票的開具、作廢、紅字發(fā)票，出簡(jiǎn)答題。容易出簡(jiǎn)答題（編號(hào)簡(jiǎn)5）：個(gè)體工商戶的應(yīng)納稅額的計(jì)算，其中較重要的是扣除項(xiàng)目規(guī)定。1. 注意個(gè)體工商戶應(yīng)按照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，不繳納企業(yè)所得稅。2.注意成本列支范圍。包括：支付給生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)從業(yè)人員的工資，但業(yè)主的工資不

4、得從應(yīng)納稅所得額中扣除。計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，從2008年3月1日起，業(yè)主費(fèi)用扣除為2000元/月。3.用于個(gè)人和家庭的支出不得在個(gè)體工商戶的成本費(fèi)用中列支。 掌握對(duì)當(dāng)期和以往年度錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行調(diào)整的方法（綜合題必考，也可能體現(xiàn)在簡(jiǎn)答題中）（編號(hào)簡(jiǎn)6）學(xué)會(huì)計(jì)論壇其中建筑業(yè)的混合銷售行為非常重要，容易出簡(jiǎn)答題（編號(hào)簡(jiǎn)7）：（1）銷售自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的混合銷售行為銷售貨物：增值稅；建筑業(yè)勞務(wù)：營(yíng)業(yè)稅；（2）利用外購(gòu)貨物提供建筑業(yè)勞務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅軟件產(chǎn)品（含嵌入式軟件、動(dòng)漫軟件）（編號(hào)簡(jiǎn)8）商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入（可以結(jié)合發(fā)票開具出簡(jiǎn)答題）（編號(hào)簡(jiǎn)9）融資租賃（可以結(jié)合發(fā)票開具出簡(jiǎn)答

5、題）（編號(hào)簡(jiǎn)10）銷售自已使用過的固定資產(chǎn)（非常重要，包括開具發(fā)票的處理是否可以開增值稅專用發(fā)票問題，容易出簡(jiǎn)答題或在綜合題中涉及到）（編號(hào)簡(jiǎn)11）熟悉“丟失已開具專用發(fā)票的處理”。（編號(hào)簡(jiǎn)12）掌握出口貨物應(yīng)退稅額的計(jì)算方法、賬務(wù)處理與審核（可能單獨(dú)出簡(jiǎn)答題，編號(hào)簡(jiǎn)13）白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的規(guī)定（增值稅沒有）（容易出簡(jiǎn)答題，編號(hào)簡(jiǎn)14）金銀首飾以舊換新問題（容易出簡(jiǎn)答題，編號(hào)簡(jiǎn)15） 納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。注意：上述用途消費(fèi)稅以最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)；而增值稅則以平均售價(jià)作

6、為計(jì)稅依據(jù)。（容易出簡(jiǎn)答題，編號(hào)簡(jiǎn)16） 委托加工物資出簡(jiǎn)答題的方式（編號(hào)簡(jiǎn)17）：分析自行加工與委托加工的應(yīng)納稅額（增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅），比較利潤(rùn)，進(jìn)行納稅籌劃.股權(quán)投資與轉(zhuǎn)讓的稅收規(guī)定（掌握，容易出簡(jiǎn)答題，編號(hào)簡(jiǎn)18）1）以不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的，也不征收營(yíng)業(yè)稅。如果未承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，則征營(yíng)業(yè)稅。注意土地增值稅、房產(chǎn)稅問題以有形動(dòng)產(chǎn)投資，需要視同銷售征收增值稅。以貨幣資金投資入股，收取固定利潤(rùn)或保底利潤(rùn)，按貸款行為征收營(yíng)業(yè)稅。形態(tài)方式流轉(zhuǎn)稅土地增值稅房產(chǎn)稅企業(yè)所得稅有形動(dòng)產(chǎn)銷售有形動(dòng)產(chǎn)征收增值稅以

7、轉(zhuǎn)讓所得或評(píng)估價(jià)值（投資時(shí)）-成本-稅金為應(yīng)納稅所得額，繳納所得稅以有形動(dòng)產(chǎn)投資入股視同銷售，征收增值稅（1）以使用過的固定資產(chǎn)投資入股增值稅的計(jì)算問題（2）以有形動(dòng)產(chǎn)投資入股可以開具發(fā)票不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅；注意：轉(zhuǎn)讓購(gòu)置、抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)差額納稅繳納土地增值稅以不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，不納營(yíng)業(yè)稅投資方與被投資方都未從事房地產(chǎn)開發(fā)，而且投資后也未轉(zhuǎn)讓的，不納土地增值稅被投資方從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅不擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，納營(yíng)業(yè)稅繳納土地增值稅投資方從租計(jì)征房產(chǎn)稅貨幣資金不擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，收取固定利潤(rùn)或保底利潤(rùn)，按照貸款征收營(yíng)業(yè)稅（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營(yíng)業(yè)稅；轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部

8、產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。5.掌握稅目、稅率（考試時(shí)稅率不給（二）建筑安裝業(yè)1.計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定（容易出簡(jiǎn)答題，編號(hào)簡(jiǎn)19）自建建筑物征稅的規(guī)定（容易出簡(jiǎn)答題，編號(hào)簡(jiǎn)20）營(yíng)業(yè)稅土地增值稅房產(chǎn)稅建筑行為使用行為自建后銷售按建筑業(yè)征營(yíng)業(yè)稅（稅率3%）組成計(jì)稅價(jià)格：按銷售不動(dòng)產(chǎn)征營(yíng)業(yè)稅（稅率5%）征收土地增值稅產(chǎn)權(quán)人納稅自建后贈(zèng)送視同發(fā)生應(yīng)稅行為，稅務(wù)處理同自建后銷售的稅務(wù)處理（特殊規(guī)定，我們后面介紹）贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為；公益性贈(zèng)與，不征；其他：征自建自用不征營(yíng)業(yè)稅不征營(yíng)業(yè)稅不征自建后投資不征營(yíng)業(yè)稅共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)：不征營(yíng)業(yè)稅不擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)：根據(jù)固定收入按

9、“租賃業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅投資方或被投資方從事房地產(chǎn)開發(fā)，征土地增值稅；否則不征共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)：由被投資方從價(jià)計(jì)征不擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)：由投資方從租計(jì)征自建后出租不征營(yíng)業(yè)稅根據(jù)租金收入按“租賃業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅不征從租計(jì)征金融業(yè)（容易出簡(jiǎn)答題，編號(hào)簡(jiǎn)21）金融業(yè)務(wù)計(jì)稅依據(jù)具體解釋1.貸款業(yè)務(wù)（全額計(jì)稅）貸款利息收入（1）包括各種加息、罰息等。（2）以貨幣資金投資但收取固定利潤(rùn)或保底利潤(rùn)的行為，屬于貸款行為2.融資租賃業(yè)務(wù)（差額計(jì)稅）以納稅人向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營(yíng)業(yè)額。本期營(yíng)業(yè)額（應(yīng)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-實(shí)際成本）×（本期

10、天數(shù)÷總天數(shù)）3.金融商品轉(zhuǎn)讓（差額計(jì)稅）（1）金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分。（2）營(yíng)業(yè)額賣出價(jià)-買入價(jià)（1）賣出價(jià)是指賣出原價(jià)，不得扣除賣出過程中支付的各種費(fèi)用和稅金。（2）買入價(jià)是指購(gòu)進(jìn)原價(jià)，不包括購(gòu)進(jìn)過程中支付的各種費(fèi)用和稅金。金融商品的買入價(jià)，可以選定按加權(quán)平均法或移動(dòng)平均法核算，選定后一年內(nèi)不得變更。（3）同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個(gè)納稅年度內(nèi)可以相抵。但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。4.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)（中間業(yè)務(wù)）全部手續(xù)費(fèi)收入補(bǔ)充：金融企業(yè)從事代收業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給委托方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額

11、。企業(yè)為職工繳納的保險(xiǎn)費(fèi)（可能出簡(jiǎn)答題，編號(hào)簡(jiǎn)22）企業(yè)向個(gè)人借款利息支出可以和發(fā)票的開具結(jié)合起來出簡(jiǎn)答題（編號(hào)簡(jiǎn)23）企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定；提供資金的一方如何納稅繳納營(yíng)業(yè)稅（5%）、城建、教育費(fèi)附加，按利息收入額繳納20%的個(gè)人所得稅；發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開資產(chǎn)損失（容易出簡(jiǎn)答題，編號(hào)簡(jiǎn)24）（1）哪些需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，哪些自行計(jì)算扣除，可能出簡(jiǎn)答題。（2）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出問題：因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除。外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)稅所得的審核（掌握，容易和營(yíng)業(yè)稅結(jié)合起來出簡(jiǎn)答題，編號(hào)簡(jiǎn)25）核定方法應(yīng)納稅所得

12、額按收入總額核定應(yīng)納稅所得額收入總額×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額成本費(fèi)用總額÷（1經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率）×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額經(jīng)費(fèi)支出總額÷（1經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率營(yíng)業(yè)稅稅率5%）×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率（1）總機(jī)構(gòu)直接支付給常駐代表機(jī)構(gòu)雇員的工資可不入賬，但屬于該納稅人的經(jīng)費(fèi)支出；（2）購(gòu)置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及代表機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí)或者搬遷等原因發(fā)生的裝修費(fèi)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次性作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅；（3）利息收入不得沖減經(jīng)費(fèi)支出額，發(fā)生的實(shí)際應(yīng)酬費(fèi)，以實(shí)際發(fā)生數(shù)額計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出

13、額（4）以貨幣形式用于我國(guó)境內(nèi)公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)，滯納金和罰款，以及為其總機(jī)構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動(dòng)的費(fèi)用，不作為經(jīng)費(fèi)支出清算所得的納稅問題（容易出簡(jiǎn)答題，編號(hào)簡(jiǎn)26）企業(yè)清算過程中需要繳納的企業(yè)所得稅；相關(guān)稅務(wù)登記手續(xù)；投資者被清算企業(yè)1.進(jìn)入清算程序清算所得全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格-資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)-清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)債務(wù)清償損益；應(yīng)將清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得2.計(jì)算清算所得3.繳納企業(yè)所得稅4.向所有者分配剩余資產(chǎn)股東（1）股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或?qū)嶋H交易價(jià)格確定計(jì)稅基礎(chǔ)（2）股東分配的剩余資產(chǎn)：投資成本的收回；股息所得；投資轉(zhuǎn)讓所得或損失企業(yè)1

14、.股息所得被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分免征企業(yè)所得稅；納稅調(diào)減2.投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失投資轉(zhuǎn)讓所得或損失剩余資產(chǎn)-股息所得-股東投資成本并入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅個(gè)人1.股息所得被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅2.投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失投資轉(zhuǎn)讓所得或損失剩余資產(chǎn)-股息所得-股東投資成本有所得，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅企業(yè)重組的稅務(wù)處理（掌握，容易出簡(jiǎn)答題，編號(hào)簡(jiǎn)27）什么情況下適用一般性稅務(wù)處理，什么情況下適用特殊性稅務(wù)處理，尤其要注意股權(quán)支付部分和非股權(quán)支付部

15、分稅務(wù)處理的差異；注意企業(yè)重組中的印花稅、土地增值稅、契稅、企業(yè)所得稅政策1.企業(yè)所得稅類型具體規(guī)定1.一般性稅務(wù)處理按公允價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失；按公允價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。2.特殊性稅務(wù)處理非股權(quán)支付部分股權(quán)支付部分暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，按原計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)新資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。2.土地增值稅在企業(yè)兼并中，對(duì)被兼并企業(yè)將房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征土地增值稅。3.印花稅（1）以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。（2）企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花。（3）企業(yè)改制前簽

16、訂但尚未履行完的各類應(yīng)稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對(duì)僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動(dòng)且改制前已貼花的，不再貼花。4.契稅（1）在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。（2）企業(yè)合并：對(duì)合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。（3）企業(yè)分立：對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。六、境外所得抵免稅額問題（容易出簡(jiǎn)答題，編號(hào)簡(jiǎn)28）1.企業(yè)取得的所得已在境外繳納或負(fù)擔(dān)的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免。分國(guó)不分項(xiàng)。2.限額抵免多不退，少要補(bǔ)； 超過抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額

17、后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。二、容易出簡(jiǎn)答題的內(nèi)容（編號(hào)簡(jiǎn)29）1.個(gè)人取得2處以上工資如何計(jì)稅；2.全年一次性獎(jiǎng)金的納稅問題，如何避免落入“陷阱”3.如何將稅后工資折算成稅前工資計(jì)稅4.免稅收入的范圍，注意：不符合規(guī)定的福利性補(bǔ)助收入如何計(jì)稅（按工資所得）5.董事費(fèi)如何征稅本企業(yè)的職工或高級(jí)管理人員同時(shí)兼任本企業(yè)董事所取得的董事費(fèi)：工資、薪金所得非本單位職工：勞務(wù)報(bào)酬所得6.對(duì)營(yíng)銷成績(jī)突出人員的政策雇員：以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)： “工資、薪金所得”。非雇員：勞務(wù)報(bào)酬所得。7.勞務(wù)報(bào)酬所得如何加成征稅問題，如何開發(fā)票問題；8.財(cái)產(chǎn)租賃

18、所得如何計(jì)稅，如何開發(fā)票；（1）營(yíng)業(yè)稅（2）城建、教育費(fèi)附加（3）房產(chǎn)稅（4）個(gè)人所得稅9.高管人員的股票認(rèn)購(gòu)權(quán)在行使股票認(rèn)購(gòu)權(quán)時(shí)的實(shí)際購(gòu)買價(jià)（行權(quán)價(jià)）低于購(gòu)買日（行權(quán)日）公平市場(chǎng)價(jià)之間的數(shù)額，屬于個(gè)人所得稅“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目的所得。個(gè)人在股票認(rèn)購(gòu)權(quán)行使前，將其股票認(rèn)購(gòu)權(quán)轉(zhuǎn)讓所取得的所得，應(yīng)并入其當(dāng)月工資收入，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。對(duì)個(gè)人在行使股票認(rèn)購(gòu)權(quán)后，將已認(rèn)購(gòu)的股票 （不包括境內(nèi)上市公司股票） 轉(zhuǎn)讓所取得的所得，應(yīng)按照 “財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。10.轉(zhuǎn)讓限售股自2010年1月1日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例

19、稅率征收個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅所得額限售股轉(zhuǎn)讓收入（限售股原值合理稅費(fèi)）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額×20%對(duì)個(gè)人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。11.符合以下情形的房屋或其他財(cái)產(chǎn)，不論所有權(quán)人是否將財(cái)產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對(duì)個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計(jì)征個(gè)人所得稅。（1）企業(yè)出資購(gòu)買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的；（2）企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購(gòu)買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款

20、年度終了后未歸還借款的。情形稅務(wù)處理對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅對(duì)除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅對(duì)企業(yè)其他人員取得的上述所得按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅12.離職補(bǔ)償個(gè)人所得稅問題稅務(wù)處理職工從依法宣告破產(chǎn)的企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入免稅個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分免稅超過部分（可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均計(jì)算）在本

21、企業(yè)實(shí)際工作年限小于12年的，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，計(jì)算納稅超過12年的，按12計(jì)算13.捐贈(zèng)稅前扣除14.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅的計(jì)算和賬務(wù)處理比照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅。征稅辦法（1）查賬征稅辦法計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)注意投資者的工資不得在稅前扣除。自2008年3月1日起投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為24000元/年。企業(yè)從業(yè)人員合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。企業(yè)撥繳的工會(huì)